A differenza dei paesi stranieri, la Russia non ha una classificazione unificata delle entità commerciali ai fini della tassazione e del controllo fiscale, dell’osservazione statistica e dell’analisi internazionale. La legislazione russa non prevede la divisione delle imprese in micro, piccole e medie imprese; nella definizione di piccole imprese ai sensi della legge federale del 24 luglio 2007 N 209-FZ “Sul sostegno statale alle piccole imprese nella Federazione Russa” non esiste alcuna caratteristica qualitativa delle attività delle imprese che ne rifletta le dimensioni. Il Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene alcuna menzione delle piccole imprese. I capitoli 26.2 e 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come se introducessero regimi fiscali speciali per le piccole imprese, definiscono una diversa cerchia di persone che non corrispondono al concetto di piccola impresa secondo la legge federale datata. 24 luglio 2007 N 209-FZ Infine, l'osservazione statistica nella Federazione Russa è organizzata solo per le piccole imprese, il cui numero massimo di dipendenti è di 100 persone, il che significa che, rispetto alle piccole imprese nell'UE o negli Stati Uniti in In Russia, un gruppo significativo è attualmente trascurato dalle imprese di medie dimensioni con una forza lavoro compresa tra 100 e 250 (500) persone Dyachkina L.A. Analisi della pratica fiscale delle piccole imprese in Russia e all'estero "Tutto per un contabile", 2007, n. 4.

Nella letteratura e nei media si discute spesso del pesante carico fiscale che grava sulle piccole imprese in Russia e del loro insignificante contributo fiscale al bilancio consolidato della Federazione Russa. Le riviste “Double Entry”, “Legislation and Economics”, sui siti web: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru, ecc., stimano che i pagamenti fiscali delle piccole imprese ammontano al 10 - 15% del consolidato bilancio della Federazione Russa e questi dati vengono confrontati con oltre il 50% del contributo fiscale delle piccole imprese ai bilanci dei paesi dell'UE. Ma se nell’UE il gruppo di piccole imprese analizzate per le quali è organizzata l’osservazione statistica comprende imprese con un massimo di 250 dipendenti, nella Federazione Russa è impossibile determinare in modo affidabile il contributo fiscale anche di quelle piccole (secondo la legge federale di luglio 24, 2007 N 209-FZ) imprese.

Le autorità fiscali monitorano e generano regolarmente informazioni sui partecipanti ai due regimi fiscali speciali menzionati. Il loro contributo fiscale al bilancio consolidato della Federazione Russa è davvero ridotto e durante l'intero periodo di esistenza dei regimi speciali non ha superato l'1,3% o lo 0,3% del PIL. Tuttavia, non è possibile valutare con precisione il contributo fiscale delle piccole imprese che applicano il regime generale o pagano imposte sui redditi d'impresa delle persone fisiche. A causa dell'assenza del concetto di piccola impresa nella legislazione fiscale, le entrate fiscali di questa categoria di contribuenti e i principali indicatori delle loro attività non vengono mantenute nel nostro Paese, soprattutto perché dichiarare il proprio status è un diritto che non dà nulla, e non l’obbligo degli imprenditori.

Infatti, le piccole imprese in Russia hanno accesso: al sistema fiscale classico (imposta sul reddito e altre imposte), al sistema fiscale semplificato sotto forma di UTII e all'imposta sul reddito delle persone fisiche che svolgono attività commerciali senza costituire una persona giuridica. Lo stato della tassazione delle piccole imprese nel suo complesso può essere caratterizzato come segue.

In primo luogo, con l'adozione della seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa, si è finalmente consolidata la tendenza emergente verso l'abolizione di qualsiasi beneficio e il trasferimento dei rapporti giuridici fiscali esclusivamente nell'ambito del Codice Fiscale della Federazione Russa. In secondo luogo, si è perso il rapporto tra i concetti di piccola impresa ai fini del sostegno statale e della tassazione. Prima dell'adozione del cap. 25, 26.2 e 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa Leggi della Federazione Russa del 27 dicembre 1991 N 2116-1 “Sull'imposta sul reddito delle imprese e delle organizzazioni”, del 29 dicembre 1995 N 222-FZ “Su un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione per le piccole imprese" e del 31/07/1998 N 148-FZ "Sull'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività" ha tenuto conto delle disposizioni della legge federale del 14/06/1995 N 88-FZ "Sul sostegno statale alle piccole imprese nella Federazione Russa", è stato utilizzato un unico apparato concettuale. In terzo luogo, le versioni attuali dei regimi fiscali speciali e del cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene molte disposizioni poco chiare e contraddittorie che spingono i contribuenti a nascondere il reddito, sviluppare (anche nei media) e utilizzare schemi ombra.

Allo stesso tempo, la tassazione dell'imprenditorialità con l'adozione del cap. 26.2 e 26.3 sono diventati più preferenziali e leali. Ciascun partecipante al sistema fiscale semplificato ha iniziato a pagare in media 3 volte meno tasse e i contribuenti sul reddito imputato - 1,7 volte meno.

Consideriamo più in dettaglio gli attuali sistemi fiscali per le piccole imprese nella Federazione Russa.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF) individua, oltre ai regimi fiscali generali, speciali come meccanismi per l'attuazione della funzione fiscale.

Il regime fiscale generale prevede il pagamento delle imposte federali, regionali e locali da parte dei contribuenti. Le tasse federali si applicano in tutte le regioni della Russia e le tasse regionali solo in quelle in cui l'organo legislativo ha adottato una legge speciale sulla loro introduzione, stabilendo tariffe, moduli di dichiarazione e scadenze per il pagamento delle tasse. Le tasse locali sono applicate mediante atti delle autorità locali.

L'istituzione di regimi fiscali speciali per le piccole e medie imprese è dettata dalla necessità di tenere conto della direzione e del volume delle loro attività al momento della tassazione.

Regimi fiscali speciali si sono diffusi in numerosi paesi vicini, come Azerbaigian, Armenia, Bielorussia, Tagikistan, Kazakistan, Ucraina, ecc.

L’utilizzo di regimi speciali sostituisce il pagamento di diverse imposte di base, come l’imposta sul reddito, l’imposta sul valore aggiunto (IVA), l’imposta sulla proprietà delle società e l’imposta sociale unificata (UST), con il pagamento di un’unica imposta, il cui importo viene calcolato in modo semplificato, mentre le altre imposte vengono pagate secondo la procedura generale. La possibilità di applicare regimi speciali dipende dal campo di attività del contribuente, dall’importo del reddito (articoli 346.2, 346.12 del Codice tributario della Federazione Russa) e dalla forma organizzativa e giuridica dell’impresa.

Quando si effettua la scelta finale riguardo all'una o all'altra forma organizzativa e giuridica di impresa, è necessario comprendere chiaramente sia i loro svantaggi e vantaggi, sia la possibilità di utilizzarli.

Pertanto, il fondatore di una società a responsabilità limitata (SRL) non è responsabile con i suoi beni personali dei debiti della società e non è responsabile delle violazioni commesse nell'attività lavorativa (articoli 87-94 capo 4 del codice civile della Federazione Russa).

Rispetto alle società per azioni di vario tipo, un imprenditore individuale (IP) presenta una serie di vantaggi Andreev I. M. "Tassazione delle piccole imprese" // "On the Log Bulletin". 2005. N. 1 0:

Registrazione aziendale semplice e veloce;

Qualsiasi importo di capitale autorizzato;

Possibilità di registrare un imprenditore individuale nel luogo di residenza dell'imprenditore: non è necessario un conto bancario;

Un regime fiscale semplice per gli imprenditori individuali e una contabilità facile senza la necessità di un contabile (articolo 22 della legge federale del 08.08.2001 n. 129-FZ modificata dalla legge federale del 23.12.2003 n. 185-FZ).

A questo proposito, le persone che intendono avviare un'attività commerciale, scegliendo la forma organizzativa e giuridica della propria attività, nella maggior parte dei casi scelgono una LLC o un imprenditore individuale.

A seconda dei vari indicatori, viene selezionata una delle quattro modalità speciali oppure ne vengono applicate diverse contemporaneamente.

Sistema fiscale per i produttori agricoli - un regime fiscale speciale per i produttori agricoli (organizzazioni e singoli imprenditori che producono prodotti agricoli o coltivano pesci, effettuano la loro trasformazione primaria o successiva) Artelny I. V. "Imposta agricola unificata: la dichiarazione è cambiata" / / "Imposta russa Corriere" " 2007. N. 13-14.

Il sistema prevede, su base volontaria, la sostituzione del pagamento dell'imposta sugli utili, dell'IVA (ad eccezione dell'IVA dovuta all'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa), dell'imposta sulla proprietà e dell'UST.

Il sistema fiscale semplificato (STS) è uno dei sistemi più popolari, poiché il contribuente ha la possibilità di scegliere l'oggetto della tassazione, inoltre, può conservare i registri contabili in un importo minimo, il che, ovviamente, rappresenta un vantaggio significativo . . Andreev I. M. “Tassazione delle piccole imprese” // “On the Log Bulletin”. 2005. N. 1 0.

L'oggetto della tassazione può essere il reddito (tassato con un'aliquota del 6%) o il reddito ridotto dell'importo delle spese (tassato con un'aliquota del 15%). La scelta dell'oggetto della tassazione dipende dalla quota delle spese sul totale delle entrate e dalla loro composizione, poiché non tutte le spese riducono il reddito a fini fiscali.

Quando si passa al sistema fiscale semplificato, il contribuente, a seconda della forma organizzativa e giuridica, è esente dal pagamento delle seguenti imposte:

LLC - imposta sul reddito, IVA (tenendo conto del requisito del capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa, che obbliga a pagare l'IVA sul costo delle merci importate nel territorio della Federazione Russa), imposta sulla proprietà delle società, imposta sociale unificata imposta;

Imprenditore individuale - imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL) da attività commerciali, IVA (requisito del capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa), imposta sulla proprietà (solo in relazione alla proprietà utilizzata nelle attività di un imprenditore individuale) e imposta sociale unificata .

Esistono severe restrizioni stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa sull'applicazione del sistema fiscale semplificato Codice Fiscale della Federazione Russa (seconda parte) del 05.08.2000 n. 117-FZ (adottato dalla Duma di Stato dell'Assemblea Federale della Federazione Russa il 19.07.2000) (come modificato il 04.12.2007, come modificato il 06.12.2007) (con modifiche e integrazioni in vigore dal 01/05/2008). .

Non possono utilizzare questo sistema:

Banche, assicuratori, fondi pensione non statali, fondi di investimento, operatori professionali del mercato mobiliare, banchi di pegno e notai che esercitano l'attività privata;

Persone giuridiche e imprenditori individuali impegnati nel settore del gioco d'azzardo, nella produzione di prodotti soggetti ad accisa, nell'estrazione di risorse minerarie (ad eccezione di quelle non elencate nel bilancio dello Stato e stabilite nel sottoparagrafo 1, paragrafo 2, articolo 336 del Codice fiscale della Federazione Russa ), che sono parti di accordi sulla divisione dei beni;

Trasferito ad un'imposta unica sul reddito figurativo (UNTI) ai sensi del cap. 26.3 Codice Fiscale della Federazione Russa;

Trasferito all'imposta agricola unificata.

Inoltre, sul sistema fiscale semplificato, ai sensi del sub. 13 comma 3 art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni non hanno il diritto di trasferire:

Avere filiali e (o) uffici di rappresentanza sul territorio della Federazione Russa (Articolo 55 del Codice Civile della Federazione Russa);

In cui la quota di partecipazione di terzi supera il 25%;

Il numero di dipendenti in lista per il periodo d'imposta ha superato le 100 persone;

In cui il costo delle immobilizzazioni (FPE) Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 marzo 2001 n. 26n (modificata il 27 novembre 2006) "Sull'approvazione del regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" PBU 6/01” (registrato presso il Ministero della Giustizia della Federazione Russa il 28 aprile 2001 n. 2689). e beni immateriali (NA) Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16 ottobre 2000 n. 91n (modificata il 27 novembre 2006) "Sull'approvazione del regolamento contabile "Contabilità dei beni immateriali" PBU 14/2000 ”, determinato in conformità con la legge federale “Sulla contabilità” ", supera i 100,00 milioni di rubli.

Uno degli inconvenienti di questo sistema è la facilità con cui si perde il diritto di utilizzarlo.

Per fare ciò è sufficiente superare il limite di reddito annuo di 20,00 milioni di rubli. o avere un valore residuo di immobilizzazioni e beni superiore a 100,00 milioni di rubli. (clausola 4 dell'articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, esiste un eventuale obbligo di pagamento di ulteriori imposte sui redditi, pagamento di sanzioni, ripristino dei dati contabili per l'intero periodo di applicazione del regime fiscale semplificato, eventuale presentazione aggiuntiva di dichiarazioni fiscali e contabili. Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 marzo 2001 n. 26n (modificato il 27 novembre 2006) "Approvazione del regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" PBU 6/01" (registrato presso il Ministero di Giustizia della Federazione Russa del 28 aprile 2001 n. 2689). Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16 ottobre 2000 n. 91n (modificata il 27 novembre 2006) "Approvazione del regolamento contabile "Contabilità delle attività immateriali" PBU 14/2000"

Sarebbe del tutto giustificato aumentare l’importo di questo limite in modo che una fascia più ampia di imprenditori possa utilizzare questo sistema e i contribuenti che già lo utilizzano non sperimenterebbero gli inconvenienti associati al passaggio al regime fiscale generale se il limite fosse leggermente superato.

Inoltre, i contribuenti del sistema fiscale semplificato devono tenere traccia di tutti i cambiamenti nella legislazione fiscale, poiché l'introduzione di una nuova imposta o il cambiamento del nome dell'imposta significa la loro inclusione automatica tra i contribuenti. La decisione di duplicare la contabilità delle transazioni commerciali secondo le norme contabili o l'eventuale comparsa dell'obbligo di passare al pagamento dell'UTII per uno o alcuni tipi di attività può comportare un aumento dei costi di contabilità.

Imposta unificata sul reddito imputato (UTII) Codice civile della Federazione Russa (modificato il 6 dicembre 2007) (modificato il 1 febbraio 2008). -- un regime fiscale speciale obbligatorio in conformità con le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa se gli imprenditori e le organizzazioni sono impegnati nei seguenti tipi di attività:

Fornitura di servizi domestici e veterinari; servizi di riparazione, manutenzione, lavaggio veicoli e parcheggi a pagamento;

Servizi di ristorazione e vendita al dettaglio;

Distribuzione o posizionamento di pubblicità esterna.

Esiste la possibilità di “scegliere” l'UTII per tipologie di attività per le quali sono stabilite le seguenti restrizioni: Codice Civile della Federazione Russa (come modificato il 6 dicembre 2007) (come modificato il 1 febbraio 2008).

Commercio al dettaglio (superficie di vendita non superiore a 150 mq);

Fornitura di servizi di ristorazione (superficie sala servizi non superiore a 150 mq);

Fornitura di servizi di trasporto automobilistico per il trasporto di passeggeri e merci (non più di 20 veicoli).

Di conseguenza, superando queste restrizioni o, al contrario, riducendo gli indicatori al livello di restrizioni, è possibile applicare l'UTII o un sistema fiscale generale o semplificato.

L'importo dell'imposta è fisso e non dipende dall'importo del reddito percepito.

Questo sistema non è sempre economicamente vantaggioso per l'imprenditore a causa della frequente discrepanza tra il reddito effettivo percepito e l'importo effettivo dell'UTII versato.

L'incapacità di tenere conto dei costi nel calcolo dell'UTII e, di conseguenza, una diminuzione della capacità di espandere l'impresa, comporta la volontà del contribuente di evitare di pagare l'UTII riconvertendo le proprie attività e trasferendole in regioni in cui l'UTII non viene pagata.

Vale la pena notare che, oltre agli svantaggi, l'imposta presenta anche un vantaggio innegabile: una riduzione del costo dei prodotti (lavori, servizi) a causa dell'assenza di tasse come l'IVA e l'imposta sociale unificata, che è particolarmente importante per piccole imprese.

Vorrei inoltre richiamare l'attenzione sul fatto che il comma 4 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa dà il diritto alle organizzazioni e ai singoli imprenditori di applicare contemporaneamente il sistema fiscale semplificato e il sistema fiscale sotto forma di UTII.

Il sistema fiscale per l'attuazione degli accordi di condivisione della produzione è un regime fiscale piuttosto specializzato applicato nell'attuazione degli accordi di condivisione della produzione (minerali estratti dal sottosuolo sul territorio della Federazione Russa, nonché sulla piattaforma continentale della Federazione Russa e (o ) all'interno della zona economica esclusiva della Federazione Russa), concluso tra lo Stato e l'utilizzatore del sottosuolo in conformità con la legge federale “Sugli accordi di condivisione della produzione”.

Ma, come mostrano le statistiche, il sistema più popolare tra le piccole imprese è il sistema fiscale semplificato sotto forma di brevetto per i singoli imprenditori.

Il sistema fiscale basato su un brevetto è un tipo modernizzato di sistema fiscale semplificato.

L'essenza di questo metodo di pagamento delle tasse è quella di pagare un importo fisso per un brevetto per il tipo di attività svolta dall'imprenditore senza coinvolgere i lavoratori assunti nelle sue attività.

L'acquisto di un brevetto viene effettuato per un trimestre, sei mesi, 9 mesi o un anno e viene pagato in due parti: un terzo del costo - entro e non oltre 25 giorni dall'inizio dei lavori sul nuovo sistema, il restante parte - entro e non oltre 25 giorni dalla fine del periodo per il quale è stato rilasciato il brevetto.

Il costo annuo del brevetto è determinato in misura corrispondente all'aliquota fiscale prevista dal comma 1 dell'art. 346.20 Codice Fiscale della Federazione Russa Codice Fiscale della Federazione Russa (seconda parte) del 05.08.2000 n. 117-FZ (adottato dalla Duma di Stato dell'Assemblea Federale della Federazione Russa il 19.07.2000) (modificato il 04.12 .2007, come modificato il 06.12.2007) (come modificato e inoltre ., entrato in vigore il 01/05/2008). , la percentuale stabilita per ciascuna tipologia di attività economica prevista dal comma 2 dell'art. 346.25.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il reddito annuo potenzialmente percepito da un singolo imprenditore.

L'importo del reddito annuo potenzialmente percepito da un singolo imprenditore è stabilito dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa per ciascun tipo di attività commerciale per la quale è consentito l'uso di un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto per i singoli imprenditori.

Il vantaggio di questo approccio, nonostante la necessità di rispettare il limite sull'importo del fatturato annuo, è che l'elenco delle attività con possibilità di acquisire un brevetto è così ampio da coprire quasi l'intero spettro di interessi delle piccole imprese. Allo stesso tempo, le condizioni per lavorare con l'acquisto di un brevetto sono molto più semplici delle condizioni del sistema fiscale semplificato.

Poiché la possibilità di scelta volontaria da parte di un'organizzazione o di un singolo imprenditore è prevista solo per il sistema fiscale agricolo unificato, il sistema fiscale semplificato e la sua versione modernizzata sotto forma di brevetto per singoli imprenditori, l'ottimizzazione può essere associata principalmente a queste modalità.

Ad esempio, il Codice Fiscale della Federazione Russa non ha ancora stabilito cosa dovrebbe fare un contribuente se ha perso il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato per motivi non specificati nel paragrafo 4 dell'art. 346.13, che recita: “Se, alla fine del periodo di riferimento (fiscale), il reddito del contribuente supera i 20 milioni di rubli. e (o) durante il periodo di riferimento (fiscale) si è verificato un mancato rispetto dei requisiti stabiliti dai paragrafi 3 (il paragrafo che elenca le persone che non hanno diritto ad applicare il sistema fiscale semplificato) e 4 (il paragrafo sull'applicazione simultanea del sistema fiscale semplificato e UTII) dell'articolo 346.12 del presente Codice, si ritiene che il contribuente abbia perso il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato dall'inizio del trimestre in cui si è verificato l'eccesso e (o) il mancato rispetto di si sono verificati i requisiti specificati." Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Tassazione delle piccole imprese nell'ambito del sistema fiscale semplificato: libro di consultazione giuridica. M.: "Eksmo", 2006.

Ad esempio, in occasione dell'inizio delle attività indicate al comma 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in cui il soggetto non ha il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato in caso di numeri in eccesso, ecc.

In questo caso sembra opportuno aggiungere l'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 8, ad esempio, con il seguente contenuto: “Se il contribuente ha perso il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato per motivi non specificati nel paragrafo 4 dell'art. 346.13, ha l'obbligo di passare al regime fiscale regolare dalla data di perdita di tale diritto. Il contribuente deve presentare all'amministrazione finanziaria la comunicazione della perdita del diritto al regime fiscale semplificato entro il 15 del mese successivo a quello in cui si è verificata la perdita del diritto al regime fiscale semplificato.

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata al fatto che se vengono utilizzati regimi fiscali speciali, il contribuente non è più un contribuente IVA. Di conseguenza, le sue controparti (acquirenti o clienti), che applicano il regime fiscale generale e sono contribuenti IVA, non possono rimborsare l'IVA, quindi la transazione diventa per loro poco attraente.

Va notato che i contribuenti reali non rimangono indifferenti allo stato attuale del sistema fiscale delle piccole imprese, ed è rispettabile la tenacia con cui cercano di trovare soluzioni ad alcune questioni problematiche nella legislazione fiscale. Le modifiche al codice fiscale della Federazione Russa, proposte da numerosi gruppi di contribuenti, si distinguono per l'elevata alfabetizzazione giuridica e una profonda comprensione dei problemi a livello pratico. Allo stesso tempo, le modifiche riguardano sia la creazione di un regime fiscale favorevole per le piccole imprese, sia misure per ridurre al minimo i danni al sistema di bilancio del Paese. Mi auguro che azioni di questo tipo non passino inosservate ai legislatori e che proposte costruttive e giustificate trovino spazio nelle pagine del Codice tributario.

La necessità di ottimizzare il sistema fiscale delle piccole imprese è riconosciuta anche dai legislatori. È abbastanza ovvio che ulteriori riforme in questo settore non possono essere evitate, poiché la comodità, l’alfabetizzazione e la semplicità del pagamento delle tasse sono un punto chiave non solo affinché lo Stato adempia pienamente alla sua funzione fiscale, ma anche per aumentare la motivazione allo sviluppo delle piccole imprese. , senza il quale è impossibile aumentare la competitività del Paese nel suo insieme. L’attuale sistema fiscale sotto forma di imposta unica sul reddito figurativo necessita di una seria riforma. L'attuale procedura per la determinazione della base imponibile non trova l'approvazione uniforme dei contribuenti.

La situazione può essere corretta creando le condizioni più favorevoli per lo sviluppo delle piccole imprese, che rappresentano la principale fonte di entrate fiscali per i bilanci locali.

Va notato che l'opinione secondo cui l'introduzione di una procedura speciale per la tassazione delle piccole imprese contraddice il principio di neutralità del sistema fiscale è corretta. Tuttavia, in questo caso, i benefici per le piccole imprese dovrebbero solo compensare le loro oggettivamente minori opportunità di autofinanziamento, di ottenimento di prestiti e finanziamenti attraverso i mercati finanziari causate da ragioni sia economiche che istituzionali. Sulla base di queste considerazioni, sembra che l'uso degli incentivi fiscali per incoraggiare lo sviluppo delle piccole imprese sia possibile, ma dovrebbe essere effettuato con estrema attenzione al fine di ridurre al minimo la possibilità di evasione fiscale durante il loro utilizzo.

L’obiettivo dell’adattamento del sistema fiscale per le piccole imprese non è quello di sostituire la maggior parte delle tasse esistenti con un’unica imposta, ma di sviluppare regimi di pagamento fiscale semplificati (compresa l’imposta figurativa) e i criteri in base ai quali un’impresa rientra in tali regimi. Allo stesso tempo, le imprese dovrebbero avere la possibilità di scegliere tra sistemi tradizionali, semplificati e imputati.

Naturalmente, la natura volontaria dell'applicazione della tassazione semplificata non implica la possibilità di modificare ripetutamente il sistema applicato in un breve periodo di tempo. Dovresti determinare il periodo durante il quale dovresti rimanere nel sistema che è stato scelto. Poiché il passaggio inverso alla contabilità completa può essere effettuato non solo su richiesta del pagatore, ma anche a seguito del superamento del criterio per riconoscere un'impresa come piccola, non è opportuno limitare contemporaneamente la possibilità di passare alla contabilità completa a la scelta del pagatore. Riteniamo che sia sensato prevedere una limitazione all'uso ripetuto del sistema semplificato entro un certo periodo. Vale a dire, se il contribuente ha applicato il sistema semplificato ed è passato alla contabilità completa, ha il diritto di adottare nuovamente la forma semplificata di tassazione solo dopo che sono trascorsi 3 anni dal ritorno alla contabilità generalmente accettata. E infine, non è possibile modificare il sistema contabile durante il periodo fiscale.

Inoltre, l’applicazione volontaria della procedura prevista per le piccole imprese non esclude il ricorso alla tassazione minima figurativa per quelle tipologie di attività nei casi in cui sussistano fondati motivi per ritenere elevata la redditività dell’attività in questione e, al tempo stesso, significative opportunità per nascondere le entrate dalla contabilità o gonfiare irragionevolmente i costi. Per stabilire imposte minime in questo caso, è necessario effettuare ricerche empiriche e, sulla base di esse, determinare basi di imputazione accettabili e aliquote fiscali minime, differenziate per tipo di attività.

L'efficacia del funzionamento del sistema UTII per determinati tipi di attività dovrebbe essere intesa nel senso del raggiungimento del massimo (o dell'eventuale desiderio di raggiungerlo) dei seguenti parametri:

1. Ridurre i costi di contabilità e contabilità fiscale e reporting

2. Corrispondenza tra reddito figurativo e reddito effettivo (guidata dal principio di neutralità del sistema fiscale) per tendere all'efficienza economica.

Per valutare questi parametri si propone di utilizzare opportune statistiche soggettive. La fonte dei dati statistici può essere i risultati delle indagini sulle imprese - contribuenti UTII.

Come criterio oggettivo per l'efficacia del sistema UTII, si propone di considerare i seguenti indicatori (e le loro dinamiche):

1. Il numero di imprese che svolgono attività soggette ad imposta unica;

2. Stime naturali e di costo dei prodotti ottenuti come risultato di attività soggette ad un'imposta unica;

3. I due indicatori precedenti 100mila abitanti pro capite (pro capite);

4. Il volume delle entrate fiscali derivanti dalla riscossione dell'UTII.

5. Quota delle entrate fiscali dell'UTII nei bilanci comunali.

L'efficacia del sistema UTII dovrebbe essere giudicata dalla totalità degli indicatori elencati.

Al fine di creare un sistema fiscale trasparente, chiaramente percepito, unificato ed efficace sotto forma di UTII, in conformità con le raccomandazioni del Ministero delle imposte della Federazione Russa, è necessario:

Chiarire la procedura per determinare il coefficiente correttivo K2 in relazione ai diversi approcci per stabilirne i valori da parte delle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa;

Chiarire l'elenco delle attività soggette a tassazione UTII;

Determinare un elenco esaustivo, chiaramente percepito ed economicamente giustificato delle caratteristiche dell'attività imprenditoriale, preso in considerazione nella determinazione del coefficiente K2, soggetto a registrazione obbligatoria, per ciascun tipo di attività commerciale;

Applicare la tecnica di divisione del coefficiente K2 in componenti (fattori). Inoltre ogni componente deve corrispondere ad una delle caratteristiche del fare impresa ed assumere valori da 0,01 a 1;

Introduzione di una procedura unificata per dettagliare le tipologie di attività economiche, nonché le specifiche dello svolgimento di tali attività.

Attualmente sono in corso attivi preparativi per modificare la legislazione sul sostegno statale alle piccole imprese. Allo stesso tempo, intendiamo la divisione delle piccole imprese in categorie a seconda degli indicatori di performance economica: in grandi, medie e micro piccole imprese. La legislazione sul sostegno statale alle piccole imprese copre l'intero contingente delle piccole imprese e riguarda circa 1 milione di imprese, che impiegano circa 8 milioni di persone.

Le azioni del governo della Federazione Russa nel campo del sostegno allo sviluppo delle piccole imprese saranno finalizzate a risolvere i seguenti compiti principali:

Formazione di condizioni normative e legali stabili per il funzionamento delle piccole imprese;

Creare condizioni per investimenti e prestiti alle piccole imprese basati sull’introduzione di tecnologie finanziarie avanzate;

Semplificazione dei meccanismi fiscali e delle procedure contabili e di rendicontazione per le piccole imprese;

Protezione delle piccole imprese dalle azioni anticoncorrenziali dei monopoli locali, comprese le organizzazioni municipali, nei mercati regionali;

Aumentare l’efficienza nell’utilizzo delle risorse di bilancio per sostenere le piccole imprese come sistemi di garanzia per i prestiti bancari;

Formazione di un mercato per i servizi di informazione, consulenza, scientifici, tecnologici e di formazione per le piccole imprese, compresi quelli forniti da strutture infrastrutturali specializzate per supportare le piccole imprese che utilizzano le moderne tecnologie.

A livello aziendale, al fine di migliorare il sistema fiscale sotto forma di UTII, è necessario disporre di un'organizzazione competente di contabilità e contabilità fiscale, monitoraggio continuo della legislazione e valutazione delle conseguenze fiscali delle transazioni non solo dal punto dal punto di vista fiscale, ma anche dei rami legislativi connessi. Queste misure ti permetteranno di ottimizzare i pagamenti delle tasse senza costi significativi ed evitare sanzioni e interessi.

Che la pressione fiscale sulle piccole imprese rimanga allo stesso livello per 4 anni. Tuttavia, quando i dirigenti aziendali calcolano l'importo di tutti i contributi obbligatori, il quadro è molto diverso da quello che dice lo Stato, spiegano gli esperti. L’aliquota fiscale non è realmente in crescita, ma i funzionari stanno trovando altri modi per ottenere di più dagli imprenditori. Diamo un'occhiata a come è cresciuto il carico fiscale reale di recente e come aumenterà nel 2017.

I funzionari introducono regolarmente quasi-tasse. Formalmente queste non sono tasse, perché non sono nel Codice Fiscale. Ma in realtà qualsiasi pagamento obbligatorio, ad esempio, può essere considerato un'imposta, ha spiegato la Inc. partner dello studio legale Taxadvisor Dmitry Kostalgin. "Stanno cercando di introdurre molte cose - ovviamente, questa è una crescita incontrollata, persino imprevedibile", è sicuro l'avvocato. Oltre alle quasi-tasse, vengono aumentate le imposte dirette, eliminati i benefici o utilizzati metodi più creativi.

Aumento delle imposte dirette

Dal 2017, le accise sul gasolio sono aumentate: da 5,3 mila a 6,8 mila rubli per tonnellata. Anche l'accisa sulla benzina è stata aumentata, ma un po' prima. Dal 1 aprile dello scorso anno è aumentato di 1 rublo al litro, fino a 10.130 rubli per tonnellata. All'inizio di gennaio la gente ha cominciato a lamentarsi dell'aumento dei prezzi. Il governatore della regione di Kemerovo Aman Tuleyev ha fatto appello al primo ministro Dmitry Medvedev con la richiesta di fermare l'aumento dei prezzi della benzina nella regione. “Dal 1° gennaio, nelle regioni della Siberia, il costo di tutti i tipi di benzina è nuovamente aumentato, in media di 20 centesimi al litro. A Kuzbass sono circa 34 rubli", ha riferito il servizio stampa dell'amministrazione regionale. La settimana scorsa gli aumenti dei prezzi si sono fatti sentire anche a Mosca. Ad esempio, Lukoil ha aumentato i prezzi della benzina di 20 kopecks e nelle stazioni di servizio con il marchio BP il carburante è aumentato di 10-30 kopecks.

Anche l’alcol e le sigarette diventeranno più costosi. La parte specifica dell'accisa sulle sigarette è passata da 1 mila 250 rubli a 1 mila 562 rubli per mille confezioni, e la parte ad valorem (viene pagata dai produttori su prodotti che costano più di 71,7 rubli per confezione) - da 12 a 14,5 % del costo, anche se i produttori (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) hanno chiesto di mantenerlo al 13%. Allo stesso tempo, prevedono di aumentare la parte specifica del 10% ogni anno per tre anni. Durante questo periodo il prezzo delle sigarette aumenterà di circa il 20%. L'aliquota delle accise su tutti i tipi di tabacco è aumentata a 2.520 rubli al chilogrammo. Inoltre, l'accisa è ora imposta sulle sigarette elettroniche (l'aliquota è di 40 rubli per pezzo), sul liquido per loro (10 rubli per 1 ml) e sul tabacco riscaldato (4.800 rubli per kg).

Non vi è stato alcun aumento delle accise sui vini spumanti e normali prodotti con materie prime russe. La dimensione è rimasta invariata: 5 rubli al litro. Ma l'accisa sul vino importato è stata raddoppiata - a 18 rubli al litro, e sullo champagne - da 26 a 36 rubli. Le accise su sidro, poiré e idromele (anche russo) aumenteranno da 9 a 21 rubli al litro fino al 2019. Le accise sulle bevande alcoliche inferiori al 9% sono aumentate da 400 a 418 rubli al litro e superiori da 500 a 523 rubli. Gli esperti ritengono che i cambiamenti avranno poco effetto sul prezzo dei vini classici importati, ma gli alcolici forti e lo champagne dovrebbero aumentare notevolmente di prezzo.

L’accisa sui produttori di birra e bevande a base di birra con un contenuto di alcol etilico compreso tra 0,5% e 8,6% era di 20 rubli al litro nel 2016 e di 21 rubli nel 2017. Per la birra più forte e le bevande alla birra nel 2016 hanno pagato 37 rubli al litro e nel 2017 - 39 rubli al litro.

Intervistati Inc. Gli esperti ritengono che una delle innovazioni più importanti sia la limitazione della capacità di tenere conto delle perdite nei profitti. Ora l'utile imponibile può essere ridotto dalle perdite degli anni precedenti non più del 50%. In precedenza, le aziende potevano detrarre tutte le perdite dai profitti e non pagare le imposte sul reddito per anni. Ora, se le perdite ammontano a un miliardo di rubli e il profitto è di 200 milioni, puoi ridurre il profitto in base alle perdite, ma non più di 100 milioni. "A causa delle restrizioni sulla cancellazione delle perdite, le persone devono essenzialmente pagare le tasse sugli utili che ancora non esistono", si lamenta in una conversazione con Inc. Responsabile del servizio analitico dello studio legale Pepelyaev Group Vadim Zaripov.

Dal 2017 è aumentata anche l’aliquota massima dell’imposta sulle transazioni commerciali per le società che organizzano mercati al dettaglio. Ora sono 680,35 rubli per 1 metro quadrato, tenendo conto del coefficiente 1.237 invece di 634,70 rubli. con un coefficiente di 1.154. Secondo Semyon Yankevich, ricercatore senior presso il Dipartimento di legislazione finanziaria, fiscale e di bilancio presso l'Istituto di legislazione e diritto comparato, la tassa è pagata da tutti coloro che sono impegnati nel commercio e utilizzano le strutture pertinenti: negozi, padiglioni, tende, chioschi, negozi di auto. Finora è stato introdotto solo a Mosca. "Le tariffe trimestrali per il commercio attraverso le strutture fisse della catena di vendita al dettaglio, a seconda della zona, variano da 21 a 81 mila rubli", ha concluso l'esperto.

Aumentano le tasse senza toccarle ufficialmente. “Dal 2015 è stato ampliato l’elenco degli oggetti immobiliari per i quali l’imposta è determinata come valore catastale. Ciò comporta un aumento del carico fiscale di dieci volte", ha affermato Inc. Yankevich dell'Istituto di Legislazione. I funzionari hanno deciso di passare gradualmente, fino al 2020, dal valore inventariale e residuo a quello catastale degli immobili. Nel 2015 l'imposta era calcolata al 20% del pagamento in base al valore catastale e all'80% sul valore d'inventario, nel 2016 la proporzione era già dal 40 al 60%;

Quest'anno altre 9 regioni hanno iniziato a pagare l'imposta sul valore catastale degli immobili, ora viene riscossa in 71 regioni del Paese (quasi ovunque); L'aliquota è fissata dagli enti locali, in alcune regioni è aumentata con un tetto massimo del 2%. Secondo Kostalgin di Taxadvisor, lo Stato spesso gonfia il valore catastale. Può essere impugnato solo nelle commissioni regionali e in tribunale. Prima l'imposta poteva essere ricalcolata solo in caso di errore tecnico commesso dall'autorità di registrazione catastale, ma ora il tipo di errore non ha importanza.

Verifica dei benefici

Novità anche per quanto riguarda i beni mobili. In precedenza, se fosse stato messo in funzione dopo il 2013, il proprietario era esente da tasse: si trattava di un vantaggio di modernizzazione federale. Ma dal 2018 potrebbe scomparire. Adesso saranno i soggetti stessi a decidere se lasciarlo oppure no. E in un momento in cui le regioni si trovano ad affrontare problemi di bilancio, difficilmente rifiuteranno entrate aggiuntive, afferma Igor Nikolaev, direttore dell'Istituto di analisi strategica della FBK.

Come verifica fiscale, Zaripov del Gruppo Pepeliaev cita come esempio anche la graduale abolizione dei benefici per le proprietà delle infrastrutture (ad esempio, gasdotti e linee elettriche). “Questa decisione è stata presa diversi anni fa. Il beneficio verrà annullato aumentando gradualmente l’aliquota al 2%”, ha spiegato l’esperto. Secondo lui i benefici saranno cancellati o limitati. "Si tratta di un processo a lungo termine, ma è già stato fatto un inizio", ha concluso Zaripov.

Quasi-tasse

Le quasi-tasse comprendono le tasse sul riciclaggio e sull'ambiente, le tasse per il passaggio di camion di peso superiore a 12 tonnellate sulle autostrade federali ("Platon"), il parcheggio a pagamento, i dazi doganali di importazione ed esportazione. Le aziende applicano anche tariffe per riparazioni importanti di condomini se l'ufficio, l'ostello o il negozio si trova in un edificio residenziale o se l'azienda ha un appartamento nel suo bilancio.

Entro l'estate le tariffe Platon potrebbero raddoppiare, nonostante il Ministero dello Sviluppo Economico abbia proposto di mantenere la tariffa preferenziale fino alla fine del prossimo anno. Per evitare la doppia imposizione, i proprietari di autocarri pesanti potevano ridurre le tasse sui trasporti dell'importo del pagamento al sistema Platon. La tassa sui trasporti in sé non è cambiata.

Il 2017 ha portato molti problemi ai collezionisti. Si prevede che il mercato delle agenzie di recupero crediti sarà significativo a causa della legge entrata in vigore che ne regola l'attività. È stata inoltre introdotta una tassa statale di registrazione di 100.000 rubli, ha affermato la Inc. Direttore generale del Centro per lo sviluppo delle collezioni Dmitry Zhdanukhin. Inoltre, i collezionisti sono ora tenuti ad assicurare la responsabilità nei confronti dei debitori; l'importo assicurato con tale polizza deve essere di almeno 10 milioni di rubli.

Dall’anno scorso gli sviluppatori pagano ulteriori contributi obbligatori. Il governo ha ordinato la creazione di un fondo speciale per proteggere gli azionisti i cui obblighi nei confronti dei promotori non adempiono. Per ora l’importo delle detrazioni non può superare l’1% del costo previsto per la costruzione di una casa.

Le quasi-tasse comprendono anche i premi assicurativi, spiega Ilya Kucherov, vicedirettore dell'Istituto di legislazione e diritto comparato. Secondo lui, a differenza delle tasse, i premi assicurativi sono rimborsabili. "Tuttavia, il fatto di pagare o mancato pagamento dei premi assicurativi non pregiudica il diritto a ricevere le prestazioni sociali, poiché sono garantite dallo Stato", scrive l'esperto. Quest’anno i premi assicurativi sono rimasti gli stessi: gli imprenditori pagano per i propri dipendenti lo stesso importo del 2016. Tuttavia, i contributi fissi per i singoli imprenditori sono aumentati a causa dell'aumento del salario minimo: da luglio è pari a 7.500 rubli invece di 6.204 rubli. L'importo totale dei contributi dei singoli imprenditori alla fine del 2017 sarà di 27.990 rubli. Nel prossimo futuro è possibile che coloro che non pagano i premi assicurativi vengano puniti penalmente. La relativa proposta di legge dovrebbe essere esaminata in seconda lettura dalla Duma di Stato;

I funzionari offrono alle imprese il pagamento di altre quasi-tasse: tasse, tasse di soggiorno in alcune regioni, contributi dei bookmaker e delle scommesse al fondo sportivo, contributi al fondo di previdenza sociale contro il possibile fallimento del datore di lavoro, tasse per attraversare il confine di stato con l'auto e treni merci.

Altri cambiamenti

Ci sono alcune buone notizie. La maggior parte dei singoli imprenditori utilizza il sistema fiscale semplificato (STS). A partire da quest'anno, il sistema generale per le piccole imprese ha cessato di essere non redditizio: se il reddito di un singolo imprenditore è inferiore a 2 milioni di rubli al trimestre, è esente dal pagamento dell'IVA. Secondo lo specialista in diritto tributario Yankevich, il sistema più redditizio rimane ancora quello semplificato: tutte le tasse in un unico pagamento. “Questo è più redditizio sia dal punto di vista economico che del peso burocratico che grava sulle piccole imprese. Inoltre, con l’esenzione IVA ci sono un po’ più di pratiche burocratiche”, ha concluso l’esperto.

Nel 2016 era possibile lavorare in modo “semplificato” se il reddito annuo dell’azienda non superava i 79 milioni e 740 mila rubli. Il limite è stato aumentato a 150 milioni. Inoltre, la legge ora consente agli imprenditori di ridurre le tasse nell'ambito del sistema fiscale semplificato e dell'UTII sui premi assicurativi superiori al limite (che le imprese pagano sui redditi superiori a 300.000 rubli).

Leggici

Le piccole imprese non hanno grandi volumi di produzione e vendita. Tuttavia, forniscono un contributo significativo alle entrate di bilancio. Ciò è dovuto alla quantità in cui vengono presentati sul mercato. Secondo gli ultimi dati, nel Paese operano circa 5 milioni di persone giuridiche private e 282 aziende, con un organico compreso tra 15 e 100 persone. Le più comuni sono le imprese commerciali e di servizi. Consideriamo ora le caratteristiche della tassazione delle piccole imprese.

informazioni generali

La legge fiscale sulle piccole imprese prevede alcuni sgravi per le piccole imprese. Ciò è dovuto al fatto che nelle fasi iniziali delle loro attività è difficile per tali società e singoli imprenditori sopportare l'intero onere a causa del volume ridotto di vendite e produzione. Di norma, i cittadini creano un'impresa utilizzando i propri fondi. Rischiano il loro denaro e i loro beni personali quando entrano nel mercato. La legge fiscale sulle piccole imprese tiene conto della complessità dello sviluppo e tiene conto del fatto che deve trascorrere un certo tempo prima che venga ricevuto il primo profitto. Pertanto, sono previsti alcuni vantaggi per tali imprese.

Modalità di pagamento imputato

Questo sistema fiscale per le piccole imprese è caratterizzato dalla semplicità di calcolo. Questa modalità viene utilizzata nei casi in cui il reddito dell’imprenditore è difficile da controllare. La sua essenza è che viene riscosso dall'impresa sotto forma di pagamento fisso per un periodo specifico. Potrebbero avere, ad esempio, un anno. Le autorità municipali o statali, tenendo conto del reddito medio previsto per un determinato tipo di attività, si offrono di pagare in anticipo l'imposta calcolata. Dopo aver effettuato il pagamento, l'entità commerciale sarà considerata il pagatore corretto fino al periodo successivo. In alcuni casi, la tassazione figurativa delle piccole imprese comporta l’uso di fattori di aggiustamento. Con il loro aiuto, le autorità stanno cercando di rendere i pagamenti più adeguati ed equi. Il tasso di base viene moltiplicato per un fattore crescente o decrescente. Dipenderà dal tipo di attività, dall’ubicazione, dal flusso di clienti, dall’infrastruttura e da una serie di altri fattori.

Detrazione dal profitto

Questo è ben lungi dall’essere una nuova tassazione delle piccole imprese. La detrazione dal reddito comporta un'equa divisione dei profitti tra l'imprenditore e lo Stato a un tasso prestabilito. Di conseguenza, maggiore è il reddito di un’impresa, maggiore sarà il suo contributo al bilancio. Nella pratica nazionale, l’aliquota è fissata al 13%. Corrisponde a quello stabilito per la riscossione delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Poiché i singoli imprenditori, in qualità di imprenditori, hanno il diritto di coinvolgere i lavoratori assunti nelle attività dell'impresa, devono anche calcolare e pagare autonomamente gli importi richiesti per loro. I singoli imprenditori possono ricevere detrazioni professionali per l'importo delle spese effettuate. Tali costi devono essere ufficialmente documentati e riferirsi all'estrazione diretta del profitto. Puoi contare sulle detrazioni solo dopo la registrazione statale come imprenditore individuale.

Imposta patrimoniale

Viene pagato dai proprietari di edifici, garage, uffici, edifici residenziali e locali industriali. Le tariffe sono determinate dalle autorità locali tenendo conto del valore di mercato degli oggetti, del tipo di utilizzo e di altri criteri. La tassazione semplificata delle piccole imprese elimina la necessità di detrarre importi dalla proprietà direttamente coinvolta nelle attività commerciali se viene pagata l'UTII.

I.V.A.

Il costo del prodotto nelle diverse fasi del processo tecnologico e di vendita aumenta gradualmente. L'essenza dell'IVA è che in ciascuna di queste fasi vengono riscossi determinati pagamenti dall'imprenditore. Per gli imprenditori individuali, questo è un trattamento fiscale relativamente nuovo per le piccole imprese. È valido per loro dal 1 gennaio 2001. Fino a quel momento l'IVA veniva imposta solo agli imprenditori collettivi: le imprese. L'importo dell'IVA è incluso nel prezzo finale del prodotto al quale il consumatore lo acquista. La normativa prevede detrazioni fiscali dell'IVA per i singoli imprenditori. Il documento di base che conferisce tale diritto è una fattura. Coloro che pagano l'UTII pagano l'IVA solo quando importano prodotti nel territorio doganale della Federazione Russa.

Detrazioni sulle vendite

Costituiscono la tassazione indiretta delle piccole imprese. L'essenza di queste detrazioni è che alla conclusione di ogni transazione di acquisto e vendita, lo Stato addebita una certa percentuale. Di conseguenza, maggiore è il numero di beni acquistati dal consumatore, maggiore è l’importo del pagamento.

UST

Per esercitare il diritto di utilizzare i sistemi statali di assicurazione sanitaria e sociale, nonché le pensioni, l'imprenditore e i suoi dipendenti devono contribuire con determinati importi ai fondi appropriati. Questi pagamenti sono inclusi nella categoria obbligatoria. Questa tassazione delle piccole imprese comporta detrazioni da varie retribuzioni dovute ai privati ​​in conformità con i contratti civili, in cui l'oggetto è l'esecuzione del lavoro, la fornitura di servizi, nonché gli accordi sui diritti d'autore. Un'eccezione è la remunerazione dovuta ai singoli imprenditori. I contributi vengono trasferiti al bilancio federale e ai fondi extra-bilancio. Inoltre, gli importi vengono trattenuti dal reddito d'impresa meno le spese associate al suo ricevimento. Tali entità non pagano tasse sull'importo inviato al Fondo delle assicurazioni sociali.

Trasporto

Su di esso si pagano anche le tasse. Gli importi corrispondenti vengono trasferiti al bilancio regionale. A livello tematico vengono stabiliti l'aliquota dell'imposta sui trasporti all'interno del Codice Fiscale, i termini e la procedura di pagamento, i vantaggi e i motivi della loro applicazione e il modulo di segnalazione. Le tariffe vengono calcolate in base alla potenza del motore e alla categoria del veicolo.

Terra

Agisce come uno dei fattori di produzione. Lo Stato stabilisce l'imposta fondiaria secondo il principio della proporzione diretta. Cioè, più risorse vengono utilizzate, maggiore sarà la tariffa. I contribuenti sono individui che possiedono, utilizzano o possiedono terreni. La tariffa è determinata dalle autorità locali.

Qualsiasi attività generatrice di reddito dell'umanità nel mondo moderno è soggetta a determinati contributi allo Stato. Le piccole imprese non fanno eccezione. Ma in tutti i paesi, la tassazione delle piccole imprese ha caratteristiche il cui scopo è quello di sviluppare le attività delle piccole imprese in determinate aree fornendo condizioni e aliquote fiscali diverse dalle norme fiscali generali per le imprese nel paese.

Cos'è una piccola impresa?

Prima di considerare la tassazione delle piccole e medie imprese, chiariamo quale impresa è considerata piccola. Si tratta di singoli imprenditori, aziende agricole e imprese che soddisfano le seguenti condizioni:

1. Importo massimo dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (IVA esclusa):
   • piccolo – fino a 400 milioni di rubli.
   • media: fino a 1.000 milioni di rubli.
2. Numero di dipendenti:
   • piccolo – fino a 100 persone.
   • media: da 101 a 250 persone.
3. La quota di partecipazione delle persone giuridiche fondatrici non è superiore al 25%.

Sistemi fiscali in Russia

In generale, i regimi fiscali in Russia sono suddivisi in generali e diversi speciali. Per impostazione predefinita, se una persona giuridica di nuova costituzione o un singolo imprenditore non sceglie un regime in modo indipendente, dopo aver informato l'ufficio delle imposte, ad esso viene applicato il regime generale. Il sistema fiscale generale per le piccole imprese non presenta caratteristiche particolari. L’organizzazione pagherà tutte le tasse federali:

• ad un profitto;
• imposta sul reddito delle persone fisiche;
• imposta sociale unificata;
• le accise;
• tassa sull'acqua, tasse sull'estrazione dei minerali, tasse sull'utilizzo delle risorse naturali (fauna e risorse biologiche acquatiche).

Un singolo imprenditore su OSNO paga le seguenti tasse federali:

• Imposta sul reddito personale (13%) per te e i dipendenti (se presenti);
• IVA (l'importo dipende dalla tipologia di prodotto o servizio, 10% o 18%);
• premi assicurativi per i dipendenti (26% dell’importo delle retribuzioni dei dipendenti);
• contributi fissi per te (nel 2013 l'importo è di 35.664,66 rubli). Gli stessi contributi vengono versati quando si applicano regimi speciali.

Oltre alle tasse federali, ci sono le tasse regionali:

• trasporto;
• sulla proprietà;
• per il business del gioco d'azzardo.

Infine, ci sono anche le tasse locali sui terreni e sulle proprietà dei privati. Un elenco completo delle imposte si trova negli articoli 13, 14 e 15 del Codice Fiscale. Inoltre, presso OSNO l'organizzazione è obbligata a mantenere i registri fiscali e contabili in piena conformità con la legge. Naturalmente, per una piccola impresa, il carico fiscale dell'OSNO potrebbe essere insopportabile. Pertanto, è previsto un sistema di tassazione delle piccole imprese, compresi regimi speciali che esentano le piccole imprese da alcuni tipi di tasse. Diamo una breve occhiata a ciascuna modalità.

sistema fiscale semplificato

Sistema fiscale semplificato. Può essere utilizzato solo da organizzazioni con un reddito non superiore a 20 milioni di rubli all'anno, un numero di dipendenti non superiore a 100 e un valore immobiliare non superiore a 100 milioni. Questo regime sostituisce l'IVA, nonché le imposte sulla proprietà e sugli utili con un'imposta unica. Tuttavia, ci sono delle eccezioni, il cui elenco può essere trovato nel Codice Fiscale (articoli 174, 224, 284, 346 e alcuni altri). Le tasse possono essere applicate al reddito totale (6%) o alla differenza tra entrate e spese (15%). Quando si passa al sistema fiscale semplificato, è consentito scegliere solo un'opzione.

UTII

Un’imposta unica sul reddito figurativo. In precedenza, il regime era obbligatorio per alcuni tipi di attività (specificate nel paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale), che venivano svolte nelle regioni in cui è stata introdotta l'UTII, ma dal 2013 è diventato volontario. Quando lo utilizzano, le organizzazioni pagano:

• UTII (l'imposta non viene imposta sul profitto effettivo, ma sul reddito potenziale, cioè figurativo);
• Imposta sul reddito personale (dai salari dei dipendenti);
• contributi al Fondo delle assicurazioni sociali (dai pagamenti ai dipendenti).

Imposta agricola unificata

Imposta agricola unificata. Di conseguenza, si applica solo ai produttori agricoli e non a tutti. L'impresa deve essere impegnata nella produzione; la lavorazione dei prodotti non rientra in questo regime. Inoltre, per presentare domanda di passaggio a questo regime, la quota di reddito percepita dalla vendita di beni autoprodotti nell'ultimo anno deve essere superiore al 70%. Il regime prevede il pagamento delle seguenti imposte:

• Scienze Agrarie Unificate;
• Imposta sul reddito personale, contributi pensionistici e contributi al Fondo di previdenza sociale dagli stipendi dei dipendenti.

Sistema di brevetti

Applicabile solo ai singoli imprenditori. La conclusione è che un imprenditore acquisisce un cosiddetto brevetto per un'attività specifica (sono consentiti in totale 69 tipi di attività, il cui elenco è indicato al paragrafo 2 dell'articolo 346.25.1 del Codice fiscale) e per a determinato periodo di tempo (non più di un anno solare). Dopo aver ricevuto un brevetto, il singolo imprenditore paga il 6% del reddito potenziale. Il reddito potenzialmente possibile è stabilito dalle autorità fiscali delle entità costituenti della Federazione Russa. Secondo questo regime, gli imprenditori individuali sono esenti dall’imposta sulla proprietà, dall’imposta sul reddito delle persone fisiche e dall’IVA. Inoltre, l'importo del brevetto può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi, ma non più del 50%. Il funzionamento del sistema dei brevetti richiede una rigorosa disciplina finanziaria. Fatture, ricevute e altra documentazione devono essere disponibili e contabilizzate. È chiaro che ciò non è possibile per tutti i singoli imprenditori. Per capire quanto sia vantaggioso il regime, dovresti calcolare in modo indipendente il tuo reddito potenziale e le tasse e confrontarli con quelli stabiliti dallo stato.

Sfumature spiacevoli di modalità speciali

Nonostante tutti i vantaggi offerti dai regimi speciali, ci sono anche aspetti spiacevoli nella tassazione delle piccole imprese. Ad esempio, l’esenzione IVA crea ostacoli nella cooperazione con le grandi imprese, che potrebbero rifiutarsi di collaborare con le piccole imprese a causa delle difficoltà con la rendicontazione. Oppure, per quanto riguarda l'Imposta Agricola Unificata, se alla fine dell'anno risulta che sono state violate le condizioni per l'applicazione dell'Imposta Agricola Unificata, dovrai ricalcolare le tasse secondo l'OSNO, e anche pagare una sanzione per ritardato pagamento. Inoltre, nonostante il processo di contabilità e rendicontazione nell'ambito dei regimi speciali sia semplificato, tuttavia ciascun regime ha i propri requisiti obbligatori che devono essere studiati e rispettati per evitare sanzioni e altri problemi

Ostacoli al miglioramento della tassazione russa delle piccole imprese

Al giorno d’oggi, le piccole e medie imprese sono la base dell’economia. Pertanto, lo Stato dovrebbe incoraggiare questa attività. Dall'esterno sembra che sia così. Si stanno adottando nuove leggi per semplificare il processo fiscale, si creano vantaggi, ma in pratica i problemi di tassazione delle piccole imprese rimangono irrisolti. Molte idee promettenti vengono uccise sul nascere quando il futuro imprenditore inizia a contare quanto dovrà dare allo Stato, anche prima che appaia un reddito stabile. La tassazione delle piccole imprese in Russia in generale si sta sviluppando in modo estremamente disomogeneo e incoerente. Ad esempio, sono previsti vantaggi significativi per le imprese in settori innovativi, scientifici e tecnici. Ma questo tipo di attività è molto difficile da avviare e quindi non incide sul quadro fiscale complessivo. Altrimenti abbiamo quanto segue:

• Incoerenza della politica fiscale. Cambiamenti costanti, aggiornamenti e complicazioni, il motivo della loro introduzione non è chiaro.
• L'importo delle tasse e delle tasse che molti principianti semplicemente non possono permettersi di pagare. Ad esempio, l'imposta sul reddito per ciascun dipendente assunto.
• L'organizzazione del lavoro delle istituzioni e dei dipartimenti fiscali lascia molto a desiderare.
• Difficoltà nel mantenere i registri nel contesto di una legislazione in continua evoluzione. Un imprenditore alle prime armi si trova di fronte al fatto che le sue conoscenze non sono sufficienti e gli errori nella segnalazione possono portare a multe. Devi rivolgerti a specialisti. Di conseguenza, accade che non ci siano ancora entrate e che i costi di contabilità siano già diventati una voce di spesa permanente.
• Nel 2013, infine, è raddoppiato l'importo dei contributi alla Cassa Pensione che, come noto, devono essere versati da tutti gli imprenditori iscritti, indipendentemente dal fatto che siano attivi o meno.

In altre parole, se in altri paesi il carico fiscale sui nuovi arrivati ​​​​è ridotto, il nostro Stato oggi ha creato le condizioni in cui avviare un'impresa senza grandi risparmi è estremamente rischioso e costoso. Ma, come si suol dire, chi cerca troverà il modo di svilupparsi. Infine, notiamo che questo articolo è una recensione. Quando si sceglie un regime particolare, è necessario studiare attentamente tutte le condizioni, le aliquote fiscali e gli importi dei contributi. Possono variare a seconda del numero di dipendenti, dell'entità dei loro salari, del tipo di attività dell'impresa e di molti altri fattori.

A partire dal 2018, le autorità prevedono di aumentare l’imposta unica sul reddito figurativo, spesso applicata dalle piccole imprese. Hanno deciso di indicizzare l'imposta, la cui crescita è bloccata da due anni, in base all'inflazione

Foto: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

L'imposta unica sul reddito figurativo aumenterà del 3,9% nel 2018, secondo la bozza del Ministero dello Sviluppo Economico, pubblicata sul portale degli schemi di atti normativi. Ciò avverrà a causa di un aumento del corrispondente coefficiente deflatore da 1,798 a 1,868. L'inflazione alla fine del 2017 sarà del 3,2%, nel 2018 del 4%, prevede il Ministero dello Sviluppo Economico.

Un aumento in linea con l'inflazione sembra giusto, sostiene Pavel Orlovsky, esperto del servizio per gli imprenditori presso SKB Kontur. Un aumento di appena il 4% “non può fare a meno di fare piacere”, aggiunge.

Il regime UTII, che per le piccole imprese rappresenta un'alternativa a quasi tutte le tasse, può essere utilizzato in diversi settori, in particolare nel commercio al dettaglio, nella ristorazione pubblica, nella fornitura di servizi domestici, ecc. La base imponibile è considerata un reddito figurativo, calcolato come la redditività di base di un particolare tipo di attività, moltiplicata per il numero dei dipendenti o della superficie dei locali e altri due coefficienti (lo Stato “imputa” questo reddito, cioè non lo fa non dipendono dalla redditività effettiva di una particolare attività). Il primo coefficiente è il coefficiente deflatore crescente, stabilito dal Ministero dello Sviluppo Economico. La seconda è una riduzione, è approvata dalla dirigenza dei comuni. L'aliquota fiscale su questo reddito figurativo è del 15%.

L'imposta sul reddito figurativa è uno dei regimi fiscali più popolari e di successo per le piccole imprese, osserva Sergei Zelenov, vicepresidente del comitato fiscale per il sostegno della Russia. Ogni aumento è delicato, perché il potere d'acquisto è diminuito in modo significativo rispetto a qualche anno fa, dice. Ma un aumento del 4% è abbastanza accettabile come alternativa all'abolizione del regime UTII o alla riduzione delle tipologie di attività a cui si applica, aggiunge l'esperto. "Non credo che un tale aumento influirà seriamente sulla capacità degli imprenditori di pagare questa tassa", afferma. I rifornimenti da parte dell'UTII saranno notevoli per i bilanci locali, ritiene Zelenov.

L'UTII è accreditato nei bilanci dei comuni. Nel periodo gennaio-settembre 2017, secondo il Tesoro federale, le entrate derivanti da questa imposta ammontavano a 51,2 miliardi di rubli. Sotto il regime UTII lavorano 2,03 milioni di persone giuridiche e imprenditori individuali (rapporto del Servizio fiscale federale all'inizio del 2017). Il loro numero sta diminuendo: un anno prima l'UTII era stata preferita da 2,09 milioni di piccole imprese e singoli imprenditori.

Il coefficiente deflatore dell’UTII, che in precedenza cresceva costantemente ogni anno, è stato congelato per la prima volta in sede di preparazione del bilancio per il 2016. Inizialmente era al 16%, ma la decisione è stata rivista: il capo della commissione per il bilancio della Duma di Stato, Andrei Makarov, ha introdotto un disegno di legge di congelamento, sottolineando che la crescita pianificata supera significativamente le previsioni di inflazione. Quindi il Ministero delle Finanze e il Ministero dello Sviluppo Economico sono stati d'accordo con lui: il coefficiente era allo stesso livello, il che ha permesso di ridurre l'onere per le imprese sull'UTII di 14 miliardi di rubli.

Gli eventi si sono sviluppati in modo simile l'anno scorso. Il Ministero delle Finanze ha poi proposto di aumentare il deflatore del 5,2%: ciò significherebbe che nel 2017 le piccole imprese verserebbero al bilancio 4 miliardi di rubli. inoltre, Alexey Ulyukaev, che a quel tempo era ministro dello Sviluppo economico, ha dichiarato in un’intervista a Reuters: “E nessuna giustificazione. Cioè si propone che paghino di più, ma non è chiaro se i contribuenti di questa tassa rimarranno nel settore bianco o andranno nell’ombra?” Ma il primo ministro Dmitry Medvedev ha comunque accettato di lasciare l'UTII allo stesso livello, ha spiegato Ulyukaev. Pertanto, il congelamento è stato prolungato per un altro anno.

In una certa misura, la crescita dell’UTII influenzerà le microimprese, ma non dobbiamo aspettarci un’ondata di proteste di massa da parte degli imprenditori, afferma Nikolai Mironov, direttore del Centro per le riforme economiche e politiche. Questa lenta crescita è dovuta anche alle prossime elezioni presidenziali, aggiunge: “Nessuno creerà punti di tensione sociale, nemmeno nel contesto imprenditoriale”. Ma dopo le elezioni le tasse aumenteranno di più, ritiene Mironov.

Il Ministero delle Finanze non ha risposto alla richiesta di RBC. Un rappresentante del Ministero dello Sviluppo Economico ha affermato che il deflatore è stato calcolato in conformità con il Codice Fiscale (prevede l'indicizzazione del coefficiente di inflazione dell'anno precedente). La RBC ha rivolto delle domande al capo della commissione per il bilancio, Makarov, ma non ha ricevuto risposta.

Altre tasse

Il Ministero dello Sviluppo Economico propone di modificare i coefficienti del deflatore non solo in relazione all'UTII, ma anche in relazione ad altri regimi fiscali per le piccole imprese: imposte sul commercio, sistemi semplificati e di tassazione dei brevetti. Tutti aumentano di circa il 4%, osserva Orlovsky. Per quanto riguarda il sistema semplificato, l'attuale aumento non influirà sul limite di reddito al quale è consentito l'utilizzo del sistema semplificato, spiega. Questa cifra è congelata fino al 2020, ricorda l'esperto (112,5 milioni di rubli per i nove mesi dell'anno precedenti il ​​passaggio al sistema fiscale semplificato, per il passaggio a questo regime, e 150 milioni di rubli alla fine dell'anno per i contribuenti esistenti del sistema fiscale semplificato).

La crescita del sistema dei brevetti influisce sul reddito massimo potenziale derivante dai brevetti che le autorità regionali possono fissare, afferma Orlovsky. Cioè, l'aumento del coefficiente “non equivale all'aumento del costo del brevetto”, le regioni stanno proprio approfittando di questa opportunità, la decisione spetta alle autorità degli enti costituenti, aggiunge. La situazione è simile con la tassa commerciale applicata nelle città federali: Mosca, ad esempio, dovrà modificare la legge in materia in modo che il deflatore incida sull’importo finale della tassa. Tuttavia, questo è improbabile, ritiene Orlovsky. Il miglioramento del meccanismo per l’imposizione delle tasse commerciali è una delle principali direzioni della politica fiscale di Mosca nei prossimi tre anni, come si legge nella nota esplicativa al progetto di bilancio di capitale.

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