უცხო ქვეყნებისგან განსხვავებით, რუსეთს არ გააჩნია ბიზნეს სუბიექტების ერთიანი კლასიფიკაცია საგადასახადო და საგადასახადო კონტროლის, სტატისტიკური დაკვირვებისა და საერთაშორისო ანალიზის მიზნებისათვის. რუსეთის კანონმდებლობა არ შეიცავს ფირმების დაყოფას მიკრო, მცირე და საშუალო საწარმოებად; მცირე ბიზნესის განმარტებაში 2007 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის N 209-FZ "მცირე ბიზნესის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ რუსეთის ფედერაციაში" შესაბამისად, არ არსებობს საწარმოთა საქმიანობის თვისებრივი მახასიათებელი, რომელიც ასახავს მათ მასშტაბებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მცირე ბიზნესის ხსენებას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 და 26.3 თავები, თითქოს აწესებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს მცირე ბიზნესისთვის, განსაზღვრავს პირთა სხვადასხვა წრეს, რომლებიც არ შეესაბამება მცირე ბიზნესის სუბიექტის კონცეფციას თარიღის ფედერალური კანონის მიხედვით. 2007 წლის 24 ივლისის N 209-FZ და ბოლოს, სტატისტიკური დაკვირვება რუსეთის ფედერაციაში ორგანიზებულია მხოლოდ მცირე ბიზნესისთვის, რომლის დასაქმებულთა მაქსიმალური რაოდენობაა 100 ადამიანი, რაც ნიშნავს, რომ ევროკავშირის ან აშშ-ს მცირე ბიზნესებთან შედარებით რუსეთი, მნიშვნელოვანი ჯგუფი, ფაქტობრივად, შეუმჩნეველია საშუალო ზომის საწარმოები, რომელთა მუშახელი 100-დან 250 (500) კაცამდეა Dyachkina L.A. მცირე ბიზნესის დაბეგვრის პრაქტიკის ანალიზი რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ „ყველაფერი ბუღალტერისთვის“, 2007, No4.

ლიტერატურა და მედია ხშირად განიხილავს რუსეთში მცირე ბიზნესის მძიმე საგადასახადო ტვირთს და მათ უმნიშვნელო საგადასახადო შენატანს რუსეთის ფედერაციის კონსოლიდირებულ ბიუჯეტში. ჟურნალები "Double Entry", "Legislation and Economics", საიტებზე: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru და ა.შ., შეფასებულია, რომ მცირე ბიზნესის გადასახადები შეადგენს გაერთიანებულის 10-15%-ს. რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტი და ეს მონაცემები შედარებულია ევროკავშირის ქვეყნების ბიუჯეტში მცირე ბიზნესის საგადასახადო შენატანის 50%-ზე მეტთან. მაგრამ თუ ევროკავშირში გაანალიზებული მცირე ბიზნესის ჯგუფში, რომლებზეც ორგანიზებულია სტატისტიკური დაკვირვება, შედის საწარმოები 250-მდე ადამიანით, მაშინ რუსეთის ფედერაციაში შეუძლებელია საიმედოდ დადგინდეს თუნდაც მცირე საგადასახადო შენატანები (ივლისის ფედერალური კანონის მიხედვით. 24, 2007 N 209-FZ) საწარმოები.

საგადასახადო ორგანოები მონიტორინგს უწევენ და რეგულარულად აწარმოებენ ინფორმაციას აღნიშნული ორი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის მონაწილეების შესახებ. მათი საგადასახადო შენატანი რუსეთის ფედერაციის კონსოლიდირებულ ბიუჯეტში მართლაც მცირეა და მთლიანობაში სპეციალური რეჟიმების არსებობის მთელი პერიოდის განმავლობაში არ აღემატებოდა მშპ-ს 1,3%-ს ან 0,3%-ს. თუმცა, შეუძლებელია მცირე ბიზნესის საგადასახადო შენატანის ზუსტად შეფასება, რომლებიც იყენებენ ზოგად რეჟიმს ან იხდიან გადასახადს ფიზიკური პირების ბიზნეს შემოსავალზე. საგადასახადო კანონმდებლობაში მცირე ბიზნესის კონცეფციის არარსებობის გამო, გადასახადის გადამხდელთა ამ კატეგორიის საგადასახადო შემოსავლები და მათი საქმიანობის ძირითადი მაჩვენებლები ჩვენს ქვეყანაში არ ინახება, მით უმეტეს, რომ სტატუსის გამოცხადება არის უფლება, რომელიც არაფერს იძლევა და არა მეწარმეების ვალდებულება.

სინამდვილეში, რუსეთში მცირე ბიზნესს აქვს წვდომა: კლასიკურ საგადასახადო სისტემაზე (საშემოსავლო გადასახადი და სხვა გადასახადები), გამარტივებული საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით და ფიზიკური პირების საშემოსავლო გადასახადი, რომლებიც ახორციელებენ ბიზნეს საქმიანობას იურიდიული პირის ფორმირების გარეშე. მთლიანობაში მცირე ბიზნესის დაბეგვრის მდგომარეობა შეიძლება დახასიათდეს შემდეგნაირად.

უპირველეს ყოვლისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის მიღებით, საბოლოოდ კონსოლიდირებული იქნა ნებისმიერი შეღავათების გაუქმების და საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების ექსკლუზიურად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოქმედების სფეროზე გადატანის ტენდენცია. მეორეც, დაიკარგა კავშირი სახელმწიფო მხარდაჭერისა და დაბეგვრის მიზნით მცირე ბიზნესის ცნებებს შორის. მიღებამდე ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25, 26.2 და 26.3 რუსეთის ფედერაციის კანონები 1991 წლის 27 დეკემბრის N 2116-1 „საწარმოთა და ორგანიზაციების საშემოსავლო გადასახადის შესახებ“, 1995 წლის 29 დეკემბრის N 222-FZ „ა. მცირე ბიზნესის დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული სისტემა“ და დათარიღებული 07/31/1998 N 148-FZ „ერთჯერადი გადასახადის შესახებ დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე“ ითვალისწინებდა ფედერალური კანონის დებულებებს 06/14/1995 წ. N 88-FZ "მცირე ბიზნესის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ რუსეთის ფედერაციაში", გამოყენებული იქნა ერთიანი კონცეპტუალური აპარატი. მესამე, სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების მოქმედი ვერსიები და ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 შეიცავს ბევრ გაურკვეველ და ურთიერთგამომრიცხავ დებულებას, რომელიც იწვევს გადასახადის გადამხდელებს შემოსავლების დამალვის, შემუშავების (მათ შორის მედიაში) და ჩრდილოვანი სქემების გამოყენებისკენ.

ამასთან, მეწარმეობის დაბეგვრა ჩ. 26.2 და 26.3 უფრო პრიორიტეტული და ლოიალური გახდა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის თითოეულმა მონაწილემ დაიწყო საშუალოდ 3-ჯერ ნაკლები გადასახადის გადახდა, ხოლო დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის გადამხდელებმა - 1,7-ჯერ ნაკლები.

მოდით განვიხილოთ უფრო დეტალურად რუსეთის ფედერაციის მცირე საწარმოებისთვის არსებული საგადასახადო სისტემები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (TC RF) ზოგადი, სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გარდა ფისკალური ფუნქციის განხორციელების მექანიზმებად განსაზღვრავს.

ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმი გულისხმობს გადასახადის გადამხდელთა მიერ ფედერალური, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების გადახდას. ფედერალური გადასახადები ვრცელდება რუსეთის ყველა რეგიონში, ხოლო რეგიონალური გადასახადები მხოლოდ იმ ადგილებში, სადაც საკანონმდებლო ორგანომ მიიღო სპეციალური კანონი მათი შემოღების შესახებ, დაადგინა განაკვეთები, ანგარიშგების ფორმები და გადასახადების გადახდის ვადები. ადგილობრივი გადასახადები აღსრულდება ადგილობრივი ხელისუფლების აქტებით.

მცირე და საშუალო ბიზნესთან მიმართებაში სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების დაწესება ნაკარნახევია დაბეგვრისას მათი საქმიანობის მიმართულებისა და მოცულობის გათვალისწინების აუცილებლობით.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები ფართოდ გავრცელდა რიგ მეზობელ ქვეყნებში, როგორიცაა აზერბაიჯანი, სომხეთი, ბელორუსია, ტაჯიკეთი, ყაზახეთი, უკრაინა და ა.შ.

სპეციალური რეჟიმის გამოყენება ცვლის რამდენიმე ძირითადი გადასახადის გადახდას, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადი, დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ), კორპორატიული ქონების გადასახადი და ერთიანი სოციალური გადასახადი (UST), ერთიანი გადასახადის გადახდით, რომლის ოდენობაც გამოითვლება. გამარტივებული წესით, ხოლო სხვა გადასახადების გადახდა ხდება ზოგადი წესით. სპეციალური რეჟიმების გამოყენების შესაძლებლობა დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის სფეროზე, შემოსავლის ოდენობაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2, 346.12 მუხლები) და ბიზნესის ორგანიზაციულ-სამართლებრივ ფორმაზე.

ბიზნესის ამა თუ იმ ორგანიზაციულ-სამართლებრივ ფორმასთან დაკავშირებით საბოლოო არჩევანის გაკეთებისას აუცილებელია ნათლად გვესმოდეს მათი უარყოფითი მხარეები და უპირატესობები და მათი გამოყენების შესაძლებლობა.

ამრიგად, შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების (შპს) დამფუძნებელი არ არის პასუხისმგებელი თავისი პირადი ქონებით კომპანიის დავალიანებაზე და არ არის პასუხისმგებელი იმ დარღვევებზე, რომლებიც ჩადენილია სამუშაოში (სამოქალაქო კოდექსის 87-94, თავი 4). Რუსეთის ფედერაცია).

სხვადასხვა ტიპის სააქციო საზოგადოებებთან შედარებით, ინდივიდუალურ მეწარმეს (IP) აქვს მრავალი უპირატესობა ანდრეევ I. M. "მცირე ბიზნესის დაბეგვრა" // "Log Bulletin". 2005. No 1 0:

ბიზნესის მარტივი და სწრაფი რეგისტრაცია;

საწესდებო კაპიტალის ნებისმიერი ოდენობა;

ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის შესაძლებლობა მეწარმის საცხოვრებელ ადგილზე: არ არის საჭირო საბანკო ანგარიში;

მარტივი საგადასახადო სქემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და მარტივი აღრიცხვა ბუღალტერის საჭიროების გარეშე (ფედერალური კანონის 22-ე მუხლი 08.08.2001 No 129-FZ შესწორებული ფედერალური კანონით 23.12.2003 No185-FZ).

ამასთან დაკავშირებით, პირები, რომლებიც გეგმავენ ბიზნეს საქმიანობის დაწყებას, ირჩევენ თავიანთი ბიზნესის ორგანიზაციულ-სამართლებრივ ფორმას, უმეტეს შემთხვევაში ირჩევენ შპს-ს ან ინდივიდუალურ მეწარმეს.

სხვადასხვა ინდიკატორებიდან გამომდინარე, არჩეულია ოთხი სპეციალური რეჟიმიდან ერთ-ერთი ან რამდენიმე გამოიყენება ერთდროულად.

საგადასახადო სისტემა სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის - სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლებისთვის (ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აწარმოებენ სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტებს ან თევზს აწარმოებენ, ახორციელებენ მათ პირველად ან შემდგომ გადამუშავებას) Artelny I. V. "ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი: დეკლარაცია შეიცვალა" / / "რუსული გადასახადი" კურიერი”” 2007. No13-14.

სისტემა ითვალისწინებს ნებაყოფლობით საფუძველზე მოგების გადასახადის, დღგ-ის (გარდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადასახდელი დღგ-ის), ქონების გადასახადისა და UST-ის გადახდის შეცვლას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) არის ერთ-ერთი ყველაზე პოპულარული სისტემა, რადგან გადასახადის გადამხდელს აქვს შესაძლებლობა აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი, გარდა ამისა, მას შეუძლია შეინახოს სააღრიცხვო ჩანაწერები მინიმალური ოდენობით, რაც, რა თქმა უნდა, მნიშვნელოვანი უპირატესობაა. . . ანდრეევი I.M. "მცირე ბიზნესის დაბეგვრა" // "ლოგის ბიულეტენი". 2005. No 1 0.

დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს შემოსავალი (დაბეგვრის განაკვეთით 6%) ან შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით (იბეგრება 15%-ით). დაბეგვრის ობიექტის არჩევანი დამოკიდებულია ხარჯების წილზე მთლიან შემოსავალში და მათ შემადგენლობაში, ვინაიდან ყველა ხარჯი არ ამცირებს შემოსავალს საგადასახადო მიზნებისთვის.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას გადასახადის გადამხდელი, ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმის მიხედვით, თავისუფლდება შემდეგი გადასახადების გადახდისაგან:

შპს - საშემოსავლო გადასახადი, დღგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის მოთხოვნის გათვალისწინებით, რომელიც ავალდებულებს გადაიხადოს დღგ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანილი საქონლის ღირებულებაზე), კორპორატიული ქონების გადასახადი, ერთიანი სოციალური გადასახადი;

ინდივიდუალური მეწარმე - პირადი საშემოსავლო გადასახადი (NDFL) ბიზნეს საქმიანობიდან, დღგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის მოთხოვნა), ქონების გადასახადი (მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებასთან დაკავშირებით) და ერთიანი სოციალური გადასახადი. .

არსებობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი მკაცრი შეზღუდვები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით (ნაწილი მეორე) 05.08.2000 No. 117-FZ (მიღებული ფედერალური ასამბლეის სახელმწიფო დუმის მიერ). რუსეთის ფედერაციის 19.07.2000 წ.) (შესწორებული 04.12.2007, შესწორებული 06.12. 2007 წ.) (ცვლილებითა და დამატებებით, რომლებიც ძალაში შედის 01/05/2008 წლიდან). .

შემდეგი არ არის დაშვებული ამ სისტემის გამოსაყენებლად:

ბანკები, მზღვეველები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, საინვესტიციო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები, ლომბარდები და ნოტარიუსები, რომლებიც კერძო პრაქტიკით არიან დაკავებულნი;

იურიდიული პირები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან სათამაშო ბიზნესს, აქციზური საქონლის წარმოებას, მინერალური რესურსების მოპოვებას (გარდა მათ, ვინც არ არის ჩამოთვლილი სახელმწიფო ბალანსზე და დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 336-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით). ), რომლებიც არიან ქონების გაყოფის შესახებ ხელშეკრულებების მხარეები;

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადზე (UNTI) გადარიცხულია ჩ. 26.3 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;

გადარიცხულია ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე.

გარდა ამისა, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ქვე. მე-13 პუნქტი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, ორგანიზაციებს არ აქვთ უფლება გადაიტანონ:

ფილიალების და (ან) წარმომადგენლობების არსებობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 55-ე მუხლი);

რომელშიც მესამე მხარის მონაწილეობის წილი აღემატება 25%-ს;

საგადასახადო პერიოდის დასაქმებულთა სიის რაოდენობამ 100 ადამიანს გადააჭარბა;

რომელშიც ძირითადი საშუალებების ღირებულება (FPE) რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 30 მარტის No 26n ბრძანება (შესწორებულია 2006 წლის 27 ნოემბერი) „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების დამტკიცების შესახებ“ PBU 6/01“ (რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროში 2001 წლის 28 აპრილს No2689). და არამატერიალური აქტივები (NA) რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 16 ოქტომბრის ბრძანება No91n (შესწორებულია 2006 წლის 27 ნოემბერს) „არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის დებულების დამტკიცების შესახებ“ PBU 14/2000 ", დადგენილია ფედერალური კანონის "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" შესაბამისად, აღემატება 100.00 მილიონ რუბლს.

ამ სისტემის ერთ-ერთი უხერხულობა არის მისი გამოყენების უფლების დაკარგვის სიმარტივე.

ამისათვის საკმარისია წლიური შემოსავლის ლიმიტის 20,00 მილიონი რუბლის მიღმა. ან აქვს ძირითადი საშუალებებისა და აქტივების ნარჩენი ღირებულება 100.00 მილიონ რუბლზე მეტი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი). შედეგად შესაძლებელია დამატებითი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება, ჯარიმების გადახდა, აღრიცხვის მონაცემების აღდგენა გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში, შესაძლებელია საგადასახადო და სააღრიცხვო ანგარიშების დამატებითი წარდგენა. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 30 მარტის ბრძანება No 26n (შესწორებულია 2006 წლის 27 ნოემბერს) „საბუღალტრო დებულების „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“ PBU 6/01“ (რეგისტრირებული სამინისტროში) დამტკიცების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის 2001 წლის 28 აპრილის No2689). რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 16 ოქტომბრის ბრძანება No91n (შესწორებულია 2006 წლის 27 ნოემბერს) „არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის“ საბუღალტრო დებულების დამტკიცების შესახებ PBU 14/2000“

სავსებით გამართლებული იქნებოდა ამ ლიმიტის ოდენობის გაზრდა ისე, რომ მეწარმეთა უფრო ფართო სპექტრმა შეძლოს ამ სისტემით სარგებლობა და გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც უკვე იყენებენ მას, არ შეექმნათ დისკომფორტი, რომელიც დაკავშირებულია საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლასთან, თუ ლიმიტი ოდნავ გადააჭარბა.

გარდა ამისა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელებმა თვალყური ადევნონ საგადასახადო კანონმდებლობის ყველა ცვლილებას, ვინაიდან ახალი გადასახადის შემოღება ან გადასახადის სახელის შეცვლა ნიშნავს მათ ავტომატურ ჩართვას მის გადამხდელებად. ბიზნეს ოპერაციების აღრიცხვის დუბლირების გადაწყვეტილება ბუღალტრული აღრიცხვის წესების მიხედვით ან UTII-ზე გადახდის ვალდებულების შესაძლო გაჩენა ერთი ან ზოგიერთი ტიპის საქმიანობისთვის შეიძლება გამოიწვიოს აღრიცხვის ხარჯების ზრდა.

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII) რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი (შესწორებულია 2007 წლის 6 დეკემბერს) (შესწორებულია 2008 წლის 1 თებერვალს). სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც სავალდებულოა რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობის შესაბამისად, თუ მეწარმეები და ორგანიზაციები არიან დაკავებულნი შემდეგი სახის საქმიანობაში:

საყოფაცხოვრებო და ვეტერინარული მომსახურების გაწევა; სატრანსპორტო საშუალებისა და ფასიანი ავტოსადგომების შეკეთების, მოვლის, რეცხვის მომსახურება;

კვება და საცალო მომსახურება;

გარე რეკლამის გავრცელება ან განთავსება.

არსებობს UTII-ის „არჩევის“ შესაძლებლობა იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომლებისთვისაც დადგენილია შემდეგი შეზღუდვები: რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი (შესწორებულია 2007 წლის 6 დეკემბერს) (შესწორებულია 2008 წლის 1 თებერვალს).

საცალო ვაჭრობა (სარეალიზაციო ფართი არაუმეტეს 150 კვ.მ);

კვების ობიექტების მომსახურება (მომსახურების დარბაზის ფართი არაუმეტეს 150 კვ.მ);

მგზავრებისა და ტვირთის გადაზიდვისათვის საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა (არაუმეტეს 20 მანქანა).

შესაბამისად, ამ შეზღუდვების გადალახვისას ან, პირიქით, ინდიკატორების შეზღუდვის დონემდე დაყვანის შემდეგ, შეგიძლიათ გამოიყენოთ UTII ან ზოგადი ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

გადასახადის ოდენობა ფიქსირებულია და არ არის დამოკიდებული მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე.

ეს სისტემა ყოველთვის არ არის ეკონომიკურად მომგებიანი მეწარმისთვის, მიღებულ ფაქტობრივ შემოსავალსა და გადახდილ UTII-ის რეალურ თანხას შორის ხშირი შეუსაბამობის გამო.

UTII-ის გაანგარიშებისას ხარჯების გათვალისწინების შეუძლებლობა და, შედეგად, ბიზნესის გაფართოების უნარის დაქვეითება, იწვევს გადასახადის გადამხდელის სურვილს, თავიდან აიცილოს UTII-ის გადახდა მისი საქმიანობის ხელახალი დანიშნულებით და მისი გადაცემით რეგიონებში, სადაც UTII არ არის გადახდილი.

აღსანიშნავია, რომ ნაკლოვანებებთან ერთად გადასახადს აქვს უდაო უპირატესობაც - პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულების შემცირება ისეთი გადასახადების არარსებობის გამო, როგორიცაა დღგ და ერთიანი სოციალური გადასახადი, რაც განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია. მცირე საწარმოები.

ასევე მინდა გავამახვილო ყურადღება იმ ფაქტზე, რომ ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 უფლებას აძლევს ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით ერთდროულად.

წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების განხორციელების საგადასახადო სისტემა არის საკმაოდ სპეციალიზებული საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც გამოიყენება წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების განხორციელებისას (წიაღისეულიდან მოპოვებული წიაღისეულიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, ასევე რუსეთის ფედერაციის კონტინენტურ შელფზე და (ან ) რუსეთის ფედერაციის ექსკლუზიურ ეკონომიკურ ზონაში), რომელიც დადებულია სახელმწიფოსა და წიაღის მომხმარებელს შორის ფედერალური კანონის „წარმოების წილობრივი ხელშეკრულებების შესახებ“ შესაბამისად.

მაგრამ, როგორც სტატისტიკა აჩვენებს, ყველაზე პოპულარული სისტემა მცირე ბიზნესს შორის არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პატენტის სახით.

პატენტზე დაფუძნებული საგადასახადო სისტემა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოდერნიზებული ტიპია.

გადასახადების გადახდის ამ მეთოდის არსი არის პატენტისთვის ფიქსირებული თანხის გადახდა იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომელსაც მეწარმე ეწევა დაქირავებული მუშაკების საქმიანობაში ჩართვის გარეშე.

პატენტის შეძენა ხორციელდება კვარტალში, ექვს თვეში, 9 თვეში ან წელიწადში და იხდის ორ ნაწილად: ღირებულების მესამედი - ახალ სისტემაზე მუშაობის დაწყებიდან არაუგვიანეს 25 დღისა, დანარჩენი. ნაწილი - პატენტის გაცემის პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 დღისა.

პატენტის წლიური ღირებულება განისაზღვრება ხელოვნების 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის განაკვეთის შესაბამისად. 346.20 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ნაწილი მეორე) 05.08.2000 No117-FZ (მიღებული რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის სახელმწიფო დუმის მიერ 19.07.2000 წ.) (შესწორებულია 04.12. .2007, შესწორებული 06.12.2007 წ.) (შესწორებული და დამატებით ., ძალაშია 01/05/2008). , ხელოვნების მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული ბიზნეს საქმიანობის თითოეული სახეობისათვის დადგენილი პროცენტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25.1, ინდივიდუალური მეწარმის პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავალი.

ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით თითოეული ტიპის ბიზნესისთვის, რომლისთვისაც ნებადართულია პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ამ მიდგომის უპირატესობა, მიუხედავად წლიური შემოსავლის ოდენობის ლიმიტის დაცვის აუცილებლობისა, არის ის, რომ პატენტის მოპოვების შესაძლებლობის მქონე საქმიანობის ჩამონათვალი იმდენად ვრცელია, რომ იგი მოიცავს მცირე ბიზნესის ინტერესების თითქმის მთელ სპექტრს. ამავდროულად, პატენტის შეძენასთან მუშაობის პირობები გაცილებით მარტივია, ვიდრე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობები.

ვინაიდან ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ ნებაყოფლობითი არჩევანის შესაძლებლობა გათვალისწინებულია მხოლოდ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სისტემისთვის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და მისი მოდერნიზებული ვერსია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პატენტის სახით, ოპტიმიზაცია შეიძლება უპირველეს ყოვლისა დაკავშირებული იყოს ამ რეჟიმებთან.

მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა ჯერ არ დაადგინა, რა უნდა გააკეთოს გადასახადის გადამხდელმა, თუ მან დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება ხელოვნების მე-4 პუნქტში მითითებული მიზეზების გამო. 346.13, რომელშიც ნათქვამია: ”თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გადააჭარბა 20 მილიონ რუბლს. და (ან) საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში დაფიქსირდა შეუსაბამობა მე-3 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებთან (პუნქტი, რომელიც ჩამოთვლის იმ პირებს, რომლებსაც არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) და მე-4 (პუნქტი ერთდროული განაცხადის შესახებ). გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და ამ კოდექსის 346.12 მუხლის UTII) ასეთი გადასახადის გადამხდელს დაკარგულად ითვლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მითითებულია ჭარბი ან (ან) შეუსრულებლობა. შესრულდა მითითებული მოთხოვნები“. Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. მცირე ბიზნესის დაბეგვრა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით: იურიდიული საცნობარო წიგნი. მ.: „ექსმო“, 2006 წ.

მაგალითად, ხელოვნების მე-3 პუნქტში მითითებული საქმიანობის დაწყებასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, რომელშიც სუბიექტს არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ჭარბი ნომრის შემთხვევაში და ა.შ.

ამ შემთხვევაში, მიზანშეწონილია დაემატოს ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13, მე-8 პუნქტი, მაგალითად, შემდეგი შინაარსით: „თუ გადასახადის გადამხდელმა დაკარგა უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ხელოვნების მე-4 პუნქტში მითითებული მიზეზების გამო. 346.13, იგი ვალდებულია გადავიდეს რეგულარულ საგადასახადო სისტემაზე ასეთი უფლების დაკარგვის დღიდან. გადასახადის გადამხდელი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შესახებ შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს იმ თვის მომდევნო თვის მე-15 დღემდე, როდესაც მოხდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვა.“.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს იმას, რომ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი აღარ არის დღგ-ის გადამხდელი. შესაბამისად, მისი კონტრაგენტები (მყიდველები ან მომხმარებლები), რომლებიც იყენებენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმს და არიან დღგ-ს გადამხდელები, ვერ ანაზღაურებენ დღგ-ს, რის გამოც ტრანზაქცია მათთვის მიმზიდველი ხდება.

აღსანიშნავია, რომ რეალური გადასახადის გადამხდელები არ რჩებიან გულგრილები მცირე ბიზნესის საგადასახადო სისტემის ამჟამინდელი მდგომარეობის მიმართ და პატივსაცემია გამძლეობა, რომლითაც ისინი ცდილობენ გადაჭრან საგადასახადო კანონმდებლობაში არსებული ზოგიერთი პრობლემური საკითხის გადაწყვეტას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შეტანილი ცვლილებები, რომლებიც შემოთავაზებულია არაერთი გადასახადის გადამხდელთა ჯგუფის მიერ, გამოირჩევა მაღალი იურიდიული განათლებითა და პრაქტიკულ დონეზე არსებული პრობლემების ღრმა გაგებით. ამავდროულად, ცვლილებები ეხება როგორც მცირე ბიზნესისთვის ხელსაყრელი საგადასახადო რეჟიმის შექმნას, ასევე ქვეყნის საბიუჯეტო სისტემის ზარალის მინიმუმამდე შემცირების ნაბიჯებს. ვიმედოვნებ, რომ მსგავსი ქმედებები კანონმდებლებს შეუმჩნეველი არ დარჩება და კონსტრუქციული და გამართლებული წინადადებები საგადასახადო კოდექსის ფურცლებზე გამოჩნდება.

მცირე ბიზნესისთვის საგადასახადო სისტემის ოპტიმიზაციის აუცილებლობას კანონმდებლებიც აღიარებენ. აშკარაა, რომ ამ სფეროში შემდგომი რეფორმების თავიდან აცილება შეუძლებელია, რადგან მოხერხებულობა, წიგნიერება და გადასახადის გადახდის სიმარტივე საკვანძო პუნქტია არა მხოლოდ სახელმწიფოს ფისკალური ფუნქციის სრულად შესრულებისთვის, არამედ მცირე ბიზნესის განვითარების მოტივაციის ამაღლებისთვის. , რომლის გარეშეც შეუძლებელია მთლიანად ქვეყნის კონკურენტუნარიანობის გაზრდა. მოქმედი საგადასახადო სისტემა დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით სერიოზულ რეფორმას საჭიროებს. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მოქმედი პროცედურა გადასახადის გადამხდელთაგან ერთგვაროვან თანხმობას ვერ პოულობს.

სიტუაციის გამოსწორება შესაძლებელია მცირე ბიზნესის განვითარებისთვის ყველაზე კომფორტული პირობების შექმნით, რომლებიც ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლების ძირითადი წყაროა.

აღსანიშნავია, რომ სწორია მოსაზრება, რომ მცირე საწარმოების დაბეგვრის სპეციალური პროცედურის შემოღება ეწინააღმდეგება საგადასახადო სისტემის ნეიტრალიტეტის პრინციპს. თუმცა, ამ შემთხვევაში, მცირე საწარმოებისთვის სარგებელი მხოლოდ უნდა ანაზღაურებდეს მათ თვითდაფინანსების, სესხების მიღებისა და ფინანსური ბაზრების მეშვეობით დაფინანსების ობიექტურად მცირე შესაძლებლობებს, რაც გამოწვეულია როგორც ეკონომიკური, ისე ინსტიტუციური მიზეზებით. ამ მოსაზრებებიდან გამომდინარე, როგორც ჩანს, საგადასახადო შეღავათების გამოყენება მცირე ბიზნესის განვითარების წახალისებისთვის შესაძლებელია, მაგრამ უნდა განხორციელდეს უკიდურესად გააზრებულად, რათა მინიმუმამდე დაიყვანოს გადასახადებისგან თავის არიდების შესაძლებლობა მათი გამოყენებისას.

მცირე ბიზნესისთვის საგადასახადო სისტემის ადაპტაციის მიზანია არა არსებული გადასახადების უმეტესობის ერთიანი გადასახადით ჩანაცვლება, არამედ გადასახადების გადახდის გამარტივებული რეჟიმების (დარიცხული გადასახადის ჩათვლით) და იმ კრიტერიუმების შემუშავება, რომლის მიხედვითაც საწარმო ხვდება ამ რეჟიმებში. ამავდროულად, საწარმოებს უნდა ჰქონდეთ არჩევანის საშუალება ტრადიციულ, გამარტივებულ და იმპუტაციურ სისტემებს შორის.

რა თქმა უნდა, გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების ნებაყოფლობითი ბუნება არ გულისხმობს გამოყენების სისტემის განმეორებით შეცვლის შესაძლებლობას მოკლე დროში. თქვენ უნდა განსაზღვროთ პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც უნდა დარჩეთ არჩეულ სისტემაში. ვინაიდან სრულ აღრიცხვაზე საპირისპირო გადასვლა შეიძლება განხორციელდეს არა მხოლოდ გადამხდელის მოთხოვნით, არამედ საწარმოს მცირედ აღიარების კრიტერიუმის გადამეტების შედეგად, შეუსაბამოა ერთდროულად შეზღუდოს სრულ აღრიცხვაზე გადასვლის შესაძლებლობა. გადამხდელის არჩევანი. მიგვაჩნია, რომ აზრი აქვს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გამარტივებული სისტემის განმეორებით გამოყენების შეზღუდვას. კერძოდ, თუ გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა გამარტივებული სისტემა და გადავიდა სრულ აღრიცხვაზე, მაშინ მას უფლება აქვს ხელახლა მიიღოს დაბეგვრის გამარტივებული ფორმა მხოლოდ საყოველთაოდ მიღებულ ბუღალტრულ აღრიცხვაზე დაბრუნებიდან 3 წლის გასვლის შემდეგ. და ბოლოს, საგადასახადო პერიოდში ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემას ვერ შეცვლით.

გარდა ამისა, მცირე ბიზნესისთვის გათვალისწინებული პროცედურის ნებაყოფლობითი გამოყენება არ გამორიცხავს დარიცხული მინიმალური დაბეგვრის გამოყენებას იმ ტიპის საქმიანობაზე იმ შემთხვევებში, როდესაც არსებობს საკმარისი საფუძველი აღნიშნული საქმიანობის მაღალი რენტაბელობის დასაშვებად და, ამავე დროს, მნიშვნელოვანი შესაძლებლობები ბუღალტრული აღრიცხვიდან შემოსავლის დამალვის ან ხარჯების არაგონივრულად გაბერვისთვის. ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადების დადგენისთვის აუცილებელია ემპირიული კვლევის ჩატარება და მათ საფუძველზე დადგინდეს მისაღები საანგარიშო ბაზები და მინიმალური გადასახადის განაკვეთები, დიფერენცირებული საქმიანობის სახეობის მიხედვით.

UTII სისტემის ფუნქციონირების ეფექტურობა გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის უნდა ჩაითვალოს შემდეგი პარამეტრების მაქსიმუმის (ან მისი მიღწევის შესაძლო სურვილის) მიღწევად:

1. ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვისა და ანგარიშგების ხარჯების შემცირება

2. დარიცხულ და ფაქტობრივ შემოსავალს შორის შესაბამისობა (საგადასახადო სისტემის ნეიტრალიტეტის პრინციპით ხელმძღვანელობით) ეკონომიკური ეფექტიანობისკენ სწრაფვის მიზნით.

ამ პარამეტრების შესაფასებლად შემოთავაზებულია შესაბამისი სუბიექტური სტატისტიკის გამოყენება. სტატისტიკური მონაცემების წყარო შეიძლება იყოს საწარმოების - UTII გადასახადის გადამხდელთა გამოკითხვის შედეგები.

როგორც UTII სისტემის ეფექტურობის ობიექტური კრიტერიუმი, შემოთავაზებულია განიხილოს შემდეგი ინდიკატორები (და მათი დინამიკა):

1. ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული საქმიანობის განმახორციელებელი საწარმოების რაოდენობა;

2. ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული საქმიანობის შედეგად წარმოებული პროდუქციის ბუნებრივი და ხარჯთაღრიცხვა;

3. ორი წინა მაჩვენებელი ერთ სულ მოსახლეზე 100 ათასი მოსახლე (ერთ სულ მოსახლეზე);

4. საგადასახადო შემოსავლების მოცულობა UTII-ის შეგროვებიდან.

5. UTII-დან საგადასახადო შემოსავლების წილი მუნიციპალურ ბიუჯეტებში.

UTII სისტემის ეფექტურობა უნდა შეფასდეს ჩამოთვლილი ინდიკატორების მთლიანობით.

იმისათვის, რომ შეიქმნას გამჭვირვალე, მკაფიოდ აღქმული, ერთიანი და ეფექტური საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით, რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს რეკომენდაციების შესაბამისად, აუცილებელია:

დაზუსტდეს კორექტირების კოეფიციენტის K2 განსაზღვრის პროცედურა რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით მისი მნიშვნელობების დადგენის სხვადასხვა მიდგომებთან დაკავშირებით;

UTII დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქმიანობის ჩამონათვალის დაზუსტება;

განსაზღვრეთ ბიზნესის კეთების მახასიათებლების ამომწურავი, მკაფიოდ აღქმული და ეკონომიკურად დასაბუთებული ჩამონათვალი, რომელიც მხედველობაში მიიღება K2 კოეფიციენტის დადგენისას, რომელიც ექვემდებარება სავალდებულო ჩაწერას, ბიზნეს საქმიანობის თითოეული სახეობისთვის;

გამოიყენეთ K2 კოეფიციენტის კომპონენტებად (ფაქტორებად) დაყოფის ტექნიკა. უფრო მეტიც, თითოეული კომპონენტი უნდა შეესაბამებოდეს ბიზნესის კეთების ერთ-ერთ მახასიათებელს და მიიღოს მნიშვნელობები 0.01-დან 1-მდე;

ერთიანი პროცედურის შემოღება ეკონომიკური საქმიანობის სახეობების დეტალურად აღწერისთვის, ასევე ამგვარი საქმიანობის განხორციელების სპეციფიკის შესახებ.

ამჟამად აქტიური მზადება მიმდინარეობს მცირე ბიზნესის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ კანონმდებლობის შეცვლაზე. ამასთან, ვგულისხმობთ მცირე ბიზნესის დაყოფას ეკონომიკური საქმიანობის მაჩვენებლების მიხედვით კატეგორიებად - მსხვილ, საშუალო და მიკრო მცირე ბიზნესის საწარმოებად. მცირე ბიზნესის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ კანონმდებლობა მოიცავს მცირე ბიზნესის მთელ კონტიგენტს და ეხება დაახლოებით 1 მილიონ საწარმოს, სადაც დასაქმებულია დაახლოებით 8 მილიონი ადამიანი.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ქმედებები მცირე ბიზნესის განვითარების მხარდაჭერის სფეროში მიმართული იქნება შემდეგი ძირითადი ამოცანების გადაჭრაზე:

მცირე ბიზნესის ფუნქციონირებისთვის სტაბილური მარეგულირებელი და სამართლებრივი პირობების ფორმირება;

მოწინავე ფინანსური ტექნოლოგიების დანერგვის საფუძველზე მცირე ბიზნესის საინვესტიციო და დაკრედიტების პირობების შექმნა;

მცირე ბიზნესის საგადასახადო მექანიზმებისა და აღრიცხვისა და ანგარიშგების პროცედურების გამარტივება;

მცირე ბიზნესის დაცვა რეგიონულ ბაზრებზე ადგილობრივი მონოპოლიების, მათ შორის მუნიციპალური ორგანიზაციების ანტიკონკურენტული ქმედებებისგან;

მცირე ბიზნესის მხარდასაჭერად საბიუჯეტო რესურსების გამოყენების ეფექტურობის გაზრდა, როგორც საბანკო დაკრედიტების გარანტიის სქემები;

მცირე ბიზნესისთვის საინფორმაციო, საკონსულტაციო, სამეცნიერო, ტექნოლოგიური და სასწავლო სერვისების ბაზრის ფორმირება, მათ შორის, სპეციალიზებული ინფრასტრუქტურული საშუალებებით უზრუნველყოფილი მცირე ბიზნესის მხარდასაჭერად თანამედროვე ტექნოლოგიების გამოყენებით.

საწარმოს დონეზე, UTII-ის სახით საგადასახადო სისტემის გასაუმჯობესებლად, საჭიროა ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის კომპეტენტური ორგანიზაცია, კანონმდებლობის მუდმივი მონიტორინგი და ტრანზაქციების საგადასახადო შედეგების შეფასება არა მხოლოდ წერტილიდან. საგადასახადო, არამედ მასთან დაკავშირებული კანონმდებლობის დარგების თვალსაზრისით. ეს ზომები საშუალებას მოგცემთ ოპტიმიზაცია მოახდინოთ საგადასახადო გადასახადებზე რაიმე მნიშვნელოვანი ხარჯების გარეშე და თავიდან აიცილოთ ჯარიმები და პროცენტები.

რომ საგადასახადო ტვირთი მცირე ბიზნესზე უნდა დარჩეს იმავე დონეზე 4 წლის განმავლობაში. თუმცა, როდესაც კომპანიის მენეჯერები ითვლიან ყველა სავალდებულო შენატანის ოდენობას, სურათი ძალიან განსხვავდება იმისგან, რასაც სახელმწიფო ამბობს, განმარტავენ ექსპერტები. გადასახადის განაკვეთი ნამდვილად არ იზრდება, მაგრამ ოფიციალური პირები მეწარმეებისგან მეტის მისაღებად სხვა გზებს პოულობენ. ვნახოთ, როგორ გაიზარდა რეალური საგადასახადო ტვირთი ბოლო დროს და როგორ გაიზრდება ის 2017 წელს.

ოფიციალური პირები რეგულარულად აწესებენ კვაზი გადასახადებს. ფორმალურად, ეს არ არის გადასახადები, რადგან ისინი არ არის საგადასახადო კოდექსში. მაგრამ სინამდვილეში, ნებისმიერი სავალდებულო გადახდა, მაგალითად, შეიძლება ჩაითვალოს გადასახადად, განმარტა Inc. იურიდიული ფირმა Taxadvisor-ის პარტნიორი დიმიტრი კოსტალგინი. „ბევრი რამის დანერგვას ცდილობენ - რა თქმა უნდა, ეს არის უკონტროლო ზრდა, თუნდაც არაპროგნოზირებადი“, - დარწმუნებულია ადვოკატი. გარდა კვაზიგადასახადებისა, იზრდება პირდაპირი გადასახადები, უქმდება შეღავათები ან უფრო კრეატიული მეთოდები გამოიყენება.

პირდაპირი გადასახადის გაზრდა

2017 წლიდან დიზელის საწვავზე აქციზის გადასახადი გაიზარდა - ტონაზე 5,3 ათასიდან 6,8 ათას რუბლამდე. ბენზინზე აქციზიც გაიზარდა, ოღონდ ცოტა ადრე. გასული წლის 1 აპრილიდან ის ლიტრზე 1 რუბლით გაიზარდა - ტონაზე 10 130 რუბლამდე. იანვრის დასაწყისში მოსახლეობამ ფასების მატებაზე ჩივილი დაიწყო. კემეროვოს ოლქის გუბერნატორმა ამან ტულეევმა მიმართა პრემიერ-მინისტრ დიმიტრი მედვედევს რეგიონში ბენზინის გაძვირების შეჩერების თხოვნით. „1 იანვრიდან ციმბირის რეგიონებში კვლავ გაიზარდა ყველა სახის ბენზინის ღირებულება - საშუალოდ 20 კაპიკი ლიტრზე. კუზბასში დაახლოებით 34 რუბლია“, - იტყობინება სამხარეო ადმინისტრაციის პრესსამსახური. გასულ კვირას ფასების ზრდა მოსკოვშიც იგრძნობოდა. მაგალითად, ლუკოილმა ბენზინზე ფასი 20 კაპიკით გაზარდა, ხოლო BP-ის ბრენდის ბენზინგასამართ სადგურებზე საწვავი 10-30 კაპიკით გაძვირდა.

გაძვირდება ალკოჰოლიც და სიგარეტიც. სიგარეტზე აქციზის კონკრეტული ნაწილი 1 ათას 250 რუბლიდან 1 ათას 562 რუბლამდე გაიზარდა, ხოლო ad valorem ნაწილს (მას იხდიან მწარმოებლები 71,7 რუბლზე მეტი ღირებულების პროდუქტებზე) - 12-დან 14,5-მდე. ღირებულების %, თუმცა მწარმოებლებმა (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) ითხოვდნენ მისი 13%–ზე შენარჩუნებას. ამასთან, სამი წლის განმავლობაში ყოველწლიურად კონკრეტული ნაწილის 10%-ით გაზრდას გეგმავენ. ამ დროის განმავლობაში სიგარეტი დაახლოებით 20%-ით გაძვირდება. აქციზის განაკვეთი ყველა სახეობის თამბაქოზე გაიზარდა 2520 რუბლამდე კილოგრამზე. გარდა ამისა, აქციზის გადასახადი დაწესებულია ელექტრონულ სიგარეტზე (განაკვეთი არის 40 რუბლი ცალი), მათთვის თხევადი (10 რუბლი 1 მლ) და გაცხელებული თამბაქო (4800 რუბლი კგ-ზე).

რუსული ნედლეულიდან წარმოებულ ცქრიალა და რეგულარულ ღვინოებზე აქციზის გადასახადი არ გაზრდილა. ზომა უცვლელი დარჩა - 5 რუბლი ლიტრზე. მაგრამ იმპორტირებულ ღვინოზე აქციზის გადასახადი გაორმაგდა - ლიტრზე 18 რუბლამდე, ხოლო შამპანურზე - 26-დან 36 რუბლამდე. 2019 წლამდე სიდრი, პუარე და მედი (თუნდაც რუსული) აქციზის განაკვეთი ლიტრზე 9-დან 21 რუბლამდე გაიზრდება. ალკოჰოლურ სასმელებზე აქციზის გადასახადი 9%-მდე გაიზარდა 400-დან 418 რუბლამდე ლიტრზე, ხოლო ზემოთ - 500-დან 523 რუბლამდე. ექსპერტები თვლიან, რომ ცვლილებები მცირე გავლენას მოახდენს იმპორტირებულ კლასიკური ღვინოების ფასზე, მაგრამ ძლიერმა ალკოჰოლმა და შამპანურმა შესამჩნევად უნდა გაიაფდეს.

აქციზის გადასახადი ლუდისა და ლუდის სასმელების მწარმოებლებზე ეთილის სპირტის შემცველობით 0,5%-დან 8,6%-მდე იყო 20 რუბლი ლიტრზე 2016 წელს, ხოლო 21 რუბლი 2017 წელს. უფრო ძლიერი ლუდისა და ლუდის სასმელებისთვის 2016 წელს მათ გადაიხადეს 37 რუბლი ლიტრზე, ხოლო 2017 წელს - 39 რუბლი ლიტრზე.

Interviewees Inc. ექსპერტები ერთ-ერთ უმნიშვნელოვანეს სიახლედ მიიჩნევენ მოგებაში ზარალის გათვალისწინების შესაძლებლობის შეზღუდვას. ახლა დასაბეგრი მოგება შეიძლება შემცირდეს წინა წლების ზარალით არაუმეტეს 50%-ით. ადრე კომპანიებს შეეძლოთ ყველა ზარალი გამოექვითათ მოგებიდან და არ გადაეხადათ საშემოსავლო გადასახადი წლების განმავლობაში. ახლა, თუ ზარალი მილიარდ რუბლს შეადგენს და მოგება არის 200 მილიონი, შეგიძლიათ მოგება შეამციროთ დანაკარგებით, მაგრამ არა უმეტეს 100 მილიონით. ”ზარალის ჩამოწერის შეზღუდვის გამო, ადამიანებს არსებითად უწევთ გადასახადის გადახდა იმ მოგებაზე, რომელიც ჯერ არ არსებობს”, - ჩივის ის Inc-თან საუბარში. იურიდიული ფირმა Pepelyaev Group-ის ანალიტიკური სამსახურის უფროსი ვადიმ ზარიპოვი.

2017 წლიდან ასევე გაიზარდა სავაჭრო გადასახადის მაქსიმალური განაკვეთი საცალო ბაზრების ორგანიზებისთვის. ახლა ეს არის 680,35 რუბლი 1 კვადრატულ მეტრზე, 634,70 რუბლის ნაცვლად 1,237 კოეფიციენტის გათვალისწინებით. 1,154 კოეფიციენტით. კანონმდებლობისა და შედარებითი სამართლის ინსტიტუტის ფინანსური, საგადასახადო და საბიუჯეტო კანონმდებლობის განყოფილების უფროსი მკვლევარის სემიონ იანკევიჩის თქმით, საფასურს იხდის ყველა, ვინც ვაჭრობით არის დაკავებული და სარგებლობს შესაბამისი საშუალებებით: მაღაზიები, პავილიონები, კარვები, კიოსკები, ავტო მაღაზიები. ჯერჯერობით ის მხოლოდ მოსკოვშია დანერგილი. ”სტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებებით ვაჭრობის კვარტალური განაკვეთები, არეალის მიხედვით, მერყეობს 21-დან 81 ათას რუბლამდე,” - დაასკვნა ექსპერტმა.

ისინი ზრდიან გადასახადებს ოფიციალურად შეხების გარეშე. „2015 წლიდან გაფართოვდა იმ ქონებრივი ობიექტების ნუსხა, რომლებზედაც საკადასტრო ღირებულებად არის განსაზღვრული გადასახადი. ეს იწვევს საგადასახადო ტვირთის ათჯერ გაზრდას“, - აცხადებენ Inc. იანკევიჩი საკანონმდებლო ინსტიტუტიდან. ოფიციალურმა პირებმა გადაწყვიტეს ეტაპობრივად, 2020 წლამდე, უძრავი ქონების ინვენტარი და ნარჩენი ქონების საკადასტრო ღირებულებაზე გადასვლა. 2015 წელს გადასახადი გამოითვალა გადახდის 20%-ის სახით საკადასტრო ღირებულების მიხედვით და 80% ინვენტარიზაციის ღირებულებაზე, პროპორცია უკვე 40-დან 60%-მდე იყო;

წელს კიდევ 9 რეგიონმა დაიწყო უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულების გადასახადის გადახდა ახლა ქვეყნის 71 რეგიონში (თითქმის ყველგან). განაკვეთი დადგენილია ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ, ზოგიერთ რეგიონში ის გაიზარდა 2%-იანი ჭერით. Taxadvisor-ის კოსტალგინის თქმით, სახელმწიფო ხშირად ადიდებს საკადასტრო ღირებულებას. მისი გასაჩივრება შესაძლებელია მხოლოდ რეგიონულ კომისიებში და სასამართლოში. ადრე გადასახადის გადაანგარიშება მხოლოდ საკადასტრო აღრიცხვის ორგანოს ტექნიკური შეცდომის შემთხვევაში შეიძლებოდა, ახლა კი შეცდომის ტიპს მნიშვნელობა არ აქვს.

უპირატესობების აუდიტი

ცვლილებებია მოძრავ ქონებაზეც. ადრე, თუ ის ექსპლუატაციაში 2013 წლის შემდეგ ამოქმედდა, მესაკუთრე გათავისუფლებული იყო გადასახადისგან - ეს იყო ფედერალური მოდერნიზაციის შეღავათი. მაგრამ 2018 წლიდან ის შეიძლება გაქრეს. ახლა სუბიექტები თავად წყვეტენ დატოვონ თუ არა. და იმ დროს, როდესაც რეგიონები საბიუჯეტო პრობლემების წინაშე დგანან, ისინი ნაკლებად სავარაუდოა, რომ უარს იტყვიან დამატებით შემოსავალზე, ამბობს იგორ ნიკოლაევი, FBK სტრატეგიული ანალიზის ინსტიტუტის დირექტორი.

როგორც საგადასახადო აუდიტი, ზარიპოვს პეპელაევის ჯგუფიდან ასევე მოჰყავს, როგორც მაგალითი ინფრასტრუქტურის ქონებისთვის შეღავათების თანდათანობით გაუქმება (მაგალითად, გაზსადენები და ელექტროგადამცემი ხაზები). „ეს გადაწყვეტილება რამდენიმე წლის წინ იქნა მიღებული. სარგებელი უქმდება ეტაპობრივად 2%-მდე გაზრდით“, - განმარტა ექსპერტმა. მისი თქმით, შეღავათები ან გაუქმდება, ან შეიზღუდება. „ეს გრძელვადიანი პროცესია, მაგრამ დასაწყისი უკვე გაკეთდა“, - დაასკვნა ზარიპოვმა.

კვაზი-გადასახადები

კვაზი-გადასახადები მოიცავს გადამუშავების და გარემოსდაცვითი გადასახადებს, ფედერალურ მაგისტრალებზე 12 ტონაზე მეტი წონის სატვირთო მანქანების გადაადგილების საფასურს („პლატონი“), ფასიან პარკირებას, იმპორტისა და ექსპორტის საბაჟო გადასახადებს. ბიზნესი ასევე ვრცელდება ბინის შენობების კაპიტალური რემონტის საფასურზე, თუ ოფისი, ჰოსტელი ან მაღაზია მდებარეობს საცხოვრებელ კორპუსში ან კომპანიას აქვს ბინა ბალანსზე.

ზაფხულისთვის პლატონის ტარიფები შესაძლოა გაორმაგდეს, მიუხედავად იმისა, რომ ეკონომიკური განვითარების სამინისტრომ შესთავაზა შეღავათიანი ტარიფის შენარჩუნება მომავალი წლის ბოლომდე. ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად, მძიმე სატვირთო მანქანების მფლობელებს საშუალება მიეცათ შეემცირებინათ ტრანსპორტის გადასახადი პლატონის სისტემაში გადახდის ოდენობით. თავად ტრანსპორტის გადასახადი არ შეცვლილა.

2017 წელს კოლექციონერებს დიდი უბედურება მოუტანა. მოსალოდნელია, რომ შემგროვებელი სააგენტოების ბაზარი მნიშვნელოვანი იქნება მათი საქმიანობის მარეგულირებელი კანონის ძალაში შესვლის გამო. ასევე გამოჩნდა რეგისტრაციის სახელმწიფო გადასახადი 100 000 რუბლის ოდენობით, განაცხადა Inc. კოლექციების განვითარების ცენტრის გენერალური დირექტორი დიმიტრი ჟდანუხინი. გარდა ამისა, კოლექციონერები ვალდებულნი არიან დააზღვიონ პასუხისმგებლობა მოვალეების წინაშე, დაზღვეული თანხა უნდა იყოს მინიმუმ 10 მილიონი რუბლი.

გასული წლიდან დეველოპერები დამატებით სავალდებულო შენატანებს იხდიან. მთავრობამ დაავალა შექმნას სპეციალური ფონდი იმ აქციონერების დასაცავად, რომელთა ვალდებულებებსაც დეველოპერები არ ასრულებენ. ამ დროისთვის გამოქვითვების ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს სახლის აშენების დაგეგმილი ღირებულების 1%-ს.

კვაზი გადასახადებში შედის სადაზღვევო პრემიებიც, განმარტავს კანონმდებლობისა და შედარებითი სამართლის ინსტიტუტის დირექტორის მოადგილე ილია კუჩეროვი. მისი თქმით, გადასახადებისგან განსხვავებით, სადაზღვევო პრემიები ანაზღაურებადია. „თუმცა, სადაზღვევო პრემიის გადახდის ან გადაუხდელობის ფაქტი არ აისახება სოციალური შეღავათების მიღების უფლებაზე, რადგან ისინი გარანტირებულია სახელმწიფოს მიერ“, - წერს ექსპერტი. წელს სადაზღვევო პრემიები იგივე დარჩა: მეწარმეები თანამშრომლებს უხდიან იმავე თანხას, როგორც 2016 წელს. თუმცა, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ფიქსირებული შენატანები გაიზარდა მინიმალური ხელფასის ზრდის გამო - ივლისიდან ის 6 ათას 204 რუბლის ნაცვლად 7 ათას 500 რუბლს შეადგენს. ინდივიდუალური მეწარმეების შენატანების ჯამური ოდენობა 2017 წლის ბოლოს იქნება 27,990 რუბლი. უახლოეს მომავალში არ არის გამორიცხული, რომ სადაზღვევო პრემიის არაგადამხდელები დაეკისრონ სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას შესაბამისი კანონპროექტი მეორე მოსმენით სახელმწიფო სათათბიროს მიერ.

ოფიციალური პირები ბიზნესს სთავაზობენ გადაიხადონ სხვა კვაზი გადასახადები - გადასახადები, კურორტის გადასახადები გარკვეულ რეგიონებში, ტოტალიზატორის შენატანები და ფსონები სპორტის ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანები დამსაქმებლის შესაძლო გაკოტრებისგან, სახელმწიფო საზღვრის გადაკვეთის საფასური მანქანებით და სატვირთო მატარებლები.

სხვა ცვლილებები

კარგი ამბავია. ინდივიდუალური მეწარმეების უმეტესობა იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (STS). ამ წლიდან, მცირე ბიზნესის ზოგადი სისტემა შეწყდა წამგებიანი - თუ ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი კვარტალში 2 მილიონ რუბლზე ნაკლებია, ის თავისუფლდება დღგ-ის გადახდისგან. საგადასახადო სამართლის სპეციალისტი იანკევიჩის თქმით, ყველაზე მომგებიანი სისტემა მაინც გამარტივებული საგადასახადო სისტემაა - ყველა გადასახადი ერთ გადახდაში. „ეს უფრო მომგებიანია როგორც ეკონომიკური თვალსაზრისით, ასევე მცირე ბიზნესის ბიუროკრატიული დატვირთვით. გარდა ამისა, დღგ-დან გათავისუფლებით არის ცოტა მეტი დოკუმენტაცია“, - დაასკვნა ექსპერტმა.

2016 წელს შესაძლებელი გახდა "გამარტივებული" საფუძველზე მუშაობა, თუ კომპანიის წლიური შემოსავალი არ აღემატება 79 მილიონ 740 ათას რუბლს. ლიმიტი გაიზარდა 150 მილიონამდე, გარდა ამისა, კანონი მეწარმეებს საშუალებას აძლევს შეამცირონ გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და UTII ზემოაღნიშნულ სადაზღვევო პრემიებზე (რომელსაც ბიზნესი იხდის 300000 რუბლზე მეტ შემოსავალზე).

წაგვიკითხეთ

მცირე საწარმოებს არ აქვთ დიდი წარმოებისა და გაყიდვების მოცულობა. მიუხედავად ამისა, მათ მნიშვნელოვანი წვლილი შეაქვთ ბიუჯეტის შემოსავლებში. ეს გამოწვეულია იმ რაოდენობით, რომლითაც ისინი წარმოდგენილია ბაზარზე. ბოლო მონაცემებით, ქვეყანაში ფუნქციონირებს 5 მილიონამდე კერძო იურიდიული პირი და 282 კომპანია, 15-100 კაციანი პერსონალით. ყველაზე გავრცელებულია სავაჭრო და მომსახურების საწარმოები. მოდით განვიხილოთ მცირე ბიზნესის დაბეგვრის მახასიათებლები.

Ზოგადი ინფორმაცია

მცირე ბიზნესის გადასახადის კანონპროექტი გარკვეულ შეღავათებს იძლევა მცირე ბიზნესისთვის. ეს განპირობებულია იმით, რომ მათი საქმიანობის საწყის ეტაპზე ასეთ კომპანიებსა და ინდმეწარმეებს უჭირთ ტვირთის სრულად ატანა გაყიდვებისა და წარმოების მცირე მოცულობის გამო. როგორც წესი, მოქალაქეები ქმნიან საწარმოს საკუთარი სახსრებით. ბაზარზე შესვლისას ისინი რისკავს ფულს და პირად ქონებას. მცირე ბიზნესის გადასახადის კანონი ითვალისწინებს განვითარების სირთულეს და ითვალისწინებს იმ ფაქტს, რომ პირველი მოგების მიღებამდე გარკვეული დრო უნდა გავიდეს. ამიტომ, ასეთი საწარმოებისთვის გათვალისწინებულია გარკვეული შეღავათები.

დარიცხული გადახდის რეჟიმი

ეს მცირე ბიზნესის საგადასახადო სისტემა ხასიათდება გაანგარიშების სიმარტივით. ეს რეჟიმი გამოიყენება იმ შემთხვევებში, როდესაც მეწარმის შემოსავლის კონტროლი რთულია. მისი არსი იმაში მდგომარეობს, რომ იგი გროვდება საწარმოდან ფიქსირებული გადახდის სახით კონკრეტული პერიოდისთვის. ისინი შეიძლება იყვნენ, მაგალითად, ერთი წლის. მუნიციპალური ან სახელმწიფო ორგანოები, გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის საშუალო პროგნოზირებული შემოსავლის გათვალისწინებით, სთავაზობენ გამოთვლილი გადასახადის წინასწარ გადახდას. გადახდის განხორციელების შემდეგ ბიზნეს სუბიექტი მომდევნო პერიოდამდე ჩაითვლება სათანადო გადამხდელად. ზოგიერთ შემთხვევაში, მცირე ბიზნესის დაბეგვრის დაბეგვრა გულისხმობს კორექტირების ფაქტორების გამოყენებას. მათი დახმარებით ხელისუფლება ცდილობს გადახდები უფრო ადეკვატური და სამართლიანი გახადოს. საბაზისო განაკვეთი მრავლდება მზარდი ან კლებადი ფაქტორით. ეს დამოკიდებული იქნება საქმიანობის ტიპზე, მდებარეობაზე, კლიენტის ნაკადზე, ინფრასტრუქტურაზე და სხვა რიგ ფაქტორებზე.

გამოქვითვა მოგებიდან

ეს შორს არის მცირე ბიზნესის ახალი დაბეგვრისგან. შემოსავლიდან გამოქვითვა გულისხმობს მოგების სამართლიან განაწილებას მეწარმესა და სახელმწიფოს შორის დადგენილი განაკვეთით. შესაბამისად, რაც მეტი შემოსავალი ექნება საწარმოს, მით უფრო დიდ წვლილს შეიტანს ბიუჯეტში. შიდა პრაქტიკაში ეს მაჩვენებელი 13%-ით არის დადგენილი. იგი შეესაბამება ფიზიკურ პირთაგან საშემოსავლო გადასახადის ასაღებად დადგენილს. ვინაიდან ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც მოქმედებენ როგორც ბიზნესის მფლობელები, აქვთ უფლება ჩართონ დაქირავებული მუშაკები საწარმოს საქმიანობაში, მათ ასევე დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ მათთვის საჭირო თანხები. ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ მიიღონ პროფესიული გამოქვითვები მათ მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობით. ასეთი ხარჯები ოფიციალურად უნდა იყოს დადასტურებული დოკუმენტებით და ეხებოდეს მოგების პირდაპირ მოპოვებას. თქვენ შეგიძლიათ დაეყრდნოთ გამოქვითვებს მხოლოდ სახელმწიფო რეგისტრაციის შემდეგ, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე.

ქონების გადასახადი

მას იხდიან შენობების, ავტოფარეხების, ოფისების, საცხოვრებელი კორპუსების და სამრეწველო შენობების მფლობელები. ტარიფები განისაზღვრება ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ ობიექტების საბაზრო ღირებულების, მათი გამოყენების ტიპისა და სხვა კრიტერიუმების გათვალისწინებით. მცირე ბიზნესის გამარტივებული დაბეგვრა გამორიცხავს ქონებიდან თანხების გამოქვითვის აუცილებლობას, რომელიც უშუალოდ მონაწილეობს ბიზნეს საქმიანობაში, თუ UTII გადახდილია.

დღგ

პროდუქტის თვითღირებულება ტექნოლოგიური და გაყიდვის პროცესის სხვადასხვა ეტაპზე თანდათან იზრდება. დღგ-ის არსი იმაში მდგომარეობს, რომ ყოველ ასეთ ეტაპზე მეწარმესგან გროვდება გარკვეული გადახდები. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ეს არის შედარებით ახალი მცირე ბიზნესის საგადასახადო რეჟიმი. მათთვის ძალაშია 2001 წლის 1 იანვრიდან. ამ დრომდე დღგ მხოლოდ კოლექტიურ მეწარმეებს - საწარმოებს აწესებდა. დღგ-ს თანხა შედის იმ პროდუქტის საბოლოო ფასში, რომლითაც მომხმარებელი ყიდულობს მას. კანონმდებლობა ითვალისწინებს დღგ-ს გადასახადის გამოქვითვას ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. საბაზისო დოკუმენტი, რომელიც იძლევა ასეთ უფლებას, არის ინვოისი. ისინი, ვინც იხდიან UTII-ს, იხდიან დღგ-ს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე პროდუქციის შემოტანისას.

გაყიდვების გამოქვითვები

ისინი წარმოადგენენ მცირე ბიზნესის არაპირდაპირ დაბეგვრას. ამ გამოქვითვების არსი მდგომარეობს იმაში, რომ ყოველი ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქციის დადებისას სახელმწიფო არიცხავს გარკვეულ პროცენტს. შესაბამისად, რაც უფრო მეტ საქონელს ყიდულობს მომხმარებელი, მით მეტია გადახდის თანხა.

UST

სახელმწიფო ჯანმრთელობისა და სოციალური დაზღვევის სისტემებით, ასევე პენსიებით სარგებლობის უფლების განსახორციელებლად მეწარმემ და მისმა თანამშრომლებმა უნდა შეიტანონ გარკვეული თანხები შესაბამის სახსრებში. ეს გადახდები შედის სავალდებულო კატეგორიაში. მცირე ბიზნესის ეს დაბეგვრა გულისხმობს გამოქვითვას სხვადასხვა ანაზღაურებიდან ფიზიკური პირებისთვის სამოქალაქო ხელშეკრულებების შესაბამისად, რომლებშიც საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, ასევე საავტორო უფლებების შეთანხმებები. გამონაკლისს წარმოადგენს ინდივიდუალური მეწარმეების ანაზღაურება. შენატანები ირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში და გარე-საბიუჯეტო ფონდებში. გარდა ამისა, თანხები იკავებება ბიზნესის შემოსავალს გამოკლებული მის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ასეთი სუბიექტები არ იხდიან გადასახადს სოციალური დაზღვევის ფონდში გაგზავნილ თანხაზე.

ტრანსპორტი

მასზე გადასახადიც იხდის. შესაბამისი თანხები ირიცხება რეგიონულ ბიუჯეტში. საგნობრივ დონეზე დგინდება საგადასახადო კოდექსის ფარგლებში ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთი, გადახდის ვადები და წესი, შეღავათები და მათი გამოყენების საფუძველი, ანგარიშგების ფორმა. ტარიფები გამოითვლება ძრავის სიმძლავრისა და ავტომობილის კატეგორიის მიხედვით.

დედამიწა

იგი მოქმედებს როგორც წარმოების ერთ-ერთი ფაქტორი. სახელმწიფო მიწის გადასახადს ადგენს პირდაპირი პროპორციის პრინციპით. ანუ რაც მეტი რესურსი იქნება გამოყენებული, მით მეტია საკომისიო. გადამხდელები არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც ფლობენ, იყენებენ ან ფლობენ მიწას. განაკვეთი განისაზღვრება ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ.

კაცობრიობის ნებისმიერი შემოსავლის მომტანი საქმიანობა თანამედროვე სამყაროში ექვემდებარება გარკვეულ შენატანებს სახელმწიფოს წინაშე. გამონაკლისი არც მცირე ბიზნესია. მაგრამ ყველა ქვეყანაში მცირე ბიზნესის დაბეგვრას აქვს თავისებურებები, რომლის მიზანია განავითაროს მცირე საწარმოების საქმიანობა გარკვეულ სფეროებში პირობებისა და საგადასახადო განაკვეთების უზრუნველყოფით, რომლებიც განსხვავდება ქვეყანაში ბიზნესის ზოგადი საგადასახადო სტანდარტებისაგან.

რა არის მცირე ბიზნესი?

სანამ მცირე და საშუალო ბიზნესის დაბეგვრას განვიხილავთ, განვმარტოთ, რომელი ბიზნესი ითვლება მცირედ. ესენი არიან ინდივიდუალური მეწარმეები, ფერმები და საწარმოები, რომლებიც აკმაყოფილებენ შემდეგ პირობებს:

1. საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა (დღგ-ს გარეშე):
   • მცირე - 400 მილიონ რუბლამდე.
   • საშუალო - 1000 მილიონ რუბლამდე.
2. Თანამშრომლების რაოდენობა:
   • პატარა - 100 კაცამდე.
   • საშუალოდ - 101-დან 250 კაცამდე.
3. დამფუძნებელ-იურიდიული პირების მონაწილეობის წილი არაუმეტეს 25%-ისაა.

საგადასახადო სისტემები რუსეთში

ზოგადად, საგადასახადო რეჟიმები რუსეთში იყოფა ზოგად და რამდენიმე სპეციალურად. ნაგულისხმევად, თუ ახლად გახსნილი იურიდიული პირი ან ინდივიდუალური მეწარმე დამოუკიდებლად არ ირჩევს რეჟიმს საგადასახადო სამსახურში შეტყობინებით, მაშინ მასზე ვრცელდება ზოგადი რეჟიმი. მცირე ბიზნესის ზოგად საგადასახადო სისტემას არ გააჩნია რაიმე განსაკუთრებული მახასიათებლები. ორგანიზაცია გადაიხდის ყველა ფედერალურ გადასახადს:

• მოგებაზე;
• საშემოსავლო გადასახადი;
• ერთიანი სოციალური გადასახადი;
• აქციზის გადასახადები;
• წყლის გადასახადი, წიაღისეულის მოპოვების გადასახადები, ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისთვის (ფაუნა და წყლის ბიოლოგიური რესურსები).

OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმე იხდის შემდეგ ფედერალურ გადასახადებს:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13%) თქვენთვის და თანამშრომლებისთვის (ასეთის არსებობის შემთხვევაში);
• დღგ (ოდენობა დამოკიდებულია პროდუქტის ან მომსახურების სახეობაზე, 10% ან 18%);
• დასაქმებულთა სადაზღვევო პრემიები (თანამშრომლების ხელფასის ოდენობის 26%);
• ფიქსირებული შენატანები თქვენთვის (2013 წელს თანხა არის 35,664,66 რუბლი). იგივე შენატანები იხდის სპეციალური რეჟიმების გამოყენებისას.

ფედერალური გადასახადების გარდა, არსებობს რეგიონალური გადასახადები:

• ტრანსპორტი;
• ქონებაზე;
• სათამაშო ბიზნესისთვის.

და ბოლოს, ასევე არსებობს ადგილობრივი გადასახადები მიწაზე და ფიზიკური პირების ქონებაზე. გადასახადების სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ საგადასახადო კოდექსის მე-13, მე-14 და მე-15 მუხლებში. უფრო მეტიც, OSNO-ში ორგანიზაცია ვალდებულია აწარმოოს საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვა კანონის სრული დაცვით. რა თქმა უნდა, მცირე საწარმოსთვის, OSNO-ს საგადასახადო ტვირთი შეიძლება აუტანელი იყოს. შესაბამისად, გათვალისწინებულია მცირე ბიზნესის დაბეგვრის სისტემა, მათ შორის სპეციალური რეჟიმები, რომლებიც ათავისუფლებს მცირე ბიზნესს გარკვეული სახის გადასახადებისაგან. მოდით მოკლედ გადავხედოთ თითოეულ რეჟიმს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. მისი გამოყენება ნებადართულია მხოლოდ ორგანიზაციების მიერ, რომელთა შემოსავალი არ აღემატება 20 მილიონ რუბლს, თანამშრომელთა რაოდენობას არაუმეტეს 100 მილიონისა და ქონების ღირებულება არაუმეტეს 100 მილიონისა ერთიანი გადასახადით. თუმცა, არის გამონაკლისებიც, რომელთა ჩამონათვალის ნახვა შესაძლებელია საგადასახადო კოდექსში (მუხლები 174, 224, 284, 346 და სხვა). გადასახადები შეიძლება გამოყენებულ იქნას მთლიან შემოსავალზე (6%) ან სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის (15%). გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას დასაშვებია მხოლოდ ერთი ვარიანტის არჩევა.

UTII

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე. ადრე რეჟიმი სავალდებულო იყო გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის (ისინი მითითებულია საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტში), რომლებიც განხორციელდა იმ რეგიონებში, სადაც UTII დაინერგა, მაგრამ 2013 წლიდან იგი გახდა ნებაყოფლობითი. მისი გამოყენებისას, ორგანიზაციები იხდიან:

• UTII (გადასახადი ეკისრება არა რეალურ მოგებას, არამედ პოტენციურ, ანუ დარიცხულ შემოსავალს);
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (თანამშრომლის ხელფასიდან);
• შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში (დასაქმებულებზე გადახდებიდან).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. შესაბამისად, ის ვრცელდება მხოლოდ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებზე და მაშინაც კი არა ყველა. საწარმო უნდა იყოს დაკავებული პროდუქციის გადამუშავებით. ამასთან, ამ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ განცხადების შესატანად, გასული წლის განმავლობაში თვითწარმოებული საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავლის წილი 70%-ზე მეტი უნდა იყოს. რეჟიმი ითვალისწინებს შემდეგი გადასახადების გადახდას:

• ერთიანი სოფლის მეურნეობის მეცნიერებები;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი, საპენსიო შენატანები და სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანები თანამშრომელთა ხელფასიდან.

საპატენტო სისტემა

გამოიყენება მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. მთავარი ის არის, რომ მეწარმე იძენს ე.წ. კონკრეტული პერიოდი (არაუმეტეს ერთი კალენდარული წელი). პატენტის მიღების შემდეგ ინდივიდუალური მეწარმე იხდის პოტენციური შემოსავლის 6%-ს. პოტენციურად შესაძლო შემოსავალი ადგენს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საგადასახადო ორგანოებს. ამ რეჟიმით ინდმეწარმეები გათავისუფლებულნი არიან ქონების გადასახადისგან, პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან და დღგ-სგან. ამასთან, პატენტის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%. საპატენტო სისტემის მუშაობა მოითხოვს მკაცრ ფინანსურ დისციპლინას. ინვოისები, ქვითრები და სხვა დოკუმენტაცია უნდა იყოს ხელმისაწვდომი და აღრიცხული. ცხადია, რომ ეს შეუძლებელია ყველა ინდივიდუალური მეწარმისთვის. იმის გასაგებად, თუ რამდენად მომგებიანია რეჟიმი, დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოთ თქვენი პოტენციური შემოსავალი და გადასახადები და შეადაროთ ისინი სახელმწიფოს მიერ დადგენილ შემოსავლებს.

სპეციალური რეჟიმების უსიამოვნო ნიუანსი

განსაკუთრებული რეჟიმებით გათვალისწინებული ყველა სარგებლის მიუხედავად, მცირე ბიზნესის დაბეგვრის უსიამოვნო ნიშნებიც არსებობს. მაგალითად, დღგ-დან გათავისუფლება ქმნის დაბრკოლებებს მსხვილ საწარმოებთან თანამშრომლობისას, რომლებმაც შეიძლება უარი თქვან მცირე ბიზნესთან მუშაობაზე ანგარიშგების სირთულეების გამო. ან, რაც შეეხება ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, თუ წლის ბოლოს აღმოჩნდება, რომ დაირღვა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების პირობები, მოგიწევთ გადასახადების გადაანგარიშება OSNO-ს შესაბამისად და გადაიხადოთ ჯარიმაც. დაგვიანებული გადახდისთვის. გარდა ამისა, მიუხედავად იმისა, რომ სპეციალური რეჟიმების პირობებში აღრიცხვისა და ანგარიშგების პროცესი გამარტივებულია, მიუხედავად ამისა, თითოეულ რეჟიმს აქვს თავისი სავალდებულო მოთხოვნები, რომლებიც უნდა იქნას შესწავლილი და დაცული ჯარიმებისა და სხვა პრობლემების თავიდან ასაცილებლად.

დაბრკოლებები მცირე ბიზნესის რუსული დაბეგვრის გაუმჯობესებაში

დღესდღეობით ეკონომიკის საფუძველია მცირე და საშუალო ბიზნესი. ამიტომ, სახელმწიფომ უნდა წაახალისოს ეს საქმიანობა. გარედან ჩანს, რომ ასეა. დაბეგვრის პროცესის გასამარტივებლად მიიღება ახალი კანონები, იქმნება შეღავათები, მაგრამ პრაქტიკაში მცირე ბიზნესის დაბეგვრის პრობლემები გადაუჭრელი რჩება. ბევრი პერსპექტიული იდეა იღუპება იმ კვირტში, როდესაც მომავალი მეწარმე იწყებს თვლას, რამდენის გაცემა მოუწევს სახელმწიფოს, მანამდეც კი, სანამ სტაბილური შემოსავალი გამოჩნდება. ზოგადად, მცირე ბიზნესის დაბეგვრა რუსეთში უკიდურესად არათანაბრად და არათანმიმდევრულად ვითარდება. მაგალითად, ინოვაციურ, სამეცნიერო და ტექნიკურ სფეროებში ბიზნესს მნიშვნელოვანი სარგებელი ეძლევა. მაგრამ ამ ტიპის საქმიანობის დაწყება ძალიან რთულია და, შესაბამისად, ეს გავლენას არ ახდენს მთლიან საგადასახადო სურათზე. წინააღმდეგ შემთხვევაში გვაქვს შემდეგი:

• საგადასახადო პოლიტიკის შეუსაბამობა. მუდმივი ცვლილებები, განახლებები და გართულებები, მათი შემოღების მიზეზი გაურკვეველია.
• მოსაკრებლებისა და გადასახადების ოდენობა, რომლის გადახდასაც ბევრი დამწყები უბრალოდ ვერ ახერხებს. მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადი თითოეული დაქირავებული თანამშრომლისთვის.
• საგადასახადო დაწესებულებებისა და დეპარტამენტების მუშაობის ორგანიზება სასურველს ტოვებს.
• მუდმივად ცვალებადი კანონმდებლობის ფონზე ჩანაწერების შენახვის სირთულე. დამწყები მეწარმე აწყდება იმ ფაქტს, რომ მისი ცოდნა არ არის საკმარისი და ანგარიშგების შეცდომებმა შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმები. თქვენ უნდა მიმართოთ სპეციალისტებს. შედეგად ხდება ისე, რომ შემოსავალი ჯერ არ არის და ბუღალტრული აღრიცხვის ხარჯები უკვე მუდმივ ხარჯად იქცა.
• საბოლოოდ, 2013 წელს საპენსიო ფონდში შენატანების ოდენობა გაორმაგდა, რომელიც, როგორც ცნობილია, ყველა რეგისტრირებულმა მეწარმემ უნდა შეიტანოს, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა აქტიური.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ სხვა ქვეყნებში ბიზნესში ახალმოსულებზე საგადასახადო ტვირთი მცირდება, დღეს ჩვენმა სახელმწიფომ შექმნა პირობები, რომ ბიზნესის წამოწყება დიდი დანაზოგის გარეშე არის უკიდურესად სარისკო და ძვირადღირებული. მაგრამ, როგორც ამბობენ, ვინც ეძებს, იპოვის განვითარების გზებს. და ბოლოს, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ეს სტატია არის მიმოხილვა. კონკრეტული რეჟიმის არჩევისას, ყურადღებით უნდა შეისწავლოთ ყველა პირობა, გადასახადის განაკვეთები და შენატანების ოდენობა. ისინი შეიძლება განსხვავდებოდეს დასაქმებულთა რაოდენობის, მათი ხელფასის ზომის, საწარმოს საქმიანობის ტიპისა და მრავალი სხვა ფაქტორის მიხედვით.

2018 წლიდან ხელისუფლება გეგმავს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გაზრდას, რომელსაც ხშირად იყენებენ მცირე ბიზნესი. გადაწყვიტეს გადასახადის ინდექსირება, რომლის ზრდაც ორი წელია გაყინული იყო, ინფლაციის მიხედვით

ფოტო: ვლადიმერ გოროვიხი / რია ნოვოსტი

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი 2018 წელს 3,9%-ით გაიზრდება, ნათქვამია მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების პროექტების პორტალზე გამოქვეყნებული ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს პროექტში. ეს მოხდება შესაბამისი დეფლატორის კოეფიციენტის 1,798-დან 1,868-მდე გაზრდის გამო. 2017 წლის ბოლოს ინფლაცია 3.2% იქნება, 2018 წელს - 4%, ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს პროგნოზით.

ინფლაციის შესაბამისად ზრდა სამართლიანად გამოიყურება, ამტკიცებს პაველ ორლოვსკი, SKB Kontur-ის მეწარმეების სამსახურის ექსპერტი. მხოლოდ 4%-იანი ზრდა „არ შეიძლება არ გთხოვოთ“, დასძენს ის.

UTII რეჟიმი, რომელიც მცირე ბიზნესისთვის არის თითქმის ყველა გადასახადის ალტერნატივა, ნებადართულია გამოყენებული იქნას რამდენიმე ინდუსტრიაში, კერძოდ, საცალო ვაჭრობაში, საზოგადოებრივ კვებაში, საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდებაში და ა.შ. საგადასახადო ბაზა აღებულია, როგორც დარიცხული შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება, როგორც კონკრეტული ტიპის საქმიანობის ძირითადი მომგებიანობა, გამრავლებული დასაქმებულთა რაოდენობაზე ან შენობის ფართობზე და კიდევ ორ კოეფიციენტზე (სახელმწიფო ამ შემოსავალს „ჩათვლის“, ანუ აკეთებს. არ არის დამოკიდებული კონკრეტული ბიზნესის რეალურ მომგებიანობაზე). პირველი კოეფიციენტი არის მზარდი დეფლატორის კოეფიციენტი, რომელსაც ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო ადგენს. მეორე არის შემცირება, მას ამტკიცებს მუნიციპალიტეტების ხელმძღვანელობა. ამ დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის განაკვეთი 15%-ია.

დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი არის ერთ-ერთი ყველაზე პოპულარული და წარმატებული საგადასახადო რეჟიმი მცირე ბიზნესისთვის, აღნიშნავს სერგეი ზელენოვი, გადასახადების რუსეთის მხარდაჭერის კომიტეტის თავმჯდომარის მოადგილე. მისი ნებისმიერი ზრდა სენსიტიურია, რადგან მსყიდველობითი უნარი საკმაოდ მნიშვნელოვნად დაეცა ვიდრე რამდენიმე წლის წინ იყო, ამბობს ის. მაგრამ 4%-იანი მატება საკმაოდ მისაღებია, როგორც ალტერნატივა UTII რეჟიმის გაუქმებისა ან იმ ტიპის აქტივობების შესამცირებლად, რომლებსაც ის ეხება, დასძენს ექსპერტი. „არ მგონია, რომ ასეთი ზრდა სერიოზულად იმოქმედებს მეწარმეების ამ გადასახადის გადახდის უნარზე“, - აცხადებს ის. UTII-დან შევსება შესამჩნევი იქნება ადგილობრივი ბიუჯეტებისთვის, თვლის ზელენოვი.

UTII ირიცხება მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტებში. 2017 წლის იანვარ-სექტემბერში, ფედერალური ხაზინის მონაცემებით, ამ გადასახადიდან შემოსავალმა შეადგინა 51,2 მილიარდი რუბლი. UTII რეჟიმით მუშაობს 2,03 მილიონი იურიდიული პირი და ინდივიდუალური მეწარმე (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ანგარიში 2017 წლის დასაწყისში). მათი რიცხვი მცირდება - ერთი წლით ადრე, UTII უპირატესობას ანიჭებდა 2,09 მილიონ მცირე ბიზნესს და ინდივიდუალურ მეწარმეს.

UTII-ის დეფლატორის კოეფიციენტი, რომელიც ადრე სტაბილურად იზრდებოდა ყოველწლიურად, პირველად გაიყინა 2016 წლის ბიუჯეტის მომზადებისას. შემდეგ ის თავდაპირველად 16% იყო, მაგრამ გადაწყვეტილება გადაიხედა: სახელმწიფო სათათბიროს ბიუჯეტის კომიტეტის ხელმძღვანელმა ანდრეი მაკაროვმა გაყინვის კანონპროექტი წარადგინა და აღნიშნა, რომ დაგეგმილი ზრდა მნიშვნელოვნად აღემატება ინფლაციის პროგნოზს. შემდეგ მას ფინანსთა სამინისტრო და ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო შეთანხმდნენ - კოეფიციენტი იმავე დონეზე იყო, რამაც შესაძლებელი გახადა UTII-ზე ბიზნესზე ტვირთის შემცირება 14 მილიარდი რუბლით.

გასულ წელსაც ანალოგიურად განვითარდა მოვლენები. შემდეგ ფინანსთა სამინისტრომ შესთავაზა დეფლატორის გაზრდა 5.2%-ით: ეს ნიშნავს, რომ 2017 წელს მცირე ბიზნესი ბიუჯეტში 4 მილიარდ რუბლს გადაიხდის. უფრო მეტიც, ალექსეი ულიუკაევმა, რომელიც იმ დროს ეკონომიკური განვითარების მინისტრი იყო, Reuters-თან ინტერვიუში თქვა: „და არანაირი გამართლება. ანუ შემოთავაზებულია, რომ მეტი გადაიხადონ, მაგრამ ამ გადასახადის გადამხდელები თეთრ სექტორში დარჩებიან თუ ჩრდილში წავლენ, გაუგებარია?“ მაგრამ პრემიერ მინისტრი დიმიტრი მედვედევი მაინც დათანხმდა UTII-ის იმავე დონეზე დატოვებას, განმარტა ულიუკაევმა. ამრიგად, ყინვა კიდევ ერთი წლით გაგრძელდა.

გარკვეულწილად, UTII-ის ზრდა გავლენას მოახდენს მიკრობიზნესებზე, მაგრამ არ უნდა ველოდოთ მეწარმეების მასობრივი პროტესტის ტალღას, ამბობს ნიკოლაი მირონოვი, ეკონომიკური და პოლიტიკური რეფორმების ცენტრის დირექტორი. ეს ნელი ზრდა ასევე განპირობებულია მოახლოებული საპრეზიდენტო არჩევნებით, დასძენს ის: „არავინ შექმნის სოციალური დაძაბულობის წერტილებს, მათ შორის, ბიზნეს გარემოში“. მაგრამ არჩევნების შემდეგ გადასახადები უფრო გაიზრდება, მირონოვს მიაჩნია.

ფინანსთა სამინისტრომ RBC-ის მოთხოვნას არ უპასუხა. ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს წარმომადგენლის თქმით, დეფლატორი გამოითვალა საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად (იგი ითვალისწინებს წინა წლის ინფლაციის კოეფიციენტის ინდექსირებას). RBC-მ კითხვები გაუგზავნა ბიუჯეტის კომიტეტის ხელმძღვანელს მაკაროვს, მაგრამ პასუხი არ მიუღია.

სხვა გადასახადები

ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო გთავაზობთ დეფლატორის კოეფიციენტების შეცვლას არა მხოლოდ UTII-თან მიმართებაში, არამედ მცირე ბიზნესის სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან მიმართებაშიც - სავაჭრო გადასახადი, გამარტივებული და საპატენტო დაბეგვრის სისტემები. ყველა მათგანი იზრდება დაახლოებით 4%-ით, აღნიშნავს ორლოვსკი. რაც შეეხება გამარტივებულ სისტემას, არსებული ზრდა არ იმოქმედებს იმ შემოსავლის ლიმიტზე, რომლითაც გამარტივებული სისტემის გამოყენებაა დაშვებული, განმარტავს ის. ეს მაჩვენებელი გაყინულია 2020 წლამდე, იხსენებს ექსპერტი (112,5 მილიონი რუბლი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წინა წლის ცხრა თვის განმავლობაში, ამ რეჟიმზე გადასვლისთვის და 150 მილიონი რუბლი წლის ბოლოს არსებული გადამხდელებისთვის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის).

ორლოვსკი ამბობს, რომ პატენტის სისტემის ზრდა გავლენას ახდენს მაქსიმალურ პოტენციურ საპატენტო შემოსავალზე, რაც რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია. ანუ კოეფიციენტის ზრდა „არ უტოლდება პატენტის ღირებულების ზრდას“, რეგიონები მხოლოდ იღებენ ამ შესაძლებლობას, გადაწყვეტილება რჩება შემადგენელი სუბიექტების ხელისუფლებაზე, დასძენს ის. მსგავსი სიტუაციაა სავაჭრო გადასახადთან დაკავშირებით, რომელიც მოქმედებს ფედერალურ ქალაქებში: მაგალითად, მოსკოვს მოუწევს შესაბამისი კანონის შეცვლა ისე, რომ დეფლატორმა გავლენა მოახდინოს გადასახადის საბოლოო ოდენობაზე. თუმცა, ეს ნაკლებად სავარაუდოა, თვლის ორლოვსკი. სავაჭრო გადასახადების დაწესების მექანიზმის გაუმჯობესება არის მოსკოვის საგადასახადო პოლიტიკის ერთ-ერთი მთავარი მიმართულება მომდევნო სამი წლის განმავლობაში, როგორც ეს ნათქვამია კაპიტალის ბიუჯეტის პროექტის განმარტებით ბარათში.

გიდები