Шет елдерден айырмашылығы, Ресейде салық салу және салықтық бақылау, статистикалық бақылау және халықаралық талдау мақсатында кәсіпкерлік субъектілерінің бірыңғай жіктемесі жоқ. Ресей заңнамасында фирмаларды микро, шағын және орта кәсіпорындарға бөлу қарастырылмаған; «Ресей Федерациясында шағын кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдау туралы» 2007 жылғы 24 шілдедегі N 209-ФЗ Федералдық заңына сәйкес шағын кәсіпкерлік субъектілерінің анықтамасында олардың ауқымын көрсететін кәсіпорындар қызметінің сапалық сипаттамасы жоқ. Ресей Федерациясының Салық кодексінде шағын бизнес туралы ешқандай ескерту жоқ. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.2 және 26.3 тараулары шағын бизнес үшін арнайы салық режимдерін енгізгендей, Федералдық заңға сәйкес шағын кәсіпкерлік субъектісі ұғымына сәйкес келмейтін тұлғалардың басқа шеңберін анықтайды. 2007 жылғы 24 шілдедегі N 209-ФЗ Және ақырында, Ресей Федерациясында статистикалық байқау тек жұмыскерлерінің ең көп саны 100 адам болатын шағын бизнес субъектілері үшін ұйымдастырылады, бұл ЕО немесе АҚШ-тағы шағын бизнеспен салыстырғанда Ресей, айтарлықтай тобы іс жүзінде 100-ден 250 (500) адам жұмыс күші бар орта кәсіпорындар назардан тыс қалды Дьячкина Л.А. Ресейдегі және шетелдегі шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салу тәжірибесін талдау «Бәрі бухгалтер үшін», 2007 ж., No 4.

Әдебиеттер мен бұқаралық ақпарат құралдарында Ресейдегі шағын бизнес үшін ауыр салық ауыртпалығы және олардың Ресей Федерациясының шоғырландырылған бюджетіне елеусіз салық салымы жиі талқыланады. www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru және т.б. сайттардағы «Қос кіріс», «Заңнама және экономика» журналдары шағын кәсіпкерлік субъектілерінің салық төлемдері шоғырландырылған салықтың 10-15% құрайды деп есептейді. Ресей Федерациясының бюджеті және бұл деректер шағын бизнестің ЕО елдерінің бюджеттеріне түсетін салық салымының 50%-дан астамымен салыстырылады. Бірақ егер ЕО-да статистикалық бақылау ұйымдастырылатын талданатын шағын бизнес тобына 250 адамға дейінгі кәсіпорындар кірсе, Ресей Федерациясында тіпті шағын кәсіпорындардың салық салымын сенімді түрде анықтау мүмкін емес (шілдедегі Федералдық заңға сәйкес). 24, 2007 N 209-ФЗ) кәсіпорындар.

Салық органдары аталған екі арнаулы салық режимінің қатысушыларына мониторинг жүргізеді және тұрақты түрде ақпарат қалыптастырады. Олардың Ресей Федерациясының шоғырландырылған бюджетіне салықтық салымы өте аз және ерекше режимдердің бүкіл өмір сүру кезеңінде жалпы ішкі өнімнің 1,3% немесе 0,3% аспады. Алайда, жалпы режимді қолданатын немесе жеке тұлғалардың кәсіпкерлік табысына салық төлейтін шағын кәсіпкерлік субъектілерінің салық салымын нақты бағалау мүмкін емес. Салық заңнамасында шағын кәсіпкерлік түсінігінің болмауына байланысты, салық төлеушілердің осы санатының салық түсімдері мен олардың қызметінің негізгі көрсеткіштері біздің елімізде сақталмайды, әсіресе өз мәртебесін жариялау еш нәрсе бермейтін құқық болып табылады және кәсіпкерлердің міндеті емес.

Шын мәнінде, Ресейдегі шағын бизнестің қол жетімділігі бар: классикалық салық салу жүйесі (табыс салығы және басқа салықтар), UTII түріндегі оңайлатылған салық салу жүйесі және заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын жеке тұлғалардың табыс салығы. Шағын бизнестің салық салу жағдайын тұтастай былай сипаттауға болады.

Біріншіден, Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің қабылдануымен кез келген жеңілдіктерді жою және салықтық құқықтық қатынастарды тек Ресей Федерациясының Салық кодексінің аясына көшіру бағытында пайда болған тенденция түпкілікті шоғырландырылды. Екіншіден, мемлекеттік қолдау және салық салу мақсатындағы шағын кәсіпкерлік ұғымдарының арақатынасы жойылды. Бала асырап алғанға дейін Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25, 26.2 және 26.3 Ресей Федерациясының 1991 жылғы 27 желтоқсандағы N 2116-1 Заңдары «Кәсіпорындар мен ұйымдардың табыс салығы туралы» 1995 жылғы 29 желтоқсандағы N 222-ФЗ «Кәсіпорындар мен ұйымдардың табыс салығы туралы». «Шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салудың, есепке алудың және есептіліктің оңайлатылған жүйесі» және 31.07.1998 жылғы N 148-ФЗ «Жекелеген қызмет түрлері бойынша есептелген табысқа бірыңғай салық туралы» Федералдық заңның 14.06.1995 ж. N 88-ФЗ «Ресей Федерациясындағы шағын кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдау туралы» бірыңғай тұжырымдамалық аппарат пайдаланылды. Үшіншіден, арнаулы салық режимдерінің қазіргі нұсқалары мен Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-і салық төлеушілерді кірістерді жасыруға, дамытуға (соның ішінде бұқаралық ақпарат құралдарында) және көлеңкелі схемаларды пайдалануға итермелейтін көптеген түсініксіз және қарама-қайшы ережелерді қамтиды.

Сонымен бірге, кәсіпкерлікке салық салу Ч. 26.2 және 26.3 артықшылықты және адал болды. Оңайлатылған салық салу жүйесінің әрбір қатысушысы салықты орта есеппен 3 есе, ал есептелген табыс бойынша салық төлеушілер 1,7 есе аз төлей бастады.

Ресей Федерациясындағы шағын кәсіпорындарға салық салудың қазіргі жүйелерін толығырақ қарастырайық.

Ресей Федерациясының Салық кодексі (ТК РФ) фискалдық функцияны жүзеге асыру тетіктері ретінде жалпыға қосымша, арнайы салық режимдерін анықтайды.

Жалпы салық салу режимі салық төлеушілердің федералдық, аймақтық және жергілікті салықтарды төлеуін қамтиды. Федералдық салықтар Ресейдің барлық аймақтарында, ал аймақтық салықтар тек заң шығарушы орган оларды енгізу, мөлшерлемелерді белгілеу, салықтарды төлеудің есеп беру нысандары мен мерзімдері туралы арнайы заң қабылдаған жерлерде қолданылады. Жергілікті салықтар жергілікті билік органдарының актілерімен жүзеге асырылады.

Шағын және орта бизнеске қатысты арнаулы салық режимдерін белгілеу салық салу кезінде олардың қызметінің бағыты мен көлемін ескеру қажеттілігінен туындап отыр.

Арнайы салық режимдері бірқатар көршілес елдерде, мысалы, Әзірбайжан, Армения, Беларусь, Тәжікстан, Қазақстан, Украина және т.б.

Арнайы режимдерді қолдану табыс салығы, қосылған құн салығы (ҚҚС), корпоративтік мүлік салығы және бірыңғай әлеуметтік салық (БСЖ) сияқты бірнеше негізгі салықтарды төлеуді сомасы есептелетін бірыңғай салықты төлеуге ауыстырады. оңайлатылған тәртіппен, ал басқа салықтар жалпы тәртіппен төленеді. Арнайы режимдерді қолдану мүмкіндігі салық төлеушінің қызмет саласына, кіріс көлеміне (РФ Салық кодексінің 346.2, 346.12-баптары) және кәсіпкерліктің ұйымдық-құқықтық нысанына байланысты.

Кәсіпкерліктің бір немесе басқа ұйымдық-құқықтық нысанына қатысты түпкілікті таңдауды жасау кезінде олардың кемшіліктері мен артықшылықтарын және оларды пайдалану мүмкіндігін нақты түсіну қажет.

Осылайша, жауапкершілігі шектеулі серіктестіктің (ЖШС) құрылтайшысы серіктестіктің қарыздары бойынша өзінің жеке мүлкімен жауап бермейді және жұмыста жіберілген бұзушылықтар үшін жауап бермейді (АК-ның 87-94-баптары). Ресей Федерациясы).

Әртүрлі типтегі акционерлік қоғамдармен салыстырғанда жеке кәсіпкердің (ЖК) бірқатар артықшылықтары бар Андреев И.М. «Шағын бизнеске салық салу» // «Бюллетень журналында». 2005. № 1 0:

Бизнесті қарапайым және жылдам тіркеу;

Жарғылық капиталдың кез келген мөлшері;

Кәсіпкердің тұрғылықты жері бойынша жеке кәсіпкерді тіркеу мүмкіндігі: банктік шот қажет емес;

Жеке кәсіпкерлер үшін қарапайым салық салу схемасы және бухгалтердің қажеттілігінсіз оңай бухгалтерлік есеп (Федералдық заңның 22-бабы 08.08.2001 No 129-ФЗ Федералдық заңның 23.12.2003 жылғы № 185-ФЗ өзгертулерімен).

Осыған байланысты кәсіпкерлік қызметті бастауды жоспарлаған тұлғалар өз бизнесінің ұйымдық-құқықтық нысанын таңдай отырып, көп жағдайда ЖШҚ немесе жеке кәсіпкерді таңдайды.

Түрлі көрсеткіштерге байланысты төрт арнайы режимнің біреуі таңдалады немесе бірнешеу бір уақытта қолданылады.

Ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілерге салық салу жүйесі – ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілерге (ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіретін немесе балық өсіретін, оларды бастапқы немесе кейіннен өңдеуді жүзеге асыратын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер) арналған арнайы салық режимі Артельный И.В. «Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы: декларация өзгерді» / / «Ресей салығы. Курьер» 2007. № 13-14.

Жүйе ерікті негізде пайда салығы, ҚҚС (Ресей Федерациясының аумағына тауарларды импорттау кезінде төленуге жататын ҚҚС-ты қоспағанда), мүлік салығы және UST төлемін ауыстыруды қарастырады.

Оңайлатылған салық салу жүйесі (ҚЖЖ) ең танымал жүйелердің бірі болып табылады, өйткені салық төлеушінің салық салу объектісін таңдау мүмкіндігі бар, сонымен қатар ол бухгалтерлік есепті ең аз мөлшерде жүргізе алады, бұл, әрине, маңызды артықшылық. . . Андреев И.М. «Шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салу» // «Бюллетень журналында». 2005. № 1 0.

Салық салу объектісі табыс (6% ставка бойынша салық салынады) немесе шығыстар сомасына азайтылған табыс (15% ставка бойынша салық салынады) болуы мүмкін. Салық салу объектісін таңдау жалпы кірістегі шығыстардың үлесіне және олардың құрамына байланысты, өйткені барлық шығыстар салық салу мақсатында кірісті төмендетпейді.

Оңайлатылған салық жүйесіне ауысқан кезде салық төлеуші ​​ұйымдық-құқықтық нысанына қарай мынадай салықтарды төлеуден босатылады:

ЖШС - табыс салығы, ҚҚС (Ресей Федерациясының аумағына әкелінетін тауарлардың құнына ҚҚС төлеуге міндеттейтін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауының талабын ескере отырып), корпоративтік мүлік салығы, бірыңғай әлеуметтік салық;

Жеке кәсіпкер - кәсіпкерлік қызметтен түсетін жеке табыс салығы (NDFL), ҚҚС (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауының талабы), мүлік салығы (тек жеке кәсіпкердің қызметінде пайдаланылатын мүлікке қатысты) және бірыңғай әлеуметтік салық .

Ресей Федерациясының Салық кодексінде оңайлатылған салық жүйесін қолдану бойынша қатаң шектеулер бар Ресей Федерациясының Салық кодексі (екінші бөлігі) 05.08.2000 жылғы No 117-ФЗ (Федералдық Жиналыс Мемлекеттік Думасы қабылдаған) Ресей Федерациясының 19.07.2000 ж.) (04.12.2007 ж. редакциясы, 06.12.2007 ж. редакциясы) (05.01.2008 бастап қолданысқа енгізілген өзгертулер мен толықтырулармен). .

Мыналар бұл жүйені пайдалана алмайды:

Банктер, сақтандырушылар, мемлекеттік емес зейнетақы қорлары, инвестициялық қорлар, бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушылар, ломбардтар және жеке практикамен айналысатын нотариустар;

Ойын бизнесін, акцизделетін тауарларды өндіруді, пайдалы қазбаларды өндіруді жүзеге асыратын заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер (мемлекеттік баланста көрсетілмеген және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 336-бабының 2-тармағының 1-тармақшасында белгіленгендерді қоспағанда) ), мүлікті бөлу туралы келісімдердің тараптары болып табылатын;

Ч-ге сәйкес есептелген табысқа (БҰТБ) бірыңғай салыққа ауыстырылды. 26.3 Ресей Федерациясының Салық кодексі;

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығына аударылды.

Сонымен қатар, жеңілдетілген салық жүйесі бойынша тармақшасына сәйкес. 13-баптың 3-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12, ұйымдар беруге құқығы жоқ:

Ресей Федерациясының аумағында филиалдары және (немесе) өкілдіктері болуы (РФ Азаматтық кодексінің 55-бабы);

Үшінші тұлғалардың қатысу үлесі 25%-дан асатын;

Салық кезеңіндегі қызметкерлердің тізімдік саны 100 адамнан асты;

Онда негізгі құралдардың құны (FPE) Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2001 жылғы 30 наурыздағы № 26н бұйрығы (2006 жылғы 27 қарашадағы түзетулермен) «Негізгі құралдарды есепке алу» бухгалтерлік есеп ережелерін бекіту туралы» PBU 6/01» (РФ Әділет министрлігінде 2001 жылы 28 сәуірде N 2689 тіркелген). және материалдық емес активтер (НА) Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 16 қазандағы No 91n бұйрығы (2006 жылғы 27 қарашадағы түзетулермен) «Материалдық емес активтерді есепке алу» бухгалтерлік есеп ережелерін бекіту туралы» ПБУ 14/2000 », «Бухгалтерлік есеп туралы» Федералдық заңға сәйкес анықталған «, 100,00 миллион рубльден асады.

Бұл жүйенің қолайсыздығына оны пайдалану құқығын жоғалтудың жеңілдігі жатады.

Ол үшін жылдық кіріс шегінен 20,00 миллион рубль асып кету жеткілікті. немесе 100,00 миллион рубльден асатын негізгі құралдар мен активтердің қалдық құны бар. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 4-тармағы). Нәтижесінде қосымша табыс салығын төлеу, өсімпұлды төлеу, оңайлатылған салық салу режимін қолданудың бүкіл кезеңі үшін бухгалтерлік есеп деректерін қалпына келтіру, салық және бухгалтерлік есептерді қосымша ұсыну мүмкіндігі туындайды. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2001 жылғы 30 наурыздағы № 26н бұйрығы (2006 жылғы 27 қарашадағы өзгертулермен) «Негізгі құралдарды есепке алу» ПБУ 6/01 бухгалтерлік есеп ережелерін бекіту туралы» (Министрлікте тіркелген) Ресей Федерациясы Әділет органдарының 2001 жылғы 28 сәуірдегі № 2689). Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 16 қазандағы № 91н бұйрығы (2006 жылғы 27 қарашадағы өзгертулермен) «ПБУ 14/2000 «Материалдық емес активтерді есепке алу» бухгалтерлік есеп ережелерін бекіту туралы»

Бұл жүйені кәсiпкерлердiң кең ауқымы пайдалана алуы үшiн бұл лимит мөлшерiн ұлғайту толығымен ақталған болар едi, ал оны қолданып жүрген салық төлеушiлер лимиттен сәл асып кетсе, жалпы салық салу режимiне көшумен байланысты қолайсыздықты бастан өткермiз.

Сонымен қатар, оңайлатылған салық жүйесінің салық төлеушілері салық заңнамасындағы барлық өзгерістерді қадағалап отыруы керек, өйткені жаңа салықты енгізу немесе салықтың атауын өзгерту олардың автоматты түрде оның төлеушілері ретінде қосылуын білдіреді. Бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес шаруашылық операцияларды есепке алуды қайталау туралы шешім немесе қызметтің бір немесе кейбір түрлері үшін UTII төлеуге көшу міндеттемесінің пайда болуы бухгалтерлік есеп шығындарының ұлғаюына әкелуі мүмкін.

Есептелген табысқа бірыңғай салық (UTII) Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі (2007 жылғы 6 желтоқсандағы түзетулерімен) (2008 жылғы 1 ақпандағы өзгертулермен). -- Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамасына сәйкес міндетті болып табылатын арнайы салық режимі, егер кәсіпкерлер мен ұйымдар келесі қызмет түрлерімен айналысса:

Тұрмыстық және ветеринариялық қызмет көрсету; көлік құралдарын және ақылы тұрақтарды жөндеу, техникалық қызмет көрсету, жуу жөніндегі қызметтер;

Қоғамдық тамақтандыру және бөлшек сауда қызметтері;

Сыртқы жарнаманы тарату немесе орналастыру.

Келесі шектеулер белгіленген қызмет түрлері үшін UTII «таңдау» мүмкіндігі бар: Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі (2007 жылғы 6 желтоқсандағы түзетулермен) (2008 жылғы 1 ақпандағы өзгертулермен).

Бөлшек сауда (сату алаңы 150 шаршы метрден аспайды);

Қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету (қызмет көрсету залының ауданы 150 шаршы метрден аспайды);

Жолаушылар мен жүктерді тасымалдау бойынша автокөлік қызметін көрсету (20 көліктен аспайтын).

Тиісінше, осы шектеулерден асып, немесе керісінше, көрсеткіштерді шектеу деңгейіне дейін төмендетіп, сіз UTII немесе жалпы немесе оңайлатылған салық салу жүйесін қолдана аласыз.

Салық сомасы тұрақты болып табылады және алынған табыс сомасына байланысты емес.

Бұл жүйе нақты алынған кіріс пен төленген UTII нақты сомасы арасындағы жиі сәйкессіздікке байланысты кәсіпкер үшін әрқашан экономикалық тиімді емес.

UTII есептеу кезінде шығындарды есепке алмау және соның салдарынан бизнесті кеңейту мүмкіндігінің төмендеуі салық төлеушінің қызметін қайта бағыттау және оны UTII төленбейтін аймақтарға аудару арқылы UTII төлеуден бас тартуға ұмтылуына әкеледі.

Айта кетерлігі, салықтың кемшіліктерімен қатар даусыз артықшылығы да бар – ҚҚС және Бірыңғай әлеуметтік салық сияқты салықтардың болмауына байланысты өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құнының төмендеуі, бұл салықтар үшін ерекше маңызды. шағын кәсіпорындар.

Сондай-ақ, осы баптың 4-тармағына назар аударғым келеді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12. ұйымдар мен жеке кәсіпкерлерге оңайлатылған салық салу жүйесін және UTII түріндегі салық салу жүйесін бір уақытта қолдануға құқық береді.

Өнімді бөлу туралы келісімдерді іске асыру үшін салық салу жүйесі өнімді бөлу туралы келісімдерді (Ресей Федерациясының аумағында, сондай-ақ Ресей Федерациясының континенттік қайраңында жер қойнауынан алынатын пайдалы қазбалар және (немесе)) іске асыру кезінде қолданылатын біршама мамандандырылған салық режимі болып табылады. ) Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында) «Өнімді бөлу туралы келісімдер туралы» Федералдық заңға сәйкес мемлекет пен жер қойнауын пайдаланушы арасында жасалған.

Бірақ, статистика көрсеткендей, шағын бизнес арасында ең танымал жүйе жеке кәсіпкерлерге патент түріндегі оңайлатылған салық салу жүйесі болып табылады.

Патент негізіндегі салық салу жүйесі оңайлатылған салық салу жүйесінің жаңартылған түрі болып табылады.

Салық төлеудің бұл әдісінің мәні кәсіпкер өз қызметіне жалдамалы жұмысшыларды тартпай айналысатын қызмет түріне патент үшін белгіленген соманы төлеу болып табылады.

Патентті сатып алу тоқсан, алты ай, 9 ай немесе бір жылға жүзеге асырылады және екі бөлікке төленеді: құнының үштен бірі - жаңа жүйе бойынша жұмыс басталғаннан кейін 25 күннен кешіктірмей, қалған бөлігі бөлігі - патент берілген мерзім аяқталғаннан кейін 25 күннен кешіктірмей.

Патенттің жылдық құны осы баптың 1-тармағында көзделген салық ставкасына сәйкес анықталады. 346.20 Ресей Федерациясының Салық кодексі Ресей Федерациясының Салық кодексі (екінші бөлім) 05.08.2000 N 117-ФЗ (РФ Федералдық Жиналысының Мемлекеттік Думасы 19.07.2000 ж. қабылданған) (04.12. өзгертулермен). .2007, 06.12.2007 жылғы өзгертулермен) (өзгертулерімен және қосымшаларымен .01.05.2008 бастап қолданысқа енгізіледі). , баптың 2-тармағында көзделген кәсіпкерлік қызметтің әрбір түрі үшін белгіленген пайыздық мөлшерлеме. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.25.1, жеке кәсіпкер алатын жылдық кіріс.

Жеке кәсіпкер алуы мүмкін жылдық кірістің мөлшері Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарында жеке кәсіпкерлер үшін патент негізінде оңайлатылған салық салу жүйесін пайдалануға рұқсат етілген кәсіпкерлік қызметтің әрбір түрі үшін белгіленеді.

Бұл тәсілдің артықшылығы, жылдық кіріс көлемінің шегін сақтау қажеттілігіне қарамастан, патент алу мүмкіндігі бар қызмет түрлерінің тізбесі соншалықты кең, ол шағын кәсіпкерлік субъектілерінің барлық дерлік мүдделерін қамтиды. Бұл ретте патентті сатып алумен жұмыс істеу шарттары оңайлатылған салық жүйесінің шарттарына қарағанда әлдеқайда қарапайым.

Ұйымның немесе жеке кәсіпкердің ерікті таңдау мүмкіндігі тек Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы жүйесі, оңайлатылған салық жүйесі және оның жеке кәсіпкерлерге арналған патент түріндегі жаңартылған нұсқасы үшін қарастырылғандықтан, оңтайландыруды ең алдымен осы режимдермен байланыстыруға болады.

Мысалы, Ресей Федерациясының Салық кодексінде салық төлеуші ​​баптың 4-тармағында көрсетілмеген себептер бойынша оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығынан айырылған жағдайда не істеу керектігі әлі белгіленбеген. 346.13, онда былай делінген: «Егер есепті (салық) кезеңнің соңында салық төлеушінің кірісі 20 миллион рубльден асса. және (немесе) есепті (салық) кезеңде осы баптың 3-тармағында (оңайлатылған салық жүйесін қолдануға құқығы жоқ тұлғалар көрсетілген тармақта) және 4-тармақта (бір мезгілде өтініш беру туралы тармақта) белгіленген талаптардың сақталмауы анықталған. оңайлатылған салық жүйесінің және осы Кодекстің 346.12-бабының UTII) белгіленген талаптардан асып кету және (немесе) сақтамау фактілері анықталған тоқсанның басынан бастап мұндай салық төлеуші ​​оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану құқығынан айырылды деп есептеледі. көрсетілген талаптар орындалды». Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша шағын бизнеске салық салу: құқықтық анықтамалық. М.: «Эксмо», 2006 ж.

Мысалы, баптың 3-тармағында көрсетілген қызметтің басталуымен байланысты. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12, онда субъектінің артық сандар болған жағдайда оңайлатылған салық жүйесін пайдалануға құқығы жоқ және т.б.

Бұл ретте Өнерді қосу орынды сияқты. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 8-тармағында, мысалы, келесі мазмұнда: «Егер салық төлеуші ​​баптың 4-тармағында көрсетілмеген себептер бойынша оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығын жоғалтқан болса. 346.13, ол мұндай құқығын жоғалтқан күннен бастап кәдімгі салық салу жүйесіне ауысуға міндетті. Салық төлеуші ​​оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығынан айырылғандығы туралы хабарламаны салық органына оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығынан айырылу болған айдан кейінгі айдың 15-іне ұсынады.».

Арнайы салық режимдері қолданылған жағдайда салық төлеуші ​​ҚҚС төлеуші ​​болып табылмайтынына ерекше назар аудару қажет. Демек, оның жалпы салық режимін қолданатын және ҚҚС төлеушілері болып табылатын контрагенттері (сатып алушылар немесе тапсырыс берушілер) ҚҚС өтей алмайды, сондықтан мәміле олар үшін тартымсыз болады.

Нақты салық төлеушілер шағын бизнеске салық салу жүйесінің қазіргі жағдайына бей-жай қарамайтынын, салық заңнамасындағы кейбір түйткілді мәселелердің шешімін табуға тырысып жатқан табандылығы да құрметке лайық екенін айта кеткен жөн. Ресей Федерациясының Салық кодексіне бірқатар салық төлеушілер топтары ұсынған түзетулер жоғары құқықтық сауаттылықпен және практикалық деңгейде проблемаларды терең түсінумен ерекшеленеді. Сонымен бірге, түзетулер шағын кәсіпкерлік субъектілері үшін қолайлы салық режимін құруға да, елдің бюджет жүйесіне келетін залалды барынша азайтуға бағытталған қадамдарға да қатысты. Мұндай әрекеттер заң шығарушылардың назарынан тыс қалмайды және конструктивті және негізделген ұсыныстар Салық кодексінің беттерінен өз орнын табады деп сенгім келеді.

Шағын бизнеске салық салу жүйесін оңтайландыру қажеттілігін заң шығарушылар да мойындап отыр. Салық төлеудің ыңғайлылығы, сауаттылығы және қарапайымдылығы мемлекеттің өзінің фискалдық функциясын толық орындап қана қоймай, сонымен қатар шағын кәсіпкерлікті дамытуға деген ынтасын арттырудың негізгі факторы болғандықтан, бұл саладағы одан әрі реформаларды болдырмауға болмайтыны анық. , онсыз жалпы елдің бәсекеге қабілеттілігін арттыру мүмкін емес. Есептелген табысқа бірыңғай салық түріндегі қазіргі салық салу жүйесі күрделі реформаны қажет етеді. Салық базасын анықтаудың қолданыстағы тәртібі салық төлеушілер тарапынан біркелкі мақұлдамайды.

Жергілікті бюджеттерге салық түсімдерінің негізгі көзі болып табылатын шағын кәсіпкерлікті дамыту үшін барынша қолайлы жағдай жасау арқылы жағдайды түзетуге болады.

Айта кету керек, шағын кәсіпорындарға салық салудың ерекше тәртібін енгізу салық жүйесінің бейтараптығы қағидасына қайшы келеді деген пікір дұрыс. Алайда, бұл жағдайда шағын кәсіпорындарға жеңілдіктер олардың экономикалық және институционалдық себептерден туындаған өзін-өзі қаржыландырудың, несие алудың және қаржы нарықтары арқылы қаржыландырудың объективті азырақ мүмкіндіктерін ғана өтеуі керек. Осы ойларға сүйене отырып, шағын кәсіпкерлікті дамытуды ынталандыру үшін салықтық жеңілдіктерді қолдану мүмкін болатын сияқты, бірақ оларды пайдалану кезінде салықтан жалтару мүмкіндігін барынша азайту үшін өте мұқият жүргізілуі керек.

Шағын кәсіпкерлік субъектілері үшін салық жүйесін бейімдеу мақсаты қолданыстағы салықтардың көпшілігін бірыңғай салықпен алмастыру емес, жеңілдетілген салық төлеу режимдерін (оның ішінде есептелген салықты) және кәсіпорынның осы режимдерге жататын критерийлерін әзірлеу болып табылады. Бұл ретте кәсіпорындардың дәстүрлі, жеңілдетілген және есептелген жүйелер арасында таңдау мүмкіндігі болуы керек.

Әрине, оңайлатылған салық салуды қолданудың ерікті сипаты қолданылатын жүйені қысқа мерзім ішінде қайталап өзгерту мүмкіндігін білдірмейді. Сіз таңдалған жүйеде қалуыңыз керек кезеңді анықтауыңыз керек. Толық бухгалтерлік есепке кері көшу тек төлеушінің талабы бойынша ғана емес, сонымен қатар кәсіпорынды шағын деп тану критерийінен асып кету нәтижесінде де жүзеге асырылуы мүмкін болғандықтан, бір мезгілде толық бухгалтерлік есепке көшу мүмкіндігін шектеу орынсыз. төлеушінің таңдауы. Жеңілдетілген жүйені белгілі бір мерзім ішінде қайталап пайдалануды шектеуді қарастыру орынды деп есептейміз. Атап айтқанда, егер салық төлеуші ​​оңайлатылған жүйені қолданып, толық есепке алу жүйесіне ауысса, онда ол жалпы қабылданған бухгалтерлік есепке оралғаннан кейін 3 жыл өткеннен кейін ғана салық салудың оңайлатылған нысанын қайта қабылдауға құқылы. Ақырында, сіз салық кезеңінде бухгалтерлік есеп жүйесін өзгерте алмайсыз.

Сонымен қатар, шағын кәсiпкерлiк субъектiлерi үшiн көзделген тәртiптi ерiктi түрде қолдану қарастырылып отырған қызметтiң жоғары рентабельдiлiгiн болжауға жеткiлiктi негiздер болған жағдайларда осы қызмет түрлерi үшiн есептелген ең төмен салық салуды қолдануды жоққа шығармайды және сонымен бiрге, бухгалтерлік есептен түскен кірісті жасырудың немесе шығындарды негізсіз арттырудың маңызды мүмкіндіктері. Бұл жағдайда ең төменгі салықтарды белгілеу үшін эмпирикалық зерттеулер жүргізу және олардың негізінде қызмет түрлері бойынша сараланған қолайлы есептеу негіздері мен ең төменгі салық мөлшерлемелерін анықтау қажет.

Белгілі бір қызмет түрлері үшін UTII жүйесінің жұмыс істеуінің тиімділігі келесі параметрлердің максимумына (немесе оған қол жеткізудің мүмкін ниетіне) қол жеткізуді білдіреді:

1. Бухгалтерлік және салықтық есеп пен есеп беру шығындарын азайту

2. Экономикалық тиімділікке ұмтылу мақсатында есептелген және нақты табыс арасындағы сәйкестік (салық жүйесінің бейтараптығы қағидасын басшылыққа ала отырып).

Бұл параметрлерді бағалау үшін тиісті субъективті статистиканы пайдалану ұсынылады. Статистикалық деректердің көзі кәсіпорындардың сауалнамаларының нәтижелері болуы мүмкін - UTII салық төлеушілері.

UTII жүйесінің тиімділігінің объективті критерийі ретінде келесі көрсеткіштерді (және олардың динамикасын) қарастыру ұсынылады:

1. Бірыңғай салық салынатын қызметті жүзеге асыратын кәсіпорындардың саны;

2. Бірыңғай салық салынатын қызмет нәтижесінде өндірілген өнімнің табиғи және өзіндік құнының сметасы;

3. Бұрынғы екі көрсеткіш жан басына шаққандағы 100 мың тұрғын (жан басына);

4. UTII жинаудан түсетін салық түсімдерінің көлемі.

5. Муниципалдық бюджеттердегі UTII салық түсімдерінің үлесі.

UTII жүйесінің тиімділігін аталған көрсеткіштердің жиынтығы бойынша бағалау керек.

Ресей Федерациясының Салық министрлігінің ұсынымдарына сәйкес UTII түрінде ашық, анық қабылданған, бірыңғай және тиімді салық салу жүйесін құру үшін қажет:

Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарымен оның мәндерін белгілеудің әртүрлі тәсілдеріне байланысты K2 түзету коэффициентін анықтау тәртібін нақтылау;

UTII салық салуға жататын қызмет түрлерінің тізімін нақтылау;

Кәсіпкерлік қызметтің әрбір түрі бойынша міндетті есепке алуға жататын К2 коэффициентін анықтау кезінде ескерілетін кәсіпкерлікті жүргізу ерекшеліктерінің толық, нақты қабылданған және экономикалық негізделген тізбесін анықтау;

К2 коэффициентін құраушыларға (факторларға) бөлу әдістемесін қолданыңыз. Сонымен қатар, әрбір компонент бизнесті жүргізу ерекшеліктерінің біріне сәйкес келуі және 0,01-ден 1-ге дейінгі мәндерді қабылдауы керек;

Экономикалық қызмет түрлерін, сондай-ақ мұндай қызметті жүргізу ерекшеліктерін егжей-тегжейлі көрсетудің бірыңғай тәртібін енгізу.

Қазіргі уақытта шағын кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдау туралы заңнаманы өзгерту бойынша белсенді дайындық жұмыстары жүргізілуде. Бұл ретте біз шағын кәсіпкерлік субъектілерін экономикалық нәтиже көрсеткіштеріне қарай санаттарға – ірі, орта және шағын шағын бизнес кәсіпорындарына бөлуді айтамыз. Шағын кәсiпкерлiктi мемлекеттiк қолдау туралы заңнама шағын кәсiпкерлiктiң барлық контингентiн қамтиды және 8 миллионға жуық адам жұмыс iстейтiн 1 миллионға жуық кәсiпорынға қатысты.

Ресей Федерациясы Үкіметінің шағын кәсіпкерлікті дамытуды қолдау саласындағы іс-қимылдары келесі негізгі міндеттерді шешуге бағытталатын болады:

Шағын кәсіпкерлік субъектілерінің жұмыс істеуі үшін тұрақты нормативтік-құқықтық жағдайларды қалыптастыру;

Озық қаржылық технологияларды енгізу негізінде шағын бизнесті инвестициялау және несиелендіру үшін жағдай жасау;

Шағын кәсіпкерлік субъектілері үшін салық салу тетіктерін және есепке алу мен есеп беру рәсімдерін оңтайландыру;

Шағын кәсіпкерлік субъектілерін жергілікті монополиялардың, оның ішінде муниципалдық ұйымдардың өңірлік нарықтардағы бәсекелестікке қарсы әрекеттерінен қорғау;

Банктік несиелеуге кепілдік беру схемасы ретінде шағын кәсіпкерлікті қолдау үшін бюджеттік ресурстарды пайдалану тиімділігін арттыру;

Шағын кәсіпкерлік субъектілері үшін ақпараттық, консалтингтік, ғылыми-технологиялық және оқыту қызметтері нарығын қалыптастыру, оның ішінде қазіргі заманғы технологияларды пайдалана отырып, шағын кәсіпкерлікті қолдауға арналған мамандандырылған инфрақұрылым объектілерімен қамтамасыз ету.

Кәсіпорын деңгейінде UTII түріндегі салық салу жүйесін жетілдіру үшін бухгалтерлік және салықтық есепке алуды, заңнаманы үздіксіз бақылауды және операциялардың салықтық салдарын тек тармақтан ғана емес бағалауды сауатты ұйымдастыру қажет. салық, сонымен қатар заңнаманың сабақтас салалары бойынша. Бұл шаралар салық төлемдерін айтарлықтай шығынсыз оңтайландыруға және айыппұлдар мен өсімдерді болдырмауға мүмкіндік береді.

Шағын кәсіпкерлік субъектілеріне түсетін салық жүктемесі 4 жыл бойы бір деңгейде қалуы керек. Дегенмен, компания басшылары барлық міндетті жарналардың сомасын есептегенде, мемлекет айтқаннан мүлде басқаша көрінеді, деп түсіндіреді мамандар. Салық мөлшерлемесі шынымен өспейді, бірақ шенеуніктер кәсіпкерлерден көбірек алудың басқа жолдарын іздеп жатыр. Соңғы уақытта нақты салық ауыртпалығы қалай өскенін және 2017 жылы оның қалай өсетінін қарастырайық.

Шенеуніктер тұрақты түрде квазисалықтарды енгізеді. Ресми түрде бұл салықтар емес, өйткені олар Салық кодексінде жоқ. Бірақ шын мәнінде, кез келген міндетті төлем, мысалы, салық ретінде қарастырылуы мүмкін, Inc түсіндірді. Saxadvisor заң фирмасының серіктесі Дмитрий Косталгин. «Олар көп нәрсені енгізуге тырысуда - әрине, бұл бақылаусыз өсу, тіпті болжау мүмкін емес», - деп сенімді адвокат. Квазисалықтардан басқа тікелей салықтар көбейеді, жеңілдіктер алынып тасталады немесе шығармашылық әдістер көбірек қолданылады.

Тікелей салықты көтеру

2017 жылдан бастап дизельдік отынға акциздер өсті - тоннасына 5,3 мыңнан 6,8 мың рубльге дейін. Бензинге де акциз өсті, бірақ сәл ертерек. Өткен жылдың 1 сәуірінен бастап ол литріне 1 рубльге - тоннасына 10 130 рубльге дейін өсті. Қаңтар айының басында халық бағаның қымбаттауына шағымдана бастады. Кемерово облысының губернаторы Аман Төлеев премьер-министр Дмитрий Медведевке өңірдегі бензин бағасының қымбаттауын тоқтатуды сұрап жүгінді. «1 қаңтардан бастап Сібір өңірлерінде бензиннің барлық түрлерінің құны қайтадан өсті – орташа есеппен литріне 20 тиынға. Кузбасста бұл шамамен 34 рубльді құрайды», - деп хабарлады облыс әкімдігінің баспасөз қызметі. Өткен аптада баға өсімі Мәскеуде де сезілді. Мысалы, «Лукойл» бензин бағасын 20 тиынға көтерсе, ВР маркасымен жанармай құю бекеттерінде жанармай 10-30 тиынға қымбаттады.

Алкоголь мен темекі де қымбаттайды. Темекіге салынатын акциздің үлестік бөлігі мың қорап үшін 1 мың 250 рубльден 1 мың 562 рубльге дейін, ал адвалорлық бөлігі (оны бір қораптың құны 71,7 рубльден жоғары өнімге өндірушілер төлейді) - 12-ден 14,5-ке дейін өсті. Өндірушілер (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) оны 13% деңгейінде қалдыруды сұрағанымен, құнының % құрайды. Бұл ретте олар үш жыл ішінде жыл сайын үлесті 10%-ға арттыруды жоспарлап отыр. Осы уақыт ішінде темекі шамамен 20 пайызға қымбаттайды. Темекінің барлық түріне акциз ставкасы килограммына 2520 рубльге дейін өсті. Сонымен қатар, енді акциз электронды темекіге (ставкасы 40 рубльді құрайды), олар үшін сұйық (1 мл үшін 10 рубль) және қыздырылған темекіге (кг үшін 4 800 рубль) салынады.

Ресейлік шикізаттан өндірілген газдалған және кәдімгі шараптарға акциздер өскен жоқ. Көлемі өзгеріссіз қалды - литріне 5 рубль. Бірақ импорттық шарапқа акциз екі есе өсті - литріне 18 рубльге дейін, ал шампанға - 26-дан 36 рубльге дейін. 2019 жылға дейін сидр, пуар және мид (тіпті ресейлік) бойынша акциз ставкалары литріне 9-дан 21 рубльге дейін өседі. Алкогольдік өнімдердің акцизі 9%-дан төмен литріне 400-ден 418 рубльге, ал одан жоғары 500-ден 523 рубльге дейін өсті. Сарапшылардың пікірінше, өзгерістер импорттық классикалық шараптардың бағасына аз әсер етеді, бірақ күшті алкоголь мен шампанның бағасы айтарлықтай көтерілуі керек.

Этил спирті 0,5%-дан 8,6%-ға дейінгі сыра мен сыра сусындарын өндірушілерге акциз 2016 жылы литріне 20 рубльді, 2017 жылы 21 рубльді құрады. Күшті сыра мен сыра сусындары үшін 2016 жылы олар литріне 37 рубль, ал 2017 жылы - литріне 39 рубль төледі.

Interviewees Inc. Мамандар маңызды жаңалықтардың бірі ретінде пайдада шығынды есепке алу мүмкіндігін шектеу деп санайды. Енді салық салынатын пайданы өткен жылдардағы шығындармен 50%-дан аспайтындай азайтуға болады. Бұрын компаниялар пайдадан барлық шығынды шегеріп, жылдар бойы табыс салығын төлемейтін. Енді, егер шығындар миллиард рубльді құраса және пайда 200 миллион болса, сіз пайданы жоғалту арқылы азайта аласыз, бірақ 100 миллионнан артық емес. «Шығындарды есептен шығаруға шектеулер болғандықтан, адамдар негізінен әлі жоқ пайдаға салық төлеуі керек», - деп шағымданады ол Inc. Пепеляев Групп заңгерлік фирмасының аналитикалық қызметінің жетекшісі Вадим Зарипов.

2017 жылдан бастап бөлшек сауда нарықтарын ұйымдастыратын компаниялар үшін ең жоғары сауда салығының мөлшерлемесі де өсті. Енді 634,70 рубльдің орнына 1,237 коэффициентін ескере отырып, 1 шаршы метрге 680,35 рубльді құрайды. 1,154 коэффициентімен. Заңнама және салыстырмалы құқық институтының қаржы, салық және бюджет заңнамасы бөлімінің аға ғылыми қызметкері Семён Янкевичтің айтуынша, төлемді саудамен айналысатын және тиісті нысандарды: дүкендерді, павильондарды, шатырларды, сауда орындарын пайдаланатындардың барлығы төлейді. дүңгіршектер, автодүкендер. Әзірге ол тек Мәскеуде ғана енгізілді. «Стационарлық бөлшек сауда желілері арқылы сауда жасаудың тоқсан сайынғы тарифтері ауданға байланысты 21-ден 81 мың рубльге дейін өзгереді», - деп қорытындылады сарапшы.

Олар салықты ресми түрде тиіспей-ақ көтереді. «2015 жылдан бастап кадастрлық құн ретінде салық белгіленетін мүлік объектілерінің тізімі кеңейтілді. Бұл салық жүктемесінің он есе артуына алып келеді», - деді Inc. Янкевич Заң шығару институтынан. Шенеуніктер 2020 жылға дейін жылжымайтын мүлікті түгендеу мен қалдық құнынан кадастрлық құнына кезең-кезеңімен көшуді ұйғарды. 2015 жылы салық кадастрлық құн бойынша төлемнің 20% және инвентарлық құн бойынша 80% ретінде есептелсе, 2016 жылы бұл үлес 40-тан 60% -ға дейін болды.

Биыл тағы 9 облыс жылжымайтын мүліктің кадастрлық құнына салық төлей бастады, қазір ол еліміздің 71 облысында (барлық жерде дерлік) алынады. Бұл мөлшерлемені жергілікті билік белгілейді, кейбір аймақтарда ол 2% шегімен көтерілді. Салық кеңесшісі Косталгиннің айтуынша, мемлекет кадастрлық құнды жиі өсіреді. Оны тек аймақтық комиссияларда және сотта даулауға болады. Бұрын салықты кадастрлық тіркеу органы жіберген техникалық қателік жағдайда ғана қайта есептеуге болатын еді, енді қатенің түрі маңызды емес.

Пайда аудиті

Жылжымалы мүлікке қатысты да өзгерістер бар. Бұрын, егер ол 2013 жылдан кейін пайдалануға берілсе, иесі салықтан босатылды - бұл федералды модернизациялық жеңілдік болды. Бірақ 2018 жылдан бастап ол жоғалып кетуі мүмкін. Енді оны қалдыру немесе тастамауды субъектілер өздері шешеді. Ал өңірлер бюджеттік мәселелерге тап болған кезде олардың қосымша табыстан бас тартуы екіталай, дейді ФБК стратегиялық талдау институтының директоры Игорь Николаев.

Салық тексеруі ретінде Pepeliaev Group компаниясынан Зарипов та мысал ретінде инфрақұрылымдық меншікке (мысалы, газ құбырлары мен электр желілеріне) жеңілдіктердің біртіндеп жойылуын келтіреді. «Бұл шешім бірнеше жыл бұрын қабылданған болатын. Жәрдемақы мөлшерлемесін 2 пайызға дейін біртіндеп көтеру арқылы жойылуда», - деп түсіндірді сарапшы. Оның айтуынша, жәрдемақы не жойылады, не шектеледі. «Бұл ұзақ мерзімді процесс, бірақ қазірдің өзінде бастама жасалды», - деп түйіндеді Зарипов.

Квазисалықтар

Квазисалықтарға қайта өңдеу және қоршаған ортаны қорғау төлемдері, салмағы 12 тоннадан асатын жүк көліктерінің федералды магистральдарда өтуі үшін алымдар («Платон»), ақылы тұрақ, импорттық және экспорттық кедендік баждар кіреді. Кеңсе, жатақхана немесе дүкен тұрғын үйде орналасса немесе компанияның балансында пәтер болса, көппәтерлі үйлерді күрделі жөндеуге ақы төлеуге кәсіпорындар да қолданылады.

Экономикалық даму министрлігі жеңілдетілген тарифті келесі жылдың соңына дейін сақтауды ұсынғанымен, жазға қарай Платонның тарифтері екі есе өсуі мүмкін. Қосарланған салық салуды болдырмау үшін ауыр жүк көліктерінің иелеріне көлік салығын Платон жүйесіне төлем сомасына азайтуға рұқсат етілді. Көлік салығының өзі өзгерген жоқ.

2017 жыл коллекционерлерге көп қиындық әкелді. Коллекторлық агенттіктер нарығы олардың қызметін реттейтін күшіне енген заңға байланысты маңызды болады деп күтілуде. Сондай-ақ 100 000 рубль көлеміндегі тіркеу мемлекеттік баж салығы пайда болды, дейді Inc. Коллекцияны дамыту орталығының бас директоры Дмитрий Жданухин. Сонымен қатар, енді коллекторлар борышкерлер алдындағы жауапкершілікті сақтандыруға міндетті; мұндай полис бойынша сақтандыру сомасы кемінде 10 миллион рубль болуы керек.

Өткен жылдан бастап әзірлеушілер қосымша міндетті төлемдерді төлеп келеді. Үкімет құрылыс салушылар алдындағы міндеттемелерін орындамайтын үлескерлерді қорғау үшін арнайы қор құруды бұйырды. Әзірге шегерімдердің сомасы үй салудың жоспарланған құнының 1 пайызынан аспауы керек.

Квазисалықтарға сақтандыру сыйлықақылары да кіреді, деп түсіндіреді Заңнама және салыстырмалы құқық институты директорының орынбасары Илья Кучеров. Оның айтуынша, салықтан айырмашылығы, сақтандыру жарналары өтеледі. «Алайда сақтандыру жарналарын төлеу немесе төлемеу фактісі әлеуметтік төлемдерді алу құқығына әсер етпейді, өйткені оларға мемлекет кепілдік береді», - деп жазады сарапшы. Биылғы жылы сақтандыру жарналары өзгеріссіз қалды: кәсіпкерлер өз қызметкерлеріне 2016 жылмен бірдей сома төлейді. Дегенмен, жеке кәсіпкерлер үшін тіркелген жарналар ең төменгі жалақының өсуіне байланысты өсті - шілдеден бері ол 6 мың 204 рубльдің орнына 7 мың 500 рубль болды. Жеке кәсіпкерлерден жарналардың жалпы сомасы 2017 жылдың соңында 27 990 рубльді құрайды. Жақын арада сақтандыру жарналарын төлемейтіндер қылмыстық жауапкершілікке тартылуы мүмкін, тиісті заң жобасын Мемлекеттік Дума екінші оқылымда қарауы керек.

Шенеуніктер бизнеске басқа квазисалықтарды төлеуді ұсынады - алымдар, жекелеген аймақтардағы курорттық алымдар, букмекерлік кеңселер мен ставкалардың спорт қорына аударымдары, жұмыс берушінің ықтимал банкроттығына қарсы Әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдар, мемлекеттік шекараны автокөлікпен кесіп өту үшін алымдар және жүк пойыздары.

Басқа өзгерістер

Бір жақсы жаңалық бар. Жеке кәсіпкерлердің көпшілігі оңайлатылған салық салу жүйесін пайдаланады. Биылдан бастап шағын бизнеске арналған жалпы жүйе тиімсіз болуды тоқтатты - егер жеке кәсіпкердің кірісі тоқсанына 2 миллион рубльден аз болса, ол ҚҚС төлеуден босатылады. Салық құқығының маманы Янкевичтің айтуынша, ең тиімді жүйе бұрынғысынша оңайлатылған салық жүйесі - барлық салықтарды бір төлеммен төлеу. «Бұл экономикалық тұрғыдан да, шағын бизнеске түсетін бюрократиялық жүктемеден де тиімдірек. Оның үстіне, ҚҚС-тан босату кезінде қағазбастылық аздап қалды», - деп түйіндеді сарапшы.

2016 жылы компанияның жылдық кірісі 79 миллион 740 мың рубльден аспаса, «жеңілдетілген» негізде жұмыс істеуге болады. Лимит 150 миллионға дейін ұлғайтылды.Сонымен қатар, заң қазір кәсіпкерлерге оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты және лимиттен жоғары сақтандыру сыйлықақылары бойынша UTII (бизнес 300 000 рубльден асатын кіріс бойынша төлейтін) бойынша салықты азайтуға мүмкіндік береді.

Бізді оқыңыз

Шағын кәсіпорындарда үлкен өнім өндіру және өткізу көлемі жоқ. Соған қарамастан олар бюджет кірісіне қомақты үлес қосуда. Бұл олардың нарықта ұсынылатын санына байланысты. Соңғы мәліметтер бойынша, елімізде 15-100 адамнан тұратын 5 миллионға жуық жеке заңды тұлға мен 282 компания жұмыс істейді. Ең көп тарағандары сауда және қызмет көрсету кәсіпорындары. Енді шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салу ерекшеліктерін қарастырайық.

Негізгі ақпарат

Шағын бизнеске салық туралы заң жобасы шағын бизнеске белгілі бір жеңілдіктер береді. Себебі, мұндай компаниялар мен жеке кәсіпкерлерге олардың қызметінің бастапқы кезеңдерінде өткізу және өндіру көлемінің аздығынан ауыртпалықты толық көтеру қиынға соғады. Әдетте азаматтар өз қаражаты есебінен кәсіпорын құрады. Олар нарыққа кірген кезде ақшасы мен жеке мүлкіне қауіп төндіреді. Шағын бизнеске салық заңы дамудың күрделілігін ескереді және бірінші пайда алғанға дейін белгілі бір уақыт өтуі керек екенін ескереді. Сондықтан мұндай кәсіпорындарға белгілі бір жеңілдіктер қарастырылған.

Есептелген төлем режимі

Шағын бизнестің бұл салық жүйесі есептеудегі қарапайымдылығымен сипатталады. Бұл режим кәсіпкердің кірісін бақылау қиын болған жағдайда қолданылады. Оның мәні кәсіпорыннан белгілі бір мерзімге белгіленген төлем түрінде алынады. Олар, мысалы, бір жаста болуы мүмкін. Муниципалдық немесе мемлекеттік органдар белгілі бір қызмет түрі бойынша орташа болжамды кірісті ескере отырып, есептелген салықты алдын ала төлеуді ұсынады. Төлемді жүзеге асырғаннан кейін шаруашылық субъектісі келесі кезеңге дейін тиісті төлеуші ​​болып саналады. Кейбір жағдайларда шағын кәсіпкерлік субъектілеріне есептелген салық салу түзету факторларын қолдануды көздейді. Олардың көмегімен билік төлемдерді барабар және әділетті етуге тырысуда. Негізгі мөлшерлеме өсу немесе кему коэффициентіне көбейтіледі. Ол қызмет түріне, орналасқан жеріне, клиенттер ағынына, инфрақұрылымға және басқа да бірқатар факторларға байланысты болады.

Пайдадан шегерім

Бұл шағын бизнеске жаңа салық салудан алыс. Табыстан шегерім кәсіпкер мен мемлекет арасында белгіленген мөлшерлеме бойынша пайданы әділ бөлуді көздейді. Тиісінше, кәсіпорынның кірісі неғұрлым көп болса, соғұрлым ол бюджетке көбірек түседі. Отандық тәжірибеде мөлшерлеме 13% деңгейінде белгіленген. Ол жеке тұлғалардан табыс салығын алу үшін белгіленгенге сәйкес келеді. Кәсіпкер ретінде әрекет ететін жеке кәсіпкерлер кәсіпорын қызметіне жалдамалы жұмысшыларды тартуға құқылы болғандықтан, олар да олар үшін қажетті сомаларды дербес есептеп, төлеуге міндетті. Жеке кәсіпкерлер өздері жасаған шығындар сомасына кәсіби шегерімдерді ала алады. Мұндай шығындар ресми түрде құжаттармен расталып, пайданы тікелей алуға қатысты болуы керек. Сіз жеке кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеуден өткеннен кейін ғана шегерімдерге сене аласыз.

Мүлік салығы

Оны ғимараттардың, гараждардың, кеңселердің, тұрғын үйлердің, өндірістік үй-жайлардың иелері төлейді. Тарифтерді жергілікті атқарушы органдар объектілердің нарықтық құнын, оларды пайдалану түрін және басқа да критерийлерді ескере отырып белгілейді. Шағын бизнес субъектілеріне оңайлатылған салық салу, егер UTII төленген болса, кәсіпкерлік қызметке тікелей қатысатын мүліктен сомаларды шегерімге салу қажеттілігін жояды.

ҚҚС

Технологиялық және өткізу процесінің әртүрлі кезеңдерінде өнімнің өзіндік құны бірте-бірте өседі. ҚҚС-тың мәні әрбір осындай кезеңде кәсіпкерден белгілі бір төлемдер алынады. Жеке кәсіпкерлер үшін бұл салыстырмалы түрде жаңа шағын бизнеске салық режимі. Олар үшін 2001 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді. Осы уақытқа дейін ҚҚС тек ұжымдық кәсіпкерлерге – кәсіпорындарға салынды. ҚҚС сомасы тұтынушы оны сатып алатын өнімнің соңғы бағасына қосылады. Заңнамада жеке кәсіпкерлер үшін ҚҚС салық шегерімдері қарастырылған. Мұндай құқық беретін негізгі құжат шот-фактура болып табылады. UTII төлейтіндер Ресей Федерациясының кедендік аумағына өнімді импорттау кезінде ғана ҚҚС төлейді.

Сату шегерімдері

Олар шағын бизнеске жанама салық салуды құрайды. Бұл шегерімдердің мәні мынада: әрбір сатып алу-сату мәмілелерін жасау кезінде мемлекет белгілі бір пайызды алады. Тиісінше, тұтынушы неғұрлым көп тауар сатып алса, төлем сомасы да соғұрлым көп болады.

УСТ

Мемлекеттiк денсаулық сақтау және әлеуметтiк сақтандыру жүйесiн, сондай-ақ зейнетақыны пайдалану құқығын жүзеге асыру үшiн кәсiпкер мен оның қызметкерлерi тиiстi қаражатқа белгiлi бiр сомаларды аударуға тиiс. Бұл төлемдер міндетті санатқа кіреді. Шағын кәсiпкерлiк субъектiлерiнiң бұл салық салу объектiсi жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету, сондай-ақ авторлық шарттар болып табылатын азаматтық-құқықтық шарттарға сәйкес жеке тұлғаларға тиесілі әр түрлi сыйақылардан шегерiмдердi қамтиды. Ерекшелік - жеке кәсіпкерлерге төленетін сыйақы. Жарналар федералды бюджетке және бюджеттен тыс қорларға аударылады. Сонымен қатар, сомалар бизнес кірісінен оның түсуіне байланысты шығыстар шегеріліп ұсталады. Мұндай субъектілер Әлеуметтік сақтандыру қорына жіберілген сомадан салық төлемейді.

Көлік

Оған салық та төленеді. Тиісті сомалар облыстық бюджетке аударылады. Пәндік деңгейде Салық кодексі шегінде көлік салығының мөлшерлемесі, төлеу мерзімі мен тәртібі, жеңілдіктер мен оларды қолдану негіздері, есеп беру нысаны белгіленеді. Тарифтер қозғалтқыш қуатына және көлік санатына сәйкес есептеледі.

Жер

Ол өндірістік факторлардың бірі ретінде әрекет етеді. Мемлекет жер салығын тура пропорциялық принцип бойынша белгілейді. Яғни, неғұрлым көп ресурстар пайдаланылса, соғұрлым ақы жоғары болады. Төлеушілер жерді иеленетін, пайдаланатын немесе иеленетін жеке тұлғалар болып табылады. Тарифті жергілікті билік белгілейді.

Қазіргі әлемде табыс әкелетін адамзаттың кез келген қызметі мемлекетке белгілі бір жарналарға жатады. Шағын бизнес де ерекшелік емес. Бірақ барлық елдерде шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салу ерекшеліктері бар, оның мақсаты елдегі бизнеске арналған жалпы салық нормаларынан ерекшеленетін шарттар мен салық мөлшерлемелерін қамтамасыз ету арқылы шағын кәсіпорындардың қызметін белгілі бір салаларда дамыту болып табылады.

Шағын бизнес дегеніміз не?

Шағын және орта бизнеске салық салуды қарастырмас бұрын, қандай бизнес шағын деп есептелетінін анықтап алайық. Бұл келесі шарттарға сәйкес келетін жеке кәсіпкерлер, шаруа қожалықтары және кәсіпорындар:

1. Тауарларды сатудан түсетін кірістің максималды мөлшері (ҚҚС-сыз):
   • шағын - 400 миллион рубльге дейін.
   • орташа - 1000 миллион рубльге дейін.
2. Жұмысшылар саны:
   • шағын – 100 адамға дейін.
   • орташа – 101-ден 250 адамға дейін.
3. Құрылтайшы-заңды тұлғалардың қатысу үлесі 25%-дан аспайды.

Ресейдегі салық жүйесі

Жалпы, Ресейдегі салық режимдері жалпы және бірнеше арнайы болып бөлінеді. Әдепкі бойынша, егер жаңадан ашылған заңды тұлға немесе жеке кәсіпкер салық органын хабардар ете отырып, режимді дербес таңдамаса, онда оған жалпы режим қолданылады. Шағын кәсiпкерлiк субъектiлерiне арналған жалпы салық жүйесiнде ерекше белгiлер жоқ. Ұйым барлық федералды салықтарды төлейді:

• пайдаға;
• жеке табыс салығы;
• бірыңғай әлеуметтік салық;
• акциздер;
• су салығы, пайдалы қазбаларды өндіруге салықтар, табиғи ресурстарды (жануарлар дүниесі мен су биологиялық ресурстарын) пайдаланғаны үшін.

OSNO-дағы жеке кәсіпкер келесі федералды салықтарды төлейді:

• Өзіңізге және қызметкерлерге (бар болса) жеке табыс салығы (13%);
• ҚҚС (сома өнім немесе қызмет түріне байланысты, 10% немесе 18%);
• қызметкерлерді сақтандыру сыйлықақылары (қызметкерлердің жалақысы сомасынан 26%);
• өзіңіз үшін тіркелген жарналар (2013 жылы сома 35 664,66 рубльді құрайды). Арнайы режимдер қолданылған кезде бірдей жарналар төленеді.

Федералды салықтардан басқа аймақтық салықтар бар:

• көлік;
• мүлік бойынша;
• ойын бизнесі үшін.

Ақырында, жеке тұлғалардың жері мен мүлкіне салынатын жергілікті салықтар да бар. Салықтардың толық тізбесімен Салық кодексінің 13, 14 және 15-баптарында танысуға болады. Сонымен қатар, OSNO-да ұйым салық және бухгалтерлік есептерді заңға толық сәйкес жүргізуге міндетті. Әрине, шағын кәсіпорын үшін OSNO салық ауыртпалығы төзгісіз болуы мүмкін. Сондықтан шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салу жүйесі қарастырылған, оның ішінде шағын кәсіпкерлік субъектілерін салықтардың жекелеген түрлерінен босататын арнайы режимдер қарастырылған. Режимдердің әрқайсысына қысқаша тоқталайық.

оңайлатылған салық жүйесі

Жеңілдетілген салық жүйесі. Оны табысы жылына 20 миллион рубльден аспайтын, қызметкерлер саны 100-ден аспайтын, мүліктік құны 100 миллионнан аспайтын ұйымдар ғана пайдалануға рұқсат етіледі.Бұл режим ҚҚС, сондай-ақ мүлік және пайда салығын ауыстырады. бірыңғай салықпен. Алайда, ерекшеліктер бар, олардың тізбесін Салық кодексінде табуға болады (174, 224, 284, 346 және басқа да баптар). Салықтар жиынтық табысқа (6%) немесе кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылыққа (15%) қолданылуы мүмкін. Оңайлатылған салық жүйесіне көшу кезінде бір ғана нұсқаны таңдауға рұқсат етіледі.

UTII

Есептелген табысқа бірыңғай салық. Бұрын бұл режим UTII енгізілген аймақтарда жүзеге асырылатын қызметтің жекелеген түрлері үшін міндетті болды (олар Салық кодексінің 346.26-бабының 2-тармағында көрсетілген), бірақ 2013 жылдан бастап ол ерікті болды. Оны пайдаланған кезде ұйымдар төлейді:

• UTII (салық нақты пайдаға емес, әлеуетті, яғни есептелген табысқа салынады);
• Жеке табыс салығы (қызметкерлердің жалақысынан);
• Әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдар (жұмыскерлерге төлемдерден).

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы. Тиісінше, ол тек ауылшаруашылық тауар өндірушілеріне ғана қатысты, ал оның өзінде барлығына бірдей емес. Кәсіпорын өндіріспен айналысуы керек, өнімді өңдеу бұл режимге жатпайды. Сонымен қатар, аталған режимге көшу туралы өтініш беру үшін өткен жыл ішінде өз бетінше өндірген тауарларды сатудан түскен кірістің үлесі 70 пайыздан жоғары болуы керек. Режим келесі салықтарды төлеуді көздейді:

• Бірыңғай ауыл шаруашылығы ғылымдары;
• Жеке табыс салығы, зейнетақы жарналары және қызметкерлердің жалақысынан Әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдар.

Патенттік жүйе

Жеке кәсіпкерлерге ғана қолданылады. Қорытындысы: кәсіпкер белгілі бір қызмет түріне патент деп аталатын нәрсені алады (тізбесі Салық кодексінің 346.25.1-бабының 2-тармағында көрсетілген қызметтің барлығы 69 түріне рұқсат етіледі) және нақты уақыт кезеңі (бір күнтізбелік жылдан аспайтын). Патент алған жеке кәсіпкер әлеуетті табысының 6 пайызын төлейді. Ықтимал кірісті Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің салық органдары белгілейді. Бұл режим бойынша жеке кәсіпкерлер мүлік салығынан, жеке табыс салығынан және ҚҚС-тан босатылады. Сонымен қатар, патент сомасы сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтылуы мүмкін, бірақ 50% аспауы керек. Патенттік жүйені пайдалану қатаң қаржылық тәртіпті талап етеді. Шот-фактуралар, чектер және басқа да құжаттамалар болуы және есепке алынуы қажет. Бұл барлық жеке кәсіпкерлердің қолынан келе бермейтіні анық. Режимнің қаншалықты тиімді екенін түсіну үшін сіз өзіңіздің әлеуетті кірістеріңіз бен салықтарыңызды дербес есептеп, оларды мемлекет белгілегенмен салыстыруыңыз керек.

Арнайы режимдердің жағымсыз нюанстары

Арнайы режимдер беретін барлық жеңілдіктерге қарамастан, шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салудың жағымсыз ерекшеліктері де бар. Мысалы, ҚҚС-тан босату ірі кәсіпорындармен ынтымақтастықта кедергілер тудырады, олар есеп берудегі қиындықтарға байланысты шағын бизнеспен жұмыс істеуден бас тартуы мүмкін. Немесе, Бірыңғай ауылшаруашылық салығына қатысты, егер жыл соңында Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын қолдану шарттары бұзылған болса, сізге салықтарды ОСНО-ға сәйкес қайта есептеуге, тіпті айыппұл төлеуге тура келеді. кешіктірілген төлем үшін. Сонымен қатар, арнайы режимдер кезінде есепке алу және есеп беру процесі жеңілдетілгеніне қарамастан, әрбір режимнің айыппұлдар мен басқа да проблемаларды болдырмау үшін зерттелуі және сақталуы тиіс өзінің міндетті талаптары бар.

Ресейлік шағын бизнеске салық салуды жақсартудағы кедергілер

Қазіргі таңда шағын және орта бизнес экономиканың негізі болып табылады. Сондықтан мемлекет бұл белсенділікті ынталандыруы керек. Сырттай қарағанда бұл солай сияқты. Салық салу процесін жеңілдету үшін жаңа заңдар қабылдануда, жеңілдіктер жасалуда, бірақ іс жүзінде шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салу мәселелері шешілмей отыр. Болашақ кәсіпкер тұрақты кіріс пайда болғанға дейін мемлекетке қанша беруі керек екенін санай бастағанда көптеген перспективалы идеялар бүршіктен өледі. Жалпы Ресейдегі шағын бизнеске салық салу өте біркелкі емес және тұрақты емес дамып келеді. Мысалы, инновациялық, ғылыми-техникалық салалардағы бизнеске айтарлықтай жеңілдіктер қарастырылған. Бірақ бұл қызмет түрін бастау өте қиын, сондықтан ол жалпы салықтық көрініске әсер етпейді. Әйтпесе, бізде келесілер бар:

• Салық саясатының сәйкессіздігі. Тұрақты өзгерістер, жаңартулар мен асқынулар, олардың енгізілу себебі түсініксіз.
• Көптеген жаңадан бастаушылар төлей алмайтын алымдар мен салықтардың сомасы. Мысалы, әрбір жұмысқа қабылданған қызметкердің табыс салығы.
• Салық мекемелері мен басқармаларының жұмысын ұйымдастыру көп нәрсені қалаусыз қалдырады.
• Үнемі өзгеретін заңнама фонында жазбаларды жүргізудің қиындығы. Жаңадан бастаған кәсіпкер білімінің жеткіліксіздігімен бетпе-бет келеді, ал есеп берудегі қателіктер айыппұлдарға әкелуі мүмкін. Мамандарға жүгіну керек. Нәтижесінде, әлі кіріс жоқ, ал бухгалтерлік есеп бойынша шығындар тұрақты шығыс бабына айналды.
• Ақырында, 2013 жылы Зейнетақы қорына аударылатын жарналардың көлемі екі есеге артты, бұл, белгілі болғандай, белсенді немесе белсенді еместігіне қарамастан, тіркелген барлық кәсіпкерлер төлеуі тиіс.

Басқаша айтқанда, басқа елдерде бизнеске жаңадан келгендерге салық жүктемесі азайса, біздің мемлекет бүгінде үлкен жинақсыз кәсіп ашу аса тәуекелді және шығынды болатындай жағдай жасап отыр. Бірақ, олар айтқандай, ізденгендер дамудың жолдарын табады. Соңында, бұл мақаланың шолу екенін атап өтеміз. Белгілі бір режимді таңдаған кезде сіз барлық шарттарды, салық мөлшерлемелерін және жарна сомаларын мұқият зерделеуіңіз керек. Олар жұмысшылардың санына, олардың жалақысының мөлшеріне, кәсіпорын қызметінің түріне және басқа да көптеген факторларға байланысты өзгеруі мүмкін.

2018 жылдан бастап билік шағын кәсіпкерлік субъектілері жиі қолданатын есептелген табысқа бірыңғай салықты ұлғайтуды жоспарлап отыр. Олар екі жыл бойы өсімі тоқтап қалған салықты инфляция бойынша индекстеу туралы шешім қабылдады

Фото: Владимир Горовых / РИА Новости

Есептелген табыстың бірыңғай салығы 2018 жылы 3,9%-ға өседі, делінген Экономикалық даму министрлігінің нормативтік құқықтық актілер жобалары порталында жарияланған жобасында. Бұл сәйкес дефлятор коэффициентінің 1,798-ден 1,868-ге дейін ұлғаюына байланысты болады. 2017 жылдың қорытындысы бойынша инфляция 3,2%, 2018 жылы 4% құрайды, деп болжайды Экономикалық даму министрлігі.

Инфляцияға сәйкес өсу әділетті көрінеді, - дейді SKB Kontur кәсіпкерлерге қызмет көрсету бөлімінің сарапшысы Павел Орловский. Небәрі 4%-ға өсу «өтінемін», - деп қосты ол.

Шағын бизнес үшін барлық дерлік салықтарға балама болып табылатын UTII режимін бірнеше салаларда, атап айтқанда бөлшек саудада, қоғамдық тамақтандыруда, тұрмыстық қызметтерді көрсетуде және т.б. қолдануға рұқсат етіледі. Салық базасы есептелген кіріс ретінде қабылданады, ол белгілі бір қызмет түрінің негізгі кірістілігі ретінде есептеледі, қызметкерлер санына немесе үй-жайлардың ауданына және тағы екі коэффициентке көбейтіледі (мемлекет бұл кірісті «есептейді», яғни ол жасайды). нақты бизнестің нақты табыстылығына тәуелді емес). Бірінші коэффициент – Экономикалық даму министрлігі белгілейтін өсетін дефляторлық коэффициент. Екіншісі – қысқарту, оны муниципалитеттердің басшылығы бекітеді. Бұл есептелген табысқа салынатын салық ставкасы 15% құрайды.

Есептелген табыс салығы шағын бизнес үшін ең танымал және табысты салық режимдерінің бірі болып табылады, деп атап өтті Ресейді қолдау комитеті төрағасының салық жөніндегі орынбасары Сергей Зеленов. Оның кез келген өсуі сезімтал, өйткені сатып алу қабілеті бірнеше жыл бұрынғымен салыстырғанда айтарлықтай төмендеді, дейді ол. Бірақ UTII режимін жоюға немесе ол қолданылатын қызмет түрлерін азайтуға балама ретінде 4% ұлғаю өте қолайлы, деп қосады сарапшы. «Мен мұндай өсім кәсіпкерлердің бұл салықты төлеу қабілетіне айтарлықтай әсер етеді деп ойламаймын», - дейді ол. UTII толықтырулары жергілікті бюджеттер үшін айтарлықтай болады, деп есептейді Зеленов.

UTII муниципалитеттердің бюджеттеріне есептеледі. 2017 жылдың қаңтар-қыркүйек айларында Федералдық қазынашылық мәліметтері бойынша, бұл салықтан түскен кіріс 51,2 млрд рубльді құрады. UTII режимінде 2,03 миллион заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер жұмыс істейді (Федералдық салық қызметінің 2017 жылдың басындағы есебі). Олардың саны азайып келеді - бір жыл бұрын UTII-ге 2,09 миллион шағын бизнес пен жеке кәсіпкерлер басымдық берген.

Бұрын жыл сайын тұрақты өсетін UTII үшін дефлятор коэффициенті 2016 жылға арналған бюджетті әзірлеу кезінде алғаш рет тоқтатылды. Содан кейін ол бастапқыда 16% болды, бірақ шешім қайта қаралды: Мемлекеттік Думаның бюджеттік комитетінің басшысы Андрей Макаров жоспарланған өсім инфляция болжамынан айтарлықтай асып түсетінін атап өтіп, мұздату туралы заң жобасын енгізді. Содан кейін Қаржы министрлігі мен Экономикалық даму министрлігі онымен келісті - коэффициент бірдей деңгейде болды, бұл UTII-ге бизнеске жүктемені 14 миллиард рубльге азайтуға мүмкіндік берді.

Оқиғалар өткен жылы да осындай жолмен дамыды. Содан кейін Қаржы министрлігі дефляторды 5,2% арттыруды ұсынды: бұл 2017 жылы шағын бизнес бюджетке 4 млрд рубль төлейді дегенді білдіреді. толығырақ, сол кезде Экономикалық даму министрі қызметін атқарған Алексей Улюкаев Reuters агенттігіне берген сұхбатында: «Және ақтау жоқ. Яғни, олар көбірек төлейді деген ұсыныс бар, бірақ бұл салықты төлеушілер ақ секторда қала ма, әлде көлеңкеге кете ме, белгісіз?». Бірақ премьер-министр Дмитрий Медведев соған қарамастан UTII-ді сол деңгейде қалдыруға келісті, деп түсіндірді Улюкаев. Осылайша, тоңазытқыш тағы бір жылға созылды.

Белгілі бір дәрежеде UTII өсуі микробизнестерге әсер етеді, бірақ біз кәсіпкерлерден жаппай наразылық толқынын күтуге болмайды, дейді Экономикалық және саяси реформалар орталығының директоры Николай Миронов. Бұл баяу өсім алдағы президенттік сайлауға да байланысты, деп қосты ол: «Ешкім әлеуметтік шиеленіс нүктелерін, соның ішінде бизнес ортада да жасамайды». Бірақ сайлаудан кейін салықтар көбірек өседі деп есептейді Миронов.

Қаржы министрлігі РБК сауалына жауап бермеді. Экономикалық даму министрлігінің өкілі дефлятор Салық кодексіне сәйкес есептелгенін айтты (ол өткен жылғы инфляция коэффициентін индексациялауды қарастырады). РБК бюджет комитетінің басшысы Макаровқа сұрақтар жолдады, бірақ жауап алған жоқ.

Басқа салықтар

Экономикалық даму министрлігі дефляторлық коэффициенттерді тек UTII-ге қатысты ғана емес, сонымен қатар шағын бизнес үшін басқа салық режимдеріне – сауда салығы, оңайлатылған және патенттік салық салу жүйелеріне қатысты өзгертуді ұсынады. Олардың барлығы шамамен 4%-ға өседі, деп атап өтті Орловский. Жеңілдетілген жүйеге келетін болсақ, ағымдағы өсім оңайлатылған жүйені пайдалануға рұқсат етілген кіріс шегіне әсер етпейді, деп түсіндіреді ол. Бұл көрсеткіш 2020 жылға дейін тоқтатылды, деп еске алады сарапшы (оңайлатылған салық жүйесіне көшудің алдындағы жылдың тоғыз айы үшін 112,5 миллион рубль, осы режимге көшу үшін және жыл соңында қолданыстағы төлеушілер үшін 150 миллион рубль. оңайлатылған салық жүйесі).

Патенттік жүйенің өсуі аймақтық билік белгілей алатын максималды әлеуетті патент кірісіне әсер етеді, дейді Орловский. Яғни, коэффициенттің артуы «патент құнының өсуіне тең емес», өңірлер мұндай мүмкіндікке енді ғана ие болып отыр, шешім қабылдау субъектілерінің құзырында қалады», - деп қосты ол. Жағдай федералды қалаларда қолданылатын сауда салығымен ұқсас: Мәскеу, мысалы, дефлятор алымның түпкілікті сомасына әсер ететіндей, тиісті заңды өзгертуге мәжбүр болады. Алайда бұл екіталай, деп есептейді Орловский. Сауда салықтарын салу механизмін жетілдіру Мәскеудің алдағы үш жылдағы салық саясатының негізгі бағыттарының бірі болып табылады, бұл астана бюджетінің жобасына түсіндірме жазбада айтылған.

Гидтер