У дома
Ръководства
Данъчно облагане на малкия бизнес. Данъци върху малкия бизнес: характеристики и иновации Промени в данъците за малкия бизнес

Данъчно облагане на малкия бизнес. Данъци върху малкия бизнес: характеристики и иновации Промени в данъците за малкия бизнес

За разлика от чуждите страни, Русия няма единна класификация на стопански субекти за целите на данъчното облагане и данъчен контрол, статистическо наблюдение и международен анализ. Руското законодателство не съдържа разделение на фирмите на микро, малки и средни предприятия; в определението за малък бизнес съгласно Федералния закон от 24 юли 2007 г. N 209-FZ „За държавната подкрепа на малкия бизнес в Руската федерация“ няма качествена характеристика на дейността на предприятията, отразяваща техния мащаб. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа никакво споменаване на малък бизнес. Глави 26.2 и 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сякаш въвеждащи специални данъчни режими за малкия бизнес, определят различен кръг от лица, които не отговарят на концепцията за субект на малък бизнес съгласно Федералния закон от дата. 24 юли 2007 г. N 209-FZ И накрая, статистическото наблюдение в Руската федерация се организира само за малки предприятия, чийто максимален брой служители е 100 души, което означава, че в сравнение с малките предприятия в ЕС или САЩ в Русия, значителна група всъщност са пренебрегвани средни предприятия с работна сила от 100 до 250 (500) души Dyachkina L.A. Анализ на практиката на данъчно облагане на малкия бизнес в Русия и чужбина "Всичко за счетоводителя", 2007 г., № 4.

В литературата и медиите често се обсъжда тежката данъчна тежест за малкия бизнес в Русия и незначителният им данъчен принос в консолидирания бюджет на Руската федерация. Списанията „Двойно влизане“, „Законодателство и икономика“, на уебсайтовете: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru и др., изчисляват, че данъчните плащания на малкия бизнес възлизат на 10 - 15% от консолидирания бюджета на Руската федерация, като тези данни се сравняват с повече от 50% от данъчния принос на малкия бизнес към бюджетите на страните от ЕС. Но ако в ЕС групата на анализираните малки предприятия, за които е организирано статистическо наблюдение, включва предприятия с персонал до 250 души, тогава в Руската федерация е невъзможно надеждно да се определи данъчната вноска дори на малки (съгласно Федералния закон от юли 24, 2007 N 209-FZ) предприятия.

Данъчните власти следят и редовно генерират информация за участниците в двата посочени специални данъчни режима. Техният данъчен принос към консолидирания бюджет на Руската федерация е наистина малък и за целия период на съществуване на специалните режими като цяло не надвишава 1,3% или 0,3% от БВП. Не е възможно обаче точно да се оцени данъчната вноска на малките предприятия, прилагащи общия режим или плащащи данък върху доходите от стопанска дейност на физически лица. Поради липсата на понятието малък бизнес в данъчното законодателство, данъчните приходи на тази категория данъкоплатци и основните показатели за тяхната дейност не се съхраняват у нас, още повече че декларирането на статут е право, което не дава нищо, а не е задължение на предприемачите.

Всъщност малките предприятия в Русия имат достъп до: класическата система за данъчно облагане (данък върху дохода и други данъци), опростената система за данъчно облагане под формата на UTII и данъка върху доходите на физически лица, извършващи стопанска дейност, без да образуват юридическо лице. Състоянието на данъчното облагане на малкия бизнес като цяло може да се характеризира по следния начин.

Първо, с приемането на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация най-накрая се консолидира възникващата тенденция към премахване на всякакви облекчения и прехвърляне на данъчни правоотношения изключително в обхвата на Данъчния кодекс на Руската федерация. Второ, изгубена е връзката между понятията малък бизнес за целите на държавната подкрепа и данъчното облагане. Преди приемането на гл. 25, 26.2 и 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация Закони на Руската федерация от 27 декември 1991 г. N 2116-1 „За данъка върху доходите на предприятия и организации“, от 29 декември 1995 г. N 222-FZ „За опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчитане за малкия бизнес” и от 31.07.1998 г. N 148-FZ „Относно единния данък върху условния доход за определени видове дейности” взе предвид разпоредбите на Федералния закон от 14.06.1995 г. N 88-FZ „За държавната подкрепа на малкия бизнес в Руската федерация“ е използван единен концептуален апарат. На трето място, настоящите версии на специалните данъчни режими и гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа много неясни и противоречиви разпоредби, които провокират данъкоплатците да укриват доходи, да развиват (включително в медиите) и да използват сенчести схеми.

В същото време облагането на предприемачеството с приемането на гл. 26.2 и 26.3 станаха по-преференциални и лоялни. Всеки участник в опростената система за данъчно облагане започна да плаща средно 3 пъти по-малко данъци, а данъкоплатците върху условния доход - 1,7 пъти по-малко.

Нека разгледаме по-подробно текущите системи за данъчно облагане на малките предприятия в Руската федерация.

Данъчният кодекс на Руската федерация (TC RF) определя, в допълнение към общите, специални данъчни режими като механизми за изпълнение на фискалната функция.

Общият данъчен режим включва плащането на федерални, регионални и местни данъци от данъкоплатците. Федералните данъци се прилагат във всички региони на Русия, а регионалните данъци - само в онези, където законодателният орган е приел специален закон за тяхното въвеждане, установявайки ставки, отчетни форми и срокове за плащане на данъци. Местните данъци се налагат с актове на местните власти.

Създаването на специални данъчни режими по отношение на малкия и среден бизнес е продиктувано от необходимостта да се вземат предвид посоката и обемът на тяхната дейност при облагането.

Специалните данъчни режими са широко разпространени в редица съседни страни като Азербайджан, Армения, Беларус, Таджикистан, Казахстан, Украйна и др.

Използването на специални режими заменя плащането на няколко основни данъка, като данък върху доходите, данък върху добавената стойност (ДДС), данък върху корпоративното имущество и единен социален данък (ЕСД), с плащането на един данък, чийто размер се изчислява по опростен начин, а останалите данъци се плащат по общия ред. Възможността за прилагане на специални режими зависи от сферата на дейност на данъкоплатеца, размера на дохода (членове 346.2, 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и организационно-правната форма на бизнеса.

Когато правите окончателния избор по отношение на една или друга организационна и правна форма на бизнес, е необходимо ясно да разберете както техните недостатъци и предимства, така и възможността за тяхното използване.

По този начин основателят на дружество с ограничена отговорност (ООД) не носи отговорност с личното си имущество за дълговете на дружеството и не носи отговорност за нарушения, извършени в работата (членове 87-94, глава 4 от Гражданския кодекс на Руска федерация).

В сравнение с акционерните дружества от различни видове, индивидуалният предприемач (IP) има редица предимства Андреев I. M. „Данъчно облагане на малкия бизнес“ // „В бюлетина на дневника“. 2005. № 1 0:

Лесна и бърза регистрация на бизнес;

Всеки размер на уставния капитал;

Възможност за регистрация на индивидуален предприемач по местоживеене на предприемача: няма нужда от банкова сметка;

Проста схема за данъчно облагане за индивидуални предприемачи и лесно счетоводство без необходимост от счетоводител (член 22 от Федералния закон от 08.08.2001 г. № 129-FZ, изменен с Федералния закон от 23.12.2003 г. № 185-FZ).

В тази връзка лицата, които планират да започнат бизнес дейност, избирайки организационната и правната форма на своя бизнес, в повечето случаи избират LLC или индивидуален предприемач.

В зависимост от различните показатели се избира един от четири специални режима или се прилагат няколко едновременно.

Система за данъчно облагане на земеделските производители - специален данъчен режим за земеделски производители (организации и индивидуални предприемачи, произвеждащи селскостопански продукти или отглеждащи риба, извършващи тяхната първична или последваща обработка) Артелен И. В. „Единен селскостопански данък: декларацията е променена“ / / „Руски данък Куриер" " 2007. № 13-14.

Системата предвижда доброволно заместване на плащането на данък печалба, ДДС (с изключение на ДДС, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация), данък върху собствеността и UST.

Опростената система за данъчно облагане (STS) е една от най-популярните системи, тъй като данъкоплатецът има възможност да избере обекта на данъчно облагане, освен това може да води счетоводни записи в минимален размер, което, разбира се, е значително предимство . . Андреев I. M. „Данъчно облагане на малкия бизнес“ // „На журналния бюлетин“. 2005. № 1 0.

Обект на облагане могат да бъдат доходи (облагани със ставка 6%) или доходи, намалени с размера на разходите (облагани със ставка 15%). Изборът на обект на данъчно облагане зависи от дела на разходите в общите приходи и техния състав, тъй като не всички разходи намаляват доходите за данъчни цели.

При преминаване към опростената данъчна система данъкоплатецът, в зависимост от организационната и правната форма, е освободен от плащането на следните данъци:

LLC - данък върху доходите, ДДС (като се вземе предвид изискването на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, което задължава да плаща ДДС върху цената на стоките, внесени на територията на Руската федерация), данък върху корпоративната собственост, единен социален данък;

Индивидуален предприемач - данък върху доходите на физическите лица (NDFL) от стопанска дейност, ДДС (изискване на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данък върху имуществото (само по отношение на имущество, използвано в дейностите на индивидуален предприемач) и единен социален данък .

Съществуват строги ограничения, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация относно прилагането на опростената данъчна система Данъчен кодекс на Руската федерация (част втора) от 05.08.2000 г. № 117-FZ (приет от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация от 19.07.2000 г.) (с измененията на 04.12.2007 г., с измененията на 06.12. 2007 г.) (с изменения и допълнения, влизащи в сила от 01.05.2008 г.). .

Следните нямат право да използват тази система:

Банки, застрахователи, недържавни пенсионни фондове, инвестиционни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, заложни къщи и нотариуси с частна практика;

Юридически лица и индивидуални предприемачи, занимаващи се с хазартен бизнес, производство на акцизни стоки, добив на минерални ресурси (с изключение на тези, които не са включени в държавния баланс и са установени в параграф 1, параграф 2, член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация ), които са страни по споразумения за разделяне на имуществото;

Прехвърля се към единен данък върху вменения доход (UNTI) в съответствие с гл. 26.3 Данъчен кодекс на Руската федерация;

Преминава към Единен данък земеделие.

В допълнение, върху опростената данъчна система, съгласно подс. 13 клауза 3 чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите нямат право да прехвърлят:

Да има клонове и (или) представителства на територията на Руската федерация (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация);

В които делът на участие на трети лица надвишава 25%;

Списъчният брой на служителите за данъчния период надвишава 100 души;

В която цената на дълготрайните активи (FPE) Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26n (с измененията на 27 ноември 2006 г.) „За одобряване на счетоводните разпоредби „Счетоводство на дълготрайните активи“ PBU 6/01” (регистриран в Министерството на правосъдието на Руската федерация на 28 април 2001 г. № 2689). и нематериални активи (NA) Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 октомври 2000 г. № 91n (с измененията на 27 ноември 2006 г.) „За одобряване на счетоводните разпоредби „Отчитане на нематериални активи“ PBU 14/2000 ”, определена в съответствие с Федералния закон „За счетоводството” ", надвишава 100,00 милиона рубли.

Неудобството на тази система включва лесната загуба на правото да се използва.

За да направите това, достатъчно е да надхвърлите лимита на годишния доход от 20,00 милиона рубли. или имат остатъчна стойност на дълготрайни активи и активи над 100,00 милиона рубли. (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В резултат на това е възможно задължение за плащане на допълнителен данък върху доходите, плащане на глоби, възстановяване на счетоводни данни за целия период на прилагане на опростения режим на данъчно облагане, възможно допълнително подаване на данъчни и счетоводни отчети. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26n (с измененията на 27 ноември 2006 г.) „За одобряване на счетоводните разпоредби „Счетоводство на дълготрайните активи“ PBU 6/01“ (регистриран в Министерството на правосъдието на Руската федерация от 28 април 2001 г. № 2689). Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 октомври 2000 г. № 91n (с измененията на 27 ноември 2006 г.) „За одобряване на счетоводните разпоредби „Отчитане на нематериални активи“ PBU 14/2000“

Би било напълно оправдано да се увеличи размерът на този лимит, така че по-широк кръг от предприемачи да могат да използват тази система, а данъкоплатците, които вече я използват, да не изпитват неудобствата, свързани с преминаването към общия режим на облагане, ако лимитът бъде леко превишен.

Освен това данъкоплатците на опростената данъчна система трябва да следят всички промени в данъчното законодателство, тъй като въвеждането на нов данък или промяната в името на данъка означава автоматичното им включване като негови платци. Решението за дублиране на счетоводното отчитане на бизнес транзакции съгласно счетоводните правила или евентуалното възникване на задължение за преминаване към плащане на UTII за един или няколко вида дейности може да доведе до увеличаване на разходите за счетоводство.

Единен данък върху вменения доход (UTII) Граждански кодекс на Руската федерация (с измененията на 6 декември 2007 г.) (с измененията на 1 февруари 2008 г.). - специален данъчен режим, който е задължителен в съответствие със законите на съставните образувания на Руската федерация, ако предприемачи и организации извършват следните видове дейности:

Предоставяне на битови и ветеринарни услуги; услуги по ремонт, поддръжка, измиване на автомобили и платени паркинги;

Кетъринг услуги и търговия на дребно;

Разпространение или поставяне на външна реклама.

Има възможност за „избор“ на UTII за видове дейности, за които са установени следните ограничения: Граждански кодекс на Руската федерация (с измененията на 6 декември 2007 г.) (с измененията на 1 февруари 2008 г.).

Търговия на дребно (търговска площ не повече от 150 кв. м);

Предоставяне на кетъринг услуги (сервизна зала с площ не повече от 150 кв. м);

Предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари (не повече от 20 автомобила).

Съответно, след като превишите тези ограничения или, обратно, намалите показателите до нивото на ограничения, можете да приложите или UTII, или обща или опростена система за данъчно облагане.

Размерът на данъка е фиксиран и не зависи от размера на получения доход.

Тази система не винаги е икономически изгодна за предприемача поради честото несъответствие между действително получения доход и действителния размер на платения UTII.

Невъзможността да се вземат предвид разходите при изчисляване на UTII и, като следствие, намаляване на способността за разширяване на бизнеса, води до желанието на данъкоплатеца да избегне плащането на UTII, като пренасочи дейността си и я прехвърли в региони, където UTII не се плаща.

Струва си да се отбележи, че наред с недостатъците данъкът има и неоспоримо предимство - намаляване на себестойността на продуктите (работи, услуги) поради липсата на данъци като ДДС и Единен социален данък, което е особено важно за малки предприятия.

Бих искал също да обърна внимание на факта, че клауза 4 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава право на организации и индивидуални предприемачи да прилагат едновременно опростената система за данъчно облагане и системата за данъчно облагане под формата на UTII.

Данъчната система за прилагане на споразумения за споделяне на продукцията е доста специализиран данъчен режим, прилаган при прилагане на споразумения за споделяне на продукция (минерали, извлечени от недрата на територията на Руската федерация, както и на континенталния шелф на Руската федерация и (или ) в рамките на изключителната икономическа зона на Руската федерация), сключени между държавата и ползвателя на недрата в съответствие с Федералния закон „За споразуменията за споделяне на продукцията“.

Но, както показва статистиката, най-популярната система сред малкия бизнес е опростената система за данъчно облагане под формата на патент за индивидуални предприемачи.

Данъчната система, основана на патент, е модернизиран тип опростена данъчна система.

Същността на този метод на плащане на данъци е да се плати фиксирана сума за патент за вида дейност, с която се занимава предприемачът, без да включва наети работници в дейността си.

Закупуването на патент се извършва за тримесечие, шест месеца, 9 месеца или година и се заплаща на две части: една трета от цената - не по-късно от 25 дни след началото на работата по новата система, останалата част част - не по-късно от 25 дни след изтичане на срока, за който е издаден патентът.

Годишната цена на патента се определя като съответстваща на данъчната ставка, предвидена в параграф 1 на чл. 346.20 Данъчен кодекс на Руската федерация Данъчен кодекс на Руската федерация (част втора) от 05.08.2000 г. № 117-FZ (приет от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация на 19.07.2000 г.) (с измененията на 04.12 .2007 г., изм. 06.12.2007 г.) (с изм. и доп., в сила от 01.05.2008 г.). , процентът, установен за всеки вид стопанска дейност, предвиден в параграф 2 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, годишният доход, потенциално получен от индивидуален предприемач.

Размерът на годишния доход, който индивидуалният предприемач може потенциално да получи, се определя от законите на съставните образувания на Руската федерация за всеки вид стопанска дейност, за която за индивидуалните предприемачи е разрешено използването на опростена система за данъчно облагане, основана на патент.

Предимството на този подход, въпреки необходимостта от спазване на лимита за размера на годишните приходи, е, че списъкът с дейности с възможност за придобиване на патент е толкова обширен, че покрива почти целия спектър от интереси на малкия бизнес. В същото време условията за работа с покупката на патент са много по-прости от условията на опростената данъчна система.

Тъй като възможността за доброволен избор от организация или индивидуален предприемач е предвидена само за системата за единен земеделски данък, опростената данъчна система и нейната модернизирана версия под формата на патент за индивидуални предприемачи, оптимизацията може да бъде свързана предимно с тези режими.

Например Данъчният кодекс на Руската федерация все още не е установил какво трябва да направи данъкоплатецът, ако е загубил правото да използва опростената данъчна система по причини, които не са посочени в параграф 4 на чл. 346.13, който гласи: „Ако в края на отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца надвишава 20 милиона рубли. и (или) през отчетния (данъчен) период е имало неспазване на изискванията, установени в параграфи 3 (параграфът, който изброява лицата, които нямат право да прилагат опростената данъчна система) и 4 (параграфът за едновременно прилагане от опростената данъчна система и UTII) на член 346.12 от този кодекс, като данъкоплатецът се счита за изгубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане от началото на тримесечието, в което е определеното превишение и (или) неспазване на посочените изисквания са настъпили.“ Грудцина Л. Ю., Климовски Р. В. Данъчно облагане на малки предприятия по опростената система за данъчно облагане: правен справочник. М.: "Ексмо", 2006 г.

Например във връзка с началото на дейностите, посочени в параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в който субектът няма право да използва опростената данъчна система в случай на излишък и др.

В този случай изглежда подходящо да се добави чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 8, например със следното съдържание: „Ако данъкоплатецът е загубил правото да използва опростената данъчна система по причини, които не са посочени в параграф 4 на чл. 346.13, той е длъжен да премине към редовната данъчна система от датата на загуба на това право. Данъкоплатецът подава уведомление до данъчния орган за загубата на правото да използва опростената данъчна система до 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е настъпила загубата на правото да се използва опростената данъчна система.

Особено внимание трябва да се обърне на факта, че ако се използват специални данъчни режими, данъкоплатецът вече не е платец на ДДС. Следователно неговите контрагенти (купувачи или клиенти), които прилагат общия данъчен режим и са платци на ДДС, не могат да възстановят ДДС, така че сделката става непривлекателна за тях.

Трябва да се отбележи, че реалните данъкоплатци не остават безразлични към текущото състояние на данъчната система на малкия бизнес и упоритостта, с която се опитват да намерят решения на някои проблемни въпроси в данъчното законодателство, е достойна за уважение. Измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация, предложени от редица групи данъкоплатци, се отличават с висока правна грамотност и дълбоко разбиране на проблемите на практическо ниво. В същото време промените засягат както създаването на благоприятен данъчен режим за малкия бизнес, така и стъпките за минимизиране на щетите върху бюджетната система на страната. Искам да се надявам, че подобни действия няма да останат незабелязани от законодателите и че конструктивни и обосновани предложения ще намерят място на страниците на Данъчния кодекс.

Необходимостта от оптимизиране на данъчната система за малкия бизнес се признава и от законодателите. Съвсем очевидно е, че по-нататъшните реформи в тази област не могат да бъдат избегнати, тъй като удобството, грамотността и простотата на плащане на данъци е ключов момент не само за пълното изпълнение на фискалната функция на държавата, но и за повишаване на мотивацията за развитие на малкия бизнес , без които е невъзможно да се повиши конкурентоспособността на страната като цяло. Сегашната данъчна система под формата на единен данък върху условния доход се нуждае от сериозна реформа. Сегашният ред за определяне на данъчната основа не намира единно одобрение от данъкоплатците.

Ситуацията може да се коригира чрез създаване на максимално комфортни условия за развитие на малкия бизнес, който е основният източник на данъчни приходи в местните бюджети.

Трябва да се отбележи, че мнението, че въвеждането на специален ред за данъчно облагане на малките предприятия противоречи на принципа на неутралност на данъчната система, е правилно. В този случай обаче ползите за малките предприятия трябва само да ги компенсират за обективно по-малките възможности за самофинансиране, получаване на кредити и финансиране чрез финансовите пазари, породени както от икономически, така и от институционални причини. Въз основа на тези съображения изглежда, че използването на данъчни стимули за насърчаване на развитието на малкия бизнес е възможно, но трябва да се извършва изключително внимателно, за да се сведе до минимум възможността за укриване на данъци при използването им.

Целта на адаптирането на данъчната система за малкия бизнес не е да се заменят повечето от съществуващите данъци с един данък, а да се разработят опростени режими за плащане на данъци (включително условен данък) и критериите, според които едно предприятие попада под тези режими. В същото време предприятията трябва да имат възможност да избират между традиционни, опростени и условни системи.

Разбира се, доброволният характер на прилагането на опростено данъчно облагане не предполага възможност за многократна промяна на прилаганата система за кратък период от време. Вие трябва да определите периода, през който трябва да останете в избраната система. Тъй като обратният преход към пълно счетоводство може да се извърши не само по искане на платеца, но и в резултат на превишаване на критерия за признаване на предприятие като малко, не е подходящо едновременно да се ограничава възможността за преминаване към пълно счетоводство при избор на платеца. Считаме, че има смисъл да се предвиди ограничение за многократното използване на опростената система в рамките на определен период. А именно, ако данъкоплатецът е приложил опростената система и е преминал към пълно счетоводство, тогава той има право да приеме отново опростената форма на данъчно облагане едва след като са изминали 3 години след връщане към общоприетото счетоводство. И накрая, не можете да промените счетоводната система през данъчния период.

В допълнение, доброволното прилагане на процедурата, предвидена за малките предприятия, не изключва използването на условно минимално данъчно облагане за тези видове дейности в случаите, когато има достатъчно основания да се приеме висока рентабилност на въпросната дейност и в същото време, значителни възможности за укриване на приходи от счетоводството или необосновано завишаване на разходите. За установяване на минимални данъци в този случай е необходимо да се извършат емпирични изследвания и на тяхна база да се определят приемливи бази за условно изчисление и минимални данъчни ставки, диференцирани по вид дейност.

Ефективността на функционирането на системата UTII за определени видове дейности трябва да се разбира като постигане на максимума (или възможното желание за постигане) на следните параметри:

1. Намаляване на разходите за счетоводно и данъчно счетоводство и отчетност

2. Съответствие между вменени и реални доходи (водени от принципа на неутралност на данъчната система) с цел стремеж към икономическа ефективност.

За оценка на тези параметри се предлага да се използва подходяща субективна статистика. Източник на статистически данни могат да бъдат резултатите от проучвания на предприятия - данъкоплатци на UTII.

Като обективен критерий за ефективността на системата UTII се предлага да се разгледат следните показатели (и тяхната динамика):

1. Броят на предприятията, извършващи дейности, облагаеми с единен данък;

2. Натурални и себестойностни оценки на продуктите, произведени в резултат на дейности, облагаеми с единен данък;

3. Предходните два показателя на глава от населението на 100 хил. жители (на глава от населението);

4. Обемът на данъчните приходи от събирането на UTII.

5. Дял на данъчните приходи от UTII в общинските бюджети.

Ефективността на системата UTII трябва да се съди по съвкупността от изброените показатели.

За да се създаде прозрачна, ясно възприемана, единна и ефективна система за данъчно облагане под формата на UTII, в съответствие с препоръките на Министерството на данъците на Руската федерация, е необходимо:

Да изясни процедурата за определяне на корекционния коефициент K2 във връзка с различните подходи за установяване на неговите стойности от законите на съставните образувания на Руската федерация;

Изяснете списъка на дейностите, подлежащи на облагане с UTII;

Определя изчерпателен, ясно възприет и икономически обоснован списък от характеристики на извършване на стопанска дейност, взети предвид при определяне на коефициента К2, подлежащи на задължително отчитане, за всеки вид стопанска дейност;

Приложете техниката за разделяне на коефициента K2 на компоненти (фактори). Освен това всеки компонент трябва да съответства на една от характеристиките на правене на бизнес и да приема стойности от 0,01 до 1;

Въвеждане на единна процедура за детайлизиране на видовете икономически дейности, както и спецификата на извършването им.

В момента тече активна подготовка за промяна на законодателството за държавна подкрепа за малкия бизнес. В същото време имаме предвид разделянето на малките предприятия по категории в зависимост от икономическите показатели - на големи, средни и микро малки предприятия. Законодателството за държавна подкрепа за малкия бизнес обхваща целия контингент от малки предприятия и засяга приблизително 1 милион предприятия, в които работят около 8 милиона души.

Действията на правителството на Руската федерация в областта на подкрепата за развитието на малкия бизнес ще бъдат насочени към решаване на следните основни задачи:

Формиране на стабилни нормативни и правни условия за функциониране на малкия бизнес;

Създаване на условия за инвестиране и кредитиране на малкия бизнес на базата на внедряване на съвременни финансови технологии;

Рационализиране на данъчните механизми и процедурите за счетоводство и отчетност за малкия бизнес;

Защита на малкия бизнес от антиконкурентни действия на местни монополи, включително общински организации, на регионалните пазари;

Повишаване ефективността на използване на бюджетните средства за подпомагане на малкия бизнес като гаранционни схеми за банково кредитиране;

Формиране на пазар за информационни, консултантски, научни, технологични и обучителни услуги за малкия бизнес, включително тези, предоставяни от специализирани инфраструктурни съоръжения за подпомагане на малкия бизнес, използвайки съвременни технологии.

На ниво предприятие, за да се подобри системата за данъчно облагане под формата на UTII, е необходимо да има компетентна организация на счетоводството и данъчното счетоводство, непрекъснат мониторинг на законодателството и оценка на данъчните последици от сделките не само от точката от гледна точка на данъчното, но и свързаните с него отрасли на законодателството. Тези мерки ще ви позволят да оптимизирате данъчните плащания без значителни разходи и да избегнете глоби и лихви.

Че 4 години данъчната тежест върху малкия бизнес трябва да остане на същото ниво. Когато обаче управителите на фирмите изчислят размера на всички задължителни вноски, картината е много различна от това, което казва държавата, обясняват експерти. Данъчната ставка всъщност не расте, но служителите намират други начини да получат повече от предприемачите. Нека да видим как напоследък е нараснала реалната данъчна тежест и как ще се увеличи през 2017 г.

Чиновниците редовно въвеждат квазиданъци. Формално това не са данъци, защото ги няма в Данъчния кодекс. Но всъщност всяко задължително плащане, например, може да се разглежда като данък, обясни Inc. партньор на адвокатската кантора Taxadvisor Дмитрий Косталгин. "Опитват се да въведат много неща - разбира се, това е неконтролиран растеж, дори непредсказуем", сигурен е адвокатът. В допълнение към квазиданъците се увеличават преките данъци, премахват се облекченията или се използват по-креативни методи.

Увеличаване на преките данъци

От 2017 г. акцизите върху дизеловото гориво са се увеличили - от 5,3 хиляди на 6,8 хиляди рубли на тон. Акцизът на бензина също беше увеличен, но малко по-рано. От 1 април миналата година тя се е увеличила с 1 рубла за литър - до 10 130 рубли за тон. В началото на януари хората започнаха да се оплакват от покачването на цените. Губернаторът на Кемеровска област Аман Тулеев се обърна към министър-председателя Дмитрий Медведев с молба да спре покачването на цените на бензина в региона. „От 1 януари в районите на Сибир цената на всички видове бензин отново се увеличи - средно с 20 копейки на литър. В Кузбас тя е около 34 рубли“, съобщиха от пресслужбата на регионалната администрация. Миналата седмица повишението на цените се усети и в Москва. Например Лукойл повиши цените на бензина с 20 копейки, а на бензиностанциите под марката BP горивото поскъпна с 10-30 копейки.

Алкохолът и цигарите също ще поскъпнат. Специфичната част от акциза върху цигарите се повиши от 1 хил. 250 рубли на 1 хил. 562 рубли за хиляда опаковки, а адвалорната част (плаща се от производителите за продукти, струващи над 71,7 рубли за опаковка) - от 12 на 14,5 % от разходите, въпреки че производителите (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) поискаха да го запазят на 13%. В същото време те планират да увеличават специфичната част с 10% всяка година в продължение на три години. През това време цигарите ще поскъпнат с около 20%. Ставката на акциза за всички видове тютюн се увеличи до 2520 рубли за килограм. Освен това сега се налага акциз върху електронните цигари (ставката е 40 рубли за брой), течността за тях (10 рубли за 1 мл) и нагрятият тютюн (4800 рубли за кг).

Няма увеличение на акцизите върху пенливите и обикновените вина, произведени от руски суровини. Размерът остава непроменен - ​​5 рубли на литър. Но акцизът върху вносното вино беше удвоен - до 18 рубли на литър, а върху шампанското - от 26 на 36 рубли. Акцизните ставки за сайдер, поаре и медовина (дори руски) ще се увеличат от 9 на 21 рубли на литър до 2019 г. Акцизите върху алкохолните напитки под 9% се повишиха от 400 на 418 рубли за литър, а над - от 500 на 523 рубли. Експертите смятат, че промените няма да имат голям ефект върху цената на вносните класически вина, но силният алкохол и шампанското трябва да поскъпнат значително.

Акцизът за производителите на бира и бирени напитки със съдържание на етилов алкохол от 0,5% до 8,6% през 2016 г. беше 20 рубли на литър, а през 2017 г. - 21 рубли. За по-силна бира и бирени напитки през 2016 г. са платили 37 рубли за литър, а през 2017 г. - 39 рубли за литър.

Interviewees Inc. Експертите смятат, че едно от най-важните нововъведения е ограничаването на възможността за отчитане на загубите в печалбите. Сега облагаемата печалба може да бъде намалена със загуби от минали години с не повече от 50%. Преди компаниите можеха да приспадат всички загуби от печалбите и да не плащат данък върху дохода с години. Сега, ако загубите възлизат на милиард рубли, а печалбата е 200 милиона, можете да намалите печалбата със загуби, но не повече от 100 милиона. „Поради ограниченията за отписване на загуби, хората по същество трябва да плащат данък върху печалби, които все още не съществуват“, оплаква се той в разговор с Inc. Ръководител на аналитичната служба на адвокатска кантора Pepelyaev Group Вадим Зарипов.

От 2017 г. максималната ставка на данъка върху търговията за компании, организиращи пазари на дребно, също се увеличи. Сега тя е 680,35 рубли на 1 квадратен метър, като се вземе предвид коефициентът от 1,237 вместо 634,70 рубли. с коефициент 1.154. Според Семьон Янкевич, старши научен сътрудник в отдела по финансово, данъчно и бюджетно законодателство към Института по законодателство и сравнително право, таксата се плаща от всеки, който се занимава с търговия и използва съответните съоръжения: магазини, павилиони, шатри, павилиони, автосервизи. Досега е въведен само в Москва. „Тримесечните тарифи за търговия чрез стационарни търговски вериги, в зависимост от района, варират от 21 до 81 хиляди рубли“, заключи експертът.


Вдигат данъците без да ги пипат официално. „От 2015 г. списъкът на имотите, за които данъкът се определя като кадастрална стойност, е разширен. Това води до увеличаване на данъчната тежест десетократно“, каза Inc. Янкевич от Института по законодателство. Длъжностните лица решиха постепенно, до 2020 г., да преминат от инвентаризация и остатъчна към кадастрална стойност на недвижимите имоти. През 2015 г. данъкът се изчислява като 20% от плащането по кадастралната стойност и 80% по инвентарната стойност, през 2016 г. съотношението вече е 40 на 60%.

Тази година още 9 региона започнаха да плащат данък върху кадастралната стойност на недвижимите имоти, сега той се събира в 71 региона на страната (почти навсякъде). Ставката се определя от местните власти, в някои региони е увеличена с таван от 2%. Според Косталгин от Taxadvisor държавата често завишава кадастралната стойност. То може да бъде оспорено само в районни комисии и в съда. Преди данъкът можеше да бъде преизчислен само в случай на техническа грешка, допусната от органа по кадастралната регистрация, но сега видът на грешката няма значение.

Одит на ползите


Промени има и при движимото имущество. Преди това, ако беше пуснат в експлоатация след 2013 г., собственикът беше освободен от данък - това беше федерално предимство за модернизация. Но от 2018 г. може да изчезне. Сега субектите сами решават дали да го напуснат или не. И във време, когато регионите са изправени пред бюджетни проблеми, те едва ли ще откажат допълнителни приходи, казва Игор Николаев, директор на Института за стратегически анализи ФБК.

Като данъчна ревизия Зарипов от Pepeliaev Group дава за пример и постепенното премахване на предимствата за инфраструктурни имоти (например газопроводи и електропроводи). „Това решение беше взето преди няколко години. Обезщетението се отменя с постепенно увеличаване на ставката до 2%“, обясни експертът. Според него обезщетенията или ще бъдат отменени, или ограничени. „Това е дългосрочен процес, но началото вече е поставено“, заключи Зарипов.

Квазиданъци

Квазиданъците включват такси за рециклиране и екологични такси, такси за преминаване на камиони с тегло над 12 тона по федералните магистрали („Платон“), платен паркинг, вносни и износни мита. Бизнесът прилага и такси за основен ремонт на жилищни сгради, ако офисът, общежитието или магазинът се намират в жилищна сграда или дружеството има апартамент в баланса си.


До лятото тарифите на Платон може да се удвоят, въпреки факта, че Министерството на икономическото развитие предложи да запази преференциалната тарифа до края на следващата година. За да се избегне двойното данъчно облагане, на собствениците на тежкотоварни камиони беше позволено да намалят транспортния данък с размера на плащането към системата Platon. Самият транспортен данък не се е променил.

2017 г. донесе много проблеми на колекционерите. Пазарът на колекторските агенции се очаква да бъде значителен поради влезлия в сила закон, регламентиращ дейността им. Появи се и държавна такса за регистрация от 100 000 рубли, каза Inc. Генерален директор на Центъра за развитие на събирането Дмитрий Жданухин. Освен това колекторите вече са длъжни да застраховат отговорност към длъжниците; застрахователната сума по такава полица трябва да бъде най-малко 10 милиона рубли.

От миналата година предприемачите плащат допълнителни задължителни вноски. Правителството разпореди създаването на специален фонд за защита на акционерите, чиито задължения към които разработчиците не изпълняват. Засега размерът на удръжките не може да надвишава 1% от планираните разходи за изграждане на къща.

Квазиданъците включват и застрахователните премии, обяснява Иля Кучеров, зам.-директор на Института по законодателство и сравнително право. По думите му, за разлика от данъците, осигуровките са възстановими. „Фактът на плащане или неплащане на застрахователни премии обаче не засяга правото на получаване на социални помощи, тъй като те са гарантирани от държавата“, пише експертът. Тази година застрахователните премии остават същите: предприемачите плащат същата сума за служителите си, както през 2016 г. Фиксираните вноски за индивидуалните предприемачи обаче са се увеличили поради увеличението на минималната заплата - от юли тя е 7 хиляди 500 рубли вместо 6 хиляди 204 рубли. Общият размер на вноските от индивидуалните предприемачи в края на 2017 г. ще бъде 27 990 рубли. В близко бъдеще е възможно неплащащите застрахователни премии да бъдат привлечени към наказателна отговорност; съответният законопроект трябва да бъде разгледан на второ четене от Държавната дума.

Чиновниците предлагат на бизнеса да плаща и други квазиданъци - такси, курортни такси в определени региони, вноски от букмейкъри и залагания към спортния фонд, вноски за социално осигуряване срещу евентуален фалит на работодателя, такси за преминаване на държавната граница с автомобили и др. товарни влакове.

Други промени

Има някои добри новини. Повечето индивидуални предприемачи използват опростената система за данъчно облагане (STS). От тази година общата система за малкия бизнес престана да бъде нерентабилна - ако доходът на индивидуален предприемач е по-малък от 2 милиона рубли на тримесечие, той е освободен от плащане на ДДС. Според специалиста по данъчно право Янкевич най-печелившата система все още е опростената данъчна система - всички данъци с едно плащане. „Това е по-изгодно както от икономическа гледна точка, така и от бюрократичната тежест върху малкия бизнес. Освен това с освобождаването от ДДС има малко повече бумащина“, заключи експертът.

През 2016 г. беше възможно да се работи на „опростена“ основа, ако годишният доход на компанията не надвишава 79 милиона 740 хиляди рубли. Ограничението беше увеличено до 150 млн. Освен това законът вече позволява на предприемачите да намалят данъка съгласно опростената данъчна система и UTII върху застрахователни премии над лимита (които предприятията плащат при доход над 300 000 рубли).

Прочетете ни в

Малките предприятия нямат големи обеми на производство и продажби. Въпреки това те имат значителен принос в бюджетните приходи. Това се дължи на количеството, в което са представени на пазара. По последни данни в страната работят около 5 милиона частни юридически лица и 282 фирми с персонал от 15 до 100 души. Най-разпространени са предприятията за търговия и услуги. Нека след това разгледаме характеристиките на данъчното облагане на малкия бизнес.

Главна информация

Данъчният законопроект за малкия бизнес предоставя известни облекчения за малкия бизнес. Това се дължи на факта, че в началните етапи на тяхната дейност е трудно за такива компании и индивидуални предприемачи да поемат изцяло тежестта поради малкия обем на продажбите и производството. По правило гражданите създават предприятие със собствени средства. Те рискуват своите пари и лично имущество, когато навлизат на пазара. Законът за данъците върху малкия бизнес отчита сложността на развитието и отчита факта, че трябва да мине известно време, преди да се получи първата печалба. Следователно за такива предприятия се предоставят определени предимства.

Режим на условно плащане

Тази данъчна система за малък бизнес се характеризира с простота на изчисление. Този режим се използва в случаите, когато доходите на предприемача са трудни за контрол. Същността му е, че се събира от предприятието под формата на фиксирано плащане за определен период. Те могат да бъдат например на една година. Общинските или държавните органи, като вземат предвид средния прогнозен доход за определен вид дейност, предлагат авансово плащане на изчисления данък. След извършване на плащането стопанският субект ще се счита за надлежен платец до следващия период. В някои случаи условното данъчно облагане на малки предприятия включва използването на коригиращи коефициенти. С тяхна помощ властите се опитват да направят плащанията по-адекватни и справедливи. Основната ставка се умножава по увеличаващ или намаляващ коефициент. Това ще зависи от вида на дейността, местоположението, клиентопотока, инфраструктурата и редица други фактори.

Приспадане от печалбата

Това далеч не е ново данъчно облагане на малкия бизнес. Приспадането от дохода включва справедливо разпределение на печалбите между предприемача и държавата по определен процент. Съответно, колкото повече приходи има едно предприятие, толкова повече ще допринася за бюджета. Във вътрешната практика ставката е 13%. Съответства на установения за събиране на данъка върху доходите на физическите лица. Тъй като индивидуалните предприемачи, действащи като собственици на предприятия, имат право да включват наети работници в дейностите на предприятието, те също трябва самостоятелно да изчислят и изплатят необходимите суми за тях. Индивидуалните предприемачи могат да получават професионални удръжки за размера на разходите, които правят. Такива разходи трябва да бъдат официално подкрепени с документи и да се отнасят до директното извличане на печалба. Можете да разчитате на удръжки само след държавна регистрация като индивидуален предприемач.

Данък имоти

Заплаща се от собствениците на сгради, гаражи, офиси, жилищни сгради и производствени помещения. Тарифите се определят от местните власти, като се вземат предвид пазарната стойност на обектите, вида на тяхното използване и други критерии. Опростеното данъчно облагане на малкия бизнес елиминира необходимостта от приспадане на суми от имущество, което е пряко свързано с бизнес дейности, ако се плаща UTII.

ДДС

Себестойността на продукта на различни етапи от технологичния и продажбен процес постепенно се увеличава. Същността на ДДС е, че на всеки такъв етап от предприемача се събират определени плащания. За едноличните търговци това е сравнително ново данъчно третиране за малък бизнес. За тях е в сила от 1 януари 2001 г. До този момент ДДС се налагаше само на колективните предприемачи - предприятия. Сумата на ДДС е включена в крайната цена на продукта, на която потребителят го закупува. Законодателството предвижда данъчни приспадания на ДДС за индивидуалните предприемачи. Основният документ, даващ такова право, е фактура. Тези, които плащат UTII, плащат ДДС само при внос на продукти на митническата територия на Руската федерация.

Удръжки от продажби

Те представляват косвено данъчно облагане на малкия бизнес. Същността на тези удръжки е, че при сключването на всяка сделка за покупко-продажба държавата начислява определен процент. Съответно, колкото повече стоки купува потребителят, толкова по-голяма е сумата на плащането.

UST

За да упражнят правото си на ползване на държавните системи за здравно и социално осигуряване, както и на пенсии, предприемачът и неговите служители трябва да внасят определени суми в съответните фондове. Тези плащания са включени в категорията задължителни. Това данъчно облагане на малкия бизнес включва удръжки от различни възнаграждения, дължими на физическите лица в съответствие с граждански договори, в които предметът е извършване на работа, предоставяне на услуги, както и авторски договори. Изключение правят възнагражденията, дължими на индивидуалните предприемачи. Вноските се прехвърлят във федералния бюджет и извънбюджетните фондове. Освен това сумите се удържат от бизнес приходите минус разходите, свързани с тяхното получаване. Такива субекти не плащат данък върху сумата, изпратена на Фонда за социално осигуряване.

транспорт

Върху него също се плаща данък. Съответните суми се превеждат в областния бюджет. На предметно ниво се определят ставката на транспортния данък в рамките на Данъчния кодекс, условията и реда за плащане, ползите и основанията за тяхното прилагане, както и формата за отчитане. Тарифите се изчисляват в зависимост от мощността на двигателя и категорията на автомобила.

Земята

Той действа като един от производствените фактори. Държавата установява поземлен данък на принципа на пряката пропорционалност. Тоест, колкото повече ресурси се използват, толкова по-висока е таксата. Платците са физически лица, които притежават, ползват или притежават земя. Ставката се определя от местните власти.

Всяка дейност на човечеството, която генерира доходи в съвременния свят, е обект на определени вноски към държавата. Малкият бизнес не е изключение. Но във всички страни данъчното облагане на малкия бизнес има особености, чиято цел е да развие дейността на малките предприятия в определени области чрез предоставяне на условия и данъчни ставки, които се различават от общите данъчни стандарти за бизнеса в страната.

Какво е малък бизнес?

Преди да разгледаме данъчното облагане на малкия и среден бизнес, нека изясним кой бизнес се счита за малък. Това са индивидуални предприемачи, ферми и предприятия, които отговарят на следните условия:

  1. Максимален размер на приходите от продажба на стоки (без ДДС):
    • малък - до 400 милиона рубли.
    • средно - до 1000 милиона рубли.
  2. Брой служители:
    • малки – до 100 души.
    • средно - от 101 до 250 души.
  3. Делът на участието на учредителите-юридически лица е не повече от 25%.

Данъчни системи в Русия

Като цяло данъчните режими в Русия са разделени на общи и няколко специални. По подразбиране, ако новооткрито юридическо лице или индивидуален предприемач не избере самостоятелно режим, след като уведоми данъчната служба, тогава към него се прилага общият режим. Общата данъчна система за малкия бизнес няма особености. Организацията ще плати всички федерални данъци:

  • на печалба;
  • данък върху доходите на физическите лица;
  • единен социален данък;
  • акцизи;
  • воден данък, данък върху добива на полезни изкопаеми, за ползване на природни ресурси (фауна и водни биологични ресурси).

Индивидуален предприемач на OSNO плаща следните федерални данъци:

  • Данък върху доходите на физическите лица (13%) за вас и служителите (ако има такива);
  • ДДС (сумата зависи от вида на продукта или услугата, 10% или 18%);
  • застрахователни премии за служители (26% от размера на заплатите на служителите);
  • фиксирани вноски за себе си (през 2013 г. сумата е 35 664,66 рубли). Същите вноски се плащат и при прилагане на специални режими.

В допълнение към федералните данъци има регионални данъци:

  • транспорт;
  • върху имуществото;
  • за хазартния бизнес.

И накрая, има и местни данъци върху земя и имущество на физически лица. Пълният списък на данъците може да бъде намерен в членове 13, 14 и 15 от Данъчния кодекс. Освен това в OSNO организацията е длъжна да поддържа данъчни и счетоводни записи в пълно съответствие със закона. Разбира се, за малко предприятие данъчната тежест на OSNO може да бъде непоносима. Поради това е предвидена система за данъчно облагане на малкия бизнес, включително специални режими, които освобождават малкия бизнес от определени видове данъци. Нека разгледаме накратко всеки от режимите.

опростена данъчна система

Опростена данъчна система. Разрешено е да се използва само от организации с доход не повече от 20 милиона рубли годишно, брой служители не повече от 100 и стойност на имуществото не повече от 100 милиона Този режим заменя ДДС, както и данък върху имуществото и печалбата с един данък. Има обаче изключения, чийто списък може да се намери в Данъчния кодекс (членове 174, 224, 284, 346 и някои други). Данъците могат да бъдат приложени към общия доход (6%) или към разликата между приходите и разходите (15%). При преминаване към опростена данъчна система е допустимо да изберете само една опция.

UTII

Единен данък върху условния доход. Преди това режимът беше задължителен за определени видове дейности (те са посочени в параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс), които се извършват в тези региони, където е въведен UTII, но от 2013 г. той стана доброволен. Когато го използват, организациите плащат:

  • UTII (данъкът не се налага върху действителната печалба, а върху потенциалния, тоест условен доход);
  • Данък върху доходите на физическите лица (от заплатите на служителите);
  • вноски за Фонда за социално осигуряване (от плащания към служители).

Единен земеделски данък

Единен земеделски данък. Съответно, той е приложим само за земеделските производители, и то не за всички. Предприятието трябва да се занимава с производство, обработката на продуктите не попада в този режим. Освен това, за да подадете заявление за преминаване към този режим, делът на доходите, получени от продажба на стоки собствено производство през изминалата година, трябва да бъде повече от 70%. Режимът предвижда плащане на следните данъци:

  • Единни селскостопански науки;
  • Данък върху доходите на физическите лица, пенсионни вноски и вноски за социално осигуряване от заплатите на служителите.

Патентна система

Приложимо само за индивидуални предприемачи. Основното е, че предприемачът придобива така наречения патент за конкретна дейност (допустими са общо 69 вида дейности, списъкът на които е посочен в параграф 2 на член 346.25.1 от Данъчния кодекс) и за определен период от време (не повече от една календарна година). След като получи патент, индивидуалният предприемач плаща 6% от потенциалния доход. Потенциално възможният доход се установява от данъчните власти на съставните образувания на Руската федерация. При този режим индивидуалните предприемачи са освободени от данък върху имуществото, данък върху доходите на физическите лица и ДДС. Освен това сумата на патента може да бъде намалена с размера на застрахователните премии, но не повече от 50%. Оперирането на патентната система изисква строга финансова дисциплина. Фактури, касови бележки и друга документация трябва да са налични и отчетени. Ясно е, че това не е възможно за всички индивидуални предприемачи. За да разберете колко полезен е режимът, трябва самостоятелно да изчислите потенциалните си доходи и данъци и да ги сравните с установените от държавата.

Неприятни нюанси на специални режими

Въпреки всички предимства, предоставени от специалните режими, има и неприятни характеристики на данъчното облагане на малкия бизнес. Например освобождаването от ДДС създава пречки в сътрудничеството с големите предприятия, които могат да откажат да работят с малкия бизнес поради трудности с отчитането. Или по отношение на Единния земеделски данък, ако в края на годината се окаже, че условията за прилагане на Единния земеделски данък са нарушени, ще трябва да преизчислите данъците в съответствие с OSNO и дори да платите неустойка за забавено плащане. Освен това, въпреки факта, че процесът на счетоводство и отчитане при специални режими е опростен, въпреки това всеки режим има свои собствени задължителни изисквания, които трябва да бъдат проучени и спазвани, за да се избегнат глоби и други проблеми

Пречките при подобряването на руското данъчно облагане на малкия бизнес

В днешно време малкият и среден бизнес са в основата на икономиката. Затова държавата трябва да насърчава тази дейност. Отстрани изглежда, че това е така. Приемат се нови закони за опростяване на процеса на данъчно облагане, създават се предимства, но на практика проблемите с данъчното облагане на малкия бизнес остават нерешени. Много обещаващи идеи се убиват в зародиш, когато бъдещият предприемач започне да пресмята колко ще трябва да даде на държавата, дори преди да се появи стабилен доход. Данъчното облагане на малкия бизнес в Русия като цяло се развива изключително неравномерно и непоследователно. Например, осигурени са значителни ползи за бизнеса в иновативни, научни и технически области. Но този вид дейност е много трудна за стартиране и следователно не се отразява на цялостната данъчна картина. Иначе имаме следното:

  • Непоследователност на данъчната политика. Постоянни промени, актуализации и усложнения, причината за въвеждането им е неясна.
  • Размерът на таксите и данъците, които много начинаещи просто не могат да си позволят да платят. Например данък общ доход за всеки нает служител.
  • Организацията на работа на данъчните институции и служби оставя много да се желае.
  • Трудност при поддържането на записи на фона на постоянно променящото се законодателство. Начинаещият предприемач е изправен пред факта, че знанията му не са достатъчни и грешките в отчитането могат да доведат до глоби. Трябва да се обърнете към специалисти. В резултат на това се случва все още да няма приходи, а разходите за счетоводство вече са се превърнали в постоянен разход.
  • И накрая, през 2013 г. удвоиха размера на вноските за пенсионния фонд, които, както е известно, трябва да правят всички регистрирани предприемачи, независимо дали са активни или не.

С други думи, ако в други страни данъчната тежест върху новодошлите в бизнеса е намалена, нашата държава днес е създала условия, при които започването на бизнес без големи спестявания е изключително рисковано и скъпо. Но, както се казва, който търси, ще намери начини да се развива. И накрая, отбелязваме, че тази статия е преглед. Когато избирате конкретен режим, трябва внимателно да проучите всички условия, данъчни ставки и размери на вноските. Те могат да варират в зависимост от броя на служителите, размера на техните заплати, вида дейност на предприятието и много други фактори.

От 2018 г. властите планират да увеличат единния данък върху условния доход, който често се прилага от малкия бизнес. Те решиха да индексират данъка, чийто растеж беше замразен от две години, с инфлацията

Снимка: Владимир Горовых / РИА Новости

Единният данък върху условния доход ще се увеличи с 3,9% през 2018 г., според проекта на Министерството на икономическото развитие, публикуван на портала за проекти на нормативни правни актове. Това ще стане благодарение на увеличение на съответния коефициент на дефлатор от 1,798 на 1,868. Инфлацията в края на 2017 г. ще бъде 3,2%, през 2018 г. - 4%, прогнозират от Министерството на икономическото развитие.

Увеличение в съответствие с инфлацията изглежда справедливо, твърди Павел Орловски, експерт в услугата за предприемачи в SKB Kontur. Увеличение от само 4% „не може да не е приятно“, добавя той.

Режимът UTII, който за малкия бизнес е алтернатива на почти всички данъци, е разрешен за използване в няколко отрасли, по-специално в търговията на дребно, общественото хранене, предоставянето на битови услуги и др. Данъчната основа се приема като условен доход, който се изчислява като основната рентабилност на определен вид дейност, умножена по броя на служителите или площта на помещенията и още два коефициента (държавата „вписва“ този доход, т.е. не зависи от действителната рентабилност на конкретен бизнес). Първият коефициент е нарастващият коефициент на дефлатор, който се установява от Министерството на икономическото развитие. Второто е намаление, то се одобрява от ръководствата на общините. Данъчната ставка върху този условен доход е 15%.

Данъкът върху условния доход е един от най-популярните и успешни данъчни режими за малкия бизнес, отбелязва Сергей Зеленов, заместник-председател на данъчния комитет на Подкрепите на Русия. Всяко увеличение е чувствително, защото покупателната способност е спаднала доста значително в сравнение с това, което беше преди няколко години, казва той. Но увеличение от 4% е напълно приемливо като алтернатива на премахването на режима UTII или намаляване на видовете дейности, за които се прилага, добавя експертът. „Не мисля, че подобно увеличение ще повлияе сериозно на способността на предприемачите да плащат този данък“, заявява той. Попълванията от UTII ще бъдат забележими за местните бюджети, смята Зеленов.

UTII се кредитира в бюджетите на общините. През януари-септември 2017 г., според Федералната хазна, приходите от този данък възлизат на 51,2 милиарда рубли. 2,03 милиона юридически лица и индивидуални предприемачи работят по режима UTII (доклад на Федералната данъчна служба в началото на 2017 г.). Техният брой намалява - година по-рано UTII е предпочетен от 2,09 милиона малки предприятия и индивидуални предприемачи.

Коефициентът на дефлатор за UTII, който преди това нарастваше стабилно всяка година, беше замразен за първи път при изготвянето на бюджета за 2016 г. Тогава първоначално беше 16%, но решението беше преразгледано: ръководителят на бюджетната комисия на Държавната дума Андрей Макаров представи законопроект за замразяване, като отбеляза, че планираният растеж значително надвишава прогнозата за инфлацията. Тогава Министерството на финансите и Министерството на икономическото развитие се съгласиха с него - коефициентът беше на същото ниво, което направи възможно намаляването на тежестта върху бизнеса върху UTII с 14 милиарда рубли.

По подобен начин се развиха събитията и миналата година. Тогава Министерството на финансите предложи да се увеличи дефлаторът с 5,2%: това би означавало, че през 2017 г. малкият бизнес ще плати 4 милиарда рубли в бюджета. Освен това Алексей Улюкаев, който по това време беше министър на икономическото развитие, каза в интервю за Ройтерс: „И без оправдание. Тоест предлага се те да плащат повече, но не е ясно дали платците на този данък ще останат в белия сектор или ще отидат в сянка?“ Но премиерът Дмитрий Медведев все пак се съгласи да остави UTII на същото ниво, обясни Улюкаев. Така замразяването се удължи с още една година.

До известна степен растежът на UTII ще засегне микробизнеса, но не трябва да очакваме вълна от масови протести от страна на предприемачите, казва Николай Миронов, директор на Центъра за икономически и политически реформи. Това бавно нарастване се дължи и на предстоящите президентски избори, добавя той: „Никой няма да създава точки на социално напрежение, включително в бизнес средата“. Но след изборите данъците ще се вдигнат повече, смята Миронов.

Министерството на финансите не отговори на искането на RBC. Представител на Министерството на икономическото развитие каза, че дефлаторът е изчислен в съответствие с Данъчния кодекс (той предвижда индексиране на коефициента за инфлация през предходната година). РБК изпрати въпроси до ръководителя на бюджетната комисия Макаров, но не получи отговор.

Други данъци

Министерството на икономическото развитие предлага да се променят коефициентите на дефлатора не само по отношение на UTII, но и по отношение на други данъчни режими за малкия бизнес - търговски данък, опростени и патентни системи за данъчно облагане. Всички те се увеличават с около 4%, отбелязва Орловски. Що се отнася до опростената система, сегашното увеличение няма да се отрази на лимита на доходите, при който е разрешено използването на опростената система, обяснява той. Тази цифра е замразена до 2020 г., припомня експертът (112,5 милиона рубли за деветте месеца на годината, предшестващи прехода към опростената данъчна система, за прехода към този режим и 150 милиона рубли в края на годината за съществуващите платци) от опростената данъчна система).

Растежът на патентната система засяга максималния потенциален доход от патенти, който регионалните власти могат да определят, казва Орловски. Тоест увеличението на коефициента „не е равно на увеличение на цената на патента“, регионите просто получават такава възможност, решението остава на властите на съставните единици, добавя той. Подобна е ситуацията с търговския данък, който се прилага във федералните градове: Москва, например, ще трябва да промени съответния закон, така че дефлаторът да повлияе на крайния размер на таксата. Това обаче е малко вероятно, смята Орловски. Усъвършенстването на механизма за налагане на търговски данъци е едно от основните направления на данъчната политика на Москва през следващите три години, както се посочва в обяснителната бележка към проекта на капиталовия бюджет.

Ръководства

Може да харесате още