Toisin kuin ulkomailla, Venäjällä ei ole yhtenäistä toimialaluokitusta verotuksen ja verovalvonnan, tilastollisen havainnoinnin ja kansainvälisen analyysin kannalta. Venäjän lainsäädäntö ei sisällä yritysten jakoa mikroyrityksiin, pieniin ja keskisuuriin yrityksiin; 24. heinäkuuta 2007 annetun liittovaltion lain N 209-FZ "Venäjän federaation pienyritysten valtion tuesta" mukaisessa pienyritysten määritelmässä ei ole yritysten toiminnan laadullista ominaisuutta, joka kuvastaisi niiden laajuutta. Venäjän federaation verolaki ei sisällä mitään mainintaa pienyrityksistä. Venäjän federaation verolain luvut 26.2 ja 26.3, ikään kuin ottaisivat käyttöön erityisiä verotusjärjestelmiä pienyrityksille, määrittelevät erilaisen henkilöpiirin, joka ei vastaa päivätyn liittovaltion lain mukaista pienyrityskokonaisuuden käsitettä. 24. heinäkuuta 2007 N 209-FZ Ja lopuksi, tilastollinen havainnointi Venäjän federaatiossa järjestetään vain pienille yrityksille, joiden työntekijöiden enimmäismäärä on 100 henkilöä, mikä tarkoittaa, että verrattuna EU:n tai USA:n pieniin yrityksiin Venäjä, merkittävä ryhmä, itse asiassa unohdetaan keskisuuret yritykset, joiden työvoima on 100-250 (500) henkilöä Dyachkina L.A. Analyysi pienyritysten verotuskäytännöstä Venäjällä ja ulkomailla "Kaikki kirjanpitäjälle", 2007, nro 4.

Kirjallisuudessa ja mediassa keskustellaan usein Venäjän pienyritysten raskaasta verotaakasta ja niiden merkityksettömästä veroosuudesta Venäjän federaation konsolidoituun budjettiin. Lehdet “Double Entry”, “Legislation and Economics” verkkosivuilla: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru jne. arvioivat pienyritysten verojen olevan 10 - 15 % konsolidoidusta verosta. Venäjän federaation talousarviosta, ja näitä tietoja verrataan yli 50 prosenttiin pienyritysten veroosuuksista EU-maiden budjetteihin. Mutta jos EU:ssa analysoitujen pienyritysten ryhmään, jolle järjestetään tilastollinen seuranta, kuuluu enintään 250 hengen yrityksiä, niin Venäjän federaatiossa on mahdotonta määrittää luotettavasti edes pienten yritysten veroosuutta (heinäkuun liittovaltion lain mukaan). 24, 2007 N 209-FZ) yritykset.

Veroviranomaiset seuraavat ja tuottavat säännöllisesti tietoja kahteen mainittuun erityiseen verojärjestelmään osallistuvista. Heidän veroosuutensa Venäjän federaation konsolidoituun talousarvioon on todella pieni, eikä koko erityisten järjestelmien olemassaolon aikana ylittänyt 1,3 prosenttia tai 0,3 prosenttia BKT:sta. Yleistä järjestelmää soveltavien tai yksityishenkilöiden elinkeinotuloista veroa maksavien pienyritysten veroosuutta ei kuitenkaan voida tarkasti arvioida. Koska verolainsäädännössä ei ole pienyrityksen käsitettä, tämän veronmaksajien verotuloja ja heidän toiminnan pääindikaattoreita ei pidetä maassamme, varsinkin kun aseman ilmoittaminen on oikeus, joka ei anna mitään, ja ei ole yrittäjän velvollisuus.

Itse asiassa pienillä yrityksillä Venäjällä on käytössään: klassinen verotusjärjestelmä (tulovero ja muut verot), yksinkertaistettu verotusjärjestelmä UTII:n muodossa ja sellaisten henkilöiden tulovero, jotka harjoittavat liiketoimintaa muodostamatta juridista henkilöä. Pienyritysverotuksen tilaa kokonaisuudessaan voidaan luonnehtia seuraavasti.

Ensinnäkin Venäjän federaation verolain toisen osan hyväksymisen myötä nouseva suuntaus kaikkien etuuksien poistamiseen ja verooikeudellisten suhteiden siirtämiseen yksinomaan Venäjän federaation verolain soveltamisalaan vahvistettiin lopulta. Toiseksi valtion tuen ja verotuksen tarkoittaman pienyrityksen käsitteiden välinen suhde katosi. Ennen Ch. Venäjän federaation verolain 25, 26.2 ja 26.3 kohdat Venäjän federaation 27. joulukuuta 1991 päivätyt lait N 2116-1 "Yritysten ja järjestöjen tuloverosta", päivätty 29. joulukuuta 1995 N 222-FZ pienyritysten yksinkertaistettu verotus-, kirjanpito- ja raportointijärjestelmä” ja päivätty 31.7.1998 N 148-FZ "Yksittäisestä laskennallisen tulon verosta tietyntyyppisissä toimissa" otti huomioon liittovaltion lain 14.6.1995 säännökset. N 88-FZ "Venäjän federaation pienyritysten valtion tuesta" käytettiin yhtä käsitelaitetta. Kolmanneksi erityisten verojärjestelmien nykyiset versiot ja Ch. Venäjän federaation verolain 25 § sisältää monia epäselviä ja ristiriitaisia ​​säännöksiä, jotka saavat veronmaksajia salaamaan tuloja, kehittämään (myös tiedotusvälineissä) ja käyttämään varjojärjestelmiä.

Samaan aikaan yrittäjyyden verotus Ch. 26.2 ja 26.3 ovat tulleet etusijalle ja uskollisemmiksi. Jokainen yksinkertaistetun verojärjestelmän osallistuja alkoi maksaa keskimäärin 3 kertaa vähemmän veroja ja laskennallisen tulon verovelvolliset - 1,7 kertaa vähemmän.

Tarkastellaanpa yksityiskohtaisemmin Venäjän federaation pienyritysten nykyisiä verotusjärjestelmiä.

Venäjän federaation verolaki (TC RF) määrittelee yleisten verotusjärjestelmien lisäksi verotustoiminnon toteuttamismekanismeja.

Yleinen verotusjärjestelmä sisältää liittovaltion, alueellisten ja paikallisten verojen maksamisen veronmaksajilta. Liittovaltion veroja sovelletaan kaikilla Venäjän alueilla ja alueellisia veroja vain niillä, joissa lainsäädäntöelin on hyväksynyt erityisen lain niiden käyttöönotosta, jossa vahvistetaan verokannat, ilmoituslomakkeet ja verojen maksupäivät. Paikallisverot peritään kuntien säädöksillä.

Pieniä ja keskisuuria yrityksiä koskevien erityisten verotusjärjestelmien perustamisen sanelee tarve ottaa verotuksessa huomioon niiden toiminnan suunta ja määrä.

Erityiset verojärjestelmät ovat yleistyneet useissa naapurimaissa, kuten Azerbaidžanissa, Armeniassa, Valko-Venäjällä, Tadžikistanissa, Kazakstanissa, Ukrainassa jne.

Erikoisjärjestelmien käyttö korvaa useiden perusverojen, kuten tuloveron, arvonlisäveron (alv), yhteisöveron ja yhtenäisen sosiaaliveron (UST), maksamisen yhdellä verolla, jonka suuruus lasketaan yksinkertaistettuna, kun taas muut verot maksetaan yleisen menettelyn mukaisesti. Mahdollisuus soveltaa erityisiä järjestelmiä riippuu verovelvollisen toimialasta, tulojen määrästä (Venäjän federaation verolain 346.2, 346.12 pykälät) sekä yrityksen organisatorisesta ja oikeudellisesta muodosta.

Tehdessään lopullista valintaa jonkin organisaation ja oikeudellisen yritysmuodon suhteen on ymmärrettävä selkeästi sekä niiden haitat ja edut että niiden käyttömahdollisuus.

Näin ollen osakeyhtiön (LLC) perustaja ei ole vastuussa henkilökohtaisella omaisuudellaan yhtiön veloista eikä vastuussa työssä tehdyistä rikkomuksista (Siviililain 87-94 §:n 4 luku). Venäjän federaatio).

Verrattuna erityyppisiin osakeyhtiöihin, yksittäisellä yrittäjällä (IP) on useita etuja Andreev I. M. "Pienyritysten verotus" // "Lokitiedotteessa". 2005. Nro 1 0:

Yksinkertainen ja nopea yrityksen rekisteröinti;

Mikä tahansa määrä osakepääomaa;

Mahdollisuus rekisteröidä yksittäinen yrittäjä yrittäjän asuinpaikassa: ei tarvita pankkitiliä;

Yksinkertainen verojärjestelmä yksittäisille yrittäjille ja helppo kirjanpito ilman kirjanpitäjän tarvetta (liittovaltion lain 8.8.2001 nro 129-FZ pykälä, sellaisena kuin se on muutettuna 23.12.2003 päivätyllä liittovaltion lailla nro 185-FZ).

Tältä osin henkilöt, jotka suunnittelevat liiketoiminnan aloittamista valitsemalla liiketoimintansa organisatorisen ja oikeudellisen muodon, valitsevat useimmissa tapauksissa LLC:n tai yksittäisen yrittäjän.

Eri osoittimista riippuen valitaan yksi neljästä erikoistilasta tai niitä käytetään samanaikaisesti.

Maataloustuottajien verojärjestelmä - erityinen verojärjestelmä maataloustuottajille (organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka tuottavat maataloustuotteita tai kasvattavat kaloja, suorittavat niiden alku- tai myöhemmän jalostuksen) Artelny I. V. "Yhteinen maatalousvero: ilmoitus on muuttunut" / / "Venäjän vero" Kuriiri"" 2007. Nro 13-14.

Järjestelmässä korvataan vapaaehtoisesti voittoveron, arvonlisäveron (paitsi Venäjän federaation alueelle tuotaessa tavaroita maksettava arvonlisävero), kiinteistöveron ja UST:n maksu.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (STS) on yksi suosituimmista järjestelmistä, koska veronmaksajalla on mahdollisuus valita verotuskohde, lisäksi hän voi pitää kirjanpitoa mahdollisimman vähän, mikä on tietysti merkittävä etu. . . Andreev I. M. "Pienyritysten verotus" // "Lokitiedotteessa". 2005. Nro 1 0.

Verotuksen kohteena voivat olla tulot (verotetaan 6 %) tai tulot menojen määrällä (verotetaan 15 %). Verotuskohteen valinta riippuu menojen osuudesta kokonaistuloista ja niiden koostumuksesta, koska kaikki kulut eivät vähennä verotuloja.

Siirtyessään yksinkertaistettuun verojärjestelmään veronmaksaja on organisaatio- ja oikeudellisesta muodosta riippuen vapautettu seuraavien verojen maksamisesta:

LLC - tulovero, arvonlisävero (ottaen huomioon Venäjän federaation verolain 21 luvun vaatimus, joka velvoittaa maksamaan arvonlisäveron Venäjän federaation alueelle tuotujen tavaroiden kustannuksista), yhtiövero, yhtenäinen sosiaalinen verottaa;

Yksityinen yrittäjä - henkilökohtainen tulovero (NDFL) liiketoiminnasta, arvonlisävero (Venäjän federaation verolain 21 luvun vaatimus), kiinteistövero (vain yksityisen yrittäjän toiminnassa käytettävään omaisuuteen) ja yhtenäinen sosiaalivero .

Venäjän federaation verolaissa on asetettu tiukkoja rajoituksia Venäjän federaation yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiselle Venäjän federaation verolaki (osa kaksi), päivätty 05.08.2000 nro 117-FZ (liittovaltion edustajakokouksen valtionduuman hyväksymä). Venäjän federaation 19.7.2000) (sellaisena kuin se on muutettuna 4.12.2007, sellaisena kuin se on muutettuna 6.12.2007) (muutoksilla ja lisäyksillä, jotka tulevat voimaan 1.5.2008). .

Seuraavat eivät ole oikeutettuja käyttämään tätä järjestelmää:

Pankit, vakuutuksenantajat, valtiosta riippumattomat eläkerahastot, sijoitusrahastot, arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat, panttilainaukset ja notaarit, jotka harjoittavat yksityistä toimintaa;

Oikeushenkilöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka harjoittavat rahapelitoimintaa, valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoa, mineraalivarojen louhintaa (lukuun ottamatta niitä, joita ei ole lueteltu valtion taseessa ja jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolain 336 §:n 1 momentin 2 kohdassa) ), jotka ovat osapuolena omaisuuden jakamista koskevissa sopimuksissa;

Siirretty yhteen laskennalliseen tuloveroon (UNTI) luvun mukaisesti. 26.3 Venäjän federaation verolaki;

Siirretty yhtenäiseen maatalousveroon.

Lisäksi yksinkertaistetusta verojärjestelmästä alakohdan mukaan. 13 kohta 3 art. Venäjän federaation verolain 346.12 mukaan organisaatioilla ei ole oikeutta siirtää:

sivuliikkeitä ja (tai) edustustoja Venäjän federaation alueella (Venäjän federaation siviililain 55 artikla);

joissa kolmansien osapuolten osuus on yli 25 %;

Listatyöntekijämäärä verokaudella ylitti 100 henkilöä;

Jossa Venäjän federaation valtiovarainministeriön 30. maaliskuuta 2001 päivätty käyttöomaisuuden hankintameno (FPE) määräys nro 26n (muutettu 27. marraskuuta 2006) "Kiinteän omaisuuden kirjanpitomääräysten hyväksymisestä" PBU 6/01” (rekisteröity Venäjän federaation oikeusministeriössä 28. huhtikuuta 2001 nro 2689). ja aineettomat hyödykkeet (NA) Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 16. lokakuuta 2000 nro 91n (muutettu 27. marraskuuta 2006) "Aineettomien hyödykkeiden kirjanpitosäännösten hyväksymisestä" PBU 14/2000 ”, määritetty liittovaltion kirjanpitolain mukaisesti, ylittää 100,00 miljoonaa ruplaa.

Yksi tämän järjestelmän haitoista on sen käyttöoikeuden menettämisen helppous.

Tätä varten riittää ylittää 20,00 miljoonan ruplan vuosituloraja. tai niiden käyttöomaisuuden ja omaisuuden jäännösarvo on yli 100,00 miljoonaa ruplaa. (Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 4 kohta). Seurauksena on mahdollinen tuloveron lisämaksuvelvollisuus, sakkojen maksaminen, kirjanpitotietojen palauttaminen koko yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisajalta, mahdollinen lisävero- ja kirjanpitoilmoitusten toimittaminen. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 30. maaliskuuta 2001 nro 26n (muutettu 27. marraskuuta 2006) "Kiinteän omaisuuden kirjanpitomääräysten hyväksymisestä PBU 6/01" (rekisteröity ministeriössä) Venäjän federaation oikeuden 28. huhtikuuta 2001 nro 2689). Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 16. lokakuuta 2000 nro 91n (muutettu 27. marraskuuta 2006) "Aineettomien hyödykkeiden kirjanpitomääräysten hyväksymisestä PBU 14/2000"

Olisi täysin perusteltua korottaa tämän rajan määrää, jotta laajempi joukko yrittäjiä voisi käyttää tätä järjestelmää, eikä sitä jo käyttäville verovelvollisille aiheutuisi yleiseen verotusjärjestelmään siirtymisestä aiheutuvaa haittaa, jos raja ylittyy hieman.

Lisäksi yksinkertaistetun verojärjestelmän verovelvollisten on seurattava kaikkia verolainsäädännön muutoksia, sillä uuden veron käyttöönotto tai veron nimen muutos merkitsee heidän automaattista sisällyttämistä sen maksajiksi. Päätös kaksinkertaistaa liiketapahtumien kirjanpito kirjanpitosääntöjen mukaisesti tai mahdollinen velvoite siirtyä maksamaan UTII:tä yhdestä tai joidenkin toimintojen osalta voi aiheuttaa kirjanpidon kustannusten nousua.

Venäjän federaation yhtenäinen laskennallinen vero (UTII) (muutettu 6. joulukuuta 2007) (muutettu 1. helmikuuta 2008). - erityinen verojärjestelmä, joka on pakollinen Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lakien mukaisesti, jos yrittäjät ja organisaatiot harjoittavat seuraavan tyyppistä toimintaa:

Kotitalous- ja eläinlääkintäpalvelujen tarjoaminen; Ajoneuvojen ja maksullisten pysäköintialueiden korjaus-, huolto-, pesupalvelut;

Ateria- ja vähittäismyyntipalvelut;

Ulkomainonnan jakelu tai sijoittaminen.

On mahdollista "valita" UTII sellaisille toiminnoille, joille on asetettu seuraavat rajoitukset: Venäjän federaation siviililaki (sellaisena kuin se on muutettuna 6. joulukuuta 2007) (sellaisena kuin se on muutettuna 1. helmikuuta 2008).

Vähittäiskauppa (myyntipinta-ala enintään 150 neliömetriä);

Ateriapalveluiden tarjoaminen (palveluhallin pinta-ala enintään 150 neliömetriä);

Moottorikuljetuspalveluiden tarjoaminen matkustajien ja rahdin kuljettamiseen (enintään 20 ajoneuvoa).

Vastaavasti, kun olet ylittänyt nämä rajoitukset tai päinvastoin laskenut indikaattorit rajoitusten tasolle, voit soveltaa joko UTII:ta tai yleistä tai yksinkertaistettua verotusjärjestelmää.

Veron määrä on kiinteä, eikä se riipu saadun tulon määrästä.

Tämä järjestelmä ei aina ole taloudellisesti hyödyllinen yrittäjälle, koska tosiasiallisesti saatujen tulojen ja maksetun UTII:n todellisen määrän välillä on usein eroja.

Kyvyttömyys ottaa huomioon kustannuksia UTII:tä laskettaessa ja sen seurauksena liiketoiminnan laajentamiskyvyn heikkeneminen merkitsee veronmaksajan halua välttää UTII:n maksamista suuntaamalla toimintansa uudelleen ja siirtämällä se alueille, joilla UTII:ta ei makseta.

On syytä huomata, että haittojen ohella verolla on myös kiistaton etu - tuotteiden (töiden, palvelujen) kustannusten aleneminen, koska veroja, kuten arvonlisäveroa ja yhtenäistä sosiaaliveroa, ei ole, mikä on erityisen tärkeää pienet yritykset.

Haluan myös kiinnittää huomion siihen, että pykälän 4 momentti. Venäjän federaation verolain 346.12 antaa organisaatioille ja yksittäisille yrittäjille oikeuden soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää ja UTII-muodossa olevaa verojärjestelmää samanaikaisesti.

Tuotannonjakosopimusten täytäntöönpanon verotusjärjestelmä on melko erikoistunut verojärjestelmä, jota sovelletaan tuotannonjakosopimusten täytäntöönpanoon (Venäjän federaation alueella sekä Venäjän federaation mannerjalustalla ja (tai) ) Venäjän federaation talousvyöhykkeellä), joka on tehty valtion ja maaperän käyttäjän välillä tuotannon jakamissopimuksia koskevan liittovaltion lain mukaisesti.

Mutta kuten tilastot osoittavat, pienyritysten suosituin järjestelmä on yksinkertaistettu verotusjärjestelmä patentin muodossa yksittäisille yrittäjille.

Patenttiin perustuva verotusjärjestelmä on nykyaikaistettu yksinkertaistettu verotusjärjestelmä.

Tämän veronmaksumenetelmän ydin on maksaa kiinteä summa patentista sen tyyppisestä toiminnasta, jota yrittäjä harjoittaa ilman, että hänen toimintaansa otetaan mukaan palkattuja työntekijöitä.

Patentin osto suoritetaan neljännekseksi, kuudeksi kuukaudeksi, 9 kuukaudeksi tai vuodeksi ja se maksetaan kahdessa osassa: kolmasosa kustannuksista - viimeistään 25 päivän kuluttua uuden järjestelmän työn aloittamisesta, loput osa - viimeistään 25 päivän kuluttua sen ajanjakson päättymisestä, jolle patentti on myönnetty.

Patentin vuosikustannus määräytyy siten, että se vastaa 1 momentissa säädettyä verokantaa. 346.20 Venäjän federaation verolaki Venäjän federaation verolaki (toinen osa), 05.08.2000 nro 117-FZ (hyväksytty Venäjän federaation liittokokouksen valtionduuman 19.7.2000) (sellaisena kuin se on muutettuna 4.12. .2007, sellaisena kuin se on muutettuna 06.12.2007) (sellaisena kuin se on muutettuna ja lisäksi ., tulee voimaan 1.5.2008). 2 momentissa säädetyn kullekin liiketoiminnalle vahvistettu prosenttiosuus. Venäjän federaation verolain 346.25.1, yksittäisen yrittäjän mahdollisesti saama vuositulo.

Yksittäisen yrittäjän mahdollisesti saamien vuositulojen määrä vahvistetaan Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeissa jokaisesta liiketoiminnasta, jossa yksittäisille yrittäjille on sallittu patenttiin perustuvan yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttö.

Tämän lähestymistavan etuna vuotuisen tulorajan noudattamisesta huolimatta on se, että patenttimahdollisuuksien toimintojen luettelo on niin laaja, että se kattaa lähes koko pienyritysten intressialueen. Samaan aikaan patentin oston ehdot ovat paljon yksinkertaisemmat kuin yksinkertaistetun verojärjestelmän ehdot.

Koska organisaation tai yksittäisen yrittäjän vapaaehtoisen valinnan mahdollisuus tarjotaan vain yhtenäiselle maatalousverojärjestelmälle, yksinkertaistetulle verojärjestelmälle ja sen modernisoidulle versiolle patentin muodossa yksittäisille yrittäjille, optimointi voidaan liittää ensisijaisesti näihin tiloihin.

Esimerkiksi Venäjän federaation verolaissa ei ole vielä vahvistettu, mitä verovelvollisen tulee tehdä, jos hän on menettänyt oikeuden käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää syistä, joita ei ole määritelty 4 momentissa. 346.13, jossa todetaan: "Jos veronmaksajan tulot raportointi(vero)kauden lopussa ylittivät 20 miljoonaa ruplaa. ja (tai) raportointi(vero)kauden aikana 3 kohdassa (kohta, jossa luetellaan henkilöt, joilla ei ole oikeutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää) ja 4 (samanaikaista soveltamista koskeva kohta) asetettuja vaatimuksia ei ole noudatettu. yksinkertaistetun verojärjestelmän ja tämän lain 346.12 pykälän UTII), sellaisen verovelvollisen katsotaan menettäneen oikeutensa soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää sen vuosineljänneksen alusta, jolloin määritelty ylitys ja (tai) noudattamatta jättäminen määritellyt vaatimukset täyttyivät." Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Pienyritysten verotus yksinkertaistetussa verojärjestelmässä: oikeudellinen hakuteos. M.: "Eksmo", 2006.

Esimerkiksi pykälän 3 momentissa tarkoitetun toiminnan alkamisen yhteydessä. Venäjän federaation verolain 346.12, jossa subjektilla ei ole oikeutta käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää, jos numeroita on liikaa jne.

Tässä tapauksessa näyttää tarkoituksenmukaiselta lisätä art. Venäjän federaation verolain 346.13, kohta 8, esimerkiksi seuraavalla sisällöllä: "Jos veronmaksaja on menettänyt oikeuden käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää syistä, joita ei ole määritelty 4 momentissa. 346.13, hän on velvollinen siirtymään tavanomaiseen verojärjestelmään tällaisen oikeuden menettämispäivästä lähtien. Verovelvollisen on tehtävä ilmoitus yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöoikeuden menettämisestä veroviranomaiselle yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöoikeuden menettämiskuukautta seuraavan kuukauden 15 päivään mennessä.

Erityistä huomiota tulee kiinnittää siihen, että jos käytetään erityisiä verotusjärjestelmiä, verovelvollinen ei ole enää arvonlisäveron maksaja. Näin ollen sen vastapuolet (ostajat tai asiakkaat), jotka soveltavat yleistä verojärjestelmää ja ovat arvonlisäverovelvollisia, eivät voi palauttaa arvonlisäveroa, joten liiketoimesta tulee heille epäsuotuisa.

On huomioitava, että todelliset veronmaksajat eivät jätä välinpitämättömäksi pienyritysverojärjestelmän nykytilaa ja sinnikkyys, jolla he yrittävät löytää ratkaisuja joihinkin verolainsäädännön ongelmallisiin kysymyksiin, on kunnioitettavaa. Useiden veronmaksajaryhmien ehdottamat muutokset Venäjän federaation verolakiin erottuvat korkeasta oikeudellisesta osaamisesta ja ongelmien syvästä ymmärtämisestä käytännön tasolla. Samalla muutokset koskevat sekä pienyrityksille suotuisan verojärjestelmän luomista että toimia maan budjettijärjestelmän haittojen minimoimiseksi. Haluaisin toivoa, että tällaiset toimet eivät jää lainsäätäjien huomaamatta ja rakentavat ja perustellut ehdotukset löytävät tiensä Verolain sivuille.

Myös lainsäätäjät tunnustavat tarpeen optimoida pienyritysten verotusjärjestelmää. On aivan selvää, että tämän alan lisäuudistuksilta ei voida välttyä, sillä veronmaksun mukavuus, lukutaito ja yksinkertaisuus ovat avainasemassa paitsi valtion täyttäessä verotehtävänsä täysimääräisesti, myös lisättäessä pienyritysten kehittämismotivaatiota. , jota ilman on mahdotonta lisätä koko maan kilpailukykyä. Nykyinen verotusjärjestelmä, joka muodostuu laskennallisen tulon yhtenäisestä verosta, kaipaa vakavaa uudistusta. Nykyinen veropohjan määritysmenettely ei löydä yhtenäistä hyväksyntää veronmaksajilta.

Tilanne voidaan korjata luomalla mukavimmat olosuhteet pienyritysten kehittymiselle, sillä ne ovat pääasiallinen verotulojen lähde paikallisille budjeteille.

On huomattava, että näkemys, jonka mukaan pienyritysten verotuksen erityismenettelyn käyttöönotto on ristiriidassa verojärjestelmän neutraalisuuden periaatteen kanssa, on oikea. Tässä tapauksessa pienyritysten etujen tulisi kuitenkin kompensoida niille sekä taloudellisista että institutionaalisista syistä johtuvia objektiivisesti pienemmät omarahoitus-, laina- ja rahoitusmahdollisuudet rahoitusmarkkinoiden kautta. Näiden näkökohtien perusteella näyttää siltä, ​​että verokannustimien käyttö pienyritysten kehittymisen kannustamiseksi on mahdollista, mutta se tulisi tehdä erittäin harkiten, jotta veronkierron mahdollisuus niitä käytettäessä minimoidaan.

Pienyritysten verojärjestelmän mukauttamisen tavoitteena ei ole korvata suurinta osaa olemassa olevista veroista yhdellä verolla, vaan kehittää yksinkertaistettuja veronmaksujärjestelmiä (mukaan lukien laskennallinen vero) ja kriteerejä, joiden mukaan yritys joutuu näiden järjestelmien piiriin. Samalla yrityksillä tulisi olla mahdollisuus valita perinteisten, yksinkertaistettujen ja laskennallisten järjestelmien välillä.

Yksinkertaistetun verotuksen soveltamisen vapaaehtoisuus ei tietenkään tarkoita mahdollisuutta muuttaa sovellettua järjestelmää toistuvasti lyhyessä ajassa. Sinun tulee määrittää ajanjakso, jonka sinun tulee pysyä valitussa järjestelmässä. Koska käänteinen siirtyminen täysimääräiseen kirjanpitoon voidaan suorittaa paitsi maksajan pyynnöstä myös yrityksen pienenä tunnustamiskriteerin ylittymisen seurauksena, ei ole tarkoituksenmukaista rajoittaa samanaikaisesti mahdollisuutta siirtyä täydelliseen kirjanpitoon maksajan valinta. Mielestämme on järkevää rajoittaa yksinkertaistetun järjestelmän toistuvaa käyttöä tietyn ajan kuluessa. Eli jos verovelvollinen on soveltanut yksinkertaistettua järjestelmää ja siirtynyt täysimääräiseen kirjanpitoon, hänellä on oikeus ottaa yksinkertaistettu verotus uudelleen käyttöön vasta 3 vuoden kuluttua palaamisesta yleisesti hyväksyttyyn kirjanpitoon. Ja lopuksi, et voi muuttaa kirjanpitojärjestelmää verokauden aikana.

Lisäksi pienyrityksille säädetyn menettelyn vapaaehtoinen soveltaminen ei sulje pois laskennallisen vähimmäisveron käyttöä tämäntyyppisissä toimissa tapauksissa, joissa on riittävä peruste olettaa kyseisen toiminnan korkeaa kannattavuutta ja samalla merkittäviä mahdollisuuksia piilottaa tuloja kirjanpidosta tai kasvattaa kustannuksia kohtuuttomasti. Vähimmäisverojen määrittämiseksi tässä tapauksessa on suoritettava empiiristä tutkimusta ja niiden perusteella määritettävä hyväksyttävät laskennalliset perusteet ja vähimmäisverokannot toiminnan lajin mukaan eriteltyinä.

UTII-järjestelmän toiminnan tehokkuuden tietyntyyppisten toimintojen osalta tulisi katsoa tarkoittavan seuraavien parametrien enimmäismäärän (tai mahdollisen halun saavuttaa) saavuttamista:

1. Laskenta- ja verokirjanpidon ja -raportoinnin kustannusten vähentäminen

2. Laskennallisten ja todellisten tulojen vastaavuus (verojärjestelmän neutraalisuuden periaatteen mukaisesti) taloudellisen tehokkuuden saavuttamiseksi.

Näiden parametrien arvioimiseksi ehdotetaan käytettäväksi asianmukaisia ​​subjektiivisia tilastoja. Tilastotietojen lähde voivat olla yritysten - UTII-veronmaksajien - tutkimusten tulokset.

UTII-järjestelmän tehokkuuden objektiivisena kriteerinä ehdotetaan, että otetaan huomioon seuraavat indikaattorit (ja niiden dynamiikka):

1. Yhden veron alaista toimintaa harjoittavien yritysten lukumäärä;

2. Luonnolliset ja kustannusarviot tuotteista, jotka on valmistettu yhden veron alaisen toiminnan tuloksena;

3. Kaksi edellistä indikaattoria henkeä kohti 100 tuhatta asukasta (per capita);

4. UTII:n keräämisestä saatujen verotulojen määrä.

5. UTII:n verotulojen osuus kuntien budjeteista.

UTII-järjestelmän tehokkuutta tulisi arvioida lueteltujen indikaattoreiden kokonaisuuden perusteella.

Avoimen, selkeästi havaittavan, yhtenäisen ja tehokkaan verotusjärjestelmän luomiseksi UTII:n muodossa Venäjän federaation veroministeriön suositusten mukaisesti on tarpeen:

Selvennetään korjauskertoimen K2 määrittämismenettelyä erilaisten lähestymistapojen yhteydessä sen arvojen määrittämiseen Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeilla;

Selvennetään UTII-verotuksen alaisten toimintojen luetteloa;

Laaditaan kattava, selkeästi havaittu ja taloudellisesti perusteltu luettelo liiketoiminnan ominaisuuksista, jotka otetaan huomioon K2-kerrointa määritettäessä ja joka on kirjattava jokaiselle liiketoiminnalle;

Käytä tekniikkaa, jossa kerroin K2 jaetaan komponenteiksi (kertoimiksi). Lisäksi jokaisen komponentin on vastattava yhtä liiketoiminnan ominaisuuksista ja otettava arvot välillä 0,01 - 1;

Otetaan käyttöön yhtenäinen menettely taloudellisen toiminnan tyyppien ja niiden harjoittamisen erityispiirteiden määrittelemiseksi.

Parhaillaan valmistellaan aktiivisesti pienyritysten valtiontukea koskevan lainsäädännön muuttamista. Samalla tarkoitamme pienyritysten jakamista luokkiin taloudellisen suorituskyvyn indikaattoreiden mukaan - suuriin, keskisuuriin ja mikropk-yrityksiin. Pienyritysten valtiontukea koskeva lainsäädäntö kattaa koko pk-yritysjoukon ja koskee noin miljoonaa yritystä, jotka työllistävät noin 8 miljoonaa henkilöä.

Venäjän federaation hallituksen toimet pienyritysten kehittämisen tukemiseksi tähtäävät seuraavien päätehtävien ratkaisemiseen:

Vakaiden sääntely- ja oikeudellisten edellytysten luominen pienyritysten toiminnalle;

Edistyneiden rahoitustekniikoiden käyttöönottoon perustuvien edellytysten luominen pienille yrityksille suunnatuille investoinneille ja lainojen myöntämiselle;

Pienyritysten verotusmekanismien ja kirjanpito- ja raportointimenettelyjen virtaviivaistaminen;

Pienyritysten suojeleminen paikallisten monopolien, mukaan lukien kunnalliset organisaatiot, kilpailunvastaisilta toimilta alueellisilla markkinoilla;

Pienyritysten tukemiseen tarkoitettujen budjettivarojen käytön tehostaminen pankkien luotonannon takuujärjestelminä;

Markkinoiden muodostaminen pienille yrityksille suunnatuille tiedotus-, konsultointi-, tieteellisille, teknologisille ja koulutuspalveluille, mukaan lukien palvelut, joita tarjoavat erikoistuneet infrastruktuuripalvelut nykyaikaista teknologiaa käyttävien pienyritysten tukemiseksi.

Yritystasolla verotusjärjestelmän parantamiseksi UTII:n muodossa tarvitaan asiantuntevaa kirjanpidon ja verokirjanpidon organisaatiota, jatkuvaa lainsäädännön seurantaa ja liiketoimien veroseuraamusten arviointia ei pelkästään alusta alkaen. verotuksen, mutta myös siihen liittyvien lainsäädännön alojen näkökulmasta. Näiden toimenpiteiden avulla voit optimoida veronmaksut ilman merkittäviä kustannuksia ja välttää sakkoja ja korkoja.

Että pienyritysten verotaakka pysyy samalla tasolla 4 vuotta. Kun yritysjohtajat laskevat kuitenkin kaikkien pakollisten maksujen suuruuden, kuva on hyvin erilainen kuin valtio, asiantuntijat selittävät. Veroaste ei todellakaan nouse, mutta viranomaiset etsivät muita tapoja saada yrittäjiltä enemmän. Katsotaan kuinka todellinen verotaakka on kasvanut viime aikoina ja miten se kasvaa vuonna 2017.

Virkamiehet ottavat säännöllisesti käyttöön kvasiveroja. Muodollisesti nämä eivät ole veroja, koska niitä ei ole verolaissa. Mutta itse asiassa esimerkiksi mikä tahansa pakollinen maksu voidaan pitää verona, Inc. selitti. Asianajotoimisto Taxadvisor Dmitry Kostalgin partneri. "He yrittävät esitellä monia asioita - tämä on tietysti hallitsematonta kasvua, jopa arvaamatonta", lakimies on varma. Kvasiverojen lisäksi nostetaan välittömiä veroja, poistetaan etuja tai käytetään luovempia menetelmiä.

Välittömän veron korotus

Vuodesta 2017 lähtien dieselpolttoaineen valmisteverot ovat nousseet - 5,3 tuhannesta 6,8 tuhanteen ruplaan tonnilta. Myös bensiinin valmisteveroa korotettiin, mutta hieman aikaisemmin. Viime vuoden huhtikuun 1. päivästä lähtien se on noussut 1 rupla litralta - 10 130 ruplaan tonnilta. Tammikuun alussa ihmiset alkoivat valittaa hintojen noususta. Kemerovon alueen kuvernööri Aman Tulejev vetosi pääministeri Dmitri Medvedeviin vaatimalla bensiinin hinnan nousun pysäyttämistä alueella. "Tammikuun 1. päivästä lähtien Siperian alueilla kaikentyyppisten bensiinin hinta on jälleen noussut - keskimäärin 20 kopekkaa litralta. Kuzbassissa se on noin 34 ruplaa, aluehallinnon lehdistöpalvelu kertoi. Viime viikolla hintojen nousu tuntui myös Moskovassa. Esimerkiksi Lukoil nosti bensiinin hintoja 20 kopekkaa, ja BP-brändin huoltoasemilla polttoaine nousi 10-30 kopekkaa.

Myös alkoholi ja tupakka kallistuvat. Savukkeiden valmisteveron erityinen osa nousi 1 000 250 ruplasta 1 000 562 ruplaan tuhatta pakkausta kohden ja arvoosa (sen maksavat valmistajat tuotteista, joiden hinta on yli 71,7 ruplaa per pakkaus) - 12:sta 14,5:een. % kustannuksista, vaikka valmistajat (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) pyysivät pitämään sen 13 prosentissa. Samalla he suunnittelevat nostavansa osuutta 10 % joka vuosi kolmen vuoden ajan. Tänä aikana savukkeiden hinnat nousevat noin 20 prosenttia. Kaikentyyppisten tupakkatuotteiden valmisteverokanta on noussut 2 520 ruplaan kilolta. Lisäksi valmistevero määrätään nyt sähkösavukkeista (verokanta on 40 ruplaa kappaleelta), niiden nesteestä (10 ruplaa / ml) ja kuumennetusta tupakasta (4 800 ruplaa / kg).

Venäläisistä raaka-aineista valmistettujen kuohuviinien ja tavallisten viinien valmisteveroa ei korotettu. Koko pysyi ennallaan - 5 ruplaa litralta. Mutta tuontiviinin valmistevero kaksinkertaistui - 18 ruplaan litralta ja samppanjan - 26 ruplaan 36 ruplaan. Siiderin, poirén ja siman (jopa venäläisen) valmistevero nousee 9 ruplasta 21 ruplaan litralta vuoteen 2019 asti. Alle 9 prosentin alkoholijuomien valmisteverot nousivat 400 ruplasta 418 ruplaan litralta ja yli 500 ruplasta 523 ruplaan. Asiantuntijat uskovat, että muutoksilla ei ole juurikaan vaikutusta tuontiklassikkoviinien hintoihin, mutta vahvan alkoholin ja samppanjan pitäisi nousta tuntuvasti.

Oluen ja 0,5–8,6 % etyylialkoholia sisältävien olutjuomien tuottajien valmistevero oli vuonna 2016 20 ruplaa litralta ja vuonna 2017 21 ruplaa. Vahvemmasta oluesta ja olutjuomista maksettiin vuonna 2016 37 ruplaa litralta ja vuonna 2017 - 39 ruplaa litralta.

Haastatellut Inc. Asiantuntijat pitävät yhtenä tärkeimmistä innovaatioista tappioiden huomioimisen rajoittamista tuotoissa. Nyt verotettavaa tulosta voidaan vähentää aikaisempien vuosien tappioilla enintään 50 %. Aiemmin yritykset saattoivat vähentää voitosta kaikki tappiot ja olla maksamatta tuloveroa vuosiin. Nyt, jos tappiot ovat miljardi ruplaa ja voitto on 200 miljoonaa, voit vähentää voittoa tappioilla, mutta enintään 100 miljoonalla. "Tappioiden kirjaamista koskevien rajoitusten vuoksi ihmisten on käytännössä maksettava veroa voitoista, joita ei vielä ole", hän valittaa Inc.:n kanssa käydyssä keskustelussa. Asianajotoimisto Pepelyaev Groupin analyyttisen palvelun johtaja Vadim Zaripov.

Vuodesta 2017 lähtien myös vähittäismarkkinoita järjestävien yritysten kaupankäyntiveron enimmäismäärä on noussut. Nyt se on 680,35 ruplaa neliömetriltä, ​​kun otetaan huomioon kerroin 1,237 634,70 ruplan sijaan. kertoimella 1,154. Lainsäädäntö- ja vertailevan instituutin rahoitus-, vero- ja budjettilainsäädännön laitoksen vanhemman tutkijan Semjon Jankevitšin mukaan maksun maksavat kaikki, jotka harjoittavat kauppaa ja käyttävät siihen liittyviä tiloja: kauppoja, paviljonkeja, telttoja, kioskit, autoliikkeet. Toistaiseksi se on otettu käyttöön vain Moskovassa. "Kiinteiden vähittäiskauppaketjutilojen kautta käytävän kaupankäynnin neljännesvuosittaiset hinnat vaihtelevat alueesta riippuen 21-81 tuhannen ruplan välillä", asiantuntija päätteli.

He nostavat veroja koskematta niihin virallisesti. ”Vuodesta 2015 lähtien luetteloa kiinteistökohteista, joille vero määräytyy kiinteistöarvona, on laajennettu. Tämä merkitsee verotaakan kymmenkertaistumista”, Inc. Yankevich Lainsäädäntöinstituutista. Viranomaiset päättivät siirtyä vähitellen vuoteen 2020 asti inventaario- ja jäännösarvosta kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöarvoon. Vuonna 2015 vero laskettiin 20 % maksusta kiinteistöarvon perusteella ja 80 % varastoarvosta, osuus oli jo 40-60 %.

Tänä vuonna kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöarvosta alettiin maksaa veroa lisää yhdeksän aluetta. Nyt veroa kerätään maan 71 alueella (melkein kaikkialla). Koron määräävät paikallisviranomaiset, joillakin alueilla se on noussut 2 prosentin kattoon. Taxadvisorin Kostalginin mukaan valtio paisuttaa usein kiinteistöarvoa. Se voidaan riitauttaa vain alueellisissa toimikunnissa ja tuomioistuimessa. Aiemmin veroa voitiin laskea uudelleen vain kiinteistörekisteriviranomaisen tekemän teknisen virheen yhteydessä, mutta nyt virheen tyypillä ei ole väliä.

Edut auditointi

Muutoksia on myös irtaimen omaisuuden suhteen. Aiemmin, jos se otettiin käyttöön vuoden 2013 jälkeen, omistaja oli vapautettu verosta - tämä oli liittovaltion modernisointietu. Mutta vuodesta 2018 lähtien se voi kadota. Nyt tutkittavat itse päättävät, jättävätkö vai eivät. Ja aikana, jolloin alueet kohtaavat budjettiongelmia, ne eivät todennäköisesti kieltäydy lisätuloista, sanoo FBK:n strategisen analyysin instituutin johtaja Igor Nikolaev.

Zaripov Pepeliaev Groupista mainitsee verotarkastuksena esimerkkinä myös infrastruktuurikiinteistöjen (esim. kaasu- ja voimalinjojen) etuuksien asteittaisen lakkauttamisen. "Tämä päätös tehtiin useita vuosia sitten. Etu peruutetaan nostamalla asteittain korkoa kahteen prosenttiin”, asiantuntija selitti. Hänen mukaansa edut joko perutaan tai rajoitetaan. "Tämä on pitkäaikainen prosessi, mutta alku on jo tehty", Zaripov totesi.

Kvasiverot

Kvasiverot sisältävät kierrätys- ja ympäristömaksut, yli 12 tonnia painavien kuorma-autojen kulkumaksut liittovaltion moottoriteillä ("Platon"), maksulliset pysäköinnit sekä tuonti- ja vientitullit. Yritykset hakevat myös kerrostalojen suurkorjausmaksuja, jos toimisto, hostelli tai kauppa sijaitsee asuinrakennuksessa tai yrityksen taseessa on asunto.

Kesään mennessä Platonin tariffit voivat kaksinkertaistua huolimatta siitä, että elinkeinoministeriö ehdotti etuustullin säilyttämistä ensi vuoden loppuun saakka. Kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi raskaiden kuorma-autojen omistajat saivat alentaa kuljetusveroa Platon-järjestelmään suoritettavan maksun verran. Itse liikennevero ei ole muuttunut.

2017 toi keräilijöille paljon vaivaa. Perintätoimistojen markkinoiden odotetaan olevan merkittävät niiden toimintaa säätelevän lain ansiosta. Myös 100 000 ruplan rekisteröintivaltiomaksu on ilmestynyt, Inc. sanoi. Kokoelman kehittämiskeskuksen pääjohtaja Dmitri Zhdanukhin. Lisäksi keräilijöiden on nyt vakuutettava vastuu velallisille, vakuutusmäärän on oltava vähintään 10 miljoonaa ruplaa.

Viime vuodesta lähtien kehittäjät ovat maksaneet ylimääräisiä pakollisia maksuja. Hallitus määräsi erityisen rahaston perustamisen suojellakseen osakkeenomistajia, joiden velvoitteita kohtaan kehittäjät eivät täytä. Toistaiseksi vähennysten määrä ei saa ylittää yhtä prosenttia talon rakentamisen suunnitelluista kustannuksista.

Kvasiverot sisältävät myös vakuutusmaksut, selittää Ilja Kutšerov, Lainsäädännön ja vertailevan instituutin apulaisjohtaja. Hänen mukaansa vakuutusmaksut ovat korvattavia, toisin kuin verot. "Vakuutusmaksujen maksaminen tai maksamatta jättäminen ei kuitenkaan vaikuta oikeuteen saada sosiaalietuuksia, koska ne ovat valtion takaamia", asiantuntija kirjoittaa. Tänä vuonna vakuutusmaksut ovat pysyneet ennallaan: yrittäjät maksavat työntekijöistään saman verran kuin vuonna 2016. Yksittäisten yrittäjien kiinteät maksut ovat kuitenkin nousseet vähimmäispalkan nousun vuoksi - heinäkuusta lähtien se on ollut 7 tuhatta 500 ruplaa 6 tuhannen 204 ruplan sijaan. Yksittäisten yrittäjien maksujen kokonaismäärä vuoden 2017 lopussa on 27 990 ruplaa. Lähitulevaisuudessa on mahdollista, että vakuutusmaksujen maksamatta jättäjät joutuvat rikosoikeudelliseen vastuuseen, ja asiaa koskeva lakiesitys tulee käsitellä duumassa toisessa käsittelyssä.

Viranomaiset tarjoavat yrityksille muita puoliveroja - maksuja, lomakeskusmaksuja tietyillä alueilla, vedonvälittäjien ja vedonlyöntimaksuja urheilurahastoon, sosiaalivakuutusrahaston maksuja työnantajan mahdollisen konkurssin varalta, maksuja valtion rajan ylittämisestä autolla ja tavarajunat.

Muut muutokset

On hyviä uutisia. Suurin osa yksittäisistä yrittäjistä käyttää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää (STS). Tästä vuodesta lähtien pienyritysten yleinen järjestelmä on lakannut olemasta kannattamaton - jos yksittäisen yrittäjän tulot ovat alle 2 miljoonaa ruplaa neljännesvuosittain, hän on vapautettu arvonlisäveron maksamisesta. Verooikeudellisen asiantuntijan Jankevichin mukaan kannattavin järjestelmä on edelleen yksinkertaistettu verojärjestelmä - kaikki verot yhdellä maksulla. ”Tämä on kannattavampaa sekä taloudellisesti että pienyritysten byrokratian taakan kannalta. Lisäksi arvonlisäverovapautuksella on hieman enemmän paperityötä”, asiantuntija päätteli.

Vuonna 2016 oli mahdollista työskennellä "yksinkertaistetusti", jos yrityksen vuositulot eivät ylitä 79 miljoonaa 740 tuhatta ruplaa. Raja nostettiin 150 miljoonaan. Lisäksi laki sallii nyt yrittäjien alentaa veroa yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n puitteissa yli 300 000 ruplan tuloista.

Lue meille

Pienillä yrityksillä ei ole suuria tuotanto- ja myyntimääriä. Siitä huolimatta ne lisäävät merkittävästi budjettituloja. Tämä johtuu siitä, kuinka paljon niitä on markkinoilla. Viimeisimpien tietojen mukaan maassa toimii noin 5 miljoonaa yksityistä oikeushenkilöä ja 282 yritystä, joiden palveluksessa on 15-100 henkilöä. Yleisimmät ovat kauppa- ja palveluyritykset. Tarkastellaan seuraavaksi pienyritysverotuksen piirteitä.

Yleistä tietoa

Small Business Tax Bill tarjoaa tiettyjä helpotuksia pienyrityksille. Tämä johtuu siitä, että tällaisten yritysten ja yksittäisten yrittäjien on toimintansa alkuvaiheessa vaikea kantaa taakkaa täysimääräisesti pienen myynnin ja tuotannon vuoksi. Pääsääntöisesti kansalaiset perustavat yrityksen omilla varoillaan. He vaarantavat rahansa ja henkilökohtaisen omaisuutensa tullessaan markkinoille. Pienyritysverolaki ottaa huomioon kehityksen monimutkaisuuden ja ottaa huomioon sen, että tietyn ajan on kuluttava ennen kuin ensimmäinen voitto saadaan. Siksi tällaisille yrityksille tarjotaan tiettyjä etuja.

Laskutettu maksutapa

Tälle pienyritysverojärjestelmälle on ominaista laskennan yksinkertaisuus. Tätä tilaa käytetään tapauksissa, joissa yrittäjän tuloja on vaikea hallita. Sen ydin on, että se kerätään yritykseltä kiinteänä maksuna tietyltä ajanjaksolta. He voivat olla esimerkiksi vuoden ikäisiä. Kunnalliset tai valtion viranomaiset, ottaen huomioon tietyn tyyppisen toiminnan arvioidut keskitulot, tarjoavat lasketun veron maksamista etukäteen. Maksun suorittamisen jälkeen yritys katsotaan oikeaksi maksajaksi seuraavaan kauteen asti. Joissakin tapauksissa pienyritysten laskennalliseen verotukseen liittyy oikaisukertoimien käyttöä. Heidän avullaan viranomaiset yrittävät tehdä maksuista riittävämpiä ja oikeudenmukaisempia. Peruskorko kerrotaan nousevalla tai laskevalla kertoimella. Se riippuu toiminnan tyypistä, sijainnista, asiakasvirrasta, infrastruktuurista ja useista muista tekijöistä.

Vähennys voitosta

Tämä on kaukana pienyritysten uudesta verotuksesta. Tulovähennys tarkoittaa oikeudenmukaista voitonjakoa yrittäjän ja valtion välillä tietyllä korolla. Näin ollen mitä enemmän yrityksellä on tuloja, sitä enemmän se osallistuu talousarvioon. Kotimaisessa käytännössä korko on 13 prosenttia. Se vastaa yksityishenkilöiden tuloveron kantamista varten vahvistettua veroa. Koska yksittäisillä yrittäjillä, jotka toimivat yritysten omistajina, on oikeus ottaa palkattuja työntekijöitä mukaan yrityksen toimintaan, heidän on myös itsenäisesti laskettava ja maksettava heille vaadittavat summat. Yksittäiset yrittäjät voivat saada ammatillisia vähennyksiä tekemiensä kulujen määrästä. Tällaisten kustannusten on oltava virallisesti todistettuja asiakirjoilla, ja ne on liityttävä suoraan voiton hankintaan. Voit luottaa vähennyksiin vasta sen jälkeen, kun valtio on rekisteröitynyt yksittäiseksi yrittäjäksi.

Kiinteistövero

Sen maksavat rakennusten, autotallien, toimistojen, asuinrakennusten ja teollisuustilojen omistajat. Paikalliset viranomaiset määrittävät hinnat ottaen huomioon kohteiden markkina-arvon, käyttötavan ja muut kriteerit. Pienyritysten yksinkertaistettu verotus poistaa tarpeen vähentää summia suoraan liiketoimintaan liittyvästä omaisuudesta, jos UTII maksetaan.

arvonlisävero

Tuotteen hinta nousee vähitellen teknologisen ja myyntiprosessin eri vaiheissa. Arvonlisäveron ydin on, että jokaisessa tällaisessa vaiheessa yrittäjältä peritään tietyt maksut. Yksinyrittäjille tämä on suhteellisen uusi pienyritysverokohtelu. Se on voimassa heille 1.1.2001 alkaen. Tähän asti arvonlisäveroa määrättiin vain kollektiivisille yrittäjille - yrityksille. Arvonlisäveron määrä sisältyy tuotteen lopulliseen hintaan, jolla kuluttaja sen ostaa. Laki säätää arvonlisäveron vähennyksistä yksittäisille yrittäjille. Tällaisen oikeuden perustana oleva asiakirja on lasku. UTII:n maksajat maksavat arvonlisäveron vain tuodessaan tuotteita Venäjän federaation tullialueelle.

Myynnin vähennykset

Ne ovat pienyritysten välillistä verotusta. Näiden vähennysten ydin on, että valtio veloittaa jokaisen osto- ja myyntitapahtuman yhteydessä tietyn prosenttiosuuden. Vastaavasti mitä enemmän tavaraa kuluttaja ostaa, sitä suurempi on maksusumma.

UST

Käyttääkseen oikeuttaan käyttää valtion sairaus- ja sosiaalivakuutusjärjestelmiä sekä eläkkeitä, yrittäjän ja hänen työntekijöidensä on suoritettava tiettyjä summia asianmukaisiin rahastoihin. Nämä maksut sisältyvät pakolliseen luokkaan. Tämä pienyritysten verotus sisältää vähennyksiä erilaisista yksityishenkilöille siviilisopimusten mukaisista palkkioista, joissa kohteena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen sekä tekijänoikeussopimukset. Poikkeuksen muodostavat yksittäisille yrittäjille maksettavat palkkiot. Rahoitusosuudet siirretään liittovaltion budjettiin ja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Lisäksi yritystuloista pidätetään summia, joista on vähennetty niiden saamiseen liittyvät kulut. Tällaiset yhteisöt eivät maksa veroa Kansaneläkekassalle lähetetystä summasta.

Kuljetus

Siitä maksetaan myös veroa. Vastaavat määrät siirretään aluebudjettiin. Ainetasolla vahvistetaan verolain mukainen liikenneverokanta, maksuehdot ja -menettely, edut ja niiden hakemisperusteet sekä ilmoituslomake. Tariffit lasketaan moottorin tehon ja ajoneuvoluokan mukaan.

Maapallo

Se toimii yhtenä tuotantotekijöistä. Valtio määrää maaveron suoran suhteellisuuden periaatteella. Eli mitä enemmän resursseja käytetään, sitä korkeampi maksu. Maksajat ovat henkilöitä, jotka omistavat, käyttävät tai omistavat maata. Koron määräävät paikalliset viranomaiset.

Kaikenlainen ihmiskunnan tuloja tuottava toiminta nykymaailmassa edellyttää tiettyjä maksuja valtiolle. Pienyritys ei ole poikkeus. Mutta kaikissa maissa pienyritysten verotuksella on piirteitä, joiden tarkoituksena on kehittää pienyritysten toimintaa tietyillä alueilla tarjoamalla ehtoja ja veroprosentteja, jotka poikkeavat maan yleisistä yritysveronormeista.

Mikä on pienyritys?

Ennen kuin harkitaan pienten ja keskisuurten yritysten verotusta, selvitetään, mikä yritys katsotaan pieneksi. Nämä ovat yksittäisiä yrittäjiä, tiloja ja yrityksiä, jotka täyttävät seuraavat ehdot:

1. Tavaroiden myynnistä saatujen tulojen enimmäismäärä (ilman arvonlisäveroa):
   • pieni - jopa 400 miljoonaa ruplaa.
   • keskimäärin - jopa 1000 miljoonaa ruplaa.
2. Työntekijöiden määrä:
   • pieni - jopa 100 henkilöä.
   • keskimäärin - 101 - 250 henkilöä.
3. Perustajien-oikeushenkilöiden osuus on enintään 25 %.

Verojärjestelmät Venäjällä

Yleisesti ottaen verotusjärjestelmät Venäjällä jaetaan yleisiin ja useisiin erityisiin. Oletusarvoisesti, jos äskettäin avattu oikeushenkilö tai yksityinen yrittäjä ei valitse järjestelmää itsenäisesti ilmoitettuaan verovirastolle, siihen sovelletaan yleistä järjestelmää. Pienyritysten yleisessä verojärjestelmässä ei ole erityispiirteitä. Organisaatio maksaa kaikki liittovaltion verot:

• voitolla;
• henkilökohtainen tulovero;
• yhtenäinen sosiaalivero;
• valmisteverot;
• vesivero, kaivannaisverot, luonnonvarojen (eläimistön ja vesien biologiset resurssit) käytöstä.

Yksittäinen yrittäjä OSNOssa maksaa seuraavat liittovaltion verot:

• Henkilökohtainen tulovero (13 %) itsellesi ja työntekijöille (jos on);
• ALV (summa riippuu tuotteen tai palvelun tyypistä, 10% tai 18%);
• työntekijöiden vakuutusmaksut (26 % työntekijöiden palkkojen määrästä);
• kiinteät maksut itsellesi (vuonna 2013 määrä on 35 664,66 ruplaa). Samat maksut maksetaan, kun sovelletaan erityisiä järjestelmiä.

Liittovaltion verojen lisäksi on alueellisia veroja:

• kuljetus;
• kiinteistössä;
• uhkapeliliiketoiminnalle.

Lopuksi on myös paikallisia veroja maasta ja yksityishenkilöiden omaisuudesta. Täydellinen luettelo veroista löytyy verolain 13, 14 ja 15 pykälistä. Lisäksi OSNO:ssa organisaatio on velvollinen ylläpitämään vero- ja kirjanpitoa täysin lain mukaisesti. Tietenkin pienelle yritykselle OSNO:n verotaakka voi olla sietämätön. Tästä syystä tarjotaan pienyritysten verotusjärjestelmä, joka sisältää erityisjärjestelmät, jotka vapauttavat pienet yritykset tietyntyyppisistä veroista. Katsotaanpa lyhyesti jokaista tilaa.

yksinkertaistettu verojärjestelmä

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä. Sitä saavat käyttää vain organisaatiot, joiden tulot ovat enintään 20 miljoonaa ruplaa vuodessa, työntekijöiden lukumäärä enintään 100 ja omaisuuden arvo enintään 100 miljoonaa. Tämä järjestelmä korvaa arvonlisäveron sekä kiinteistö- ja voittoveron yhdellä verolla. On kuitenkin poikkeuksia, joista luettelo löytyy verolaissa (174, 224, 284, 346 ja jotkut muut artiklat). Veroja voidaan soveltaa kokonaistuloihin (6 %) tai tulojen ja kulujen erotukseen (15 %). Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyessä on sallittua valita vain yksi vaihtoehto.

UTII

Yksi vero laskennallisista tuloista. Aikaisemmin järjestelmä oli pakollinen tietyntyyppisille toimille (ne on määritelty verolain 346.26 §:n 2 kohdassa), jotka suoritettiin niillä alueilla, joilla UTII otettiin käyttöön, mutta vuodesta 2013 lähtien siitä on tullut vapaaehtoista. Käyttäessään sitä organisaatiot maksavat:

• UTII (veroa ei kanneta todellisesta voitosta, vaan potentiaalisesta, eli laskennallisesta tulosta);
• Henkilökohtainen tulovero (työntekijöiden palkoista);
• maksut sosiaalivakuutusrahastoon (työntekijöille suoritettavista maksuista).

Yhtenäinen maatalousvero

Yhtenäinen maatalousvero. Näin ollen sitä sovelletaan vain maataloustuottajiin, eikä silloinkaan kaikkiin. Yrityksen on harjoitettava tuotteiden jalostusta, joka ei kuulu tämän järjestelmän piiriin. Lisäksi tähän järjestelmään siirtymistä koskevan hakemuksen jättämisen edellytyksenä on, että kuluneen vuoden aikana itse tuotettujen tavaroiden myynnistä saadun tulon osuus on yli 70 prosenttia. Järjestelmässä säädetään seuraavien verojen maksamisesta:

• Unified Agricultural Sciences;
• Henkilön tulovero, eläkemaksut ja eläkemaksut työntekijöiden palkoista.

Patenttijärjestelmä

Koskee vain yksittäisiä yrittäjiä. Asian ydin on, että yrittäjä hankkii ns. patentin tiettyä toimintaa varten (yhteensä 69 toimintotyyppiä on sallittuja, joista luettelo on mainittu verolain 346.25.1 §:n 2 momentissa) ja tietyn ajanjakson (enintään yksi kalenterivuosi). Patentin saatuaan yksittäinen yrittäjä maksaa 6 % mahdollisista tuloista. Mahdolliset mahdolliset tulot määrittävät Venäjän federaation muodostavien yksiköiden veroviranomaiset. Tämän järjestelmän mukaan yksittäiset yrittäjät ovat vapautettuja kiinteistöverosta, tuloverosta ja arvonlisäverosta. Lisäksi patentin määrää voidaan alentaa vakuutusmaksujen määrällä, mutta enintään 50 %. Patenttijärjestelmän käyttö edellyttää tiukkaa talouskuria. Laskut, kuitit ja muut asiakirjat on oltava saatavilla ja tilitettävät. On selvää, että tämä ei ole mahdollista kaikille yksittäisille yrittäjille. Ymmärtääksesi, kuinka hyödyllinen järjestelmä on, sinun tulee laskea itsenäisesti mahdolliset tulot ja verot ja verrata niitä valtion määräämiin tuloihin.

Erikoistilojen epämiellyttäviä vivahteita

Kaikista erityisjärjestelmien tarjoamista eduista huolimatta pienyritysten verotuksessa on myös epämiellyttäviä piirteitä. Esimerkiksi arvonlisäverovapautus luo esteitä yhteistyölle suurten yritysten kanssa, jotka voivat kieltäytyä yhteistyöstä pienyritysten kanssa raportoinnin vaikeuksien vuoksi. Tai yhtenäisen maatalousveron osalta, jos vuoden lopussa käy ilmi, että yhtenäisen maatalousveron soveltamisehtoja on rikottu, sinun on laskettava verot uudelleen OSNO:n mukaisesti ja jopa maksettava sakko. myöhästyneen maksun vuoksi. Lisäksi huolimatta siitä, että erityisjärjestelmien kirjanpito- ja raportointiprosessi on yksinkertaistettu, jokaisella järjestelmällä on kuitenkin omat pakolliset vaatimuksensa, joita on tutkittava ja noudatettava seuraamusten ja muiden ongelmien välttämiseksi.

Kompastuskiviä Venäjän pienyritysten verotuksen parantamisessa

Nykyään pienet ja keskisuuret yritykset ovat talouden perusta. Siksi valtion tulisi tukea tätä toimintaa. Ulkoapäin näyttää siltä, ​​että näin on. Verotusprosessia yksinkertaistaa uusia lakeja, etuja luodaan, mutta käytännössä pienyritysten verotuksen ongelmat jäävät ratkaisematta. Monet lupaavat ideat tapetaan alkuunsa, kun tuleva yrittäjä alkaa laskea, kuinka paljon hänen on annettava valtiolle, jopa ennen vakaan tulon ilmestymistä. Pienyritysten verotus Venäjällä kehittyy yleisesti erittäin epätasaisesti ja epäjohdonmukaisesti. Esimerkiksi innovatiivisten, tieteellisten ja teknisten alojen yrityksille tarjotaan merkittäviä etuja. Mutta tämäntyyppistä toimintaa on erittäin vaikea aloittaa, eikä se siksi vaikuta yleiseen verotukseen. Muuten meillä on seuraavat:

• Veropolitiikan epäjohdonmukaisuus. Jatkuvat muutokset, päivitykset ja komplikaatiot, niiden käyttöönoton syy on epäselvä.
• Maksujen ja verojen määrä, jota monilla aloittelijoilla ei yksinkertaisesti ole varaa maksaa. Esimerkiksi tulovero jokaista palkattua työntekijää kohden.
• Verolaitosten ja osastojen työn organisointi jättää paljon toivomisen varaa.
• Vaikeus pitää kirjaa jatkuvasti muuttuvan lainsäädännön taustalla. Aloitteleva yrittäjä kohtaa sen tosiasian, että hänen tietonsa ei riitä, ja raportointivirheet voivat johtaa sakkoihin. Sinun täytyy kääntyä asiantuntijoiden puoleen. Seurauksena on, että tuloja ei vielä ole, ja kirjanpidon kulut ovat jo muuttuneet pysyväksi kulueräksi.
• Lopuksi vuonna 2013 Eläkesäätiön maksujen määrä kaksinkertaistui, mikä, kuten tiedetään, kaikkien rekisteröityjen yrittäjien on suoritettava riippumatta siitä, ovatko he aktiivisia vai eivät.

Toisin sanoen, jos muissa maissa uusien yrittäjien verotaakkaa kevennetään, on valtiomme tänään luonut olosuhteet, joissa yrityksen perustaminen ilman suuria säästöjä on erittäin riskialtista ja kallista. Mutta kuten sanotaan, etsijät löytävät keinot kehittyä. Lopuksi huomautamme, että tämä artikkeli on katsaus. Kun valitset tietyn järjestelmän, sinun on tutkittava huolellisesti kaikki ehdot, verokannat ja maksujen määrät. Ne voivat vaihdella työntekijöiden lukumäärän, palkan suuruuden, yrityksen toiminnan tyypin ja monien muiden tekijöiden mukaan.

Vuodesta 2018 alkaen viranomaiset aikovat korottaa laskennallisen tulon yhtenäistä veroa, jota usein soveltavat pienyritykset. He päättivät indeksoida veron, jonka kasvu on ollut kahdeksi vuodeksi jäädytettynä, inflaatiolla

Kuva: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

Laskennallisen tulon kertavero nousee 3,9 % vuonna 2018 Sääntelylakiluonnosportaalissa julkaistun elinkeinoministeriön luonnoksen mukaan. Tämä johtuu vastaavan deflaattorikertoimen noususta 1,798:sta 1,868:aan. Inflaatio on vuoden 2017 lopussa 3,2 %, vuonna 2018 - 4 %, elinkeinoministeriö ennustaa.

Inflaation mukainen nousu näyttää oikeudenmukaiselta, toteaa SKB Konturin yrittäjäpalvelun asiantuntija Pavel Orlovsky. Vain 4 prosentin lisäys "ei voi muuta kuin olla hyvä", hän lisää.

UTII-järjestelmää, joka on pienille yrityksille vaihtoehto lähes kaikille veroille, on sallittua käyttää useilla toimialoilla, erityisesti vähittäiskaupassa, julkisessa ateriapalvelussa, kotitalouspalvelujen tarjoamisessa jne. Veropohja otetaan laskennallisena tulona, ​​joka lasketaan tietyn toiminnan peruskannattavuudeksi kerrottuna työntekijöiden lukumäärällä tai toimitilapinta-alalla ja kahdella lisäkertoimella (valtio "laskee" nämä tulot, eli eivät riipu tietyn yrityksen todellisesta kannattavuudesta). Ensimmäinen kerroin on kasvava deflaattorikerroin, jonka elinkeinoministeriö vahvistaa. Toinen on vähennys, sen hyväksyy kuntajohto. Tämän laskennallisen tulon veroprosentti on 15 %.

Laskennallinen tulovero on yksi suosituimmista ja menestyneimmistä pienyritysten verojärjestelmistä, toteaa Venäjän tukitoimikunnan varapuheenjohtaja Sergei Zelenov. Sen kasvu on herkkää, sillä ostovoima on pudonnut varsin merkittävästi muutaman vuoden takaiseen verrattuna, hän sanoo. Mutta 4 prosentin korotus on varsin hyväksyttävä vaihtoehto UTII-järjestelmän lakkauttamiselle tai sen soveltamien toimintojen vähentämiselle, asiantuntija lisää. "En usko, että tällainen korotus vaikuttaa vakavasti yrittäjien kykyyn maksaa tätä veroa", hän toteaa. UTII:n täydennykset tulevat olemaan havaittavissa paikallisissa budjeteissa, Zelenov uskoo.

UTII hyvitetään kuntien talousarvioihin. Tammi-syyskuussa 2017 liittovaltion valtiovarainministeriön mukaan verotulot olivat 51,2 miljardia ruplaa. 2,03 miljoonaa oikeushenkilöä ja yksittäistä yrittäjää työskentelee UTII-järjestelmän alaisina (Federal Tax Servicen raportti vuoden 2017 alussa). Niiden määrä vähenee - vuotta aiemmin UTII:tä suosi 2,09 miljoonaa pienyritystä ja yksittäistä yrittäjää.

Aiemmin tasaisesti joka vuosi kasvanut UTII:n deflaattorikerroin jäädytettiin ensimmäistä kertaa vuoden 2016 budjettia laadittaessa. Sitten se oli alun perin 16%, mutta päätöstä tarkistettiin: duuman budjettivaliokunnan päällikkö Andrei Makarov esitteli jäädytyslaskun, jossa todettiin, että suunniteltu kasvu ylittää merkittävästi inflaatioennusteen. Sitten valtiovarainministeriö ja talouskehitysministeriö sopivat hänen kanssaan - kerroin oli samalla tasolla, mikä mahdollisti UTII:n liiketoiminnan taakan vähentämisen 14 miljardilla ruplalla.

Tapahtumat kehittyivät samalla tavalla viime vuonna. Sitten valtiovarainministeriö ehdotti deflaattorin korottamista 5,2 prosentilla: tämä tarkoittaisi, että vuonna 2017 pienyritykset maksaisivat 4 miljardia ruplaa budjettiin. lisää, Aleksei Uljukaev, joka toimi tuolloin talouskehitysministerinä, sanoi Reutersin haastattelussa: "Eikä mitään perusteluja. Eli ehdotetaan, että he maksaisivat enemmän, mutta ei ole selvää, jäävätkö tämän veron maksajat valkoiselle sektorille vai jäävätkö varjoon?" Pääministeri Dmitri Medvedev kuitenkin suostui jättämään UTII:n samalle tasolle, Uljukaev selitti. Näin ollen jäädytys jatkui vielä vuodella.

UTII:n kasvu vaikuttaa jossain määrin mikroyrityksiin, mutta yrittäjiltä ei pidä odottaa joukkomielenosoitusaaltoa, sanoo Taloudellisten ja poliittisten uudistusten keskuksen johtaja Nikolai Mironov. Tämä hidas nousu johtuu myös tulevista presidentinvaaleista, hän lisää: "Kukaan ei luo sosiaalisia jännitteitä, myös yritysympäristössä." Mutta vaalien jälkeen verot nousevat enemmän, Mironov uskoo.

Valtiovarainministeriö ei vastannut RBC:n pyyntöön. Talouskehitysministeriön edustaja kertoi, että deflaattori on laskettu verolain mukaisesti (se sisältää edellisen vuoden inflaatiokertoimen indeksoinnin). RBC lähetti kysymyksiä budjettivaliokunnan johtajalle Makaroville, mutta ei saanut vastausta.

Muut verot

Talouskehitysministeriö ehdottaa deflaattorikertoimien muuttamista paitsi UTII:n suhteen myös muihin pienyritysten verojärjestelmiin - kauppaveroon, yksinkertaistettuun ja patenttiverojärjestelmään. Kaikki ne kasvavat noin 4 %, Orlovsky toteaa. Yksinkertaistetun järjestelmän osalta nykyinen korotus ei vaikuta tulorajaan, jossa yksinkertaistetun järjestelmän käyttö sallitaan, hän selittää. Tämä luku on jäädytetty vuoteen 2020 asti, asiantuntija muistuttaa (112,5 miljoonaa ruplaa yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä edeltävän vuoden yhdeksän kuukauden ajalta tähän järjestelmään siirtymisen osalta ja 150 miljoonaa ruplaa vuoden lopussa nykyisille maksajille yksinkertaistetusta verojärjestelmästä).

Patenttijärjestelmän kasvu vaikuttaa alueviranomaisten asettamiin potentiaalisiin patenttituloihin, Orlovsky sanoo. Toisin sanoen kertoimen korotus "ei ole sama kuin patentin hinnan nousu", alueet ovat juuri saamassa tämän mahdollisuuden, päätös jää muodostavien yksiköiden viranomaisille, hän lisää. Tilanne on samanlainen liittovaltion kaupungeissa sovellettavan kauppaveron kanssa: esimerkiksi Moskova joutuu muuttamaan asiaa koskevaa lakia niin, että deflaattori vaikuttaa maksun lopulliseen määrään. Tämä on kuitenkin epätodennäköistä, Orlovsky uskoo. Kauppaveromekanismin parantaminen on yksi Moskovan veropolitiikan pääsuunnista seuraavan kolmen vuoden aikana, kuten pääomatalousarvioesityksen perusteluissa todetaan.

Oppaat