Za razliku od stranih zemalja, Rusija nema jedinstvenu klasifikaciju privrednih subjekata za potrebe oporezivanja i poreske kontrole, statističkog posmatranja i međunarodne analize. Rusko zakonodavstvo ne sadrži podelu firmi na mikro, mala i srednja preduzeća; u definiciji malih preduzeća prema Federalnom zakonu od 24. jula 2007. N 209-FZ „O državnoj podršci malim preduzećima u Ruskoj Federaciji“ ne postoji kvalitativna karakteristika aktivnosti preduzeća koja odražava njihov obim. Porezni zakonik Ruske Federacije ne spominje mala preduzeća. Poglavlja 26.2 i 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao da uvode posebne poreske režime za mala preduzeća, definišu drugačiji krug lica koja ne odgovaraju konceptu malog poslovnog subjekta prema Federalnom zakonu od datuma. 24. jula 2007. N 209-FZ I na kraju, statističko posmatranje u Ruskoj Federaciji je organizovano samo za mala preduzeća, čiji je maksimalan broj zaposlenih 100 ljudi, što znači da u poređenju sa malim preduzećima u EU ili SAD u U Rusiji, značajna grupa zapravo su zanemarena srednja preduzeća sa radnom snagom od 100 do 250 (500) ljudi Dyachkina L.A. Analiza prakse oporezivanja malih preduzeća u Rusiji i inostranstvu "Sve za računovođu", 2007, br. 4.

U literaturi i medijima se često govori o velikom poreskom opterećenju malih preduzeća u Rusiji i njihovom neznatnom poreskom doprinosu konsolidovanom budžetu Ruske Federacije. Časopisi “Double Entry”, “Legislation and Economics”, na web stranicama: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru, itd., procjenjuju da poreske uplate malih preduzeća iznose 10 - 15% konsolidovanih budžeta Ruske Federacije, a ovi podaci se porede sa više od 50% poreskog doprinosa malih preduzeća u budžete zemalja EU. Ali ako u EU grupa analiziranih malih preduzeća za koje je organizovano statističko posmatranje uključuje preduzeća do 250 ljudi, onda je u Ruskoj Federaciji nemoguće pouzdano utvrditi porezni doprinos čak i malih (prema Federalnom zakonu iz jula meseca). 24, 2007 N 209-FZ) poduzeća.

Poreski organi prate i redovno generišu informacije o učesnicima u dva navedena posebna poreska režima. Njihov poreski doprinos u konsolidovani budžet Ruske Federacije je zaista mali, i za čitav period postojanja posebnih režima u celini nije prelazio 1,3% ili 0,3% BDP-a. Međutim, nije moguće precizno proceniti poreski doprinos malih preduzeća koja primenjuju opšti režim ili plaćaju porez na poslovni prihod fizičkih lica. Zbog nepostojanja koncepta malog biznisa u poreskom zakonodavstvu, poreski prihodi ove kategorije poreskih obveznika i glavni pokazatelji njihove delatnosti se ne vode u našoj zemlji, tim pre što je izjašnjavanje o statusu pravo koje ništa ne daje, a nije obaveza preduzetnika.

U stvari, mala preduzeća u Rusiji imaju pristup: klasičnom sistemu oporezivanja (porez na dohodak i drugi porezi), pojednostavljenom sistemu oporezivanja u obliku UTII i porezu na dohodak pojedinaca koji obavljaju poslovne aktivnosti bez osnivanja pravnog lica. Stanje oporezivanja malih preduzeća u cjelini može se okarakterisati na sljedeći način.

Prvo, usvajanjem drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije konačno je konsolidiran trend ukidanja bilo kakvih beneficija i prijenosa poreznih pravnih odnosa isključivo u okvir Poreznog zakonika Ruske Federacije. Drugo, izgubljen je odnos između koncepata malog biznisa za potrebe državne podrške i oporezivanja. Prije usvajanja Ch. 25, 26.2 i 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije Zakoni Ruske Federacije od 27. decembra 1991. N 2116-1 „O porezu na dohodak preduzeća i organizacija“, od 29. decembra 1995. N 222-FZ „O pojednostavljeni sistem oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala preduzeća” i od 31.07.1998. N 148-FZ „O jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti” uzeo je u obzir odredbe Saveznog zakona od 14.06.1995. N 88-FZ "O državnoj podršci malim preduzećima u Ruskoj Federaciji", korišten je jedinstven konceptualni aparat. Treće, sadašnje verzije posebnih poreskih režima i Ch. 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije sadrži mnoge nejasne i kontradiktorne odredbe koje provociraju porezne obveznike da prikrivaju prihode, razvijaju (uključujući i medije) i koriste sheme u sjeni.

Istovremeno, oporezivanje preduzetništva donošenjem gl. 26.2 i 26.3 su postali preferencijalniji i lojalniji. Svaki učesnik u pojednostavljenom sistemu oporezivanja počeo je da plaća u prosjeku 3 puta manje poreza, a obveznici na imputirani prihod - 1,7 puta manje.

Razmotrimo detaljnije postojeće sisteme oporezivanja malih preduzeća u Ruskoj Federaciji.

Poreski zakonik Ruske Federacije (TC RF) identifikuje, pored opštih, i posebne poreske režime kao mehanizme za sprovođenje fiskalne funkcije.

Opći režim oporezivanja uključuje plaćanje federalnih, regionalnih i lokalnih poreza od strane poreskih obveznika. Federalni porezi važe u svim regionima Rusije, a regionalni samo u onim gde je zakonodavno telo usvojilo poseban zakon o njihovom uvođenju, utvrđivanju stopa, obrazaca izveštavanja i rokova za plaćanje poreza. Lokalni porezi se naplaćuju aktima lokalnih vlasti.

Uspostavljanje posebnih poreskih režima u odnosu na mala i srednja preduzeća diktirana je potrebom da se prilikom oporezivanja uzme u obzir smjer i obim njihove djelatnosti.

Posebni poreski režimi postali su široko rasprostranjeni u nizu susjednih zemalja, kao što su Azerbejdžan, Jermenija, Bjelorusija, Tadžikistan, Kazahstan, Ukrajina itd.

Korištenjem posebnih režima zamjenjuje se plaćanje nekoliko osnovnih poreza, kao što su porez na dohodak, porez na dodatu vrijednost (PDV), porez na imovinu i jedinstveni društveni porez (UST), uz plaćanje jedinstvenog poreza čiji se iznos obračunava. na pojednostavljen način, dok se ostali porezi plaćaju po opštem postupku. Mogućnost primene posebnih režima zavisi od oblasti delatnosti poreskog obveznika, visine prihoda (članovi 346.2, 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije) i organizacionog i pravnog oblika poslovanja.

Prilikom donošenja konačnog izbora u pogledu jednog ili drugog organizaciono-pravnog oblika poslovanja, potrebno je jasno razumjeti kako njihove nedostatke i prednosti, tako i mogućnost njihovog korištenja.

Dakle, osnivač društva sa ograničenom odgovornošću (DOO) ne odgovara svojom ličnom imovinom za dugove društva i nije odgovoran za povrede koje su učinjene u radu (članovi 87-94 glava 4. Građanskog zakonika Ruska Federacija).

U poređenju sa akcionarskim društvima različitih tipova, individualni preduzetnik (IP) ima niz prednosti Andreev I. M. „Oporezivanje malih preduzeća“ // „Na biltenu dnevnika“. 2005. br. 10:

Jednostavna i brza registracija preduzeća;

Bilo koji iznos odobrenog kapitala;

Mogućnost registracije individualnog preduzetnika u mestu prebivališta preduzetnika: nema potrebe za bankovnim računom;

Jednostavna šema oporezivanja za individualne preduzetnike i lako računovodstvo bez potrebe za računovođom (član 22. Federalnog zakona od 08.08.2001. br. 129-FZ sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 23.12.2003. br. 185-FZ).

S tim u vezi, lica koja planiraju da započnu poslovnu aktivnost, birajući organizaciono-pravni oblik svog poslovanja, u većini slučajeva biraju DOO ili individualnog preduzetnika.

U zavisnosti od različitih indikatora, bira se jedan od četiri posebna režima ili se primenjuje nekoliko istovremeno.

Sistem oporezivanja za poljoprivredne proizvođače - poseban poreski režim za poljoprivredne proizvođače (organizacije i individualne preduzetnike koji proizvode poljoprivredne proizvode ili uzgajaju ribu, vrše njihovu primarnu ili naknadnu preradu) Artelny I. V. „Jedinstveni poljoprivredni porez: deklaracija se promenila“ / / „Ruski porez Kurir"" 2007. br. 13-14.

Sistem predviđa, na dobrovoljnoj osnovi, zamjenu plaćanja poreza na dobit, PDV-a (osim PDV-a koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije), poreza na imovinu i UZP-a.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) je jedan od najpopularnijih sistema, budući da poreski obveznik ima mogućnost izbora predmeta oporezivanja, osim toga može voditi računovodstvene evidencije u minimalnom iznosu, što je, naravno, značajna prednost. . . Andreev I. M. „Oporezivanje malih preduzeća” // „Na biltenu dnevnika”. 2005. br. 10.

Predmet oporezivanja može biti prihod (oporezovan po stopi od 6%) ili prihod umanjen za iznos rashoda (oporezan po stopi od 15%). Izbor predmeta oporezivanja zavisi od udjela rashoda u ukupnim prihodima i njihovog sastava, budući da svi rashodi ne umanjuju prihod za potrebe oporezivanja.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, poreski obveznik je, u zavisnosti od organizaciono-pravne forme, oslobođen plaćanja sledećih poreza:

LLC - porez na dohodak, PDV (uzimajući u obzir zahtjeve Poglavlja 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji obavezuje plaćanje PDV-a na cijenu robe uvezene na teritoriju Ruske Federacije), porez na imovinu, jedinstveni društveni porez;

Individualni preduzetnik - porez na dohodak fizičkih lica (NDFL) iz poslovnih aktivnosti, PDV (zahtjev poglavlja 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije), porez na imovinu (samo u odnosu na imovinu koja se koristi u djelatnostima individualnog preduzetnika) i jedinstveni socijalni porez .

Postoje stroga ograničenja utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema Poreski zakonik Ruske Federacije (drugi dio) od 05.08.2000. br. 117-FZ (usvojila Državna duma Federalne skupštine Ruske Federacije od 19.07.2000) (sa izmjenama i dopunama od 04.12.2007, sa izmjenama i dopunama od 06.12.2007) (sa izmjenama i dopunama koje stupaju na snagu od 01.05.2008.). .

Sljedeće osobe nemaju pravo da koriste ovaj sistem:

Banke, osiguravači, nedržavni penzioni fondovi, investicioni fondovi, profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti, zalagaonice i notari koji se bave privatnom praksom;

Pravna lica i individualni poduzetnici koji se bave poslovima kockanja, proizvodnjom akciznih proizvoda, iskopavanjem mineralnih sirovina (osim onih koji nisu navedeni u državnom bilansu i utvrđeni u podstavu 1, stav 2, član 336 Poreskog zakona Ruske Federacije ), koji su strane u ugovorima o podjeli imovine;

Prebačen na jedinstveni porez na pripisani prihod (UNTI) u skladu sa Ch. 26.3 Poreski zakonik Ruske Federacije;

Prebačeno na jedinstveni poljoprivredni porez.

Osim toga, na pojednostavljeni poreski sistem, prema pod. 13 klauzula 3 čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije nemaju pravo prenijeti:

Imati podružnice i (ili) predstavništva na teritoriji Ruske Federacije (član 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije);

u kojima učešće trećih lica prelazi 25%;

Spisak zaposlenih za poreski period je premašio 100 lica;

U kojoj je trošak osnovnih sredstava (FPE) Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2001. br. 26n (sa izmjenama i dopunama od 27. novembra 2006.) „O usvajanju računovodstvenih propisa „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/01” (registrovan u Ministarstvu pravde Ruske Federacije 28. aprila 2001. br. 2689). i nematerijalna imovina (NA) Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. oktobra 2000. br. 91n (sa izmjenama i dopunama od 27. novembra 2006.) „O odobravanju računovodstvenih propisa „Računovodstvo nematerijalne imovine“ PBU 14/2000 “, utvrđen u skladu sa Federalnim zakonom “O računovodstvu” “, prelazi 100,00 miliona rubalja.

Nepogodnost ovog sistema uključuje lakoću gubitka prava na njegovo korištenje.

Da biste to učinili, dovoljno je prijeći granicu godišnjeg prihoda od 20,00 miliona rubalja. ili imaju rezidualnu vrijednost osnovnih sredstava i sredstava veću od 100,00 miliona rubalja. (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kao rezultat toga, moguća je obaveza plaćanja dodatnog poreza na dohodak, plaćanje penala, obnavljanje računovodstvenih podataka za cijeli period primjene režima pojednostavljenog oporezivanja, moguće dodatno podnošenje poreskih i računovodstvenih izvještaja. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2001. br. 26n (sa izmjenama i dopunama od 27. novembra 2006.) „O odobravanju računovodstvenih propisa „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/01” (registrovano u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije od 28. aprila 2001. br. 2689). Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. oktobra 2000. br. 91n (sa izmjenama i dopunama od 27. novembra 2006.) „O usvajanju računovodstvenih propisa „Računovodstvo nematerijalne imovine“ PBU 14/2000”

Bilo bi sasvim opravdano povećati iznos ovog limita kako bi širi krug preduzetnika mogao da koristi ovaj sistem, a poreski obveznici koji ga već koriste ne bi doživjeli neprijatnosti vezane za prelazak na opšti režim oporezivanja ako se limit malo prekorači.

Osim toga, poreski obveznici pojednostavljenog poreskog sistema moraju pratiti sve promjene poreskog zakonodavstva, jer uvođenje novog poreza ili promjena naziva poreza znači njihovo automatsko uključivanje kao njegovih obveznika. Odluka da se udvostruči računovodstvo poslovnih transakcija prema računovodstvenim pravilima ili eventualna pojava obaveze prelaska na plaćanje UTII za jednu ili neke vrste aktivnosti može dovesti do povećanja troškova računovodstva.

Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII) Građanski zakonik Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama od 6. decembra 2007.) (sa izmjenama i dopunama od 1. februara 2008.). - poseban poreski režim koji je obavezan u skladu sa zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ako se poduzetnici i organizacije bave sljedećim vrstama djelatnosti:

Pružanje kućanskih i veterinarskih usluga; Usluge popravka, održavanja, pranja vozila i plaćenih parkirališta;

Ugostiteljske i maloprodajne usluge;

Distribucija ili postavljanje vanjskog oglašavanja.

Postoji mogućnost „odabira“ UTII za vrste aktivnosti za koje su utvrđena sljedeća ograničenja: Građanski zakonik Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama 6. decembra 2007.) (sa izmjenama i dopunama 1. februara 2008.).

Trgovina na malo (prodajna površina ne više od 150 m2);

Pružanje ugostiteljskih usluga (površine servisne hale ne veće od 150 m2);

Pružanje usluga autotransporta za prevoz putnika i tereta (ne više od 20 vozila).

U skladu s tim, nakon što ste prekoračili ova ograničenja ili, obrnuto, smanjili indikatore na nivo ograničenja, možete primijeniti ili UTII ili opći ili pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Iznos poreza je fiksan i ne zavisi od visine prihoda.

Ovaj sistem nije uvijek ekonomski koristan za poduzetnika zbog čestih neslaganja između stvarno primljenog prihoda i stvarnog iznosa plaćenog UTII.

Nemogućnost uzimanja u obzir troškova prilikom izračunavanja UTII i, kao posljedica toga, smanjenje mogućnosti proširenja poslovanja, podrazumijeva želju poreznog obveznika da izbjegne plaćanje UTII prenamjenom svojih aktivnosti i prenošenjem u regije u kojima se UTII ne plaća.

Vrijedi napomenuti da porez, uz nedostatke, ima i neospornu prednost - smanjenje cijene proizvoda (radova, usluga) zbog nepostojanja poreza kao što su PDV i Jedinstveni socijalni porez, što je posebno važno za mala preduzeća.

Takođe želim da skrenem pažnju na činjenicu da je čl. 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije daje pravo organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima da istovremeno primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja i sistem oporezivanja u obliku UTII.

Sistem oporezivanja za implementaciju sporazuma o podjeli proizvodnje je prilično specijaliziran porezni režim koji se primjenjuje prilikom provedbe sporazuma o podjeli proizvodnje (minerali izvučeni iz podzemlja na teritoriji Ruske Federacije, kao i na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili ) u isključivoj ekonomskoj zoni Ruska Federacija), zaključen između države i korisnika zemljišta u skladu sa Saveznim zakonom „O sporazumima o podjeli proizvodnje“.

Ali, kako pokazuju statistike, najpopularniji sistem među malim preduzećima je pojednostavljeni sistem oporezivanja u obliku patenta za individualne preduzetnike.

Sistem oporezivanja zasnovan na patentu je modernizovani tip pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Suština ovog načina plaćanja poreza je plaćanje fiksnog iznosa za patent za vrstu djelatnosti kojom se preduzetnik bavi bez uključivanja najamnih radnika u svoje aktivnosti.

Otkup patenta se vrši kvartalno, šest meseci, 9 meseci ili godinu dana i plaća se u dva dela: jedna trećina cene - najkasnije 25 dana od početka rada na novom sistemu, ostatak dio - najkasnije 25 dana nakon isteka perioda na koji je patent izdat.

Godišnji trošak patenta utvrđuje se u skladu sa poreskom stopom iz stava 1. čl. 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije Poreski zakonik Ruske Federacije (drugi dio) od 05.08.2000. br. 117-FZ (usvojen od strane Državne Dume Federalne skupštine Ruske Federacije 19.07.2000.) (sa izmjenama i dopunama 04.12. .2007, sa izmjenama i dopunama 06.12.2007) (sa dopunama i dopunama ., stupa na snagu 01/05/2008). , procenat utvrđen za svaku vrstu djelatnosti iz st. 2 čl. 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, godišnji prihod koji potencijalno može dobiti pojedinačni preduzetnik.

Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno prima individualni preduzetnik utvrđuje se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu poslovne aktivnosti za koju je individualnim preduzetnicima dozvoljena upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu.

Prednost ovakvog pristupa, i pored potrebe da se ispoštuje ograničenje visine godišnjeg prihoda, jeste u tome što je lista delatnosti sa mogućnošću sticanja patenta toliko obimna da pokriva gotovo čitav spektar interesovanja malih preduzeća. Istovremeno, uslovi za rad sa otkupom patenta su mnogo jednostavniji od uslova pojednostavljenog poreskog sistema.

Budući da je mogućnost dobrovoljnog izbora od strane organizacije ili individualnog preduzetnika predviđena samo za sistem Jedinstvenog poreza na poljoprivredu, pojednostavljeni poreski sistem i njegovu modernizovanu verziju u obliku patenta za individualne preduzetnike, optimizacija se može povezati prvenstveno sa ovim načinima.

Na primjer, Poreski zakonik Ruske Federacije još nije utvrdio šta bi poreski obveznik trebao učiniti ako je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sistema iz razloga koji nisu navedeni u stavu 4. čl. 346.13, koji kaže: „Ako je na kraju izvještajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika premašio 20 miliona rubalja. i (ili) je tokom izvještajnog (poreskog) perioda došlo do nepoštovanja uslova utvrđenih stavom 3 (stav u kojem su navedena lica koja nemaju pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema) i 4 (stav o istovremenoj primjeni). pojednostavljenog poreskog sistema i UTII) člana 346.12. ovog zakonika, smatra se da je poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem je utvrđeno prekoračenje i (ili) nepoštivanje nastupili su navedeni zahtjevi.” Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Oporezivanje malih preduzeća po pojednostavljenom sistemu oporezivanja: pravni priručnik. M.: "Eksmo", 2006.

Na primjer, u vezi sa početkom aktivnosti navedenih u stavu 3 čl. 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u kojem subjekt nema pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sistema u slučaju viška brojeva itd.

U ovom slučaju, čini se primjerenim dodati čl. 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 8, na primjer, sa sljedećim sadržajem: „Ako je poreski obveznik izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema iz razloga koji nisu navedeni u stavu 4. čl. 346.13, dužan je da pređe na redovni sistem oporezivanja od dana gubitka tog prava. Obavještenje o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreskog obveznika poreskom organu podnosi poreskom organu do 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nastao gubitak prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.”

Posebnu pažnju treba obratiti na činjenicu da ako se koriste posebni poreski režimi, poreski obveznik više nije obveznik PDV-a. Shodno tome, njegove ugovorne strane (kupci ili kupci), koji primenjuju opšti poreski režim i obveznici su PDV-a, ne mogu da nadoknade PDV, pa im transakcija postaje neprivlačna.

Treba napomenuti da stvarni poreski obveznici ne ostaju ravnodušni na trenutno stanje u sistemu oporezivanja malog biznisa, a upornost sa kojom pokušavaju da nađu rješenja za neka problematična pitanja u poreskom zakonodavstvu je respektabilna. Izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije, koje je predložio niz grupa poreskih obveznika, odlikuju se visokom pravnom pismenošću i dubokim razumijevanjem problema na praktičnom nivou. Istovremeno, amandmani se tiču ​​i stvaranja povoljnog poreskog režima za mala preduzeća i koraka za minimiziranje štete po budžetski sistem zemlje. Nadam se da ovakvi postupci neće proći nezapaženo od strane zakonodavca i da će se konstruktivni i opravdani prijedlozi naći na stranicama Poreskog zakonika.

Potrebu za optimizacijom sistema oporezivanja za mala preduzeća prepoznaju i zakonodavci. Sasvim je očito da se dalje reforme u ovoj oblasti ne mogu izbjeći, jer je pogodnost, pismenost i jednostavnost plaćanja poreza ključna tačka ne samo da država u potpunosti ispuni svoju fiskalnu funkciju, već i da poveća motivaciju za razvoj malih preduzeća. , bez kojih je nemoguće povećati konkurentnost zemlje u cjelini. Postojeći sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak zahtijeva ozbiljnu reformu. Sadašnji postupak utvrđivanja poreske osnovice ne nailazi na jednoobrazno odobrenje poreskih obveznika.

Situacija se može ispraviti stvaranjem najudobnijih uslova za razvoj malih preduzeća, koja su glavni izvor poreskih prihoda lokalnih budžeta.

Treba napomenuti da je ispravno mišljenje da je uvođenje posebnog postupka oporezivanja malih preduzeća u suprotnosti sa principom neutralnosti poreskog sistema. Međutim, u ovom slučaju beneficije za mala preduzeća trebale bi samo da im nadoknade objektivno manje mogućnosti za samofinansiranje, dobijanje kredita i finansiranje putem finansijskih tržišta uzrokovanih kako ekonomskim tako i institucionalnim razlozima. Na osnovu ovih razmatranja, čini se da je korištenje poreznih poticaja za podsticanje razvoja malog biznisa moguće, ali ga treba provoditi krajnje promišljeno kako bi se mogućnost utaje poreza prilikom njihovog korištenja svela na minimum.

Cilj prilagođavanja poreskog sistema za mala preduzeća nije da se većina postojećih poreza zameni jednim porezom, već da se razviju pojednostavljeni režimi plaćanja poreza (uključujući imputirani porez) i kriterijuma prema kojima preduzeće potpada pod ove režime. U isto vrijeme, preduzeća bi trebala imati priliku da biraju između tradicionalnih, pojednostavljenih i imputiranih sistema.

Naravno, dobrovoljnost primjene pojednostavljenog oporezivanja ne podrazumijeva mogućnost višekratne promjene primijenjenog sistema u kratkom vremenskom periodu. Trebalo bi da odredite period tokom kojeg ćete ostati u sistemu koji ste odabrali. Budući da se obrnuti prelazak na potpuno računovodstvo može izvršiti ne samo na zahtjev platitelja, već i kao rezultat prekoračenja kriterija za priznavanje preduzeća malim, neprimjereno je istovremeno ograničavati mogućnost prelaska na potpuno računovodstvo kod izbor platioca. Smatramo da ima smisla predvidjeti ograničenje ponovljene upotrebe pojednostavljenog sistema u određenom roku. Naime, ako je poreski obveznik primenio pojednostavljeni sistem i prešao na potpuno računovodstvo, onda ima pravo da ponovo usvoji pojednostavljeni oblik oporezivanja tek nakon što prođu 3 godine od vraćanja na opšteprihvaćeno računovodstvo. I na kraju, ne možete promijeniti računovodstveni sistem tokom poreskog perioda.

Osim toga, dobrovoljna primjena procedure predviđene za mala preduzeća ne isključuje primjenu imputiranog minimalnog oporezivanja za te vrste djelatnosti u slučajevima kada postoje dovoljni razlozi za pretpostavku visoke profitabilnosti predmetne djelatnosti, a istovremeno, značajne mogućnosti za prikrivanje prihoda od računovodstva ili neopravdano naduvavanje troškova. Za utvrđivanje minimalnih poreza u ovom slučaju potrebno je sprovesti empirijska istraživanja i na osnovu njih utvrditi prihvatljive osnove za imputaciju i minimalne poreske stope, diferencirane po vrsti djelatnosti.

Efikasnost funkcionisanja UTII sistema za određene vrste aktivnosti treba shvatiti kao postizanje maksimuma (ili moguće želje da se to postigne) od sljedećih parametara:

1. Smanjenje troškova računovodstvenog i poreskog računovodstva i izvještavanja

2. Korespondencija između imputiranog i stvarnog dohotka (vođena principom neutralnosti poreskog sistema) u cilju težnje ekonomskoj efikasnosti.

Za procjenu ovih parametara predlaže se korištenje odgovarajuće subjektivne statistike. Izvor statističkih podataka mogu biti rezultati anketa preduzeća - UTII poreskih obveznika.

Kao objektivni kriterijum za efikasnost UTII sistema, predlaže se da se uzmu u obzir sledeći indikatori (i njihova dinamika):

1. Broj preduzeća koja obavljaju djelatnost koja podliježe jedinstvenom porezu;

2. Prirodne i troškovne procjene proizvoda proizvedenih kao rezultat djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu;

3. Dva prethodna pokazatelja per capita 100 hiljada stanovnika (per capita);

4. Obim poreskih prihoda od naplate UTII.

5. Udio poreskih prihoda od UTII u opštinskim budžetima.

Efikasnost UTII sistema treba suditi prema ukupnosti navedenih indikatora.

Da bi se stvorio transparentan, jasno sagledan, jedinstven i efikasan sistem oporezivanja u obliku UTII, u skladu sa preporukama Ministarstva poreza Ruske Federacije, potrebno je:

Pojasniti postupak za određivanje koeficijenta korekcije K2 u vezi s različitim pristupima utvrđivanju njegovih vrijednosti prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

Pojasniti listu aktivnosti koje podliježu oporezivanju UTII;

Utvrditi iscrpnu, jasno uočenu i ekonomski opravdanu listu karakteristika poslovanja koje se uzimaju u obzir pri određivanju koeficijenta K2, koji podliježe obaveznom računovodstvu, za svaku vrstu poslovne djelatnosti;

Primijeniti tehniku ​​podjele koeficijenta K2 na komponente (faktore). Štaviše, svaka komponenta mora odgovarati jednoj od karakteristika poslovanja i imati vrijednosti od 0,01 do 1;

Uvođenje objedinjene procedure za detaljno utvrđivanje vrsta privrednih djelatnosti, kao i specifičnosti obavljanja te djelatnosti.

Trenutno su u toku aktivne pripreme za izmenu zakonodavstva o državnoj podršci malim preduzećima. Pri tome mislimo na podelu malih preduzeća na kategorije u zavisnosti od pokazatelja ekonomskog učinka - na velika, srednja i mikro mala preduzeća. Zakonodavstvo o državnoj podršci malom biznisu pokriva čitav kontingent malih preduzeća i odnosi se na oko milion preduzeća, koja zapošljavaju oko 8 miliona ljudi.

Akcije Vlade Ruske Federacije u oblasti podrške razvoju malih preduzeća imat će za cilj rješavanje sljedećih glavnih zadataka:

Formiranje stabilnih regulatornih i zakonskih uslova za funkcionisanje malih preduzeća;

Stvaranje uslova za investiranje i kreditiranje malih preduzeća na osnovu uvođenja naprednih finansijskih tehnologija;

Usklađivanje poreskih mehanizama i računovodstvenih i izvještajnih procedura za mala preduzeća;

Zaštita malih preduzeća od antikonkurentskog delovanja lokalnih monopola, uključujući i opštinske organizacije, na regionalnim tržištima;

Povećanje efikasnosti korišćenja budžetskih sredstava za podršku malim preduzećima kao garancijskih šema za bankarske kredite;

Formiranje tržišta za informacione, konsultantske, naučne, tehnološke i usluge obuke za mala preduzeća, uključujući i one koje pružaju specijalizovani infrastrukturni objekti za podršku malim preduzećima koristeći savremene tehnologije.

Na nivou preduzeća, da bi se unapredio sistem oporezivanja u vidu UTII, neophodno je imati kompetentnu organizaciju računovodstva i poreskog računovodstva, kontinuirano praćenje zakonodavstva, kao i procenu poreskih posledica transakcija ne samo sa tačke gledišta. poreskog, ali i srodnih grana zakonodavstva. Ove mjere će vam omogućiti da optimizirate plaćanje poreza bez značajnih troškova i izbjegnete kazne i kamate.

Da poresko opterećenje malih preduzeća ostane na istom nivou 4 godine. Međutim, kada menadžeri preduzeća izračunaju iznos svih obaveznih doprinosa, slika je veoma drugačija od one koju kaže država, objašnjavaju stručnjaci. Porezna stopa zapravo ne raste, ali zvaničnici pronalaze druge načine da izvuku više od poduzetnika. Pogledajmo kako je stvarno porezno opterećenje poraslo u posljednje vrijeme i kako će se povećati u 2017.

Zvaničnici redovno uvode kvazi-poreze. Formalno, to nisu porezi, jer ih nema u Poreskom zakoniku. Ali u stvari, svako obavezno plaćanje, na primjer, može se smatrati porezom, objašnjava Inc. partner advokatske firme Taxadvisor Dmitry Kostalgin. „Pokušavaju da uvedu mnogo toga – naravno, ovo je nekontrolisani rast, čak i nepredvidiv“, siguran je advokat. Pored kvazi-poreza, povećavaju se direktni porezi, eliminišu se beneficije ili se koriste kreativnije metode.

Povećanje direktnog poreza

Od 2017. godine povećane su akcize na dizel gorivo - sa 5,3 hiljade na 6,8 hiljada rubalja po toni. Povećana je i akciza na benzin, ali nešto ranije. Od 1. aprila prošle godine porastao je za 1 rublju po litri - na 10.130 rubalja po toni. Početkom januara ljudi su počeli da se žale na rast cena. Guverner Kemerovske oblasti Aman Tulejev apelovao je na premijera Dmitrija Medvedeva sa zahtevom da zaustavi rast cena benzina u regionu. „Od 1. januara, u regionima Sibira, cena svih vrsta benzina ponovo je porasla - u proseku za 20 kopejki po litru. U Kuzbasu je to oko 34 rublje“, saopštila je pres služba regionalne administracije. Prošle sedmice poskupljenja su se osjetila i u Moskvi. Na primjer, Lukoil je podigao cijene benzina za 20 kopejki, a na benzinskim pumpama pod markom BP gorivo je poskupjelo za 10-30 kopejki.

Alkohol i cigarete će također poskupjeti. Specifični dio akcize na cigarete porastao je sa 1.250 rubalja na 1.562 rubalja po hiljadu paklica, a ad valorem dio (plaćaju ga proizvođači na proizvode koji koštaju više od 71,7 rubalja po paklici) - sa 12 na 14,5 % troškova, iako su proizvođači (JTI, BAT Rusija, Philip Morris International) tražili da se zadrži na 13%. Istovremeno, planiraju povećanje specifičnog dijela za 10% svake godine tokom tri godine. Za to vrijeme cigarete će poskupjeti za oko 20%. Stopa akcize na sve vrste duhana povećana je na 2.520 rubalja po kilogramu. Osim toga, akciza je sada nametnuta na elektronske cigarete (stopa je 40 rubalja po komadu), tečnost za njih (10 rubalja po 1 ml) i grijani duhan (4.800 rubalja po kg).

Nije bilo povećanja akciza na pjenušava i obična vina proizvedena od ruskih sirovina. Veličina je ostala nepromijenjena - 5 rubalja po litri. Ali akciza na uvozno vino je udvostručena - na 18 rubalja po litru, a na šampanjac - sa 26 na 36 rubalja. Stope akciza na jabukovaču, poire i medovinu (čak i rusku) povećat će se sa 9 na 21 rublju po litru do 2019. godine. Akcize na alkoholna pića ispod 9% porasle su sa 400 na 418 rubalja po litru, a iznad - sa 500 na 523 rubalja. Stručnjaci smatraju da će promjene malo uticati na cijenu uvoznih klasičnih vina, ali bi jaki alkohol i šampanjac trebali osjetno poskupjeti.

Akciza na proizvođače piva i pivskih pića sa sadržajem etilnog alkohola od 0,5% do 8,6% iznosila je 20 rubalja po litru u 2016. godini, a 21 rublju u 2017. godini. Za jače pivo i pivska pića u 2016. plaćali su 37 rubalja po litru, a u 2017. - 39 rubalja po litru.

Intervjuisani Inc. Stručnjaci smatraju jednom od najvažnijih inovacija ograničenje mogućnosti da se gubici uračunaju u profit. Sada se oporeziva dobit može smanjiti gubicima iz prethodnih godina za najviše 50%. Ranije su kompanije mogle sve gubitke odbijati od dobiti i godinama ne plaćati porez na dobit. Sada, ako gubici iznose milijardu rubalja, a dobit je 200 miliona, dobit možete smanjiti za gubitke, ali ne za više od 100 miliona. “Zbog ograničenja otpisa gubitaka, ljudi u suštini moraju plaćati porez na dobit koja još ne postoji”, žali se u razgovoru za Inc. Rukovodilac analitičke službe advokatske firme Pepelyaev Group Vadim Zaripov.

Od 2017. godine povećana je i maksimalna stopa poreza na trgovinu za kompanije koje organiziraju maloprodajna tržišta. Sada iznosi 680,35 rubalja po 1 kvadratnom metru, uzimajući u obzir koeficijent od 1,237 umjesto 634,70 rubalja. sa koeficijentom 1,154. Prema rečima Semjona Jankeviča, višeg istraživača na Odeljenju za finansijsko, poresko i budžetsko zakonodavstvo na Institutu za zakonodavstvo i uporedno pravo, naknadu plaćaju svi koji se bave trgovinom i koriste odgovarajuće objekte: prodavnice, paviljone, šatore, kiosci, auto shopovi. Do sada je uveden samo u Moskvi. „Kvartalne stope za trgovinu preko stacionarnih objekata maloprodajnog lanca, u zavisnosti od oblasti, variraju od 21 do 81 hiljade rubalja“, zaključio je stručnjak.

Oni podižu poreze a da ih zvanično ne diraju. “Od 2015. godine proširena je lista imovinskih objekata za koje se porez utvrđuje kao katastarska vrijednost. To za sobom povlači desetostruko povećanje poreskog opterećenja”, navode iz Inc. Yankevich sa Instituta za zakonodavstvo. Nadležni su odlučili da postepeno, do 2020. godine, pređu sa popisa i zaostalih na katastarsku vrijednost nekretnina. U 2015. godini porez je obračunat kao 20% plaćanja na osnovu katastarske vrijednosti i 80% na inventarnu vrijednost u 2016. godini, proporcija je već bila 40 prema 60%.

Ove godine je još 9 regiona počelo da plaća porez na katastarsku vrednost nekretnina sada se naplaćuje u 71 regionu zemlje (skoro svuda). Stopu određuju lokalne vlasti, u nekim regijama je povećana do gornje granice od 2%. Prema riječima Kostalgina iz Poreskog savjetnika, država često naduvava katastarsku vrijednost. Može se osporiti samo u regionalnim komisijama i na sudu. Ranije se porez mogao preračunati samo u slučaju tehničke greške organa katastarskog upisa, ali sada vrsta greške nije bitna.

Revizija beneficija

Postoje promjene i sa pokretnom imovinom. Ranije, ako je pušten u rad nakon 2013. godine, vlasnik je bio oslobođen poreza - to je bila federalna povlastica za modernizaciju. Ali od 2018. može nestati. Sada subjekti sami odlučuju hoće li ga ostaviti ili ne. A u vrijeme kada su regije suočene s budžetskim problemima, malo je vjerovatno da će odbiti dodatni prihod, kaže Igor Nikolaev, direktor Instituta za strateške analize FBK.

Kao poresku reviziju, Zaripov iz Pepeliaev Group takođe navodi kao primer postepeno ukidanje povlastica za infrastrukturnu imovinu (na primer, gasovode i dalekovode). “Ova odluka je donesena prije nekoliko godina. Povlastica se ukida postepenim povećanjem stope na 2%”, objasnio je stručnjak. Prema njegovim riječima, beneficije će biti ili ukinute ili ograničene. „Ovo je dugoročan proces, ali početak je već napravljen“, zaključio je Zaripov.

Kvazi-porezi

Kvazi-porezi uključuju naknade za reciklažu i zaštitu životne sredine, naknade za prolazak kamiona teških od 12 tona federalnim autoputevima („Platon”), plaćeni parking, uvozne i izvozne carine. Privredna društva primjenjuju i naknade za velike popravke stambenih zgrada ako se kancelarija, hostel ili prodavnica nalazi u stambenoj zgradi ili preduzeće ima stan u bilansu stanja.

Do ljeta bi se Platonove tarife mogle udvostručiti, uprkos činjenici da je Ministarstvo ekonomskog razvoja predložilo da se povlaštena tarifa zadrži do kraja sljedeće godine. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, vlasnicima teških kamiona je dozvoljeno da smanje transportni porez za iznos uplate Platon sistemu. Sama transportna taksa nije promijenjena.

2017. je donijela mnogo problema kolekcionarima. Očekuje se da će tržište agencija za naplatu biti značajno zbog zakona koji je stupio na snagu kojim se regulišu njihove aktivnosti. Pojavila se i državna taksa za registraciju od 100.000 rubalja, navodi Inc. Generalni direktor Centra za razvoj kolekcije Dmitrij Ždanukhin. Osim toga, inkasatori sada moraju osigurati odgovornost prema dužnicima;

Od prošle godine programeri plaćaju dodatne obavezne doprinose. Vlada je naložila stvaranje posebnog fonda kako bi se zaštitili dioničari čije obaveze prema kojima investitori ne ispunjavaju. Za sada iznos odbitaka ne može biti veći od 1% planiranih troškova izgradnje kuće.

Kvazi-porezi takođe uključuju premije osiguranja, objašnjava Ilja Kučerov, zamenik direktora Instituta za zakonodavstvo i uporedno pravo. Prema njegovim riječima, za razliku od poreza, premije osiguranja su povratne. “Međutim, činjenica uplate ili neplaćanja premija osiguranja ne utiče na pravo na primanje socijalnih davanja, jer ih garantuje država”, piše stručnjak. Ove godine premije osiguranja su ostale iste: preduzetnici za svoje zaposlene plaćaju isti iznos kao 2016. godine. Međutim, fiksni doprinosi za individualne preduzetnike povećani su zbog povećanja minimalne plate - od jula je iznosila 7 hiljada 500 rubalja umesto 6 hiljada 204 rubalja. Ukupan iznos doprinosa individualnih preduzetnika na kraju 2017. iznosiće 27.990 rubalja. U bliskoj budućnosti, moguće je da će neplatioci premija osiguranja biti privedeni krivičnoj odgovornosti u drugom čitanju u Državnoj dumi.

Zvaničnici nude preduzećima da plaćaju i druge kvazi-poreze - naknade, letovališta u određenim regionima, doprinose kladionica i kladionica u sportski fond, doprinose Fondu socijalnog osiguranja protiv mogućeg bankrota poslodavca, naknade za prelazak državne granice automobilima i teretni vozovi.

Ostale promjene

Ima dobrih vijesti. Većina individualnih preduzetnika koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS). Počevši od ove godine, opšti sistem za mala preduzeća prestao je da bude neprofitabilan - ako je prihod pojedinačnog preduzetnika manji od 2 miliona rubalja po kvartalu, on je oslobođen plaćanja PDV-a. Prema mišljenju stručnjaka za poresko pravo Yankevicha, najprofitabilniji sistem je i dalje pojednostavljeni poreski sistem – svi porezi u jednoj uplati. „Ovo je isplativije i sa ekonomske tačke gledišta i sa birokratskog opterećenja malih preduzeća. Plus, uz oslobađanje od PDV-a ima malo više papirologije”, zaključio je stručnjak.

U 2016. bilo je moguće raditi na „pojednostavljenoj“ osnovi ako godišnji prihod kompanije ne prelazi 79 miliona 740 hiljada rubalja. Ograničenje je povećano na 150 miliona, a zakon sada dozvoljava preduzetnicima da smanje porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII na premije osiguranja iznad limita (koje preduzeća plaćaju na prihode iznad 300.000 rubalja).

Pročitajte nas

Mala preduzeća nemaju veliki obim proizvodnje i prodaje. Ipak, oni daju značajan doprinos budžetskim prihodima. To je zbog količine u kojoj su predstavljeni na tržištu. Prema poslednjim podacima, u zemlji posluje oko 5 miliona privatnih pravnih lica i 282 preduzeća sa 15-100 zaposlenih. Najčešća su trgovačka i uslužna preduzeća. Razmotrimo dalje karakteristike oporezivanja malih preduzeća.

Opće informacije

Zakon o porezu na mala preduzeća pruža određene olakšice za mala preduzeća. To je zbog činjenice da je takvim kompanijama i pojedinačnim poduzetnicima u početnim fazama njihovih aktivnosti teško u potpunosti podnijeti teret zbog malog obima prodaje i proizvodnje. Građani po pravilu stvaraju preduzeće sopstvenim sredstvima. Rizikuju svoj novac i ličnu imovinu prilikom ulaska na tržište. Zakon o porezu na mala preduzeća uzima u obzir složenost razvoja i uzima u obzir činjenicu da mora proći određeno vrijeme prije nego što se dobije prva dobit. Stoga su za takva preduzeća predviđene određene pogodnosti.

Imputirani način plaćanja

Ovaj poreski sistem za mala preduzeća karakteriše jednostavnost u obračunu. Ovaj način se koristi u slučajevima kada je prihod poduzetnika teško kontrolisati. Njegova suština je da se naplaćuje od preduzeća u obliku fiksnog plaćanja za određeni period. Mogu imati, na primjer, godinu dana. Općinski ili državni organi, uzimajući u obzir prosječan predviđeni prihod za određenu vrstu djelatnosti, nude plaćanje obračunatog poreza unaprijed. Nakon izvršene uplate, poslovni subjekt će se smatrati urednicom do narednog perioda. U nekim slučajevima, imputirano oporezivanje malih preduzeća uključuje korištenje faktora prilagođavanja. Uz njihovu pomoć, vlasti pokušavaju da isplate budu adekvatnije i pravednije. Osnovna stopa se množi sa rastućim ili opadajućim faktorom. To će zavisiti od vrste aktivnosti, lokacije, protoka klijenata, infrastrukture i niza drugih faktora.

Odbitak od dobiti

Ovo je daleko od novog oporezivanja malih preduzeća. Odbitak od prihoda uključuje pravednu podelu dobiti između preduzetnika i države po utvrđenoj stopi. Shodno tome, što više prihoda preduzeće ima, to će više doprineti budžetu. U domaćoj praksi, stopa je 13%. Odgovara onom utvrđenom za naplatu poreza na dohodak fizičkih lica. Budući da individualni poduzetnici, koji djeluju kao vlasnici preduzeća, imaju pravo uključiti najamne radnike u aktivnosti preduzeća, oni također moraju samostalno izračunati i platiti potrebne iznose za njih. Pojedinačni preduzetnici mogu dobiti profesionalne odbitke za iznos troškova koje naprave. Takvi troškovi moraju biti službeno potkrijepljeni dokumentima i odnositi se na direktno izvlačenje dobiti. Na odbitke možete računati tek nakon državne registracije kao individualnog poduzetnika.

Porez na imovinu

Plaćaju ga vlasnici zgrada, garaža, kancelarija, stambenih zgrada, industrijskih objekata. Cijene određuju lokalne vlasti uzimajući u obzir tržišnu vrijednost objekata, vrstu njihove upotrebe i druge kriterije. Pojednostavljeno oporezivanje malih preduzeća eliminiše potrebu da se odbiju iznosi od imovine koja je direktno uključena u poslovne aktivnosti ako se plaća UTII.

PDV

Cijena proizvoda u različitim fazama tehnološkog i prodajnog procesa postupno raste. Suština PDV-a je da se u svakoj takvoj fazi naplaćuju određene uplate od preduzetnika. Za samostalne vlasnike ovo je relativno nov poreski tretman za mala preduzeća. Za njih važi od 01.01.2001. Do ovog trenutka PDV je bio nametnut samo kolektivnim preduzetnicima – preduzećima. Iznos PDV-a je uključen u konačnu cijenu proizvoda po kojoj ga potrošač kupuje. Zakonodavstvo predviđa poreske olakšice na PDV za individualne preduzetnike. Osnovni dokument koji daje takvo pravo je faktura. Oni koji plaćaju UTII plaćaju PDV samo pri uvozu proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije.

Odbici od prodaje

Oni predstavljaju indirektno oporezivanje malih preduzeća. Suština ovih odbitaka je da pri sklapanju svake kupoprodajne transakcije država naplaćuje određeni procenat. Shodno tome, što više robe potrošač kupuje, to je veći iznos plaćanja.

UST

Za ostvarivanje prava na korišćenje državnog sistema zdravstvenog i socijalnog osiguranja, kao i penzija, preduzetnik i njegovi zaposleni moraju da doprinose određenim iznosima u odgovarajuća sredstva. Ova plaćanja su uključena u kategoriju obaveznih. Ovo oporezivanje malih preduzeća uključuje odbitke od raznih naknada fizičkih lica u skladu sa građanskim ugovorima, u kojima je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i autorski ugovori. Izuzetak su naknade koje duguju samostalnim preduzetnicima. Doprinosi se prenose u savezni budžet i vanbudžetske fondove. Pored toga, iznosi se zadržavaju od poslovnih prihoda minus rashodi povezani sa njihovim prijemom. Takvi subjekti ne plaćaju porez na iznos poslat Fondu socijalnog osiguranja.

Transport

Na to se također plaća porez. Odgovarajući iznosi se prenose u regionalni budžet. Na predmetnom nivou utvrđuje se stopa poreza na transport u okviru Poreskog zakonika, rokovi i postupak plaćanja, pogodnosti i osnov za njihovu primjenu, te obrazac za prijavu. Tarife se obračunavaju u skladu sa snagom motora i kategorijom vozila.

zemlja

Djeluje kao jedan od faktora proizvodnje. Država utvrđuje porez na zemljište po principu direktne proporcije. Odnosno, što se više resursa koristi, to je veća naknada. Obveznici su pojedinci koji posjeduju, koriste ili posjeduju zemljište. Stopu određuju lokalne vlasti.

Svaka aktivnost čovječanstva koja stvara prihod u savremenom svijetu podliježe određenim doprinosima državi. Mali biznis nije izuzetak. Ali u svim zemljama, oporezivanje malih preduzeća ima svoje karakteristike, čija je svrha razvoj aktivnosti malih preduzeća u određenim oblastima obezbeđivanjem uslova i poreskih stopa koje se razlikuju od opštih poreskih standarda za poslovanje u zemlji.

Šta je mali biznis?

Prije razmatranja oporezivanja malih i srednjih preduzeća, razjasnimo koji se biznis smatra malim. To su individualni preduzetnici, poljoprivredna gazdinstva i preduzeća koja ispunjavaju sledeće uslove:

1. Maksimalni iznos prihoda od prodaje robe (bez PDV-a):
   • mali - do 400 miliona rubalja.
   • prosjek - do 1000 miliona rubalja.
2. Broj zaposlenih:
   • mali – do 100 ljudi.
   • prosjek - od 101 do 250 ljudi.
3. Učešće osnivača-pravnih lica nije više od 25%.

Poreski sistemi u Rusiji

Općenito, režimi oporezivanja u Rusiji podijeljeni su na opšte i nekoliko posebnih. Podrazumevano, ako novootvoreno pravno lice ili individualni preduzetnik ne izabere režim samostalno, obavestivši poresku upravu, tada se na njega primenjuje opšti režim. Opšti poreski sistem za mala preduzeća nema nikakve posebne karakteristike. Organizacija će platiti sve federalne poreze:

• uz dobit;
• porez na dohodak fizičkih lica;
• jedinstveni socijalni porez;
• akcize;
• porez na vodu, porez na vađenje minerala, za korištenje prirodnih resursa (fauna i vodeni biološki resursi).

Samostalni preduzetnik na OSNO plaća sljedeće savezne poreze:

• Porez na lični dohodak (13%) za sebe i zaposlene (ako postoji);
• PDV (iznos zavisi od vrste proizvoda ili usluge, 10% ili 18%);
• premije osiguranja zaposlenih (26% od iznosa plata zaposlenih);
• fiksni doprinosi za sebe (u 2013. godini iznos je 35.664,66 rubalja). Isti doprinosi se plaćaju i kada se primjenjuju posebni režimi.

Pored federalnih poreza, postoje i regionalni porezi:

• transport;
• o imovini;
• za kockarski posao.

Konačno, postoje i lokalni porezi na zemljište i imovinu pojedinaca. Potpunu listu poreza možete pronaći u članovima 13, 14 i 15 Poreskog zakona. Štaviše, u OSNO-u organizacija je dužna da vodi poreske i računovodstvene evidencije u potpunosti u skladu sa zakonom. Naravno, za malo preduzeće poresko opterećenje OSNO može biti nepodnošljivo. Stoga je predviđen sistem oporezivanja malih preduzeća, uključujući posebne režime koji mala preduzeća oslobađaju određenih vrsta poreza. Pogledajmo ukratko svaki od modova.

pojednostavljeni poreski sistem

Pojednostavljeni sistem oporezivanja. Dozvoljeno je da ga koriste samo organizacije sa prihodima ne većim od 20 miliona rubalja godišnje, brojem zaposlenih ne većim od 100 miliona i vrednošću imovine ne većom od 100 miliona. Ovaj režim zamenjuje PDV, kao i porez na imovinu i dobit sa jedinstvenim porezom. Međutim, postoje izuzeci čija se lista nalazi u Poreskom zakoniku (članovi 174, 224, 284, 346 i neki drugi). Porezi se mogu primijeniti na ukupan prihod (6%) ili razliku između prihoda i rashoda (15%). Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, dozvoljeno je izabrati samo jednu opciju.

UTII

Jedinstveni porez na pripisani prihod. Ranije je režim bio obavezan za određene vrste aktivnosti (navedene su u stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakona), koje su se provodile u onim regijama u kojima je uveden UTII, ali je od 2013. postao dobrovoljan. Kada ga koriste, organizacije plaćaju:

• UTII (porez se ne naplaćuje na stvarnu dobit, već na potencijalni, odnosno imputirani prihod);
• Porez na lični dohodak (iz plata zaposlenih);
• doprinosi Fondu socijalnog osiguranja (od isplata zaposlenima).

Jedinstveni poljoprivredni porez

Jedinstveni poljoprivredni porez. Shodno tome, primjenjiv je samo na poljoprivredne proizvođače, a ni tada ne na sve. Preduzeće se mora baviti proizvodnjom, preradom proizvoda ne potpada pod ovaj režim. Osim toga, za podnošenje zahtjeva za prelazak na ovaj režim, udio prihoda od prodaje robe vlastite proizvodnje u protekloj godini mora biti veći od 70%. Režim predviđa plaćanje sljedećih poreza:

• Ujedinjene poljoprivredne nauke;
• Porez na dohodak fizičkih lica, penzijski doprinosi i doprinosi u Fond socijalnog osiguranja iz plata zaposlenih.

Patentni sistem

Primjenjivo samo na individualne poduzetnike. Suština je da preduzetnik stiče tzv. patent za određenu delatnost (dozvoljeno je ukupno 69 vrsta delatnosti, čija je lista navedena u stavu 2 člana 346.25.1 Poreskog zakonika) i za određeni vremenski period (ne više od jedne kalendarske godine). Po dobijanju patenta, individualni preduzetnik plaća 6% potencijalnog prihoda. Potencijalno mogući prihod utvrđuju porezne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Prema ovom režimu, individualni preduzetnici su oslobođeni poreza na imovinu, poreza na dohodak i PDV-a. Osim toga, iznos patenta može biti umanjen za iznos premije osiguranja, ali ne više od 50%. Funkcionisanje patentnog sistema zahteva strogu finansijsku disciplinu. Računi, računi i druga dokumentacija moraju biti dostupni i evidentirani. Jasno je da to nije moguće za sve individualne preduzetnike. Da biste shvatili koliko je režim koristan, trebali biste samostalno izračunati svoje potencijalne prihode i poreze i uporediti ih sa onima koje je utvrdila država.

Neugodne nijanse posebnih načina rada

I pored svih pogodnosti koje pružaju posebni režimi, postoje i neprijatne karakteristike oporezivanja malih preduzeća. Na primjer, oslobađanje od PDV-a stvara prepreke u saradnji sa velikim preduzećima, koja mogu odbiti da rade sa malim preduzećima zbog poteškoća sa prijavljivanjem. Ili, što se tiče Jedinstvene poljoprivredne takse, ako se na kraju godine pokaže da su prekršeni uslovi za primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse, morat ćete preračunati poreze u skladu sa OSNO, pa čak i platiti kaznu za kašnjenje u plaćanju. Osim toga, uprkos činjenici da je proces računovodstva i izvještavanja u posebnim režimima pojednostavljen, ipak, svaki režim ima svoje vlastite obavezne zahtjeve koji se moraju proučiti i poštovati kako bi se izbjegle kazne i drugi problemi.

Kamen spoticanja u poboljšanju ruskog oporezivanja malih preduzeća

Danas su mala i srednja preduzeća osnova privrede. Dakle, država treba da podstiče ovu aktivnost. Izvana izgleda da je to tako. Usvajaju se novi zakoni kojima se pojednostavljuje proces oporezivanja, stvaraju se beneficije, ali u praksi problemi oporezivanja malih preduzeća ostaju neriješeni. Mnogo obećavajućih ideja se ubija u začetku kada budući preduzetnik počne da računa koliko će morati da da državi, čak i pre nego što se pojavi stabilan prihod. Oporezivanje malih preduzeća u Rusiji općenito se razvija krajnje neravnomjerno i nedosljedno. Na primjer, značajne pogodnosti su predviđene za preduzeća u inovativnim, naučnim i tehničkim oblastima. No, ovu vrstu djelatnosti je vrlo teško pokrenuti, te stoga ne utiče na ukupnu poreznu sliku. Inače imamo sledeće:

• Nedosljednost poreske politike. Stalne promjene, ažuriranja i komplikacije, razlog za njihovo uvođenje je nejasan.
• Iznos naknada i poreza, koje mnogi početnici jednostavno ne mogu platiti. Na primjer, porez na dohodak za svakog zaposlenog radnika.
• Organizacija rada poreskih institucija i odeljenja ostavlja mnogo da se poželi.
• Poteškoće u vođenju evidencije u pozadini zakona koji se stalno mijenja. Poduzetnik početnik suočen je s činjenicom da njegovo znanje nije dovoljno, a greške u prijavljivanju mogu dovesti do novčanih kazni. Morate se obratiti specijalistima. Kao rezultat toga, dešava se da još nema prihoda, a troškovi računovodstva su već postali stalna stavka rashoda.
• Konačno, u 2013. godini udvostručen je iznos doprinosa u Fond PIO, koje, kao što je poznato, moraju plaćati svi registrovani preduzetnici, bez obzira da li su aktivni ili ne.

Drugim riječima, ako se u drugim zemljama smanji porezno opterećenje novopridošlica u biznisu, naša država je danas stvorila uslove u kojima je pokretanje posla bez velikih ušteda izuzetno rizično i skupo. Ali, kako kažu, oni koji traže naći će načine da se razvijaju. Na kraju, napominjemo da je ovaj članak pregled. Prilikom odabira određenog režima potrebno je pažljivo proučiti sve uslove, poreske stope i iznose doprinosa. Mogu varirati u zavisnosti od broja zaposlenih, veličine njihovih plata, vrste delatnosti preduzeća i mnogih drugih faktora.

Počevši od 2018. godine, vlasti planiraju povećati jedinstveni porez na imputirani prihod, koji često primjenjuju mala preduzeća. Odlučili su da porez, čiji je rast zamrznut dvije godine, indeksiraju inflacijom

Foto: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

Jedinstveni porez na imputirani dohodak će se u 2018. godini povećati za 3,9 odsto, navodi se u nacrtu Ministarstva za ekonomski razvoj, objavljenom na portalu nacrta regulatornih pravnih akata. To će se dogoditi zbog povećanja odgovarajućeg koeficijenta deflatora sa 1,798 na 1,868. Inflacija će na kraju 2017. biti 3,2%, u 2018. godini - 4%, predviđa Ministarstvo ekonomskog razvoja.

Povećanje u skladu sa inflacijom izgleda pošteno, tvrdi Pavel Orlovsky, stručnjak u službi za preduzetnike SKB Kontura. Povećanje od samo 4% "ne može pomoći, ali molim", dodaje on.

Režim UTII, koji je za mala preduzeća alternativa gotovo svim porezima, dozvoljen je za upotrebu u nekoliko industrija, posebno u maloprodaji, javnoj ugostiteljstvu, pružanju usluga u domaćinstvu itd. Poreska osnovica se uzima kao imputirani dohodak, koji se izračunava kao osnovna profitabilnost određene vrste djelatnosti, pomnožen brojem zaposlenih ili površinom prostora i još dva koeficijenta (država taj prihod „imputira“, tj. ne zavisi od stvarne profitabilnosti određenog posla). Prvi koeficijent je rastući koeficijent deflatora, koji utvrđuje Ministarstvo ekonomskog razvoja. Drugo je smanjenje, odobreno je od rukovodstva opština. Poreska stopa na ovaj imputirani prihod iznosi 15%.

Pripisani porez na dohodak jedan je od najpopularnijih i najuspješnijih poreskih režima za mala preduzeća, napominje Sergej Zelenov, zamjenik predsjednika Odbora za poreze podrške Rusiji. Svako povećanje je osjetljivo, jer je kupovna moć prilično značajno opala u odnosu na ono što je bila prije nekoliko godina, kaže on. Ali povećanje od 4% sasvim je prihvatljivo kao alternativa ukidanju UTII režima ili smanjenju vrsta aktivnosti na koje se on primjenjuje, dodaje stručnjak. “Ne mislim da će ovakvo povećanje ozbiljno uticati na sposobnost preduzetnika da plaćaju ovaj porez”, navodi on. Dopune iz UTII bit će primjetne za lokalne budžete, smatra Zelenov.

UTII se upisuje u budžete opština. U periodu januar-septembar 2017., prema podacima Federalnog trezora, prihod od ovog poreza iznosio je 51,2 milijarde rubalja. 2,03 miliona pravnih lica i individualnih preduzetnika radi pod UTII režimom (izvještaj Federalne porezne službe na početku 2017.). Njihov broj se smanjuje - godinu dana ranije, UTII je preferiralo 2,09 miliona malih preduzeća i individualnih preduzetnika.

Koeficijent deflatora za UTII, koji je ranije konstantno rastao svake godine, prvi put je zamrznut prilikom pripreme budžeta za 2016. Tada je u početku iznosio 16%, ali je odluka revidirana: šef proračunskog odbora Državne dume Andrej Makarov uveo je zakon o zamrzavanju, napominjući da planirani rast znatno premašuje prognozu inflacije. Tada su se Ministarstvo financija i Ministarstvo ekonomskog razvoja složili s njim - koeficijent je bio na istom nivou, što je omogućilo smanjenje opterećenja poslovanja na UTII-u za 14 milijardi rubalja.

Događaji su se razvijali na sličan način prošle godine. Tada je Ministarstvo finansija predložilo povećanje deflatora za 5,2%: to bi značilo da bi mala preduzeća 2017. godine u budžet uplatila 4 milijarde rubalja. više, Aleksej Uljukajev, koji je u to vreme bio ministar ekonomskog razvoja, rekao je u intervjuu za Reuters: „I nema opravdanja. Odnosno, predlaže se da plaćaju više, ali nije jasno da li će obveznici ovog poreza ostati u bijelom sektoru ili će otići u sjenu?” Ali premijer Dmitrij Medvedev je ipak pristao da napusti UTII na istom nivou, objasnio je Uljukajev. Tako je zamrzavanje produženo za još godinu dana.

Rast UTII će donekle uticati na mikro-biznis, ali ne treba očekivati ​​talas masovnih protesta preduzetnika, kaže Nikolaj Mironov, direktor Centra za ekonomske i političke reforme. Ovo sporo povećanje je i zbog predstojećih predsjedničkih izbora, dodaje: “Niko neće stvarati tačke socijalne napetosti, uključujući i poslovno okruženje.” Ali nakon izbora porezi će još više rasti, smatra Mironov.

Ministarstvo finansija nije odgovorilo na zahtjev RBC-a. Predstavnik Ministarstva za ekonomski razvoj je rekao da je deflator izračunat u skladu sa Poreskim zakonikom (predviđena je indeksacija koeficijenta za inflaciju u prethodnoj godini). RBC je poslao pitanja šefu odbora za budžet Makarovu, ali nije dobio odgovor.

Ostali porezi

Ministarstvo ekonomskog razvoja predlaže promjenu koeficijenata deflatora ne samo u odnosu na UTII, već iu odnosu na druge poreske režime za mala preduzeća – porez na promet, pojednostavljeni i patentni sistem oporezivanja. Svi oni rastu za oko 4%, napominje Orlovsky. Što se tiče pojednostavljenog sistema, sadašnje povećanje neće uticati na granicu prihoda na kojoj je dozvoljena upotreba pojednostavljenog sistema, objašnjava on. Ova cifra je zamrznuta do 2020. godine, podsjeća stručnjak (112,5 miliona rubalja za devet mjeseci u godini koja prethodi prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, za prelazak na ovaj režim i 150 miliona rubalja na kraju godine za postojeće obveznike pojednostavljenog poreskog sistema).

Rast patentnog sistema utiče na maksimalni potencijalni prihod od patenta koji regionalne vlasti mogu odrediti, kaže Orlovsky. Odnosno, povećanje koeficijenta "nije jednako povećanju cijene patenta", regioni samo dobijaju takvu priliku, odluka ostaje na vlastima konstitutivnih entiteta, dodaje on. Slična je situacija i sa porezom na promet koji se primenjuje u saveznim gradovima: Moskva će, na primer, morati da promeni relevantni zakon tako da deflator utiče na konačan iznos naknade. Međutim, to je malo vjerovatno, smatra Orlovsky. Unapređenje mehanizma za uvođenje poreza na trgovinu jedan je od glavnih pravaca poreske politike Moskve u naredne tri godine, navodi se u obrazloženju nacrta kapitalnog budžeta.

Vodiči