Ellentétben a külfölddel, Oroszországban nincs egységes gazdasági társasági osztályozás az adózás és az adóellenőrzés, a statisztikai megfigyelések és a nemzetközi elemzés céljából. Az orosz jogszabályok nem tartalmazzák a cégek mikro-, kis- és középvállalkozásokra való felosztását; A kisvállalkozások meghatározásában a 2007. július 24-i N 209-FZ „A kisvállalkozások állami támogatásáról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény szerint nincs minőségi jellemzője a vállalkozások tevékenységének, amely tükrözné azok méretét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem említi a kisvállalkozásokat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. és 26.3. fejezete, mintha különleges adózási rendszereket vezetne be a kisvállalkozások számára, meghatározza azoknak a személyeknek egy másik körét, akik nem felelnek meg a kisvállalkozási jogalany fogalmának a kelt szövetségi törvény szerint. 2007. július 24. N 209-FZ És végül, az Orosz Föderációban csak a kisvállalkozások számára szerveznek statisztikai megfigyeléseket, amelyeknek maximális létszáma 100 fő, ami azt jelenti, hogy az EU-ban vagy az USA-ban működő kisvállalkozásokkal összehasonlítva Oroszország, egy jelentős csoportot valójában figyelmen kívül hagynak a 100-250 (500) fős munkaerőt foglalkoztató középvállalkozások Dyachkina L.A. Az oroszországi és külföldi kisvállalkozások adóztatási gyakorlatának elemzése "Mindent egy könyvelőnek", 2007, 4. sz.

A szakirodalom és a média gyakran tárgyalja az oroszországi kisvállalkozásokat sújtó súlyos adóterhet, valamint az Orosz Föderáció konszolidált költségvetéséhez való jelentéktelen adóterhet. A „Double Entry”, „Legislation and Economics” folyóiratok a www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru stb. weboldalakon becslések szerint a kisvállalkozások adófizetése a konszolidált adó 10-15%-át teszi ki. Az Orosz Föderáció költségvetését, és ezeket az adatokat a kisvállalkozások uniós országok költségvetéséhez fizetett adóhozzájárulás több mint 50%-ával vetik össze. De ha az EU-ban az elemzett kisvállalkozások csoportjába, amelyekre statisztikai megfigyelést szerveznek, legfeljebb 250 fős vállalkozások tartoznak, akkor az Orosz Föderációban még a kicsik adójárulékát sem lehet megbízhatóan meghatározni (a júliusi szövetségi törvény szerint). 24, 2007 N 209-FZ) vállalkozások.

Az adóhatóságok figyelemmel kísérik a két említett speciális adózási rendszer résztvevőit, és rendszeresen készítenek információkat. Adóhozzájárulásuk az Orosz Föderáció konszolidált költségvetéséhez valóban csekély, és a különleges rendszerek fennállásának teljes időtartama alatt nem haladta meg a GDP 1,3%-át vagy 0,3%-át. Az általános rendszert alkalmazó, illetve a magánszemélyek iparűzési jövedelme után adózó kisvállalkozások adójárulékát azonban nem lehet pontosan megállapítani. A kisvállalkozás fogalmának az adójogszabályokban való hiánya miatt az adózók ezen kategóriájának adóbevételeit és tevékenységük főbb mutatóit nem tartják meg hazánkban, annál is inkább, mert a státusznyilatkozat nem ad semmit, ill. nem a vállalkozók kötelessége.

Valójában az oroszországi kisvállalkozások hozzáférhetnek: a klasszikus adórendszerhez (jövedelemadó és egyéb adók), az egyszerűsített adózási rendszerhez UTII formájában és a jogi személy létrehozása nélkül üzleti tevékenységet folytató magánszemélyek jövedelemadójához. A kisvállalkozói adózás helyzete összességében a következőképpen jellemezhető.

Először is, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve második részének elfogadásával végül megszilárdult az a feltörekvő tendencia, hogy minden kedvezményt eltörölnek, és az adójogviszonyokat kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénykönyve hatálya alá vonják. Másodszor, elveszett a kapcsolat az állami támogatás és az adózás szempontjából a kisvállalkozás fogalma között. Ch. elfogadása előtt Az Orosz Föderáció Adókódexének 25., 26.2. és 26.3. cikke Az Orosz Föderáció 1991. december 27-i törvényei N 2116-1 „A vállalkozások és szervezetek jövedelemadójáról”, 1995. december 29-i N 222-FZ egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszer a kisvállalkozások számára” és 1998.07.31. N 148-FZ „Az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adóról bizonyos típusú tevékenységekre” figyelembe vette az 1995.06.14-i szövetségi törvény rendelkezéseit. Az N 88-FZ "A kisvállalkozások állami támogatásáról az Orosz Föderációban" egyetlen fogalmi apparátust használtak. Harmadszor, a speciális adórendszerek jelenlegi változatai és a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. cikke számos tisztázatlan és egymásnak ellentmondó rendelkezést tartalmaz, amelyek arra késztetik az adófizetőket, hogy eltitkolják a jövedelmüket, fejlesszék (beleértve a médiát is) és árnyéksémákat alkalmazzanak.

Ugyanakkor a vállalkozás adóztatása a Ch. elfogadásával. A 26.2 és 26.3 preferenciálisabbá és lojálisabbá vált. Az egyszerűsített adózási rendszer minden résztvevője átlagosan 3-szor kevesebb adót kezdett fizetni, az imputált jövedelem adófizetői pedig 1,7-szer kevesebbet.

Tekintsük részletesebben az Orosz Föderáció kisvállalkozásainak jelenlegi adózási rendszereit.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (TC RF) az általános adózási funkciókon túlmenően speciális adórendszereket is meghatároz a fiskális funkció végrehajtásának mechanizmusaiként.

Az általános adózási rendszer magában foglalja a szövetségi, regionális és helyi adók adófizetők általi megfizetését. A szövetségi adók Oroszország minden régiójában érvényesek, a regionális adók pedig csak azokban, ahol a törvényhozó testület külön törvényt fogadott el ezek bevezetéséről, meghatározva az adókulcsokat, a beszámolási űrlapokat és az adófizetési határidőket. A helyi adókat a helyi hatóságok törvényei érvényesítik.

A kis- és középvállalkozásokkal kapcsolatos speciális adózási rendek kialakítását az az igény diktálja, hogy adózáskor figyelembe kell venni tevékenységük irányát és volumenét.

A speciális adórendszerek széles körben elterjedtek számos szomszédos országban, így Azerbajdzsánban, Örményországban, Fehéroroszországban, Tádzsikisztánban, Kazahsztánban, Ukrajnában stb.

A speciális rendszerek alkalmazása több alapadó fizetését váltja fel, mint például a jövedelemadó, az általános forgalmi adó (áfa), a társasági vagyonadó és az egységes szociális adó (UST), egyetlen adó fizetésével, amelynek összege kiszámításra kerül. egyszerűsített módon, míg a többi adó megfizetése az általános eljárás szerint történik. A különleges szabályok alkalmazásának lehetősége az adófizető tevékenységi területétől, a bevétel összegétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.2., 346.12. cikke) és a vállalkozás szervezeti és jogi formájától függ.

A vállalkozás egyik vagy másik szervezeti és jogi formájával kapcsolatos végső döntés meghozatalakor világosan meg kell érteni azok hátrányait és előnyeit, valamint alkalmazásuk lehetőségét.

Így a korlátolt felelősségű társaság (LLC) alapítója nem felel személyes vagyonával a társaság tartozásaiért, és nem felelős a munka során elkövetett jogsértésekért (a Polgári Törvénykönyv 87-94. cikkének 4. fejezete). Orosz Föderáció).

A különféle típusú részvénytársaságokhoz képest az egyéni vállalkozó (IP) számos előnnyel rendelkezik Andreev I. M. „Kisvállalkozások megadóztatása” // „A naplóértesítőn”. 2005. 1 0. szám:

Egyszerű és gyors cégbejegyzés;

Bármilyen mennyiségű jegyzett tőke;

Lehetőség egyéni vállalkozó bejegyzésére a vállalkozó lakóhelyén: nincs szükség bankszámlára;

Egyszerű adórendszer egyéni vállalkozók számára és egyszerű könyvelés könyvelő nélkül (a 2001. augusztus 8-i 129-FZ szövetségi törvény 22. cikke, a 2003. december 23-i 185-FZ szövetségi törvénnyel módosított).

E tekintetben azok a személyek, akik vállalkozási tevékenység megkezdését tervezik, vállalkozásuk szervezeti és jogi formáját választva a legtöbb esetben LLC-t vagy egyéni vállalkozót választanak.

A különféle mutatóktól függően a négy speciális üzemmód egyike van kiválasztva, vagy egyszerre több is alkalmazható.

Mezőgazdasági termelők adórendszere - speciális adózási rendszer a mezőgazdasági termelők számára (mezőgazdasági termékeket előállító vagy haltermesztő szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek elsődleges vagy utólagos feldolgozását végzik) Artelny I. V. „Egységes mezőgazdasági adó: megváltozott a bevallás” / / „Orosz adó Futár" " 2007. 13-14.

A rendszer önkéntes alapon előírja a nyereségadó, az áfa (kivéve az áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalakor fizetendő áfa), az ingatlanadó és az UST megfizetésének helyettesítését.

Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) az egyik legnépszerűbb rendszer, hiszen az adózónak lehetősége van megválasztani az adózás tárgyát, emellett minimális mennyiségben tud könyvelést vezetni, ami természetesen jelentős előny. . . Andreev I. M. „Kisvállalkozások megadóztatása” // „A Naplóról”. 2005. 1 0. sz.

Az adózás tárgya lehet a bevétel (6%-os kulccsal adózó), vagy a kiadások összegével csökkentett (15%-os kulccsal adózó) bevétel. Az adózási objektum megválasztása a kiadások teljes bevételen belüli részarányától és összetételétől függ, mivel nem minden kiadás csökkenti az adózási célú bevételt.

Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor az adózó szervezeti és jogi formától függően az alábbi adók megfizetése alól mentesül:

LLC - jövedelemadó, áfa (figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének követelményét, amely az Orosz Föderáció területére behozott áruk költségei után áfát köteles fizetni), társasági vagyonadó, egységes szociális adó;

Egyéni vállalkozó - a vállalkozási tevékenységből származó személyi jövedelemadó (NDFL), áfa (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének követelménye), ingatlanadó (csak az egyéni vállalkozói tevékenységhez használt ingatlanokra vonatkozóan) és egységes szociális adó .

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szigorú korlátozásokat állapít meg az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozóan. Az Orosz Föderáció 2000.07.19-i rendelete) (2007.12.04-i, 2007.12.06-i módosítással) (2008.05.01-től hatályba lépő módosításokkal és kiegészítésekkel). .

Az alábbiak nem jogosultak a rendszer használatára:

Bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjalapok, befektetési alapok, az értékpapírpiac szakmai szereplői, zálogházak és magánpraxissal foglalkozó közjegyzők;

Szerencsejátékkal, jövedéki termékek előállításával, ásványkincsek bányászatával foglalkozó jogi személyek és egyéni vállalkozók (kivéve azokat, amelyek nem szerepelnek az állami mérlegben és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 336. cikkének (1) bekezdésének (2) bekezdésében szerepelnek). ), akik vagyonmegosztási megállapodások szerződő felei;

Az imputált jövedelem egységes adójára (UNTI) átvezetve a Ch. 26.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

Átkerült az egységes mezőgazdasági adóba.

Ezen túlmenően az egyszerűsített adórendszerről az al. 13. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke szerint a szervezeteknek nincs joguk átruházni:

fióktelepekkel és (vagy) képviseleti irodákkal rendelkezik az Orosz Föderáció területén (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke);

amelyben a harmadik felek részvételi aránya meghaladja a 25%-ot;

Az adóidőszaki listás alkalmazotti létszám meghaladta a 100 főt;

Amelyben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-i 26n számú (2006. november 27-én módosított) rendelete a tárgyi eszközök bekerülési értékéről (FPE) „A befektetett eszközök elszámolása számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” PBU 6/01” (bejegyezve az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumában, 2001. április 28-án, 2689. sz.). és immateriális javak (NA) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 16-i 91n számú rendelete (2006. november 27-én módosított) „Az immateriális javak számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” PBU 14/2000 ”, amelyet a „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően határoztak meg, meghaladja a 100,00 millió rubelt.

Ennek a rendszernek az egyik kellemetlensége a használati jog könnyű elvesztése.

Ehhez elegendő túllépni a 20,00 millió rubel éves bevételi határt. vagy az állóeszközök és eszközök maradványértéke meghaladja a 100,00 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). Ebből következően esetleges jövedelemadó-fizetési kötelezettség, kötbérfizetés, számviteli adatok visszaállítása az egyszerűsített adózási rend alkalmazásának teljes időtartamára, esetleges további adó- és számviteli beszámolók benyújtása. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-i 26n számú rendelete (a 2006. november 27-i módosítással) „A befektetett eszközök elszámolása PBU 6/01 számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” (a minisztériumnál nyilvántartásba véve) Az Orosz Föderáció Igazságügyi Hivatalának 2001. április 28-i 2689. sz. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 16-i 91n számú rendelete (2006. november 27-én módosított) „Az immateriális javak számviteli szabályzatának jóváhagyásáról, PBU 14/2000”

Teljesen indokolt lenne ennek a keretnek a megemelése, hogy a vállalkozók szélesebb köre használhassa ezt a rendszert, és a már használó adózók ne éljék meg az általános adózási rendre való átállással járó kellemetlenségeket a keret kismértékű túllépése esetén.

Ezen túlmenően az egyszerűsített adórendszer adózóinak nyomon kell követniük az adójogszabályok minden változását, hiszen egy új adó bevezetése vagy az adó elnevezésének változása automatikusan bekerül a kifizetőként. Az üzleti tranzakciók számviteli szabályok szerinti elszámolásának megkettőzésére vonatkozó döntés vagy az UTII fizetésére való átállás kötelezettségének esetleges megjelenése egy vagy bizonyos típusú tevékenységek esetében a számviteli költségek növekedését vonhatja maga után.

Egységes imputált jövedelemadó (UTII) Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (2007. december 6-i módosítással) (2008. február 1-i módosítással). - különleges adózási rendszer, amely az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeivel összhangban kötelező, ha a vállalkozók és szervezetek a következő típusú tevékenységeket folytatják:

Háztartási és állatorvosi szolgáltatások; járművek és fizetős parkolók javításával, karbantartásával, mosásával kapcsolatos szolgáltatások;

Vendéglátó és kiskereskedelmi szolgáltatások;

Kültéri reklám terjesztése vagy elhelyezése.

Lehetőség van az UTII „választására” olyan tevékenységtípusokra, amelyekre a következő korlátozások vonatkoznak: Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (2007. december 6-i módosítással) (2008. február 1-i módosítással).

Kiskereskedelem (eladási terület legfeljebb 150 nm);

Étkeztetési szolgáltatások nyújtása (szervizcsarnok területe legfeljebb 150 nm);

Személy- és teherszállítás (legfeljebb 20 jármű) gépjárműszállítási szolgáltatás nyújtása.

Ennek megfelelően, miután túllépte ezeket a korlátozásokat, vagy fordítva, a mutatókat a korlátozások szintjére csökkentette, alkalmazhat akár UTII-t, akár általános vagy egyszerűsített adózási rendszert.

Az adó összege fix, és nem függ a kapott jövedelem összegétől.

Ez a rendszer nem mindig előnyös a vállalkozó számára a tényleges bevétel és a ténylegesen kifizetett UTII összege közötti gyakori eltérés miatt.

Az, hogy az UTII kiszámításakor nem tudják figyelembe venni a költségeket, és ennek következtében csökken az üzleti tevékenység bővítési képessége, az adófizető azon vágyát vonja maga után, hogy elkerülje az UTII fizetését azáltal, hogy tevékenységeit átirányítja és olyan régiókba helyezi át, ahol az UTII-t nem fizetik.

Érdemes megjegyezni, hogy a hátrányok mellett az adónak van egy tagadhatatlan előnye is - a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének csökkenése az olyan adók hiánya miatt, mint az áfa és az egységes szociális adó, ami különösen fontos kisvállalkozások.

Felhívom továbbá a figyelmet arra, hogy a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke feljogosítja a szervezeteket és az egyéni vállalkozókat arra, hogy egyidejűleg alkalmazzák az egyszerűsített adózási rendszert és az UTII formájú adózási rendszert.

A termelésmegosztási megállapodások végrehajtásának adózási rendszere egy meglehetősen speciális adórendszer, amelyet a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során alkalmaznak (az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok, valamint az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán és (vagy) ) az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetén belül), amelyet az állam és az altalaj használója köt a „termelésmegosztási megállapodásokról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban.

De amint a statisztikák azt mutatják, a kisvállalkozások körében a legnépszerűbb rendszer az egyszerűsített adózási rendszer az egyéni vállalkozók szabadalma formájában.

A szabadalomon alapuló adózási rendszer az egyszerűsített adózási rendszer modernizált fajtája.

Ennek az adófizetési módnak a lényege, hogy fix összeget kell fizetni a szabadalomért arra a tevékenységtípusra, amelyet a vállalkozó folytat anélkül, hogy bérmunkásokat vonna be tevékenységébe.

A szabadalom megvásárlása negyedévre, hat hónapra, 9 hónapra vagy egy évre történik, és két részletben kerül kifizetésre: a költség egyharmada - legkésőbb 25 nappal az új rendszeren végzett munka megkezdése után, a fennmaradó összeg rész - legkésőbb 25 nappal azon időszak végét követően, amelyre a szabadalmat kiadták.

A szabadalom éves költségét az Art. (1) bekezdésében meghatározott adókulcsnak megfelelően állapítják meg. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész), 2000.08.05., 117-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 2000.07.19-én fogadta el) (a 12.04-i módosítással) .2007, 2007.12.06-án módosított) (módosítva és kiegészítve ., hatályba lép 2008.05.01-én). (2) bekezdésében előírt vállalkozási tevékenységtípusonként megállapított százalékos arány. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25.1. pontja szerint az egyéni vállalkozó által potenciálisan megszerzett éves bevétel.

Az egyéni vállalkozó által potenciálisan megszerzett éves bevétel összegét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg minden olyan üzleti tevékenység esetében, amelyre az egyéni vállalkozók számára megengedett a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása.

Ennek a megközelítésnek az az előnye, hogy az éves bevételi korlát betartása mellett is, hogy a szabadalom megszerzésének lehetőségével járó tevékenységek listája olyan kiterjedt, hogy a kisvállalkozások érdekeinek szinte teljes körét lefedi. Ugyanakkor a szabadalom megvásárlásának feltételei sokkal egyszerűbbek, mint az egyszerűsített adórendszer feltételei.

Mivel a szervezet vagy egyéni vállalkozó önkéntes választásának lehetősége csak az Egységes Mezőgazdasági Adórendszer, az egyszerűsített adórendszer és annak korszerűsített változata egyéni vállalkozók szabadalom formájában biztosított, az optimalizálás elsősorban ezekhez a módokhoz köthető.

Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve még nem határozta meg, hogy mit kell tennie az adózónak, ha az Art. (4) bekezdésében nem meghatározott okok miatt elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát. 346.13, amely kimondja: „Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az adózó jövedelme meghaladta a 20 millió rubelt. és (vagy) a beszámolási (adó) időszakban a (3) bekezdésben (az egyszerűsített adórendszer alkalmazására nem jogosultakat felsoroló bekezdés) és a (4) bekezdésben (az egyidejű alkalmazásról szóló bekezdés) meghatározott követelmények nem teljesültek. Az egyszerűsített adórendszer és az UTII) e kódex 346.12. cikke értelmében úgy kell tekinteni, hogy az adózó elvesztette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a meghatározott túllépés és (vagy) nem teljesült. a meghatározott követelmények teljesültek.” Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. A kisvállalkozások adóztatása az egyszerűsített adózási rendszer szerint: jogi kézikönyv. M.: "Eksmo", 2006.

(3) bekezdésében meghatározott tevékenységek megkezdésével kapcsolatban például a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke, amelyben az alanynak nincs joga az egyszerűsített adórendszer használatára többletszám esetén stb.

Ebben az esetben helyénvalónak tűnik az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.13. cikkének (8) bekezdése például a következő tartalommal: „Ha az adózó az Art. (4) bekezdésében nem meghatározott okok miatt elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát. 346.13, köteles áttérni a rendes adózási rendszerre e jogának elvesztésének időpontjától. Az adózó az egyszerűsített adórendszer igénybevételére való jogosultság elvesztését követő hónap 15. napjáig köteles az adóhatósághoz bejelenteni az egyszerűsített adórendszer igénybevételére való jogosultság elvesztését.”

Különös figyelmet kell fordítani arra, hogy speciális adórendszerek alkalmazása esetén az adóalany már nem áfa-alany. Ebből következően az általános adózási rendet alkalmazó, áfa-fizető partnerei (vevők vagy vásárlók) nem tudják visszafizetni az áfát, így számukra az ügylet nem vonzó.

Megjegyzendő, hogy a valódi adózók nem maradnak közömbösek a kisvállalkozói adórendszer jelenlegi állapota iránt, és tiszteletre méltó az a kitartás, amellyel az adójogszabályok néhány problémás kérdésére megoldást keresnek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének számos adófizetői csoport által javasolt módosításait magas szintű jogi ismeretek és a problémák gyakorlati szintű megértése jellemzi. A módosítások ugyanakkor egyaránt érintik a kisvállalkozások számára kedvező adózási rendszer kialakítását és az ország költségvetési rendszerének károsodásának minimalizálását célzó lépéseket. Szeretném remélni, hogy az ilyen jellegű akciók nem maradnak a jogalkotók figyelmen kívül hagyása nélkül, és a konstruktív és indokolt javaslatok utat találnak az adótörvénykönyv oldalaira.

A kisvállalkozások adórendszerének optimalizálásának szükségességét a jogalkotók is elismerik. Nyilvánvaló, hogy ezen a területen nem lehet elkerülni a további reformokat, hiszen a kényelem, a műveltség és az adófizetés egyszerűsége kulcsfontosságú nemcsak abban, hogy az állam maradéktalanul betöltse fiskális funkcióját, hanem a kisvállalkozások fejlődési motivációjának növelésében is. , amely nélkül nem lehet növelni az ország egészének versenyképességét. A jelenlegi adózási rendszer, amely az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában, komoly reformra szorul. A jelenlegi adóalap-megállapítási eljárás nem talál egységes adózói jóváhagyásra.

A helyzet korrigálható a legkényelmesebb feltételek megteremtésével a kisvállalkozások fejlődéséhez, amelyek a helyi költségvetések fő adóbevételi forrásai.

Megjegyzendő, hogy helytálló az a vélemény, amely szerint a kisvállalkozások adóztatására vonatkozó speciális eljárás bevezetése ellentmond az adórendszer semlegességének elvének. Ebben az esetben azonban a kisvállalkozások kedvezményei csak a gazdasági és intézményi okokból eredő, objektíven kisebb önfinanszírozási, hitelfelvételi és pénzügyi piaci finanszírozási lehetőségeket kompenzálják. Ezen megfontolások alapján úgy tűnik, hogy a kisvállalkozások fejlődését ösztönző adókedvezmények alkalmazása lehetséges, de azt rendkívül átgondoltan kell végrehajtani, hogy az igénybevételükkor az adóelkerülés lehetősége minimális legyen.

A kisvállalkozások adórendszerének adaptálásának célja nem az, hogy a meglévő adók nagy részét egyetlen adóval helyettesítsék, hanem egyszerűsített adófizetési rendet (beleértve az imputált adót is), és azokat a kritériumokat, amelyek alapján a vállalkozás e rendszerek alá tartozik. Ugyanakkor a vállalkozásoknak lehetőséget kell biztosítani a hagyományos, az egyszerűsített és az imputált rendszerek közötti választásra.

Természetesen az egyszerűsített adózás alkalmazásának önkéntessége nem jelenti azt, hogy az alkalmazott rendszert rövid időn belül ismételten módosítani lehessen. Meg kell határoznia azt az időtartamot, ameddig a kiválasztott rendszerben kell maradnia. Mivel a teljes számvitelre való fordított átállás nemcsak a kifizető kérésére, hanem a vállalkozás kisvállalkozásként való elismerése kritériumának túllépése miatt is végrehajtható, nem célszerű egyidejűleg korlátozni a teljes számvitelre való átállás lehetőségét a fizető választása. Meggyőződésünk, hogy az egyszerűsített rendszer bizonyos időszakon belüli ismételt alkalmazását célszerű korlátozni. Ugyanis, ha az adózó az egyszerűsített rendszert alkalmazta, és teljes körű elszámolásra tért át, akkor csak az általánosan elfogadott számvitelre való visszatérést követő 3 év elteltével jogosult újra az egyszerűsített adózási formát alkalmazni. És végül, nem módosíthatja a számviteli rendszert az adózási időszakban.

Ezen túlmenően a kisvállalkozások számára biztosított eljárás önkéntes alkalmazása nem zárja ki az imputált adóminimum alkalmazását az ilyen típusú tevékenységekre olyan esetekben, amikor kellő okkal feltételezhető a kérdéses tevékenység magas jövedelmezősége, és ezzel egyidejűleg jelentős lehetőségek a bevételek eltitkolására a könyvelésből vagy a költségek indokolatlanul felduzzasztására. A minimumadók megállapításához ebben az esetben empirikus kutatást kell végezni, és ezek alapján tevékenységtípusonként differenciáltan meghatározni az elfogadható beszámítási alapokat és minimális adókulcsokat.

Az UTII rendszer működésének hatékonysága bizonyos típusú tevékenységek esetében a következő paraméterek maximumának elérését (vagy annak lehetséges elérését) jelenti:

1. Számviteli és adóelszámolási és beszámolási költségek csökkentése

2. Az imputált és a tényleges jövedelem megfeleltetése (az adórendszer semlegességének elve alapján) a gazdasági hatékonyságra való törekvés érdekében.

E paraméterek értékeléséhez megfelelő szubjektív statisztikák használata javasolt. A statisztikai adatok forrása a vállalkozások - UTII adófizetők - felméréseinek eredményei lehetnek.

Az UTII rendszer hatékonyságának objektív kritériumaként a következő mutatókat (és azok dinamikáját) javasoljuk figyelembe venni:

1. Az egységes adóköteles tevékenységet folytató vállalkozások száma;

2. Egyetlen adóköteles tevékenység eredményeként előállított termékek természeti és költségbecslése;

3. Az előző két mutató egy főre jutó 100 ezer lakos (per fő);

4. Az UTII beszedéséből származó adóbevételek volumene.

5. Az UTII-ből származó adóbevételek aránya az önkormányzati költségvetésben.

Az UTII rendszer hatékonyságát a felsorolt ​​mutatók összessége alapján kell megítélni.

Annak érdekében, hogy az Orosz Föderáció Adóminisztériumának ajánlásaival összhangban átlátható, világosan érzékelhető, egységes és hatékony adózási rendszer jöjjön létre UTII formájában, a következőkre van szükség:

Tisztázni kell a K2 korrekciós együttható meghatározásának eljárását az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által az értékek meghatározásának különböző megközelítéseivel kapcsolatban;

Tisztázza az UTII-adó hatálya alá tartozó tevékenységek listáját;

A K2 együttható meghatározásakor figyelembe vett üzleti tevékenység jellemzőinek kimerítő, egyértelműen érzékelhető és gazdaságilag indokolt felsorolása, kötelező rögzítés mellett, minden vállalkozási tevékenységre vonatkozóan;

Alkalmazza a K2 együttható komponensekre (tényezőkre) való felosztásának technikáját. Ezenkívül minden összetevőnek meg kell felelnie az üzleti tevékenység egyik jellemzőjének, és 0,01 és 1 közötti értékeket kell felvennie;

Egységes eljárási rend bevezetése a gazdasági tevékenység fajtáinak, valamint a tevékenység végzésének sajátosságainak részletezésére.

Jelenleg aktív előkészületek folynak a kisvállalkozások állami támogatásáról szóló jogszabály módosítására. Egyúttal a kisvállalkozások gazdasági teljesítménymutatók szerinti kategóriákra - nagy-, közép- és mikro kisvállalkozásokra - felosztását értjük. A kisvállalkozások állami támogatására vonatkozó jogszabályok a kisvállalkozások teljes kontingensére kiterjednek, és körülbelül 1 millió vállalkozást érintenek, amelyek körülbelül 8 millió embert foglalkoztatnak.

Az Orosz Föderáció kormányának a kisvállalkozások fejlesztésének támogatása terén tett intézkedései a következő fő feladatok megoldására irányulnak:

Stabil szabályozási és jogi feltételek kialakítása a kisvállalkozások működéséhez;

Fejlett pénzügyi technológiák bevezetése alapján a kisvállalkozások befektetési és hitelezési feltételeinek megteremtése;

Az adózási mechanizmusok, valamint a számviteli és jelentéstételi eljárások ésszerűsítése a kisvállalkozások számára;

A kisvállalkozások védelme a helyi monopóliumok, köztük az önkormányzati szervezetek versenyellenes fellépéseivel szemben a regionális piacokon;

A költségvetési források felhasználásának hatékonyságának növelése a kisvállalkozások támogatására banki hitelezési garanciarendszerként;

A kisvállalkozások számára nyújtott információs, tanácsadási, tudományos, technológiai és képzési szolgáltatások piacának kialakítása, beleértve azokat is, amelyeket speciális infrastrukturális létesítmények biztosítanak a modern technológiákat használó kisvállalkozások támogatására.

Vállalati szinten az adózási rendszer UTII formájában történő fejlesztéséhez szükséges a számvitel és az adószámvitel kompetens szervezete, a jogszabályok folyamatos nyomon követése, a tranzakciók adózási következményeinek nemcsak a pontról történő felmérése. az adózás, hanem a kapcsolódó jogalkotási ágak szempontjából is. Ezek az intézkedések lehetővé teszik, hogy jelentős költségek nélkül optimalizálja az adófizetést, és elkerülje a büntetéseket és a kamatot.

Hogy a kisvállalkozások adóterhelése 4 évig változatlan maradjon. Amikor azonban a cégvezetők kiszámolják az összes kötelező befizetés összegét, nagyon eltér a kép attól, amit az állam mond – magyarázzák a szakértők. Az adókulcs nem igazán nő, de a hivatalnokok más módokat találnak arra, hogy többet kapjanak a vállalkozóktól. Nézzük meg, hogyan nőtt a valós adóteher az utóbbi időben, és hogyan fog növekedni 2017-ben.

A tisztviselők rendszeresen bevezetnek kváziadókat. Formálisan ezek nem adók, mert nincsenek benne az adótörvényben. De valójában például bármilyen kötelező befizetés adónak tekinthető – magyarázta az Inc.. Dmitrij Kostalgin Taxadvisor ügyvédi iroda partnere. „Sok mindent próbálnak bevezetni – ez persze ellenőrizetlen növekedés, sőt kiszámíthatatlan” – biztos az ügyvéd. A kváziadók mellett növelik a közvetlen adókat, megszüntetik a kedvezményeket, vagy kreatívabb módszereket alkalmaznak.

Közvetlen adóemelés

2017 óta a gázolaj jövedéki adója nőtt - 5,3 ezerről 6,8 ezer rubelre tonnánként. A benzin jövedéki adóját is emelték, de valamivel korábban. Tavaly április 1-je óta literenként 1 rubel - tonnánként 10 130 rubelre - nőtt. Január elején az emberek panaszkodni kezdtek az emelkedő árak miatt. Aman Tulejev, a kemerovói régió kormányzója Dmitrij Medvegyev miniszterelnökhöz fordult azzal a kéréssel, hogy állítsák le a benzinárak emelkedését a régióban. „Január 1-je óta a szibériai régiókban minden típusú benzin ára ismét emelkedett - átlagosan 20 kopekkával literenként. Kuzbassban ez körülbelül 34 rubel” – jelentette a regionális közigazgatás sajtószolgálata. A múlt héten Moszkvában is érezhető volt az áremelkedés. Például a Lukoil 20 kopijkával emelte a benzin árát, a BP márkanév alatti benzinkutaknál pedig 10-30 kopijkával drágult az üzemanyag.

Az alkohol és a cigaretta is drágulni fog. A cigaretta jövedéki adójának fajlagos része ezer dobozonként 1 ezer 250 rubelről 1 ezer 562 rubelre, az ad valorem része (ezt a gyártók a csomagonként 71,7 rubelt meghaladó költségű termékek után fizetik) pedig 12-ről 14,5-re emelkedett. %-a a költségnek, bár a gyártók (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) 13%-on kívánták tartani. Ugyanakkor azt tervezik, hogy három éven keresztül minden évben 10%-kal növelik a fajlagos részt. Ez idő alatt a cigaretta körülbelül 20%-kal drágul. A jövedéki adó mértéke minden dohányfajta esetében kilogrammonként 2520 rubelre emelkedett. Ezen kívül jövedéki adót vetnek ki az elektronikus cigarettára (40 rubel darabonként), a folyékonyra (10 rubel/1 ml) és a melegített dohányra (4800 rubel/kg).

Nem emelkedett az orosz alapanyagból készült habzó- és hagyományos borok jövedéki adója. A méret változatlan maradt - 5 rubel literenként. De az importált bor jövedéki adója megduplázódott - literenként 18 rubelre, a pezsgőé pedig 26-ról 36 rubelre. Az almabor, a poiré és a mézbor (még az orosz) jövedéki adókulcsa literenként 9-ről 21 rubelre emelkedik 2019-ig. A 9% alatti alkoholtartalmú italok jövedéki adója literenként 400-ról 418 rubelre, a felett pedig 500-ról 523 rubelre emelkedett. Szakértők úgy vélik, hogy a változtatások az import klasszikus borok árát alig érintik, az erős alkoholnak és a pezsgőnek azonban érezhetően drágulnia kell.

A 0,5-8,6% etil-alkohol tartalmú sör és sörital gyártóinak jövedéki adója 2016-ban 20 rubel volt literenként, 2017-ben pedig 21 rubel. Az erősebb sörökért és söritalokért 2016-ban 37 rubelt fizettek literenként, 2017-ben pedig 39 rubelt literenként.

Interviewees Inc. A szakértők az egyik legfontosabb újításnak a veszteségek nyereségbeszámítási képességének korlátozását tartják. Most az adóköteles nyereség legfeljebb 50%-kal csökkenthető a korábbi évek veszteségeiből. Korábban a vállalatok az összes veszteséget levonhatták a nyereségből, és évekig nem fizettek jövedelemadót. Most, ha a veszteség eléri az egymilliárd rubelt, és a nyereség 200 millió, akkor a nyereséget veszteséggel csökkentheti, de legfeljebb 100 millióval. „A veszteségek leírására vonatkozó korlátozások miatt az embereknek lényegében a még nem létező nyereség után kell adót fizetniük” – panaszkodik az Inc.-vel folytatott beszélgetésében. A Pepelyaev Group ügyvédi iroda elemző szolgálatának vezetője, Vadim Zaripov.

2017-től a kiskereskedelmi piacot szervező cégek maximális kereskedési adókulcsa is emelkedett. Most 680,35 rubel 1 négyzetméterenként, figyelembe véve az 1,237-es együtthatót 634,70 rubel helyett. 1,154-es együtthatóval. Szemjon Jankevics, a Jogalkotási és Összehasonlító Jogi Intézet Pénzügyi, Adó- és Költségvetési Jogtudományi Tanszékének tudományos főmunkatársa szerint a díjat mindenki fizeti, aki kereskedelmi tevékenységet folytat és használja a megfelelő létesítményeket: üzleteket, pavilonokat, sátrakat, kioszkok, autóboltok. Eddig csak Moszkvában vezették be. „A helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeken keresztül történő kereskedés negyedéves árfolyama a területtől függően 21 és 81 ezer rubel között mozog” – összegzett a szakértő.

Úgy emelnek adót, hogy nem nyúlnak hozzájuk hivatalosan. „2015-től bővült azon ingatlantárgyak listája, amelyekre kataszteri értékként állapítják meg az adót. Ez az adóteher megtízszerezését jelenti” – mondta az Inc. Yankevich a Jogalkotási Intézettől. A tisztviselők úgy döntöttek, hogy 2020-ig fokozatosan áttérnek az ingatlanok leltári és maradványértékéről a kataszteri értékre. 2015-ben a befizetés 20%-a kataszteri érték alapján, 2016-ban a leltári érték 80%-a volt, az arány már 40-60% volt.

Idén további 9 régióban kezdtek el adót fizetni az ingatlanok kataszteri értéke után, mára az ország 71 régiójában szedik be (szinte mindenhol). A mértéket a helyi hatóságok határozzák meg, egyes régiókban 2%-os felső határral emelkedett. A Taxadvisor munkatársa Kostalgin szerint az állam gyakran felfújja a kataszteri értéket. Kizárólag regionális bizottságoknál és bíróságon támadható meg. Korábban csak a kataszteri nyilvántartási hatóság által elkövetett műszaki hiba esetén lehetett átszámolni az adót, most azonban nem számít a hiba típusa.

Előnyök ellenőrzése

Változások vannak az ingó vagyonnal is. Korábban, ha 2013 után helyezték üzembe, a tulajdonos adómentes volt - ez szövetségi modernizációs kedvezmény volt. De 2018-tól eltűnhet. Most maguk az alanyok döntik el, hogy elhagyják-e vagy sem. És egy olyan időszakban, amikor a régiók költségvetési problémákkal szembesülnek, nem valószínű, hogy megtagadják a további bevételeket, mondja Igor Nikolaev, az FBK Stratégiai Elemző Intézetének igazgatója.

Zaripov a Pepeliaev csoporttól adóellenőrzésként az infrastrukturális ingatlanok (például gáz- és villanyvezetékek) kedvezményeinek fokozatos eltörlését is felhozza. „Ez a döntés néhány éve született. A juttatás törlése folyamatban van a mérték fokozatos 2 százalékra emelésével” – magyarázta a szakember. Szerinte a juttatásokat vagy megszüntetik, vagy korlátozzák. "Ez egy hosszú távú folyamat, de a kezdet már megtörtént" - zárta Zaripov.

Kvázi adók

A kváziadók magukban foglalják az újrahasznosítási és környezetvédelmi díjakat, a 12 tonnánál nehezebb teherautók szövetségi autópályákon való áthaladásának díját („Platon”), a fizetős parkolást, valamint az import- és exportvámokat. A vállalkozások a társasházak nagyjavításának díját is alkalmazzák, ha az iroda, szálló vagy üzlet lakóházban található, vagy a cég mérlegében lakás szerepel.

Nyárra megduplázódhatnak a Platon tarifái, annak ellenére, hogy a gazdaságfejlesztési tárca a kedvezményes tarifa jövő év végéig történő fenntartását javasolta. A kettős adóztatás elkerülése érdekében a nehéz tehergépjárművek tulajdonosai csökkenthették a szállítási adót a Platon rendszerbe történő befizetés összegével. Maga a közlekedési adó nem változott.

2017 sok gondot hozott a gyűjtőknek. A behajtási irodák piaca várhatóan jelentős lesz a tevékenységüket szabályozó, hatályba lépett törvény miatt. Megjelent a 100 000 rubel összegű regisztrációs állami díj is – közölte az Inc.. Dmitrij Zsdanukhin, a Gyűjteményfejlesztési Központ főigazgatója. Ráadásul a gyűjtők kötelesek az adósokkal szembeni felelősséget biztosítani, a biztosítási összegnek legalább 10 millió rubelnek kell lennie.

Tavaly óta a fejlesztők további kötelező hozzájárulásokat fizetnek. A kormány elrendelte egy speciális alap létrehozását, hogy megvédje azokat a részvényeseket, akiknek a kötelezettségeit a fejlesztők nem teljesítik. Az elvonás mértéke egyelőre nem haladhatja meg a házépítés tervezett költségének 1%-át.

A kváziadók közé tartoznak a biztosítási díjak is – magyarázza Ilja Kucserov, a Jogalkotási és Összehasonlító Jogi Intézet igazgatóhelyettese. Szerinte az adókkal ellentétben a biztosítási díj visszatérítendő. „A biztosítási díj befizetésének vagy elmulasztásának ténye azonban nem érinti a szociális ellátásokhoz való jogot, hiszen azt az állam garantálja” – írja a szakember. Idén változatlanok maradtak a biztosítási díjak: a vállalkozók ugyanannyit fizetnek alkalmazottaik után, mint 2016-ban. Az egyéni vállalkozók fix járulékai azonban a minimálbér emelése miatt emelkedtek - július óta 6 ezer 204 rubel helyett 7 ezer 500 rubel. Az egyéni vállalkozók hozzájárulásának teljes összege 2017 végén 27 990 rubel lesz. A közeljövőben elképzelhető, hogy a biztosítási díjakat nem fizetőket büntetőjogi felelősségre vonják a vonatkozó törvényjavaslatot az Állami Duma második olvasatban.

A tisztségviselők felajánlják a vállalkozásoknak, hogy fizessenek más kváziadókat - illetékeket, üdülőhelyi díjakat bizonyos régiókban, fogadóirodák és fogadási hozzájárulásokat a sportpénztárhoz, hozzájárulást a társadalombiztosítási alaphoz a munkáltató esetleges csődje ellen, az államhatár autóval történő átlépésének díját, ill. tehervonatok.

Egyéb változások

Van néhány jó hír. A legtöbb egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszert (STS) használja. Az idei évtől kezdődően a kisvállalkozások általános rendszere megszűnt veszteséges lenni - ha egy egyéni vállalkozó jövedelme kevesebb, mint 2 millió rubel negyedévente, mentesül az áfa fizetése alól. Jankevics adójogi szakértő szerint a legjövedelmezőbb rendszer továbbra is az egyszerűsített adórendszer – minden adó egy fizetésben. „Ez gazdaságilag és a kisvállalkozásokra nehezedő bürokratikus teher szempontjából is jövedelmezőbb. Ráadásul az áfamentességgel egy kicsit több a papírmunka” – összegzett a szakember.

2016-ban „egyszerűsített” alapon lehetett dolgozni, ha a vállalat éves bevétele nem haladja meg a 79 millió 740 ezer rubelt. A korlátot 150 millióra emelték. Ezen túlmenően a törvény lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy az egyszerűsített adórendszer és az UTII összegét csökkentsék a határon felüli biztosítási díjak után (amelyet a vállalkozások 300 000 rubel felett fizetnek).

Olvass be minket

A kisvállalkozások nem rendelkeznek nagy termelési és értékesítési volumennel. Ennek ellenére jelentős mértékben hozzájárulnak a költségvetési bevételekhez. Ez annak köszönhető, hogy milyen mennyiségben kerülnek forgalomba a piacon. A legfrissebb adatok szerint mintegy 5 millió magánjogi személy és 282 cég működik az országban, 15-100 fős létszámmal. A leggyakoribbak a kereskedelmi és szolgáltató vállalkozások. A következőkben nézzük meg a kisvállalkozások adóztatásának jellemzőit.

Általános információ

A kisvállalkozási adótörvény bizonyos könnyítéseket biztosít a kisvállalkozások számára. Ennek oka az a tény, hogy tevékenységük kezdeti szakaszában az ilyen cégek és egyéni vállalkozók nehezen tudják teljes mértékben viselni a terheket az értékesítés és a termelés kis volumene miatt. A polgárok általában saját forrásaik felhasználásával hoznak létre vállalkozást. A piacra lépéskor kockáztatják pénzüket és személyes tulajdonukat. A kisvállalkozói adótörvény figyelembe veszi a fejlesztés összetettségét, és figyelembe veszi azt a tényt, hogy egy bizonyos időnek el kell telnie, mielőtt az első nyereség megérkezik. Ezért az ilyen vállalkozások számára bizonyos előnyöket biztosítanak.

Imputált fizetési mód

Ezt a kisvállalati adórendszert a számítás egyszerűsége jellemzi. Ezt a módot olyan esetekben használják, amikor a vállalkozó jövedelmét nehéz ellenőrizni. Lényege, hogy meghatározott időszakra fix fizetés formájában szedik be a vállalkozástól. Lehetnek például egy évesek. Az önkormányzati vagy állami hatóságok, figyelembe véve egy bizonyos típusú tevékenység átlagos tervezett bevételét, felajánlják a kiszámított adó előzetes megfizetését. A befizetést követően a gazdálkodó szervezet a következő időszakig megfelelő fizetőnek minősül. Egyes esetekben a kisvállalkozások imputált adóztatása korrekciós tényezők alkalmazását vonja maga után. Segítségükkel a hatóságok igyekeznek megfelelőbbé és igazságosabbá tenni a kifizetéseket. Az alapkamat szorozva növekvő vagy csökkenő tényezővel. Ez a tevékenység típusától, helyétől, ügyféláramlásától, infrastruktúrájától és számos egyéb tényezőtől függ.

Levonás a nyereségből

Ez távol áll a kisvállalkozások új adóztatásától. A jövedelemből való levonás magában foglalja a nyereség méltányos megosztását a vállalkozó és az állam között, meghatározott arányban. Ennek megfelelően minél több bevétele van egy vállalkozásnak, annál nagyobb mértékben járul hozzá a költségvetéshez. A hazai gyakorlatban 13%-ban határozzák meg a mértéket. Ez megfelel a magánszemélyek jövedelemadójának beszedésére megállapítottnak. Mivel a cégtulajdonosként eljáró egyéni vállalkozóknak joguk van bérmunkásokat bevonni a vállalkozás tevékenységébe, nekik is önállóan kell kiszámítaniuk és ki kell fizetniük a szükséges összegeket. Az egyéni vállalkozók szakszerű levonásban részesülhetnek a ráfordításaik összegéből. Ezeket a költségeket hivatalosan dokumentumokkal kell alátámasztani, és a nyereség közvetlen kivonásához kell kapcsolódniuk. Levonásokra csak egyéni vállalkozóként történő állami regisztráció után számíthat.

Tulajdon adó

Ezt az épületek, garázsok, irodák, lakóépületek és ipari helyiségek tulajdonosai fizetik. Az árakat a helyi hatóságok határozzák meg, figyelembe véve az objektumok piaci értékét, használatuk típusát és egyéb kritériumokat. A kisvállalkozások egyszerűsített adóztatása szükségtelenné teszi az üzleti tevékenységekben közvetlenül részt vevő ingatlanokból összegek levonását, ha az UTII-t fizetik.

áfa

A termék költsége a technológiai és értékesítési folyamat különböző szakaszaiban fokozatosan növekszik. Az áfa lényege, hogy minden ilyen szakaszban beszednek bizonyos kifizetéseket a vállalkozótól. Az egyéni vállalkozók számára ez egy viszonylag új kisvállalati adókezelés. Rájuk 2001. január 1-től érvényes. Eddig a pontig az áfát csak a kollektív vállalkozókra - vállalkozásokra - vetették ki. Az áfa összegét a termék végső ára tartalmazza, amelyen a fogyasztó azt megvásárolja. A jogszabály áfalevonást ír elő az egyéni vállalkozók számára. Az ilyen jogot biztosító alapdokumentum a számla. Az UTII-t fizetők csak akkor fizetnek áfát, ha termékeket importálnak az Orosz Föderáció vámterületére.

Értékesítési levonások

Ezek a kisvállalkozások közvetett adóztatását jelentik. Ezeknek a levonásoknak az a lényege, hogy minden adásvételi ügylet megkötésekor az állam meghatározott százalékot számít fel. Ennek megfelelően minél több terméket vásárol a fogyasztó, annál nagyobb a fizetési összeg.

UST

Az állami egészség- és társadalombiztosítási rendszer, valamint a nyugdíj igénybevételi jogának gyakorlásához a vállalkozónak és alkalmazottainak bizonyos összegeket kell befizetniük a megfelelő alapokhoz. Ezek a kifizetések a kötelező kategóriába tartoznak. A kisvállalkozások ilyen adóztatása magában foglalja a magánszemélyeknek polgári jogi szerződések alapján járó különféle díjazásból történő levonásokat, amelyek tárgya munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, valamint szerzői jogi megállapodások. Kivételt képez az egyéni vállalkozókat megillető díjazás. A hozzájárulásokat a szövetségi költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba utalják át. Ezen túlmenően az üzleti bevételekből összegeket visszatartanak, mínusz a bevételhez kapcsolódó kiadások. Az ilyen szervezetek nem fizetnek adót a Társadalombiztosítási Alapnak beküldött összeg után.

Szállítás

Adót is fizetnek rá. A megfelelő összegeket a regionális költségvetésbe utalják át. Tantárgyi szinten az Adótörvénykönyven belüli közlekedési adó mértéke, a fizetés feltételei, rendje, kedvezményei és alkalmazásának indokai, valamint a bevallási forma kerül kialakításra. A tarifák kiszámítása a motor teljesítménye és a jármű kategóriája szerint történik.

föld

Az egyik termelési tényezőként működik. Az állam a földadót az egyenes arányosság elve alapján állapítja meg. Vagyis minél több erőforrást használnak fel, annál magasabb a díj. A fizetők olyan személyek, akik földet birtokolnak, használnak vagy birtokolnak. Az arányt a helyi hatóságok határozzák meg.

Az emberiség bármely jövedelemtermelő tevékenysége a modern világban bizonyos állami hozzájárulásokat köteles fizetni. Ez alól a kisvállalkozás sem kivétel. A kisvállalkozások adóztatásának azonban minden országban vannak olyan jellemzői, amelyek célja a kisvállalkozások tevékenységének fejlesztése bizonyos területeken azáltal, hogy olyan feltételeket és adókulcsokat biztosítanak, amelyek eltérnek az ország általános adózási normáitól.

Mi az a kisvállalkozás?

Mielőtt a kis- és középvállalkozások adóztatásával foglalkoznánk, tisztázzuk, melyik vállalkozás minősül kisvállalkozásnak. Ezek egyéni vállalkozók, gazdaságok és vállalkozások, amelyek megfelelnek a következő feltételeknek:

1. Az áruk értékesítéséből származó bevétel maximális összege (áfa nélkül):
   • kicsi - akár 400 millió rubel.
   • átlagosan - akár 1000 millió rubel.
2. Alkalmazottak száma:
   • kicsi - 100 főig.
   • átlagos - 101-250 fő.
3. Az alapítók-jogi személyek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot.

Adórendszerek Oroszországban

Általánosságban elmondható, hogy Oroszországban az adózási rendszereket általános és több speciális adórendszerre osztják. Alapértelmezés szerint, ha egy újonnan megnyílt jogi személy vagy egyéni vállalkozó nem választ önállóan rezsimet, miután értesítette az adóhivatalt, akkor az általános rendszer vonatkozik rá. A kisvállalkozások általános adórendszere nem rendelkezik speciális jellemzőkkel. A szervezet fizeti az összes szövetségi adót:

• nyereséggel;
• személyi jövedelemadó;
• egységes szociális adó;
• a jövedéki adó;
• vízadó, ásványkinyerési adók, természeti erőforrások (fauna és vízi biológiai erőforrások) hasznosítására kivetett adók.

Az OSNO egyéni vállalkozója a következő szövetségi adókat fizeti:

• Személyi jövedelemadó (13%) saját maga és alkalmazottai (ha van) után;
• ÁFA (az összeg a termék vagy szolgáltatás típusától függ, 10% vagy 18%);
• a munkavállalók biztosítási díjai (a munkavállalók fizetésének 26%-a);
• fix hozzájárulásokat magának (2013-ban az összeg 35 664,66 rubel). Ugyanezeket a járulékokat fizetik, ha különleges szabályokat alkalmaznak.

A szövetségi adókon kívül vannak regionális adók is:

• szállítás;
• ingatlanon;
• a szerencsejáték üzletág számára.

Végezetül a magánszemélyek földjét és vagyonát terhelik helyi adók is. Az adók teljes listája az adótörvény 13., 14. és 15. cikkében található. Ezenkívül az OSNO-nál a szervezet köteles az adózási és számviteli nyilvántartásokat a jogszabályoknak megfelelően vezetni. Persze egy kisvállalkozás számára elviselhetetlen lehet az OSNO adóteher. Ezért biztosítják a kisvállalkozások adóztatásának rendszerét, beleértve azokat a különleges rendszereket, amelyek mentesítik a kisvállalkozásokat bizonyos típusú adók alól. Vessünk egy rövid pillantást az egyes módokra.

egyszerűsített adórendszer

Egyszerűsített adózási rendszer. Csak olyan szervezetek használhatják, amelyek bevétele nem haladja meg az évi 20 millió rubelt, az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100-at, és az ingatlan értéke nem haladja meg a 100 milliót. Ez a rendszer az áfát, valamint az ingatlan- és nyereségadót helyettesíti egyetlen adóval. Vannak azonban kivételek, amelyek listája megtalálható az adótörvénykönyvben (174., 224., 284., 346. és néhány egyéb cikk). Az adót a teljes bevételre (6%) vagy a bevételek és kiadások különbözetére (15%) lehet kivetni. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor csak egy lehetőség választható.

UTII

Egyetlen adó az imputált jövedelemre. Korábban a rendszer kötelező volt bizonyos típusú tevékenységekre (ezeket az adótörvény 346.26. cikkének (2) bekezdése határozza meg), amelyeket azokban a régiókban végeztek, ahol bevezették az UTII-t, de 2013 óta önkéntessé vált. Használatakor a szervezetek fizetnek:

• UTII (az adót nem a tényleges nyereségre, hanem a potenciális, azaz imputált bevételre vetik ki);
• Személyi jövedelemadó (alkalmazotti bérből);
• járulékok a Társadalombiztosítási Alapba (a munkavállalóknak fizetett kifizetésektől).

Egységes mezőgazdasági adó

Egységes mezőgazdasági adó. Ennek megfelelően csak a mezőgazdasági termelőkre vonatkozik, és akkor sem mindenkire. A vállalkozásnak termékek feldolgozásával kell foglalkoznia, nem tartozik e rendszer hatálya alá. Ezenkívül az erre a rendszerre való átállási kérelem benyújtásához a saját termelésű termékek értékesítéséből származó bevétel arányának az elmúlt évben meg kell haladnia a 70%-ot. A rendszer a következő adók megfizetését írja elő:

• Egységes Agrártudományok;
• Személyi jövedelemadó, nyugdíjjárulék és a társadalombiztosítási alapba fizetett járulékok a munkavállalói bérekből.

Szabadalmi rendszer

Csak egyéni vállalkozókra vonatkozik. A lényeg az, hogy a vállalkozó egy meghatározott tevékenységre úgynevezett szabadalmat szerez (összesen 69 fajta tevékenység megengedett, amelyek felsorolását az Adótörvénykönyv 346.25.1. cikkének (2) bekezdése tartalmazza) és meghatározott időtartamra (legfeljebb egy naptári évre). A szabadalom megszerzése után az egyéni vállalkozó a potenciális bevétel 6% -át fizeti. A potenciálisan lehetséges bevételt az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóhatóságai állapítják meg. E rendszer értelmében az egyéni vállalkozók mentesülnek az ingatlanadó, a személyi jövedelemadó és az áfa alól. Ezenkívül a szabadalom összege a biztosítási díjak összegével csökkenthető, de legfeljebb 50%. A szabadalmi rendszer működtetése szigorú pénzügyi fegyelmet igényel. A számláknak, nyugtáknak és egyéb dokumentumoknak rendelkezésre kell állniuk és elszámolniuk kell. Nyilvánvaló, hogy ez nem minden egyéni vállalkozó számára lehetséges. Ahhoz, hogy megértse, milyen előnyös ez a rendszer, önállóan kell kiszámítania potenciális jövedelmét és adóját, és össze kell vetnie azokat az állam által megállapítottakkal.

A speciális módok kellemetlen árnyalatai

A különleges rendszerek nyújtotta előnyök ellenére a kisvállalkozások adóztatásának vannak kellemetlen vonásai is. Például az áfamentesség akadályokat gördít a nagyvállalkozásokkal való együttműködésben, amelyek a beszámolási nehézségek miatt megtagadhatják a kisvállalkozásokkal való együttműködést. Illetve az egységes mezőgazdasági adó tekintetében, ha az év végén kiderül, hogy megsértették az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásának feltételeit, akkor az OSNO-nak megfelelően újra kell számítania az adókat, és még büntetést is fizetnie kell. késedelmes fizetésért. Ezen túlmenően, annak ellenére, hogy a speciális rendszerek szerinti elszámolási és jelentési folyamat leegyszerűsödik, minden rendszernek megvannak a maga kötelező követelményei, amelyeket tanulmányozni és be kell tartani a szankciók és egyéb problémák elkerülése érdekében.

Buktatók a kisvállalkozások oroszországi adóztatásának javításában

Napjainkban a kis- és középvállalkozások jelentik a gazdaság alapját. Ezért az államnak ösztönöznie kell ezt a tevékenységet. Kívülről úgy tűnik, hogy ez így van. Új törvények születnek az adózási folyamat egyszerűsítésére, kedvezmények jönnek létre, de a gyakorlatban a kisvállalkozások adóztatási problémái továbbra is megoldatlanok. Sok ígéretes ötlet elpusztul a rügyben, amikor a leendő vállalkozó számolgatja, mennyit kell adnia az államnak, még azelőtt, hogy a stabil bevétel megjelenik. Az oroszországi kisvállalkozások adóztatása általában rendkívül egyenlőtlenül és következetlenül fejlődik. Például jelentős előnyökkel jár az innovatív, tudományos és műszaki területeken működő vállalkozások. Ezt a fajta tevékenységet azonban nagyon nehéz elindítani, ezért nem befolyásolja az általános adózási képet. Egyébként a következőkkel rendelkezünk:

• Az adópolitika következetlensége. Folyamatos változások, frissítések és bonyodalmak, bevezetésük oka nem tisztázott.
• A díjak és adók összege, amelyet sok kezdő egyszerűen nem engedhet meg magának. Például minden alkalmazott után fizetendő jövedelemadó.
• Az adóintézetek és osztályok munkaszervezése sok kívánnivalót hagy maga után.
• Nyilvántartási nehézségek a folyamatosan változó jogszabályok hátterében. Egy kezdő vállalkozó szembesül azzal a ténnyel, hogy tudása nem elegendő, és a jelentési hibák pénzbírságot vonhatnak maguk után. Szakemberekhez kell fordulni. Emiatt előfordul, hogy még nincs bevétel, és a könyvelés költségei már állandó kiadási tételekké váltak.
• Végül 2013-ban megduplázódott a Nyugdíjpénztári befizetések összege, amelyet, mint ismeretes, minden regisztrált vállalkozónak meg kell fizetnie, függetlenül attól, hogy aktív-e vagy sem.

Vagyis ha más országokban csökkennek az újonnan indulók adóterhei, akkor a mi államunk ma olyan feltételeket teremtett, hogy a vállalkozás beindítása nagy megtakarítások nélkül rendkívül kockázatos és költséges. De ahogy mondani szokás, aki keres, megtalálja a fejlődés módját. Végül megjegyezzük, hogy ez a cikk egy áttekintés. Egy adott rendszer kiválasztásakor alaposan tanulmányoznia kell az összes feltételt, az adókulcsokat és a hozzájárulás összegét. Az alkalmazottak számától, bérük nagyságától, a vállalkozás tevékenységi típusától és sok más tényezőtől függően változhatnak.

A hatóságok 2018-tól az imputált jövedelemre kivetett egységes adó emelését tervezik, amelyet gyakran alkalmaznak a kisvállalkozások. Úgy döntöttek, hogy a növekedést két éve befagyasztott adót az inflációval indexálják

Fotó: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

2018-ban 3,9 százalékkal emelkedik az imputált jövedelem egységes adója – derül ki a Gazdaságfejlesztési Minisztérium jogszabálytervezetek portálján közzétett tervezetéből. Ez annak köszönhető, hogy a megfelelő deflátor együttható 1,798-ról 1,868-ra emelkedik. Az infláció 2017 végén 3,2%, 2018-ban 4% lesz a Gazdaságfejlesztési Minisztérium előrejelzése szerint.

Az inflációnak megfelelő növekedés igazságosnak tűnik – érvel Pavel Orlovsky, az SKB Kontur vállalkozói szolgálatának szakértője. A mindössze 4%-os növekedés „nem tud segíteni, de kérem” – teszi hozzá.

Az UTII rendszer, amely a kisvállalkozások számára szinte minden adó alternatívája, számos iparágban alkalmazható, különösen a kiskereskedelemben, a közétkeztetésben, a háztartási szolgáltatásokban stb. Az adóalapot imputált bevételnek vesszük, amely egy adott tevékenységtípus alapjövedelmezőségeként kerül kiszámításra, megszorozva a foglalkoztatottak számával vagy a helyiség területével és további két együtthatóval (az állam „imputálja” ezt a bevételt, azaz nem függ egy adott vállalkozás tényleges jövedelmezőségétől). Az első együttható a növekvő deflátor együttható, amelyet a Gazdaságfejlesztési Minisztérium állapít meg. A második a csökkentés, ezt hagyja jóvá az önkormányzatok vezetése. Ezen imputált jövedelem adókulcsa 15%.

Az imputált jövedelemadó az egyik legnépszerűbb és legsikeresebb adórendszer a kisvállalkozások számára – jegyzi meg Szergej Zelenov, az Oroszország Támogatásai Bizottságának adóügyi alelnöke. Ennek minden növekedése érzékeny, mert a vásárlóerő meglehetősen jelentősen visszaesett a néhány évvel ezelőttihez képest – mondja. A 4%-os emelés azonban teljesen elfogadható alternatívaként az UTII-rendszer eltörlése vagy a hatálya alá tartozó tevékenységek csökkentése helyett – teszi hozzá a szakértő. „Nem hiszem, hogy egy ilyen emelés komolyan befolyásolná a vállalkozók adófizetési képességét” – szögezi le. Zelenov szerint az UTII utánpótlások észrevehetőek lesznek a helyi költségvetések számára.

Az UTII-t az önkormányzatok költségvetésében írják jóvá. 2017 január-szeptemberében a Szövetségi Pénzügyminisztérium szerint az adóból származó bevétel 51,2 milliárd rubelt tett ki. 2,03 millió jogi személy és egyéni vállalkozó dolgozik az UTII rendszerében (a Szövetségi Adószolgálat jelentése 2017 elején). Számuk csökken - egy évvel korábban az UTII-t 2,09 millió kisvállalkozás és egyéni vállalkozó preferálta.

Az UTII deflátor-együtthatóját, amely korábban évről évre folyamatosan nőtt, a 2016-os költségvetés elkészítésekor először befagyasztották. Akkor kezdetben 16% volt, de a döntést felülvizsgálták: az Állami Duma költségvetési bizottságának vezetője, Andrej Makarov befagyasztó törvényjavaslatot nyújtott be, megjegyezve, hogy a tervezett növekedés jelentősen meghaladja az inflációs előrejelzést. Ezután a Pénzügyminisztérium és a Gazdaságfejlesztési Minisztérium egyetértett vele - az együttható ugyanazon a szinten volt, ami lehetővé tette az UTII-re háruló vállalkozások terheinek 14 milliárd rubel csökkentését.

Hasonló módon alakultak az események tavaly is. Akkor a Pénzügyminisztérium a deflátor 5,2%-os emelését javasolta: ez azt jelentené, hogy 2017-ben a kisvállalkozások 4 milliárd rubelt fizetnének be a költségvetésbe. Alexey Uljukaev, aki akkoriban gazdaságfejlesztési miniszter volt, a Reutersnek adott interjújában azt mondta: „És nincs indoklás. Vagyis azt javasolják, hogy fizessenek többet, de nem világos, hogy ennek az adónak a fizetői a fehér szektorban maradnak, vagy az árnyékba mennek? De Dmitrij Medvegyev miniszterelnök ennek ellenére beleegyezett, hogy az UTII-t ugyanazon a szinten hagyja el – magyarázta Uljukajev. Így a befagyasztás még egy évvel meghosszabbodott.

Az UTII növekedése bizonyos mértékig érinteni fogja a mikrovállalkozásokat, de nem kell tömeges tiltakozási hullámra számítanunk a vállalkozók részéről – mondja Nyikolaj Mironov, a Gazdasági és Politikai Reformok Központjának igazgatója. Ez a lassú növekedés a közelgő elnökválasztásnak is köszönhető, hozzáteszi: "Senki nem fog társadalmi feszültségpontokat teremteni, még az üzleti környezetben sem." De a választások után az adók jobban emelkednek, vélekedik Mironov.

A Pénzügyminisztérium nem válaszolt az RBC megkeresésére. A Gazdaságfejlesztési Minisztérium képviselője elmondta, hogy a deflátort az adótörvény szerint számították ki (az előző évi inflációs együttható indexálását írja elő). Az RBC kérdéseket küldött a költségvetési bizottság vezetőjének, Makarovnak, de nem kapott választ.

Egyéb adók

A Gazdaságfejlesztési Minisztérium javasolja a deflátor együtthatók megváltoztatását nem csak az UTII, hanem a kisvállalkozások egyéb adózási rendszerei - az iparűzési adó, az egyszerűsített és a szabadalmi adózási rendszerek - vonatkozásában is. Mindegyik körülbelül 4%-kal nő, jegyzi meg Orlovsky. Ami az egyszerűsített rendszert illeti, a mostani emelés nem érinti azt a jövedelemhatárt, amelynél az egyszerűsített rendszer igénybevételét engedélyezik - ismerteti. Ez a szám 2020-ig be van fagyasztva - emlékeztet a szakértő (112,5 millió rubel az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év kilenc hónapjára, az erre a rendszerre való átállásra, és 150 millió rubel az év végén a meglévő fizetőknek az egyszerűsített adórendszer).

A szabadalmi rendszer növekedése befolyásolja a regionális hatóságok által meghatározható maximális potenciális szabadalmi bevételt, mondja Orlovsky. Vagyis az együttható emelése „nem egyenlő a szabadalom költségének növekedésével”, a régiók még csak most kapják meg ezt a lehetőséget, a döntés az alkotó egységek hatóságainál marad – teszi hozzá. Hasonló a helyzet a szövetségi városokban alkalmazott iparűzési adóval is: Moszkvának például módosítania kell a vonatkozó törvényt, hogy a deflátor befolyásolja a díj végösszegét. Ez azonban nem valószínű, véli Orlovsky. A kereskedelmi adók kivetésének mechanizmusának javítása Moszkva adópolitikájának egyik fő iránya a következő három évben, ahogy az a fővárosi költségvetés tervezetének magyarázójában is szerepel.

Útmutatók