Za razliku od stranih zemalja, Rusija nema jedinstvenu klasifikaciju poslovnih subjekata za potrebe oporezivanja i porezne kontrole, statističkog promatranja i međunarodne analize. Rusko zakonodavstvo ne sadrži podjelu poduzeća na mikro, mala i srednja poduzeća; u definiciji malih poduzeća prema Saveznom zakonu od 24. srpnja 2007. N 209-FZ „O državnoj potpori malim poduzećima u Ruskoj Federaciji” ne postoji kvalitativna karakteristika aktivnosti poduzeća koja odražava njihov opseg. Porezni zakon Ruske Federacije ne spominje mala poduzeća. Poglavlja 26.2 i 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao da uvode posebne porezne režime za mala poduzeća, definiraju drugačiji krug osoba koje ne odgovaraju konceptu malog poslovnog subjekta prema Saveznom zakonu od 2014. 24. srpnja 2007. N 209-FZ I konačno, statističko promatranje u Ruskoj Federaciji organizirano je samo za mala poduzeća, čiji je maksimalan broj zaposlenih 100 ljudi, što znači da u usporedbi s malim poduzećima u EU ili SAD-u u Rusija, značajnu skupinu zapravo zanemaruju srednja poduzeća s radnom snagom od 100 do 250 (500) ljudi Dyachkina L.A. Analiza prakse oporezivanja malih poduzeća u Rusiji i inozemstvu "Sve za računovođu", 2007, br. 4.

U literaturi i medijima često se raspravlja o velikom poreznom opterećenju malih poduzeća u Rusiji i njihovom beznačajnom poreznom doprinosu konsolidiranom proračunu Ruske Federacije. Časopisi “Double Entry”, “Legislation and Economics”, na web stranicama: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru itd., procjenjuju da porezna plaćanja malih poduzeća iznose 10 - 15% konsolidirane proračuna Ruske Federacije, a ti se podaci uspoređuju s više od 50% poreznog doprinosa malih poduzeća proračunima zemalja EU. Ali ako u EU skupina analiziranih malih poduzeća za koje je organizirano statističko promatranje uključuje poduzeća do 250 zaposlenih, tada je u Ruskoj Federaciji nemoguće pouzdano utvrditi porezni doprinos čak i malih (prema Saveznom zakonu iz srpnja 24, 2007 N 209-FZ) poduzeća.

Porezne vlasti prate i redovito generiraju podatke o sudionicima dva navedena posebna porezna režima. Njihov porezni doprinos konsolidiranom proračunu Ruske Federacije stvarno je mali i za cijelo razdoblje postojanja posebnih režima u cjelini nije premašio 1,3% ili 0,3% BDP-a. Međutim, nije moguće točno utvrditi porezni doprinos malih poduzetnika koji primjenjuju opći režim ili plaćaju porez na dohodak od djelatnosti fizičkih osoba. Zbog nepostojanja pojma malog poduzetništva u poreznom zakonodavstvu, u našoj zemlji se ne vode porezni prihodi ove kategorije poreznih obveznika i glavni pokazatelji njihove djelatnosti, tim više što je deklariranje statusa pravo koje ne daje ništa, a nije obveza poduzetnika.

Zapravo, mala poduzeća u Rusiji imaju pristup: klasičnom sustavu oporezivanja (porez na dohodak i drugi porezi), pojednostavljenom sustavu oporezivanja u obliku UTII i porezu na dohodak pojedinaca koji obavljaju poslovne aktivnosti bez osnivanja pravne osobe. Stanje oporezivanja malog gospodarstva u cjelini može se okarakterizirati na sljedeći način.

Prvo, donošenjem drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije konačno je konsolidiran novonastali trend ukidanja bilo kakvih olakšica i prijenosa poreznih pravnih odnosa isključivo u djelokrug Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugo, izgubljen je odnos između pojmova malog gospodarstva u svrhu državne potpore i oporezivanja. Prije usvajanja Ch. 25, 26.2 i 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije Zakoni Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. N 2116-1 „O porezu na dohodak poduzeća i organizacija“, od 29. prosinca 1995. N 222-FZ „Na pojednostavljeni sustav oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja za mala poduzeća” i od 31.7.1998. N 148-FZ „O jedinstvenom porezu na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti” uzeo je u obzir odredbe Saveznog zakona 14.6.1995. N 88-FZ "O državnoj potpori malim poduzećima u Ruskoj Federaciji", korišten je jedinstven konceptualni aparat. Treće, sadašnje verzije posebnih poreznih režima i Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrže mnoge nejasne i kontradiktorne odredbe koje potiču porezne obveznike na prikrivanje prihoda, razvijanje (uključujući u medijima) i korištenje shema u sjeni.

Istodobno, oporezivanje poduzetništva donošenjem Ch. 26.2 i 26.3 postali su preferencijalniji i lojalniji. Svaki sudionik u pojednostavljenom sustavu oporezivanja počeo je plaćati u prosjeku 3 puta manje poreza, a porezni obveznici na imputirani dohodak - 1,7 puta manje.

Razmotrimo detaljnije trenutne sustave oporezivanja malih poduzeća u Ruskoj Federaciji.

Porezni zakonik Ruske Federacije (TC RF) identificira, pored općih, posebne porezne režime kao mehanizme za provedbu fiskalne funkcije.

Opći porezni režim uključuje plaćanje saveznih, regionalnih i lokalnih poreza od strane poreznih obveznika. Savezni porezi primjenjuju se u svim regijama Rusije, a regionalni porezi samo u onim u kojima je zakonodavno tijelo donijelo poseban zakon o njihovom uvođenju, utvrđivanju stopa, obrazaca izvješća i rokova za plaćanje poreza. Lokalni porezi utvrđuju se aktima lokalnih vlasti.

Uspostavljanje posebnih poreznih režima u odnosu na male i srednje poduzetnike diktira potreba da se pri oporezivanju uzme u obzir smjer i obujam njihove djelatnosti.

Posebni porezni režimi postali su rašireni u nizu susjednih zemalja, poput Azerbajdžana, Armenije, Bjelorusije, Tadžikistana, Kazahstana, Ukrajine itd.

Primjenom posebnih režima plaćanje nekoliko osnovnih poreza, kao što su porez na dohodak, porez na dodanu vrijednost (PDV), porez na imovinu poduzeća i jedinstveni društveni porez (JST), zamjenjuje se plaćanjem jedinstvenog poreza čiji se iznos izračunava na pojednostavljeni način, dok se ostali porezi plaćaju po općem postupku. Mogućnost primjene posebnih režima ovisi o području djelatnosti poreznog obveznika, iznosu dohotka (članci 346.2, 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) i organizacijskom i pravnom obliku poslovanja.

Prilikom donošenja konačnog izbora u vezi s jednim ili drugim organizacijskim i pravnim oblikom poslovanja, potrebno je jasno razumjeti i njihove nedostatke i prednosti i mogućnost njihova korištenja.

Dakle, osnivač društva s ograničenom odgovornošću (LLC) ne odgovara svojom osobnom imovinom za dugove društva i nije odgovoran za prekršaje počinjene u radu (članci 87-94, poglavlje 4 Građanskog zakonika Ruska Federacija).

U usporedbi s dioničkim društvima raznih vrsta, pojedinačni poduzetnik (IP) ima niz prednosti Andreev I. M. „Oporezivanje malih poduzeća” // „On the Log Bulletin”. 2005. broj 10:

Jednostavna i brza registracija poduzeća;

Bilo koji iznos odobrenog kapitala;

Mogućnost registracije samostalnog poduzetnika u mjestu prebivališta poduzetnika: nema potrebe za bankovnim računom;

Jednostavna porezna shema za pojedinačne poduzetnike i jednostavno računovodstvo bez potrebe za računovođom (članak 22. Saveznog zakona od 08.08.2001. br. 129-FZ s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 23.12.2003. br. 185-FZ).

U tom smislu, osobe koje planiraju pokrenuti poslovnu djelatnost, odabirom organizacijskog i pravnog oblika svog poslovanja, u većini slučajeva biraju LLC ili samostalnog poduzetnika.

Ovisno o različitim pokazateljima, odabire se jedan od četiri posebna načina rada ili se istovremeno primjenjuje nekoliko njih.

Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača - poseban porezni režim za poljoprivredne proizvođače (organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode ili uzgajaju ribu, obavljaju njihovu primarnu ili naknadnu preradu) Artelny I. V. „Jedinstveni poljoprivredni porez: deklaracija je promijenjena” / / „Ruski porez Kurir" " 2007. broj 13-14.

Sustav omogućuje, na dobrovoljnoj osnovi, zamjenu plaćanja poreza na dobit, PDV-a (osim PDV-a koji se plaća pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije), poreza na imovinu i UST-a.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) jedan je od najpopularnijih sustava, budući da porezni obveznik ima priliku odabrati predmet oporezivanja, osim toga, može voditi računovodstvene evidencije u minimalnom iznosu, što je, naravno, značajna prednost . . Andreev I. M. “Oporezivanje malih poduzeća” // “On the Log Bulletin”. 2005. broj 10.

Predmet oporezivanja može biti dohodak (oporezuje se po stopi od 6%) ili dohodak umanjen za iznos izdataka (oporezuje se po stopi od 15%). Odabir predmeta oporezivanja ovisi o udjelu rashoda u ukupnim prihodima i njihovom sastavu, jer ne umanjuju svi rashodi prihod za porezne svrhe.

Pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav porezni obveznik, ovisno o organizacijskom i pravnom obliku, oslobađa se plaćanja sljedećih poreza:

LLC - porez na dohodak, PDV (uzimajući u obzir zahtjev poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji obvezuje plaćanje PDV-a na cijenu robe uvezene na teritorij Ruske Federacije), porez na imovinu poduzeća, jedinstveni društveni porez;

Pojedinačni poduzetnik - porez na dohodak (NDFL) od poslovnih aktivnosti, PDV (zahtjev poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije), porez na imovinu (samo u odnosu na imovinu koja se koristi u djelatnostima pojedinca) i jedinstveni socijalni porez .

Postoje stroga ograničenja utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio) od 05.08.2000 br. 117-FZ (usvojen od strane Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije 19.07.2000.) (s izmjenama i dopunama 04.12.2007., s izmjenama i dopunama 06.12. 2007.) (s izmjenama i dopunama koje stupaju na snagu 01.05.2008.). .

Sljedeće osobe ne ispunjavaju uvjete za korištenje ovog sustava:

Banke, osiguravatelji, nedržavni mirovinski fondovi, investicijski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, zalagaonice i javni bilježnici koji se bave privatnom praksom;

Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici koji se bave kockanjem, proizvodnjom trošarinske robe, iskopavanjem mineralnih sirovina (osim onih koji nisu navedeni u državnoj bilanci i utvrđeni su podstavkom 1. stavkom 2. članka 336. Poreznog zakona Ruske Federacije ), koji su stranke u sporazumima o diobi imovine;

Preneseno na jedinstveni porez na imputirani dohodak (UNTI) u skladu s Ch. 26.3 Porezni zakon Ruske Federacije;

Prebačen na Jedinstveni porez na poljoprivredu.

Osim toga, na pojednostavljeni porezni sustav, prema sub. 13. stavak 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije nemaju pravo prenijeti:

Imati podružnice i (ili) predstavništva na teritoriju Ruske Federacije (članak 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije);

u kojima udio sudjelovanja trećih osoba prelazi 25%;

Popisni broj zaposlenih za porezno razdoblje premašio je 100 ljudi;

U kojem je trošak dugotrajne imovine (FPE) Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n (s izmjenama i dopunama 27. studenog 2006.) „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo dugotrajne imovine“ PBU 6/01” (registriran u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 28. travnja 2001. br. 2689). i nematerijalna imovina (NA) Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. listopada 2000. br. 91n (s izmjenama i dopunama 27. studenog 2006.) „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo nematerijalne imovine” PBU 14/2000 “, utvrđeno u skladu sa Saveznim zakonom „O računovodstvu” ", prelazi 100,00 milijuna rubalja.

Neprijatnost ovog sustava uključuje lakoću gubitka prava na njegovo korištenje.

Da biste to učinili, dovoljno je prijeći ograničenje godišnjeg prihoda od 20,00 milijuna rubalja. ili imaju preostalu vrijednost dugotrajne imovine i imovine veću od 100,00 milijuna rubalja. (točka 4 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao rezultat toga, moguća je obveza plaćanja dodatnog poreza na dohodak, plaćanje kazni, obnova računovodstvenih podataka za cijelo razdoblje primjene pojednostavljenog režima oporezivanja, moguće dodatno podnošenje poreznih i računovodstvenih izvješća. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n (s izmjenama i dopunama 27. studenog 2006.) „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo dugotrajne imovine“ PBU 6/01” (registriran u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 28. travnja 2001. br. 2689). Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. listopada 2000. br. 91n (s izmjenama i dopunama 27. studenog 2006.) „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo nematerijalne imovine” PBU 14/2000”

Bilo bi sasvim opravdano povećati iznos ovog limita kako bi širi krug poduzetnika mogao koristiti ovaj sustav, a porezni obveznici koji ga već koriste ne bi imali neugodnosti vezane uz prelazak na opći režim oporezivanja u slučaju neznatnog prekoračenja limita.

Osim toga, porezni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava moraju pratiti sve promjene poreznog zakonodavstva, budući da uvođenje novog poreza ili promjena naziva poreza znači njihovo automatsko uključivanje kao njegove obveznike. Odluka o dupliciranju računovodstva poslovnih transakcija prema računovodstvenim pravilima ili mogući nastanak obveze prelaska na plaćanje UTII-a za jednu ili više vrsta djelatnosti može dovesti do povećanja troškova računovodstva.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII) Građanski zakonik Ruske Federacije (s izmjenama i dopunama 6. prosinca 2007.) (s izmjenama i dopunama 1. veljače 2008.). -- poseban porezni režim koji je obvezan u skladu sa zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije ako se poduzetnici i organizacije bave sljedećim vrstama djelatnosti:

Pružanje kućanskih i veterinarskih usluga; usluge popravka, održavanja, pranja vozila i plaćenih parkirališta;

Ugostiteljske i maloprodajne usluge;

Distribucija ili postavljanje vanjskog oglašavanja.

Postoji mogućnost "odabira" UTII za vrste aktivnosti za koje su uspostavljena sljedeća ograničenja: Građanski zakonik Ruske Federacije (s izmjenama i dopunama 6. prosinca 2007.) (s izmjenama i dopunama 1. veljače 2008.).

Trgovina na malo (prodajni prostor ne veći od 150 m²);

Pružanje ugostiteljskih usluga (površina dvorane za usluge ne veća od 150 m²);

Pružanje usluga autoprijevoza za prijevoz putnika i tereta (ne više od 20 vozila).

Prema tome, nakon što ste prekoračili ova ograničenja ili, obrnuto, smanjili pokazatelje na razinu ograničenja, možete primijeniti ili UTII ili opći ili pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Iznos poreza je fiksan i ne ovisi o visini ostvarenog dohotka.

Ovaj sustav nije uvijek ekonomski koristan za poduzetnika zbog čestih razlika između stvarnog primljenog prihoda i stvarnog iznosa plaćenog UTII.

Nemogućnost uzimanja u obzir troškova pri izračunu UTII-a i, kao posljedica toga, smanjenje mogućnosti širenja poslovanja, podrazumijeva želju poreznog obveznika da izbjegne plaćanje UTII-a prenamjenom svojih aktivnosti i prijenosom u regije u kojima se UTII ne plaća.

Važno je napomenuti da, uz nedostatke, porez ima i neospornu prednost - smanjenje troškova proizvoda (radova, usluga) zbog nepostojanja poreza kao što su PDV i Jedinstveni socijalni porez, što je posebno važno za mala poduzeća.

Također bih želio skrenuti pozornost na činjenicu da je klauzula 4. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije daje pravo organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima da istovremeno primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja i sustav oporezivanja u obliku UTII.

Sustav oporezivanja za provedbu sporazuma o podjeli proizvodnje prilično je specijaliziran porezni režim koji se primjenjuje prilikom provedbe sporazuma o podjeli proizvodnje (minerali izvađeni iz podzemlja na teritoriju Ruske Federacije, kao i na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili ) unutar isključivog gospodarskog pojasa Ruske Federacije), sklopljen između države i korisnika podzemlja u skladu sa Saveznim zakonom „O sporazumima o podjeli proizvodnje“.

Ali, kako pokazuju statistike, najpopularniji sustav među malim poduzećima je pojednostavljeni sustav oporezivanja u obliku patenta za pojedinačne poduzetnike.

Sustav oporezivanja temeljen na patentu modernizirana je vrsta pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Suština ovog načina plaćanja poreza je plaćanje fiksnog iznosa za patent za vrstu djelatnosti kojom se poduzetnik bavi bez uključivanja unajmljenih radnika u svoje aktivnosti.

Otkup patenta provodi se na tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci ili godinu dana i plaća se u dva dijela: trećina troška - najkasnije 25 dana od početka rada na novom sustavu, ostatak dio - najkasnije 25 dana nakon isteka roka na koji je patent izdan.

Godišnji trošak patenta utvrđuje se u skladu s poreznom stopom predviđenom u stavku 1. čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio) od 5. 8. 2000. br. 117-FZ (usvojen od strane Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije 19. 7. 2000.) (s izmjenama i dopunama 12. 4. .2007, s izmjenama i dopunama 06.12.2007.) (s izmjenama i dopunama ., stupa na snagu 01.05.2008.). , postotak utvrđen za svaku vrstu poslovne djelatnosti iz stavka 2. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnji prihod koji potencijalno može primiti pojedinačni poduzetnik.

Iznos godišnjeg dohotka koji pojedinačni poduzetnik može potencijalno primiti utvrđuje se zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije za svaku vrstu poslovne djelatnosti za koju je pojedinačnim poduzetnicima dopuštena uporaba pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta.

Prednost ovakvog pristupa, usprkos potrebi poštivanja ograničenja visine godišnjeg prihoda, je to što je popis djelatnosti za koje postoji mogućnost stjecanja patenta toliko opsežan da pokriva gotovo cijeli spektar interesa malog poduzetništva. U isto vrijeme, uvjeti za rad s kupnjom patenta mnogo su jednostavniji od uvjeta pojednostavljenog poreznog sustava.

Budući da je mogućnost dobrovoljnog izbora organizacije ili individualnog poduzetnika predviđena samo za jedinstveni sustav poljoprivrednog poreza, pojednostavljeni porezni sustav i njegovu moderniziranu verziju u obliku patenta za pojedinačne poduzetnike, optimizacija se može povezati prvenstveno s tim načinima.

Na primjer, Porezni zakon Ruske Federacije još nije utvrdio što bi porezni obveznik trebao učiniti ako je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava iz razloga koji nisu navedeni u stavku 4. čl. 346.13, koji kaže: „Ako je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja prihod poreznog obveznika premašio 20 milijuna rubalja. i (ili) tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja došlo je do nepoštivanja zahtjeva utvrđenih stavcima 3. (stavak koji navodi osobe koje nemaju pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava) i 4. (stavak o istovremenoj primjeni pojednostavljenog poreznog sustava i UTII) iz članka 346. stavka 12. ovog Zakonika, smatra se da je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja od početka tromjesečja u kojem je utvrđeno prekoračenje i (ili) nepoštivanje ispunjeni navedeni zahtjevi.” Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Oporezivanje malih poduzeća prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja: pravni priručnik. M.: "Eksmo", 2006.

Na primjer, u vezi s početkom aktivnosti navedenih u stavku 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem subjekt nema pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav u slučaju prekoračenja brojeva itd.

U ovom slučaju čini se primjerenim dodati čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 8., na primjer, sa sljedećim sadržajem: „Ako je porezni obveznik izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava iz razloga koji nisu navedeni u stavku 4. čl. 346.13, dužan je prijeći na redovni sustav oporezivanja od dana gubitka tog prava. Prijavu o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava porezni obveznik podnosi poreznom tijelu do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nastao gubitak prava na korištenje pojednostavnjenog poreznog sustava.«.

Posebnu pozornost treba obratiti na činjenicu da u slučaju korištenja posebnih poreznih režima porezni obveznik više nije obveznik PDV-a. Slijedom toga, njegove druge ugovorne strane (kupci ili kupci), koje primjenjuju opći porezni režim i obveznici su PDV-a, ne mogu izvršiti povrat PDV-a, pa im transakcija postaje neatraktivna.

Valja napomenuti da stvarni porezni obveznici ne ostaju ravnodušni na trenutno stanje u sustavu oporezivanja malog poduzetništva, a respektabilna je upornost kojom pokušavaju iznaći rješenja za neka problematična pitanja u poreznom zakonodavstvu. Izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije, koje su predložile brojne skupine poreznih obveznika, odlikuju se visokom pravnom pismenošću i dubokim razumijevanjem problema na praktičnoj razini. Istovremeno, amandmani se tiču ​​i stvaranja povoljnog poreznog režima za mala poduzeća i koraka za smanjenje štete za proračunski sustav zemlje. Želio bih se nadati da ovakvi postupci neće proći nezapaženo kod zakonodavaca i da će se konstruktivni i opravdani prijedlozi naći na stranicama Poreznog zakona.

Potrebu za optimizacijom sustava oporezivanja za mala poduzeća prepoznaju i zakonodavci. Sasvim je očito da se daljnje reforme u ovom području ne mogu izbjeći, jer je praktičnost, pismenost i jednostavnost plaćanja poreza ključna točka ne samo u punom ispunjavanju fiskalne funkcije države, već iu povećanju motivacije za razvoj malog poduzetništva. , bez kojih je nemoguće povećati konkurentnost zemlje u cjelini. Postojeći sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak treba ozbiljno reformirati. Sadašnji postupak utvrđivanja porezne osnovice ne nailazi na jedinstveno odobravanje poreznih obveznika.

Situacija se može popraviti stvaranjem najudobnijih uvjeta za razvoj malog poduzetništva, koje je glavni izvor poreznih prihoda u lokalne proračune.

Treba napomenuti da je ispravno mišljenje da je uvođenje posebnog postupka oporezivanja malih poduzeća u suprotnosti s načelom neutralnosti poreznog sustava. No, u ovom slučaju, olakšice malim poduzećima trebale bi im samo kompenzirati objektivno manje mogućnosti samofinanciranja, dobivanja kredita i financiranja putem financijskih tržišta uzrokovane kako ekonomskim tako i institucionalnim razlozima. Na temelju ovih razmatranja čini se da je korištenje poreznih poticaja za poticanje razvoja malog gospodarstva moguće, ali da ga treba provoditi krajnje promišljeno kako bi se mogućnost porezne evazije prilikom njihova korištenja svela na minimum.

Cilj prilagodbe poreznog sustava za mala poduzeća nije zamijeniti većinu postojećih poreza jednim porezom, već razviti pojednostavljene režime plaćanja poreza (uključujući pripisani porez) i kriterije prema kojima poduzeće potpada pod te režime. U isto vrijeme, poduzeća bi trebala imati priliku birati između tradicionalnih, pojednostavljenih i imputiranih sustava.

Naravno, dobrovoljnost primjene pojednostavljenog oporezivanja ne podrazumijeva mogućnost opetovane promjene primijenjenog sustava u kratkom vremenskom razdoblju. Trebali biste odrediti razdoblje tijekom kojeg biste trebali ostati u sustavu koji ste odabrali. Budući da se obrnuti prijelaz na potpuno računovodstvo može izvršiti ne samo na zahtjev platitelja, već i kao rezultat prekoračenja kriterija za priznavanje poduzeća kao malog, neprikladno je istovremeno ograničiti mogućnost prelaska na potpuno računovodstvo na izbor uplatitelja. Smatramo da ima smisla predvidjeti ograničenje ponovne uporabe pojednostavljenog sustava unutar određenog razdoblja. Naime, ako je porezni obveznik primijenio pojednostavljeni sustav i prešao na potpuno računovodstvo, tada ima pravo ponovno prihvatiti pojednostavljeni oblik oporezivanja tek nakon što prođu 3 godine nakon povratka na općeprihvaćeno računovodstvo. I na kraju, ne možete mijenjati računovodstveni sustav tijekom poreznog razdoblja.

Osim toga, dobrovoljna primjena postupka predviđenog za male poduzetnike ne isključuje korištenje imputiranog minimalnog oporezivanja za te vrste djelatnosti u slučajevima kada postoji dovoljno temelja za pretpostavku visoke profitabilnosti dotične djelatnosti i, u isto vrijeme, značajne mogućnosti za prikrivanje prihoda od računovodstva ili neopravdano povećanje troškova. Za utvrđivanje minimalnih poreza u ovom slučaju potrebno je provesti empirijsko istraživanje i na temelju njih odrediti prihvatljive imputacijske osnovice i minimalne porezne stope, diferencirane prema vrsti djelatnosti.

Učinkovitost funkcioniranja UTII sustava za određene vrste djelatnosti treba podrazumijevati postizanje maksimuma (ili moguću želju za postizanjem) sljedećih parametara:

1. Smanjenje troškova računovodstvenog i poreznog računovodstva i izvještavanja

2. Podudarnost imputiranog i stvarnog dohotka (rukovodeći se načelom neutralnosti poreznog sustava) u cilju postizanja ekonomske učinkovitosti.

Za procjenu ovih parametara predlaže se korištenje odgovarajuće subjektivne statistike. Izvor statističkih podataka mogu biti rezultati istraživanja poduzeća - UTII poreznih obveznika.

Kao objektivni kriterij učinkovitosti UTII sustava, predlaže se razmotriti sljedeće pokazatelje (i njihovu dinamiku):

1. Broj poduzeća koja obavljaju djelatnost koja podliježe jedinstvenom porezu;

2. Naturalne i troškovne procjene proizvoda nastalih kao rezultat djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu;

3. Dva prethodna pokazatelja po glavi stanovnika na 100 tisuća stanovnika (per capita);

4. Opseg poreznih prihoda od prikupljanja UTII.

5. Udio poreznih prihoda od UTII u općinskim proračunima.

Učinkovitost UTII sustava treba procijeniti prema ukupnosti navedenih pokazatelja.

Kako bi se stvorio transparentan, jasno percipiran, jedinstven i učinkovit sustav oporezivanja u obliku UTII, u skladu s preporukama Ministarstva poreza Ruske Federacije, potrebno je:

Pojasniti postupak određivanja koeficijenta korekcije K2 u vezi s različitim pristupima utvrđivanju njegovih vrijednosti prema zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;

Pojasniti popis aktivnosti koje podliježu UTII oporezivanju;

Utvrditi iscrpan, jasno sagledan i ekonomski opravdan popis obilježja poslovanja koja se uzimaju u obzir pri određivanju koeficijenta K2, koji podliježu obveznom obračunu, za svaku vrstu djelatnosti;

Primijeniti tehniku ​​dijeljenja koeficijenta K2 na komponente (faktore). Štoviše, svaka komponenta mora odgovarati jednoj od značajki poslovanja i imati vrijednosti od 0,01 do 1;

Uvođenje jedinstvenog postupka za detaljizaciju vrsta gospodarskih djelatnosti, kao i specifičnosti obavljanja tih djelatnosti.

Trenutačno su u tijeku aktivne pripreme za promjenu zakonodavstva o državnoj potpori za mala poduzeća. Pritom mislimo na podjelu malog gospodarstva na kategorije ovisno o ekonomskim pokazateljima - na velika, srednja i mikro mala poduzeća. Zakonodavstvo o državnoj potpori malim poduzećima pokriva cijeli kontingent malih poduzeća i odnosi se na približno milijun poduzeća koja zapošljavaju oko 8 milijuna ljudi.

Akcije Vlade Ruske Federacije u području potpore razvoju malih poduzeća bit će usmjerene na rješavanje sljedećih glavnih zadataka:

Formiranje stabilnih regulatornih i zakonskih uvjeta za funkcioniranje malih poduzeća;

Stvaranje uvjeta za investiranje i kreditiranje malog gospodarstva temeljeno na uvođenju naprednih financijskih tehnologija;

Pojednostavljanje mehanizama oporezivanja i računovodstvenih postupaka i postupaka izvješćivanja za mala poduzeća;

Zaštita malih poduzeća od antikonkurentskih radnji lokalnih monopola, uključujući općinske organizacije, na regionalnim tržištima;

Povećanje učinkovitosti korištenja proračunskih sredstava za podršku malim poduzećima kao jamstvene sheme za kreditiranje banaka;

Formiranje tržišta za informacijske, savjetodavne, znanstvene, tehnološke usluge i usluge obuke za mala poduzeća, uključujući one koje pružaju specijalizirani infrastrukturni objekti za podršku malim poduzećima koja koriste suvremene tehnologije.

Na razini poduzeća, kako bi se poboljšao sustav oporezivanja u obliku UTII, potrebno je imati kompetentnu organizaciju računovodstva i poreznog računovodstva, kontinuirano praćenje zakonodavstva i procjenu poreznih posljedica transakcija ne samo s točke s gledišta poreznog, ali i srodnih grana zakonodavstva. Ove mjere omogućit će vam optimiziranje plaćanja poreza bez značajnih troškova i izbjegavanje kazni i kamata.

Da porezno opterećenje malih poduzetnika ostane na istoj razini 4 godine. No, kada menadžeri poduzeća izračunaju iznos svih obveznih doprinosa, slika je znatno drugačija od onoga što kaže država, objašnjavaju stručnjaci. Porezna stopa zapravo i ne raste, ali dužnosnici pronalaze druge načine da dobiju više od poduzetnika. Pogledajmo koliko je stvarno raslo porezno opterećenje u zadnje vrijeme i kako će se povećati u 2017. godini.

Dužnosnici redovito uvode kvaziporeze. Formalno, to nisu porezi, jer ih nema u Poreznom zakoniku. No, zapravo, svako obvezno plaćanje, primjerice, može se smatrati porezom, objasnio je Inc. partner odvjetničkog društva Taxadvisor Dmitry Kostalgin. “Pokušavaju uvesti svašta – naravno, radi se o nekontroliranom rastu, čak i nepredvidivom”, uvjeren je odvjetnik. Uz kvaziporeze povećavaju se izravni porezi, ukidaju beneficije ili se koriste kreativnije metode.

Povećanje izravnog poreza

Od 2017. trošarine na dizelsko gorivo su porasle - sa 5,3 tisuće na 6,8 tisuća rubalja po toni. Povećane su i trošarine na benzin, ali nešto ranije. Od 1. travnja prošle godine porasla je za 1 rublju po litri - do 10.130 rubalja po toni. Početkom siječnja ljudi su se počeli žaliti na rast cijena. Guverner regije Kemerovo Aman Tuleyev obratio se premijeru Dmitriju Medvedevu sa zahtjevom da zaustavi rast cijena benzina u regiji. “Od 1. siječnja u regijama Sibira ponovno su porasle cijene svih vrsta benzina - u prosjeku za 20 kopejki po litri. U Kuzbasu je oko 34 rublje,” izvijestila je tiskovna služba regionalne uprave. Prošli tjedan se poskupljenja osjetila iu Moskvi. Na primjer, Lukoil je podigao cijene benzina za 20 kopejki, a na benzinskim postajama pod markom BP gorivo je poskupjelo za 10-30 kopejki.

Poskupjet će i alkohol i cigarete. Specifični dio trošarine na cigarete porastao je s 1.250 rubalja na 1.562 rublje po tisuću kutija, a ad valorem dio (plaćaju ga proizvođači na proizvode skuplje od 71,7 rubalja po kutiji) - s 12 na 14,5. % troškova, iako su proizvođači (JTI, BAT Rusija, Philip Morris International) tražili da se zadrži na 13%. Pritom planiraju povećanje specifičnog dijela za 10% svake godine tijekom tri godine. Za to vrijeme cigarete će poskupjeti oko 20 posto. Stopa trošarine na sve vrste duhana povećana je na 2520 rubalja po kilogramu. Osim toga, trošarina se sada nameće elektronskim cigaretama (stopa je 40 rubalja po komadu), tekućini za njih (10 rubalja po 1 ml) i grijanom duhanu (4800 rubalja po kg).

Nije bilo povećanja trošarina na pjenušava i obična vina proizvedena od ruskih sirovina. Veličina je ostala nepromijenjena - 5 rubalja po litri. No trošarina na uvezeno vino udvostručena je - na 18 rubalja po litri, a na šampanjac - s 26 na 36 rubalja. Stope trošarina na jabukovaču, poiré i medovinu (čak i rusku) povećat će se s 9 na 21 rublju po litri do 2019. godine. Trošarine na alkoholna pića ispod 9% porasle su s 400 na 418 rubalja po litri, a više s 500 na 523 rublje. Stručnjaci vjeruju da će promjene malo utjecati na cijene uvoznih klasičnih vina, no jaki alkohol i šampanjac trebali bi osjetno poskupjeti.

Trošarina za proizvođače piva i pivskih pića s udjelom etilnog alkohola od 0,5% do 8,6% iznosila je 20 rubalja po litri u 2016. godini, a 21 rublju u 2017. godini. Za jače pivo i pivska pića u 2016. plaćali su 37 rubalja po litri, a 2017. - 39 rubalja po litri.

Interviewees Inc. Stručnjaci kao jednu od najvažnijih novosti smatraju ograničenje mogućnosti uračunavanja gubitaka u dobit. Sada se oporeziva dobit može umanjiti za gubitke iz prethodnih godina za najviše 50%. Prije su tvrtke mogle odbiti sve gubitke od dobiti i godinama ne plaćati porez na dobit. Sada, ako gubici iznose milijardu rubalja, a dobit je 200 milijuna, možete smanjiti dobit za gubitke, ali ne više od 100 milijuna. "Zbog ograničenja otpisa gubitaka, ljudi zapravo moraju platiti porez na dobit koja još ne postoji", žali se u razgovoru za Inc. Voditelj analitičke službe odvjetničkog društva Pepelyaev Group Vadim Zaripov.

Od 2017. povećana je i maksimalna stopa poreza na promet za tvrtke koje organiziraju maloprodajne tržnice. Sada je 680,35 rubalja po 1 kvadratnom metru, uzimajući u obzir koeficijent od 1,237 umjesto 634,70 rubalja. s koeficijentom 1,154. Prema riječima Semyona Yankevicha, višeg znanstvenog suradnika na Odsjeku za financijsko, porezno i ​​proračunsko zakonodavstvo Instituta za zakonodavstvo i komparativno pravo, naknadu plaćaju svi koji se bave trgovinom i koriste odgovarajuće objekte: trgovine, paviljone, šatore, kiosci, auto trgovine. Do sada je uveden samo u Moskvi. "Kvartalne stope za trgovinu putem stacionarnih maloprodajnih lanaca, ovisno o području, variraju od 21 do 81 tisuće rubalja", zaključio je stručnjak.

Dižu poreze a da ih službeno ne diraju. “Od 2015. godine proširen je popis nekretnina za koje se porez utvrđuje kao katastarska vrijednost. To za sobom povlači deseterostruko povećanje poreznog opterećenja”, rekao je Inc. Yankevich s Instituta za zakonodavstvo. Službenici su odlučili postupno, do 2020. godine, prijeći s popisa i preostale na katastarsku vrijednost nekretnina. U 2015. porez se obračunavao kao 20% uplate na osnovu katastarske vrijednosti i 80% na inventarnu vrijednost, au 2016. omjer je već bio 40 prema 60%.

Ove godine je još 9 regija počelo plaćati porez na katastarsku vrijednost nekretnina; sada se on naplaćuje u 71 regiji zemlje (gotovo posvuda). Stopu određuju lokalne vlasti, u nekim je regijama povećana do gornje granice od 2%. Prema Kostalginu iz Poreznog savjetnika, država često napuhuje katastarsku vrijednost. Može se osporiti samo u regionalnim povjerenstvima i na sudu. Prije se porez mogao ponovno izračunati samo u slučaju tehničke pogreške katastarskog tijela, no sada vrsta pogreške nije bitna.

Revizija beneficija

Promjene su i kod pokretnina. Ranije, ako je pušten u rad nakon 2013., vlasnik je bio oslobođen poreza - to je bila federalna povlastica za modernizaciju. Ali od 2018. može nestati. Sada subjekti sami odlučuju hoće li ga napustiti ili ne. A u vrijeme kada se regije suočavaju s proračunskim problemima, malo je vjerojatno da će odbiti dodatni prihod, kaže Igor Nikolaev, direktor Instituta za stratešku analizu FBK.

Kao poreznu reviziju, Zaripov iz Pepeliaev grupe također navodi kao primjer postupno ukidanje povlastica za infrastrukturnu imovinu (primjerice, plinovode i dalekovode). “Ova odluka je donesena prije nekoliko godina. Povlastica se ukida postupnim povećanjem stope na 2%”, objasnio je stručnjak. Prema njegovim riječima, naknade će biti ili ukinute ili ograničene. “Ovo je dugotrajan proces, ali početak je već napravljen”, zaključio je Zaripov.

Kvaziporezi

Kvaziporezi uključuju naknade za recikliranje i zaštitu okoliša, naknade za prolazak kamiona težih od 12 tona federalnim autocestama ("Platon"), plaćeno parkiranje, uvozne i izvozne carine. Poduzeća također primjenjuju naknade za velike popravke stambenih zgrada ako se ured, hostel ili trgovina nalaze u stambenoj zgradi ili tvrtka ima stan u svojoj bilanci.

Do ljeta bi se Platonove tarife mogle udvostručiti, unatoč činjenici da je Ministarstvo gospodarskog razvoja predložilo zadržavanje povlaštene tarife do kraja sljedeće godine. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, vlasnici teških kamiona smjeli su smanjiti prometni porez za iznos uplate u sustav Platon. Sam porez na prijevoz nije se mijenjao.

2017. donijela je mnogo nevolja kolekcionarima. Očekuje se da će tržište agencija za naplatu biti značajno zbog zakona koji je stupio na snagu i regulira njihovu djelatnost. Pojavila se i državna pristojba za registraciju od 100.000 rubalja, rekao je Inc. Generalni direktor Centra za razvoj zbirke Dmitry Zhdanukhin. Osim toga, kolekcionari su sada dužni osigurati odgovornost prema dužnicima; osigurani iznos prema takvoj polici mora biti najmanje 10 milijuna rubalja.

Od prošle godine programeri plaćaju dodatne obvezne naknade. Vlada je naredila stvaranje posebnog fonda kako bi zaštitila dioničare čije obveze prema kojima developeri ne ispunjavaju. Visina odbitaka za sada ne smije biti veća od 1% planiranih troškova izgradnje kuće.

Kvaziporezi također uključuju premije osiguranja, objašnjava Ilya Kucherov, zamjenik ravnatelja Instituta za zakonodavstvo i komparativno pravo. Prema njegovim riječima, za razliku od poreza, premije osiguranja su povratne. "Međutim, činjenica plaćanja ili neplaćanja premija osiguranja ne utječe na pravo na primanje socijalnih naknada, jer ih jamči država", piše stručnjak. Ove godine premije osiguranja ostale su iste: poduzetnici za svoje zaposlenike plaćaju isti iznos kao i 2016. godine. Međutim, povećani su fiksni doprinosi za individualne poduzetnike zbog povećanja minimalne plaće - od srpnja iznosi 7 tisuća 500 rubalja umjesto 6 tisuća 204 rublja. Ukupan iznos doprinosa pojedinačnih poduzetnika na kraju 2017. bit će 27.990 rubalja. U bliskoj budućnosti, moguće je da će neplatiše premije osiguranja biti dovedene do kaznene odgovornosti; Državna duma bi trebala razmotriti odgovarajući prijedlog zakona u drugom čitanju.

Dužnosnici nude poduzećima plaćanje drugih kvaziporeza - pristojbi, boravišnih pristojbi u pojedinim regijama, doprinosa iz kladionica i kladionica u fond za sport, doprinosa Fondu za socijalno osiguranje od mogućeg bankrota poslodavca, naknada za prelazak državne granice osobnim automobilima i teretni vlakovi.

Ostale promjene

Ima dobrih vijesti. Većina pojedinačnih poduzetnika koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS). Od ove godine opći sustav za mala poduzeća prestao je biti neprofitabilan - ako je prihod pojedinačnog poduzetnika manji od 2 milijuna rubalja po kvartalu, on je oslobođen plaćanja PDV-a. Prema stručnjaku za porezno pravo Yankevichu, najprofitabilniji sustav i dalje je pojednostavljeni porezni sustav - svi porezi u jednom plaćanju. “Ovo je isplativije i s ekonomske točke gledišta i birokratskog opterećenja malih poduzetnika. Plus, s oslobođenjem od PDV-a ima malo više papirologije”, zaključio je stručnjak.

U 2016. bilo je moguće raditi na "pojednostavljenoj" osnovi ako godišnji prihod tvrtke ne prelazi 79 milijuna 740 tisuća rubalja. Ograničenje je povećano na 150 milijuna, osim toga, zakon sada dopušta poduzetnicima smanjenje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII na premije osiguranja iznad limita (koje tvrtke plaćaju na prihod iznad 300 000 rubalja).

Čitajte nas

Mala poduzeća nemaju velike količine proizvodnje i prodaje. Ipak, daju značajan doprinos proračunskim prihodima. To je zbog količine u kojoj su prisutni na tržištu. Prema posljednjim podacima, u zemlji posluje oko 5 milijuna privatnih pravnih osoba i 282 poduzeća, sa 15-100 zaposlenih. Najčešća su trgovačka i uslužna poduzeća. Razmotrimo zatim značajke oporezivanja malih poduzeća.

Opće informacije

Prijedlog zakona o porezu na mala poduzeća predviđa određene olakšice za mala poduzeća. To je zbog činjenice da je u početnim fazama njihovih aktivnosti takvim tvrtkama i pojedinačnim poduzetnicima teško u potpunosti podnijeti teret zbog malog obujma prodaje i proizvodnje. U pravilu građani osnivaju poduzeće vlastitim sredstvima. Prilikom ulaska na tržište riskiraju svoj novac i osobnu imovinu. Zakon o porezu na malo poduzetništvo uzima u obzir složenost razvoja i uzima u obzir činjenicu da mora proći određeno vrijeme do ostvarenja prve dobiti. Stoga su za takva poduzeća predviđene određene pogodnosti.

Imputirani način plaćanja

Ovaj porezni sustav za mala poduzeća karakterizira jednostavnost obračuna. Ovaj način se koristi u slučajevima kada je prihod poduzetnika teško kontrolirati. Njegova suština je da se prikuplja od poduzeća u obliku fiksne isplate za određeno razdoblje. Mogu biti, na primjer, stari godinu dana. Općinska ili državna tijela, uzimajući u obzir prosječni predviđeni prihod za određenu vrstu djelatnosti, nude plaćanje obračunatog poreza unaprijed. Nakon izvršene uplate poslovni subjekt će se do sljedećeg razdoblja smatrati urednim platišom. U nekim slučajevima imputirano oporezivanje malih poduzeća uključuje korištenje faktora prilagodbe. Uz njihovu pomoć vlasti nastoje isplate učiniti primjerenijim i pravednijim. Osnovna stopa se množi s faktorom povećanja ili pada. Ovisit će o vrsti djelatnosti, lokaciji, protoku klijenata, infrastrukturi i nizu drugih čimbenika.

Odbitak od dobiti

Daleko je to od novog oporezivanja malih poduzetnika. Odbitak od dohotka podrazumijeva pravednu podjelu dobiti između poduzetnika i države po utvrđenoj stopi. Prema tome, što više prihoda poduzeće ima, to će više doprinositi proračunu. U domaćoj praksi stopa je postavljena na 13%. Odgovara onom utvrđenom za naplatu poreza na dohodak fizičkih osoba. Budući da pojedinačni poduzetnici, koji djeluju kao vlasnici poduzeća, imaju pravo uključiti unajmljene radnike u aktivnosti poduzeća, oni također moraju samostalno izračunati i platiti potrebne iznose za njih. Pojedinačni poduzetnici mogu dobiti profesionalne odbitke za iznos svojih troškova. Takvi troškovi moraju biti službeno potkrijepljeni dokumentima i odnositi se na izravno izvlačenje dobiti. Na odbitke možete računati tek nakon državne registracije kao samostalnog poduzetnika.

Porez na imovinu

Plaćaju ga vlasnici zgrada, garaža, ureda, stambenih zgrada i industrijskih prostora. Stope određuju lokalne vlasti uzimajući u obzir tržišnu vrijednost objekata, vrstu njihove uporabe i druge kriterije. Pojednostavljeno oporezivanje malih poduzeća eliminira potrebu odbijanja iznosa od imovine koja je izravno uključena u poslovne aktivnosti ako se plaća UTII.

PDV

Trošak proizvoda u različitim fazama tehnološkog i prodajnog procesa postupno raste. Suština PDV-a je da se u svakoj takvoj fazi od poduzetnika naplate određene uplate. Za samostalne poduzetnike ovo je relativno novi porezni tretman za mala poduzeća. Za njih vrijedi od 1. siječnja 2001. godine. Do sada je PDV bio nametnut samo kolektivnim poduzetnicima – poduzećima. Iznos PDV-a uključen je u konačnu cijenu proizvoda po kojoj ga potrošač kupuje. Zakon predviđa porezne odbitke PDV-a za pojedinačne poduzetnike. Temeljni dokument koji daje takvo pravo je račun. Oni koji plaćaju UTII plaćaju PDV samo pri uvozu proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije.

Odbici od prodaje

Oni predstavljaju neizravno oporezivanje malih poduzeća. Suština ovih odbitaka je da pri sklapanju svake kupoprodajne transakcije država naplaćuje određeni postotak. Prema tome, što više robe potrošač kupi, to je veći iznos plaćanja.

UST

Za ostvarivanje prava na korištenje državnog zdravstvenog i socijalnog osiguranja te mirovinskog osiguranja, poduzetnik i njegovi zaposlenici moraju uplatiti određene iznose u odgovarajuće fondove. Ova plaćanja su uključena u obaveznu kategoriju. Ovo oporezivanje malog gospodarstva uključuje odbitke od raznih naknada koje pojedincima pripadaju prema građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i autorskih ugovora. Izuzetak su naknade koje pripadaju samostalnim poduzetnicima. Doprinosi se prenose u savezni proračun i izvanproračunske fondove. Osim toga, iznosi se zadržavaju od poslovnog prihoda umanjenog za troškove povezane s njegovim primitkom. Takvi subjekti ne plaćaju porez na iznos poslan Fondu za socijalno osiguranje.

Prijevoz

Na to se plaća i porez. Odgovarajući iznosi prebacuju se u regionalni proračun. Na predmetnoj razini utvrđuje se stopa poreza na prijevoz u okviru Poreznog zakona, rokovi i postupak plaćanja, olakšice i razlozi za njihovu primjenu te obrazac za izvješćivanje. Tarife se izračunavaju prema snazi ​​motora i kategoriji vozila.

Zemlja

Djeluje kao jedan od faktora proizvodnje. Država utvrđuje porez na zemljište po načelu izravnog razmjera. Odnosno, što se više resursa koristi, to je veća naknada. Obveznici su pojedinci koji posjeduju, koriste ili posjeduju zemljište. Stopu određuju lokalne vlasti.

Svaka aktivnost čovječanstva koja stvara prihod u suvremenom svijetu podliježe određenim doprinosima državi. Mala poduzeća nisu iznimka. Ali u svim zemljama oporezivanje malih poduzeća ima značajke čija je svrha razvijanje djelatnosti malih poduzeća u određenim područjima osiguravanjem uvjeta i poreznih stopa koje se razlikuju od općih poreznih standarda za poslovanje u zemlji.

Što je mala tvrtka?

Prije razmatranja oporezivanja malog i srednjeg poduzetništva, razjasnimo koji se poduzetnik smatra malim. To su samostalni poduzetnici, poljoprivredna gospodarstva i poduzeća koja ispunjavaju sljedeće uvjete:

1. Maksimalni iznos prihoda od prodaje robe (bez PDV-a):
   • mala - do 400 milijuna rubalja.
   • prosjek - do 1000 milijuna rubalja.
2. Broj zaposlenih:
   • mali – do 100 osoba.
   • prosjek - od 101 do 250 ljudi.
3. Udio osnivača-pravnih osoba nije veći od 25%.

Porezni sustavi u Rusiji

Općenito, porezni režimi u Rusiji dijele se na opće i nekoliko posebnih. Prema zadanim postavkama, ako novootvorena pravna osoba ili samostalni poduzetnik ne odabere režim samostalno, obavijestivši poreznu upravu, tada se na njega primjenjuje opći režim. Opći porezni sustav za mala poduzeća nema nikakvih posebnosti. Organizacija će platiti sve savezne poreze:

• uz dobit;
• porez na osobni dohodak;
• jedinstveni socijalni porez;
• trošarine;
• porez na vodu, porez na vađenje mineralnih sirovina, za korištenje prirodnih bogatstava (faune i vodenih bioloških dobara).

Pojedinačni poduzetnik na OSNO plaća sljedeće savezne poreze:

• Porez na osobni dohodak (13%) za sebe i zaposlenike (ako postoje);
• PDV (iznos ovisi o vrsti proizvoda ili usluge, 10% ili 18%);
• premije osiguranja zaposlenika (26% od iznosa plaća zaposlenika);
• fiksni doprinosi za sebe (u 2013. godini iznos je 35.664,66 rubalja). Isti doprinosi plaćaju se i kada se primjenjuju posebni režimi.

Osim saveznih poreza, postoje regionalni porezi:

• prijevoz;
• na imanju;
• za kockarski biznis.

Konačno, tu su i lokalni porezi na zemljište i imovinu pojedinaca. Potpuni popis poreza nalazi se u člancima 13., 14. i 15. Poreznog zakona. Štoviše, u OSNO organizacija je dužna voditi porezne i računovodstvene evidencije u potpunosti u skladu sa zakonom. Naravno, za malo poduzeće porezni teret OSNO-a može biti nepodnošljiv. Stoga je predviđen sustav oporezivanja malih poduzeća, uključujući posebne režime koji oslobađaju mala poduzeća od plaćanja određenih vrsta poreza. Pogledajmo ukratko svaki od načina.

pojednostavljeni porezni sustav

Pojednostavljeni sustav oporezivanja. Dopušteno je koristiti samo organizacijama s prihodom od najviše 20 milijuna rubalja godišnje, brojem zaposlenika ne većim od 100 i vrijednošću imovine ne većom od 100 milijuna Ovaj režim zamjenjuje PDV, kao i porez na imovinu i dobit s jedinstvenim porezom. Međutim, postoje iznimke, čiji se popis može naći u Poreznom zakoniku (članci 174, 224, 284, 346 i neki drugi). Porezi se mogu primijeniti na ukupan prihod (6%) ili razliku između prihoda i rashoda (15%). Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav dopušteno je odabrati samo jednu opciju.

UTII

Jedinstveni porez na pripisani dohodak. Prethodno je režim bio obvezan za određene vrste aktivnosti (navedene su u stavku 2. članka 346.26. Poreznog zakona), koje su se provodile u onim regijama u kojima je uveden UTII, ali od 2013. postao je dobrovoljan. Prilikom korištenja organizacije plaćaju:

• UTII (porez se ne naplaćuje na stvarnu dobit, već na potencijalni, odnosno imputirani prihod);
• Porez na dohodak (od plaća zaposlenika);
• doprinosi Fondu socijalnog osiguranja (iz isplata zaposlenicima).

Jedinstveni poljoprivredni porez

Jedinstveni poljoprivredni porez. Sukladno tome, primjenjiv je samo na poljoprivredne proizvođače, ali i to ne na sve. Poduzeće se mora baviti proizvodnjom; prerada proizvoda ne potpada pod ovaj režim. Osim toga, da biste podnijeli zahtjev za prelazak na ovaj režim, udio prihoda ostvaren od prodaje vlastite proizvodnje tijekom protekle godine mora biti veći od 70%. Režim predviđa plaćanje sljedećih poreza:

• Jedinstvene poljoprivredne znanosti;
• Porez na dohodak, mirovinski doprinosi i doprinosi Fondu socijalnog osiguranja iz plaća zaposlenika.

Patentni sustav

Primjenjivo samo na individualne poduzetnike. Suština je da poduzetnik stječe takozvani patent za određenu djelatnost (dopušteno je ukupno 69 vrsta djelatnosti, čiji je popis naveden u stavku 2. članka 346.25.1. Poreznog zakona) i za određeno vremensko razdoblje (ne više od jedne kalendarske godine). Nakon što je dobio patent, pojedinačni poduzetnik plaća 6% potencijalnog prihoda. Potencijalno mogući prihod utvrđuju porezna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Prema ovom režimu, pojedinačni poduzetnici oslobođeni su poreza na imovinu, poreza na dohodak i PDV-a. Štoviše, iznos patenta može se umanjiti za iznos premija osiguranja, ali ne više od 50%. Vođenje patentnog sustava zahtijeva strogu financijsku disciplinu. Fakture, potvrde i druga dokumentacija moraju biti dostupni i evidentirani. Jasno je da to nije moguće za sve individualne poduzetnike. Da biste shvatili koliko je režim koristan, trebali biste samostalno izračunati potencijalni prihod i poreze te ih usporediti s onima koje je utvrdila država.

Neugodne nijanse posebnih načina rada

Unatoč svim pogodnostima koje pružaju posebni režimi, postoje i neugodnosti u oporezivanju malog poduzetništva. Na primjer, oslobađanje od PDV-a stvara prepreke u suradnji s velikim poduzećima, koja mogu odbiti raditi s malim poduzećima zbog poteškoća s izvješćivanjem. Ili, što se tiče Jedinstvenog poreza na poljoprivredu, ako se na kraju godine pokaže da su prekršeni uvjeti za primjenu Jedinstvenog poreza na poljoprivredu, morat ćete ponovno obračunati poreze u skladu s OSNO-om, pa čak i platiti kaznu za zakašnjelo plaćanje. Osim toga, unatoč činjenici da je postupak računovodstva i izvješćivanja pod posebnim režimima pojednostavljen, ipak svaki režim ima svoje obvezne zahtjeve koji se moraju proučavati i poštivati ​​kako bi se izbjegle kazne i drugi problemi

Kamen spoticanja u poboljšanju ruskog oporezivanja malih poduzeća

U današnje vrijeme mala i srednja poduzeća temelj su gospodarstva. Stoga bi država trebala poticati tu djelatnost. Izvana se čini da je tako. Donose se novi zakoni koji pojednostavljuju proces oporezivanja, stvaraju se olakšice, ali u praksi problemi oporezivanja malih poduzeća ostaju neriješeni. Mnogo obećavajućih ideja ubija se u korijenu kada budući poduzetnik počne računati koliko će morati dati državi, čak i prije nego što se pojavi stabilan prihod. Općenito, oporezivanje malih poduzeća u Rusiji razvija se krajnje neravnomjerno i nedosljedno. Na primjer, značajne pogodnosti osigurane su za poduzeća u inovativnim, znanstvenim i tehničkim područjima. No, ovu vrstu djelatnosti vrlo je teško pokrenuti, pa stoga ne utječe na ukupnu poreznu sliku. Inače imamo sljedeće:

• Nedosljednost porezne politike. Stalne promjene, ažuriranja i komplikacije, razlog njihovog uvođenja je nejasan.
• Iznos naknada i poreza koje si mnogi početnici jednostavno ne mogu priuštiti. Na primjer, porez na dohodak za svakog zaposlenika.
• Organizacija rada poreznih institucija i odjela ostavlja mnogo za poželjeti.
• Poteškoće u održavanju evidencije u pozadini stalnog mijenjanja zakonodavstva. Poduzetnik početnik suočava se s činjenicom da njegovo znanje nije dovoljno, a pogreške u izvješćivanju mogu dovesti do novčanih kazni. Morate se obratiti stručnjacima. Zbog toga se događa da prihoda još nema, a troškovi računovodstva već su postali stalna rashodna stavka.
• Konačno, u 2013. godini udvostručen je iznos doprinosa u mirovinski fond koji, kao što je poznato, moraju plaćati svi registrirani poduzetnici, neovisno o tome jesu li aktivni ili ne.

Drugim riječima, ako se u drugim zemljama porezno opterećenje novopridošlica u poslovanju smanjuje, naša je država danas stvorila uvjete u kojima je pokretanje posla bez velike ušteđevine iznimno rizično i skupo. Ali, kako kažu, tko traži, naći će načina za razvoj. Na kraju, napominjemo da je ovaj članak pregled. Prilikom odabira određenog režima potrebno je pažljivo proučiti sve uvjete, porezne stope i iznose doprinosa. Mogu varirati ovisno o broju zaposlenih, veličini njihovih plaća, vrsti djelatnosti poduzeća i mnogim drugim čimbenicima.

Počevši od 2018., vlasti planiraju povećati jedinstveni porez na imputirani dohodak, koji često primjenjuju mala poduzeća. Porez, čiji je rast zamrznut već dvije godine, odlučili su indeksirati inflacijom

Foto: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

Jedinstveni porez na imputirani dohodak povećat će se za 3,9% u 2018. godini, prema nacrtu Ministarstva gospodarskog razvoja, objavljenom na portalu nacrta regulatornih pravnih akata. To će se dogoditi zbog povećanja pripadajućeg koeficijenta deflatora s 1,798 na 1,868. Inflacija će na kraju 2017. iznositi 3,2%, 2018. 4%, predviđa Ministarstvo gospodarskog razvoja.

Povećanje u skladu s inflacijom izgleda pošteno, smatra Pavel Orlovsky, stručnjak u službi za poduzetnike SKB Kontur. Povećanje od samo 4% "može si pomoći", dodaje on.

Režim UTII, koji je za mala poduzeća alternativa gotovo svim porezima, dopušteno je koristiti u nekoliko industrija, posebno u trgovini na malo, javnom ugostiteljstvu, pružanju usluga za kućanstvo itd. Porezna osnovica se uzima kao imputirani dohodak, koji se izračunava kao osnovna profitabilnost pojedine vrste djelatnosti, pomnožena s brojem zaposlenih ili površinom prostora i još dva koeficijenta (država taj dohodak “imputira”, tj. ne ovisi o stvarnoj profitabilnosti određenog posla). Prvi koeficijent je rastući koeficijent deflatora koji utvrđuje Ministarstvo gospodarskog razvoja. Drugi je smanjenje, odobrava ga vodstvo općina. Porezna stopa na ovaj imputirani dohodak je 15%.

Pripisani porez na dohodak jedan je od najpopularnijih i najuspješnijih poreznih režima za mala poduzeća, napominje Sergej Zelenov, zamjenik predsjednika odbora za poreze Podrška Rusiji. Svako njegovo povećanje je osjetljivo jer je kupovna moć znatno pala u odnosu na prije nekoliko godina, kaže. Ali povećanje od 4% sasvim je prihvatljivo kao alternativa ukidanju režima UTII ili smanjenju vrsta djelatnosti na koje se odnosi, dodaje stručnjak. “Mislim da takvo povećanje neće ozbiljnije utjecati na sposobnost poduzetnika da plaćaju ovaj porez”, navodi. Nadopune iz UTII bit će primjetne za lokalne proračune, vjeruje Zelenov.

UTII se upisuje u proračune općina. U razdoblju od siječnja do rujna 2017., prema podacima Savezne riznice, prihodi od ovog poreza iznosili su 51,2 milijarde rubalja. 2,03 milijuna pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika radi pod režimom UTII (izvješće Savezne porezne službe početkom 2017.). Njihov broj se smanjuje - godinu dana ranije UTII je preferiralo 2,09 milijuna malih poduzeća i pojedinačnih poduzetnika.

Koeficijent deflatora za UTII, koji je prethodno stalno rastao svake godine, prvi je put zamrznut prilikom pripreme proračuna za 2016. Tada je u početku iznosio 16%, ali odluka je revidirana: šef proračunskog odbora Državne dume Andrej Makarov uveo je zakon o zamrzavanju, napominjući da planirani rast značajno premašuje prognozu inflacije. Tada su se Ministarstvo financija i Ministarstvo gospodarskog razvoja složili s njim - koeficijent je bio na istoj razini, što je omogućilo smanjenje opterećenja poslovanja na UTII za 14 milijardi rubalja.

Događaji su se na sličan način razvijali i prošle godine. Tada je Ministarstvo financija predložilo povećanje deflatora za 5,2%: to bi značilo da će 2017. mala poduzeća u proračun uplatiti 4 milijarde rubalja. Štoviše, Alexey Ulyukaev, koji je u to vrijeme bio ministar gospodarskog razvoja, rekao je u intervjuu za Reuters: “I nema opravdanja. Odnosno, predlaže se da plaćaju više, ali nije jasno hoće li obveznici tog poreza ostati u bijelom sektoru ili otići u sjenu?” Ali premijer Dmitrij Medvedev ipak je pristao napustiti UTII na istoj razini, objasnio je Ulyukaev. Time se zamrzavanje produžilo na još godinu dana.

Donekle će rast UTII-a utjecati na mikropoduzeća, ali ne treba očekivati ​​val masovnih prosvjeda poduzetnika, kaže Nikolaj Mironov, direktor Centra za ekonomske i političke reforme. Ovaj spori porast također je posljedica nadolazećih predsjedničkih izbora, dodaje: “Nitko neće stvarati točke društvenih napetosti, pa tako ni u poslovnom okruženju.” Ali nakon izbora porezi će još rasti, smatra Mironov.

Ministarstvo financija nije odgovorilo na upit RBC-a. Predstavnik Ministarstva gospodarskog razvoja rekao je da je deflator izračunat u skladu s Poreznim zakonom (predviđa indeksiranje koeficijenta za inflaciju u prethodnoj godini). RBC je poslao pitanja šefu proračunskog odbora Makarovu, ali nije dobio odgovor.

Ostali porezi

Ministarstvo gospodarskog razvoja predlaže promjenu koeficijenata deflatora ne samo u odnosu na UTII, već iu odnosu na druge porezne režime za mala poduzeća - porez na obrt, pojednostavljeni i patentni sustav oporezivanja. Svi oni rastu za oko 4%, napominje Orlovsky. Što se tiče pojednostavljenog sustava, sadašnje povećanje neće utjecati na granicu dohotka na kojoj je dopušteno korištenje pojednostavljenog sustava, objašnjava. Ta je brojka zamrznuta do 2020. godine, podsjeća stručnjak (112,5 milijuna rubalja za devet mjeseci u godini koja je prethodila prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, za prijelaz na ovaj režim, i 150 milijuna rubalja na kraju godine za postojeće obveznike). pojednostavljenog poreznog sustava).

Rast patentnog sustava utječe na maksimalni potencijalni prihod od patenata koji mogu postaviti regionalne vlasti, kaže Orlovsky. Odnosno, povećanje koeficijenta "nije jednako povećanju cijene patenta", regije tek dobivaju takvu priliku, odluka ostaje na vlastima konstitutivnih entiteta, dodaje. Slična je situacija i s porezom na obrt koji se primjenjuje u saveznim gradovima: Moskva će, primjerice, morati promijeniti odgovarajući zakon kako bi deflator utjecao na konačni iznos naknade. Međutim, to je malo vjerojatno, smatra Orlovsky. Poboljšanje mehanizma za nametanje poreza na trgovinu jedan je od glavnih smjerova porezne politike Moskve u sljedeće tri godine, kako je navedeno u obrazloženju nacrta kapitalnog proračuna.

Vodiči