Гадаад орнуудаас ялгаатай нь Орос улсад татвар, татварын хяналт, статистикийн ажиглалт, олон улсын дүн шинжилгээ хийх зорилгоор аж ахуйн нэгжийн нэгдсэн ангилал байдаггүй. ОХУ-ын хууль тогтоомжид пүүсүүдийг бичил, жижиг, дунд үйлдвэрүүдэд хуваах заалт байдаггүй; 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 209-ФЗ "ОХУ-д жижиг бизнесийг төрийн дэмжлэг үзүүлэх тухай" Холбооны хуулийн дагуу жижиг бизнесийг тодорхойлоход аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны чанарын шинж чанар, тэдгээрийн цар хүрээг харуулсан шинж чанар байдаггүй. ОХУ-ын Татварын хуульд жижиг бизнесийг дурдаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2, 26.3-т жижиг бизнес эрхлэгчдэд татварын тусгай дэглэм нэвтрүүлж байгаа мэт Холбооны хуульд заасны дагуу жижиг бизнес эрхлэгчдийн үзэл баримтлалд нийцэхгүй байгаа хүмүүсийн өөр хүрээг тодорхойлдог. 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 209-ФЗ Эцэст нь ОХУ-д статистикийн ажиглалтыг зөвхөн жижиг бизнес эрхлэгчдэд зохион байгуулдаг бөгөөд хамгийн их ажиллагсдын тоо нь 100 хүн байдаг бөгөөд энэ нь ЕХ эсвэл АНУ-ын жижиг бизнесүүдтэй харьцуулахад ийм байна гэсэн үг юм. Орос улсад 100-250 (500) хүн ажиллах хүчинтэй дунд үйлдвэрүүдийг үл тоомсорлодог томоохон хэсэг нь Дьячкина Л.А. ОХУ болон гадаадад байгаа жижиг бизнесүүдийн татварын практикт дүн шинжилгээ хийх "Бүх зүйл нягтлан бодогчид", 2007, № 4.

Уран зохиол, хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр ОХУ-ын жижиг бизнес эрхлэгчдэд татварын дарамт их байгаа, ОХУ-ын нэгдсэн төсөвт оруулсан татварын ач холбогдол багатай талаар байнга ярилцдаг. www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru гэх мэт сайтууд дахь "Давхар бичилт", "Хууль тогтоомж, эдийн засаг" сэтгүүлд жижиг бизнес эрхлэгчдийн татварын төлбөр нэгдсэн дүнгийн 10-15% байна гэж тооцоолжээ. ОХУ-ын төсөв, эдгээр өгөгдлийг Европын холбооны орнуудын төсөвт оруулсан жижиг бизнесүүдийн татварын хувь нэмрийн 50 гаруй хувьтай харьцуулсан болно. Гэхдээ хэрэв ЕХ-д статистикийн ажиглалт зохион байгуулдаг дүн шинжилгээ хийсэн жижиг бизнесүүдийн бүлэгт 250 хүртэлх хүнтэй аж ахуйн нэгжүүд багтдаг бол ОХУ-д жижиг компаниудын татварын хувь нэмрийг найдвартай тодорхойлох боломжгүй юм (Холбооны 7-р сарын Холбооны хуулийн дагуу). 24, 2007 N 209-FZ) аж ахуйн нэгжүүд.

Татварын байгууллагууд дээрх хоёр татварын тусгай дэглэмд оролцогчдын талаарх мэдээллийг тогтмол гаргаж, хянаж байдаг. Тэдний ОХУ-ын нэгдсэн төсөвт оруулсан татварын хувь нэмэр үнэхээр бага бөгөөд тусгай дэглэмийн нийт хугацаанд ДНБ-ий 1.3% буюу 0.3% -иас хэтрэхгүй байна. Гэсэн хэдий ч ерөнхий горимыг хэрэгжүүлдэг жижиг бизнес эрхлэгчдийн татварын хувь нэмрийг үнэн зөв тооцох, эсвэл иргэдийн бизнесийн орлогод татвар төлж чадахгүй байна. Татварын хууль тогтоомжид жижиг бизнесийн тухай ойлголт байхгүйгээс манай улсад энэ ангиллын татвар төлөгчдийн татварын орлого, тэдгээрийн үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүд хадгалагдаагүй, ялангуяа статусаа зарлах нь юу ч өгдөггүй эрх, мөн. бизнес эрхлэгчдийн үүрэг биш.

Үнэн хэрэгтээ ОХУ-ын жижиг бизнесүүд дараахь зүйлийг авах боломжтой: татварын сонгодог систем (орлогын татвар болон бусад татварууд), UTII хэлбэрийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр бизнесийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүсийн орлогын албан татвар. Жижиг бизнесийн татварын байдлыг бүхэлд нь дараах байдлаар тодорхойлж болно.

Нэгдүгээрт, ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийг баталснаар аливаа хөнгөлөлтийг цуцлах, татварын эрх зүйн харилцааг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн хамрах хүрээнд шилжүүлэх хандлага гарч ирсэн. Хоёрдугаарт, төрийн дэмжлэг, татварын зорилгоор жижиг бизнес гэсэн ойлголтуудын хоорондын хамаарал алдагдсан. Ч.Батхүүг үрчилж авахаас өмнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25, 26.2, 26.3 ОХУ-ын 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн N 2116-1 "Аж ахуйн нэгж, байгууллагын орлогын албан татварын тухай" 1995 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн N 222-FZ "Тэдгээр. "Жижиг бизнест зориулсан татвар, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хялбаршуулсан систем" ба 1998 оны 07-р сарын 31-ний өдрийн N 148-ФЗ "Зарим төрлийн үйл ажиллагааны тооцоот орлогын нэг татварын тухай" Холбооны хуулийн 06/14/1995 оны заалтыг харгалзан үзсэн болно. N 88-ФЗ "ОХУ-ын жижиг бизнесийг төрөөс дэмжих тухай" гэсэн ойлголтын нэг аппаратыг ашигласан. Гуравдугаарт, татварын тусгай дэглэмийн одоогийн хувилбарууд болон Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйлд татвар төлөгчдийг орлогоо нуун дарагдуулах, боловсруулах (түүний дотор хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр), сүүдрийн схемийг ашиглах зэрэг олон ойлгомжгүй, зөрчилтэй заалтууд байдаг.

Үүний зэрэгцээ, бизнес эрхлэлтийн татвар ногдуулах нь Ч. 26.2, 26.3 нь илүү давуу, үнэнч болсон. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд оролцогч бүр дунджаар 3 дахин бага татвар төлж, тооцоолсон орлогоос татвар төлөгчид 1.7 дахин бага татвар төлж эхэлсэн.

ОХУ-ын жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн одоогийн татварын тогтолцоог илүү нарийвчлан авч үзье.

ОХУ-ын Татварын хууль (ТС RF) нь ерөнхийдөө татварын тусгай дэглэмийг төсвийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх механизм болгон тодорхойлдог.

Татварын ерөнхий дэглэм нь татвар төлөгчдийн холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг төлдөг. Холбооны татвар нь ОХУ-ын бүх бүс нутагт, бүс нутгийн татварыг зөвхөн хууль тогтоох байгууллага нь нэвтрүүлэх, хувь хэмжээ, тайлагналын хэлбэр, татвар төлөх эцсийн хугацааг тогтоох тухай тусгай хууль баталсан газарт хамаарна. Орон нутгийн татварыг орон нутгийн засаг захиргааны актаар хэрэгжүүлдэг.

Жижиг, дунд бизнестэй холбоотой татварын тусгай дэглэмийг бий болгох нь татвар ногдуулахдаа тэдний үйл ажиллагааны чиглэл, хэмжээг харгалзан үзэх хэрэгцээ шаардлагаас үүдэлтэй.

Азербайжан, Армени, Беларусь, Тажикистан, Казахстан, Украйн гэх мэт хөрш зэргэлдээ орнуудад татварын тусгай дэглэмүүд өргөн тархсан.

Тусгай дэглэмийг ашигласнаар орлогын албан татвар, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ), аж ахуйн нэгжийн өмчийн албан татвар, нийгмийн нэгдсэн татвар (UST) зэрэг хэд хэдэн үндсэн татварыг нэг төрлийн татвараар сольж, хэмжээг нь тооцдог. хялбаршуулсан журмаар, харин бусад татварыг ерөнхий журмын дагуу төлнө. Тусгай дэглэмийг хэрэглэх боломж нь татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны чиглэл, орлогын хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2, 346.12-р зүйл), бизнесийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээс хамаарна.

Бизнесийн нэг буюу өөр зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийн талаар эцсийн сонголт хийхдээ тэдгээрийн сул тал, давуу талууд, тэдгээрийг ашиглах боломжийг тодорхой ойлгох шаардлагатай.

Тиймээс, хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани (ХХК) үүсгэн байгуулагч нь компанийн өр төлбөрийг хувийн эд хөрөнгөөрөө хариуцахгүй бөгөөд уг ажилд гарсан зөрчлийг хариуцахгүй (Иргэний хуулийн 87-94-р зүйлийн 4-р зүйл). Оросын Холбооны Улс).

Төрөл бүрийн хувьцаат компаниудтай харьцуулахад хувиараа бизнес эрхлэгч (IP) хэд хэдэн давуу талтай байдаг Андреев I. M. "Жижиг бизнест татвар ногдуулах" // "Бүртгэлийн товхимол дээр". 2005. No 1 0:

Бизнесийн бүртгэлийг энгийн бөгөөд хурдан хийх;

Аливаа хэмжээний дүрмийн сан;

Бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газарт хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлэх боломж: банкны данс шаардлагагүй;

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын энгийн схем, нягтлан бодогч шаардлагагүй нягтлан бодох бүртгэлийг хялбархан хийх (Холбооны хуулийн 22-р зүйл 08.08.2001 оны 129-FZ Холбооны хуулийн 2003 оны 23-ны өдрийн 185-ФЗ-ийн нэмэлт өөрчлөлт).

Үүнтэй холбогдуулан бизнес эрхлэхээр төлөвлөж буй хүмүүс бизнесийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийг сонгохдоо ихэнх тохиолдолд ХХК эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийг сонгодог.

Төрөл бүрийн үзүүлэлтээс хамааран дөрвөн тусгай горимын аль нэгийг сонгох эсвэл хэд хэдэн горимыг нэгэн зэрэг ашигладаг.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тогтолцоо - хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тусгай дэглэм (хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, загас ургуулдаг, анхан шатны болон дараагийн боловсруулалт хийдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид) Артельный I. V. "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар: мэдүүлэг өөрчлөгдсөн" / / "Оросын татвар" шуудан зөөгч"" 2007. № 13-14.

Систем нь сайн дурын үндсэн дээр ашгийн татвар, НӨАТ (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлөх НӨАТ-аас бусад), үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, UST-ийн төлбөрийг солих боломжийг олгодог.

Татварын хялбаршуулсан систем (STS) нь хамгийн түгээмэл системүүдийн нэг бөгөөд татвар төлөгч нь татварын объектыг сонгох боломжтой бөгөөд үүнээс гадна нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хамгийн бага хэмжээгээр хөтлөх боломжтой бөгөөд энэ нь мэдээжийн хэрэг ихээхэн давуу тал юм. . . Андреев I. M. "Жижиг бизнес эрхлэгчдийн татвар" // "Бүртгэлийн товхимол дээр". 2005. No 1 0.

Татварын объект нь орлого (6% -ийн татвар ногдуулдаг) эсвэл зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого (15% -ийн татвар ногдуулдаг) байж болно. Татварын объектыг сонгох нь зардлын нийт орлогод эзлэх хувь, тэдгээрийн бүтцээс хамаарна, учир нь бүх зардал татварын зорилгоор орлогыг бууруулдаггүй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихдээ татвар төлөгч нь зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээс хамааран дараахь татварыг төлөхөөс чөлөөлөгдөнө.

ХХК - орлогын албан татвар, НӨАТ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн шаардлагыг харгалзан ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон барааны өртөгт НӨАТ төлөх үүрэгтэй), аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар, нийгмийн нэгдсэн татвар. татвар;

Хувиараа бизнес эрхлэгч - бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын албан татвар (NDFL), НӨАТ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн шаардлага), хөрөнгийн татвар (зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаанд ашигласан эд хөрөнгөтэй холбоотой) болон нийгмийн нэгдсэн татвар. .

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх талаар ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хатуу хязгаарлалт байдаг ОХУ-ын Татварын хууль (хоёр дахь хэсэг) 05.08.2000-ны өдрийн 117-ФЗ (Холбооны Хурлын Төрийн Думаас баталсан). ОХУ-ын 19.07.2000) (2007.12.04-ний өдрийн 2007 оны 06-р сарын 12-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) (2008 оны 01-р сарын 05-ны өдрөөс хүчин төгөлдөр болсон нэмэлт, өөрчлөлт). .

Дараахь хүмүүс энэ системийг ашиглах эрхгүй.

банк, даатгагч, төрийн бус тэтгэврийн сан, хөрөнгө оруулалтын сан, үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн оролцогчид, ломбард, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариат;

Мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид онцгой албан татвар ногдох бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ашигт малтмалын олборлолт (улсын балансад бүртгэгдээгүй, ОХУ-ын Татварын хуулийн 336 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт зааснаас бусад тохиолдолд). ), эд хөрөнгө хуваах гэрээнд оролцогч талууд;

Ч-д заасны дагуу тооцсон орлогын нэг албан татвар (НҮТ)-д шилжүүлсэн. 26.3 ОХУ-ын Татварын хууль;

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжүүлсэн.

Үүнээс гадна, хялбаршуулсан татварын систем дээр, дэд дагуу. 13-р зүйлийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т зааснаар байгууллагууд дараахь зүйлийг шилжүүлэх эрхгүй.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр салбар, (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байх (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 55 дугаар зүйл);

Гуравдагч этгээдийн оролцоо 25 хувиас давсан тохиолдолд;

Татварын хугацаанд ажилчдын жагсаалтын тоо 100 хүнээс давсан;

Үүнд үндсэн хөрөнгийн өртөг (FPE) ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26n тоот тушаал (2006 оны 11-р сарын 27-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам батлах тухай" PBU 6/01” (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 2001 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн 2689 тоот бүртгэлтэй). болон биет бус хөрөнгө (NA) ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн 91н тоот тушаал (2006 оны 11-р сарын 27-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Нягтлан бодох бүртгэлийн журам батлах тухай "Биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 14/2000. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу тодорхойлсон нь 100.00 сая рублиас давсан байна.

Энэ системийн тохиромжгүй байдал нь түүнийг ашиглах эрхээ алдахад хялбар байдаг.

Үүнийг хийхийн тулд жилийн орлогын хязгаараас 20.00 сая рубль давахад хангалттай. эсвэл үндсэн хөрөнгө, хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100.00 сая рубльээс дээш байх. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Үүний үр дүнд орлогын албан татварыг нэмж төлөх, торгууль төлөх, татварын хялбаршуулсан дэглэмийг хэрэглэсэн бүх хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг сэргээх, татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг нэмэлт хэлбэрээр өгөх боломжтой. ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26n тоот тушаал (2006 оны 11-р сарын 27-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам" PBU 6/01 батлах тухай" (Яаманд бүртгэлтэй). ОХУ-ын Хууль зүйн яамны 2001 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн № 2689). ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн 91н тоот тушаал (2006 оны 11-р сарын 27-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) "Биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам" PBU 14/2000 батлах тухай".

Энэхүү хязгаарлалтын хэмжээг нэмэгдүүлэх нь бүрэн үндэслэлтэй бөгөөд ингэснээр илүү өргөн хүрээний бизнес эрхлэгчид энэ системийг ашиглах боломжтой бөгөөд хэрэв үүнийг аль хэдийн ашиглаж байгаа татвар төлөгчид хязгаарлалтаас бага зэрэг хэтэрсэн тохиолдолд татварын ерөнхий дэглэмд шилжихтэй холбоотой хүндрэл гарахгүй.

Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчид татварын хууль тогтоомжид гарсан бүх өөрчлөлтийг хянаж байх ёстой, учир нь шинэ татвар нэвтрүүлэх эсвэл татварын нэр өөрчлөгдсөн нь тэдгээрийг автоматаар төлбөр төлөгчөөр нь оруулах явдал юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг давхардуулах шийдвэр гаргах эсвэл нэг буюу зарим төрлийн үйл ажиллагаанд UTII төлөх үүрэг үүсэх магадлал нь нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг нэмэгдүүлэхэд хүргэж болзошгүй юм.

Тооцооллын орлогын нэгдсэн татвар (UTII) ОХУ-ын Иргэний хууль (2007 оны 12-р сарын 6-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) (2008 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт). -- бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд дараахь төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжийн дагуу заавал дагаж мөрдөх татварын тусгай дэглэм.

Ахуйн болон мал эмнэлгийн үйлчилгээ үзүүлэх; тээврийн хэрэгсэл, төлбөртэй зогсоолыг засварлах, засвар үйлчилгээ хийх, угаах үйлчилгээ;

нийтийн хоол, жижиглэнгийн худалдаа үйлчилгээ;

Гадна сурталчилгааг түгээх, байрлуулах.

Дараахь хязгаарлалтыг тогтоосон үйл ажиллагааны төрлүүдэд UTII-ийг "сонгох" боломжтой: ОХУ-ын Иргэний хууль (2007 оны 12-р сарын 6-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) (2008 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт).

Жижиглэнгийн худалдаа (борлуулалтын талбай нь 150 м.кв-аас ихгүй);

нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэх (үйлчилгээний танхимын талбай 150 м.кв-аас ихгүй);

Зорчигч, ачаа тээвэрлэх зориулалттай авто тээврийн үйлчилгээ (20-оос илүүгүй тээврийн хэрэгсэл).

Үүний дагуу эдгээр хязгаарлалтыг давж, эсвэл эсрэгээр шалгуур үзүүлэлтүүдийг хязгаарлалтын түвшинд хүртэл бууруулснаар та UTII эсвэл ерөнхий эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж болно.

Татварын хэмжээ нь тогтмол бөгөөд хүлээн авсан орлогын хэмжээнээс хамаардаггүй.

Хүлээн авсан бодит орлого болон төлсөн UTII-ийн бодит дүнгийн хооронд байнга зөрүүтэй байдаг тул энэ систем нь бизнес эрхлэгчдэд эдийн засгийн хувьд үргэлж ашигтай байдаггүй.

UTII-ийг тооцоолохдоо зардлыг тооцох боломжгүй, үүний үр дүнд бизнесээ өргөжүүлэх чадвар буурч байгаа нь татвар төлөгчийг үйл ажиллагааныхаа чиглэлийг өөрчилж, UTII төлөөгүй бүс нутаг руу шилжүүлэх замаар UTII төлөхөөс зайлсхийх хүсэлд хүргэдэг.

Сул талуудын зэрэгцээ татвар нь маргаангүй давуу талтай гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй - НӨАТ, Нийгмийн нэгдсэн татвар зэрэг татвар байхгүйгээс бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөг буурах нь ялангуяа чухал ач холбогдолтой юм. жижиг үйлдвэрүүд.

Урлагийн 4-р зүйлд анхаарлаа хандуулахыг хүсч байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т зааснаар байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, татварын тогтолцоог UTII хэлбэрээр нэгэн зэрэг хэрэглэх эрхийг олгодог.

Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэх татварын тогтолцоо нь бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал, түүнчлэн ОХУ-ын эх газрын тавиур ба (эсвэл)) хэрэгжүүлэхэд ашигладаг нэлээд мэргэшсэн татварын дэглэм юм. ) ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсийн хүрээнд "Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу төр ба газрын хэвлийн ашиглагчийн хооронд байгуулсан.

Гэхдээ статистик мэдээллээс харахад жижиг бизнес эрхлэгчдийн дунд хамгийн түгээмэл систем бол хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан патент хэлбэрээр хялбаршуулсан татварын систем юм.

Патент дээр суурилсан татварын тогтолцоо нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орчин үеийн хэлбэр юм.

Татвар төлөх энэхүү аргын мөн чанар нь бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаанд хөлсөлсөн ажилчдыг оролцуулалгүйгээр эрхэлж буй үйл ажиллагааны төрлөөр патентын төлбөрийг тогтмол төлөх явдал юм.

Патентын худалдан авалтыг улирал, зургаан сар, 9 сар эсвэл нэг жилийн хугацаанд хийж, хоёр хэсэгт төлнө: зардлын гуравны нэгийг - шинэ систем дээр ажиллаж эхэлснээс хойш 25 хоногийн дотор, үлдсэн хэсгийг нь төлнө. хэсэг - патент олгосон хугацаа дууссанаас хойш 25 хоногоос хэтрэхгүй.

Патентийн жилийн өртгийг Урлагийн 1-р зүйлд заасан татварын хувь хэмжээгээр тооцдог. 346.20 ОХУ-ын Татварын хууль ОХУ-ын Татварын хууль (хоёр дахь хэсэг) 2000.08.05-ны өдрийн 117-ФЗ (ОХУ-ын Холбооны Хурлын Төрийн Дум 2000.07.19-ний өдөр баталсан) (04.12-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан). .2007, 2007.12.06-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлтөөр) (шинэчилсэн найруулга болон нэмэлт ., 2008 оны 01-р сарын 05-ны өдрөөс хүчин төгөлдөр болно). , Урлагийн 2-т заасан бизнесийн үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр тогтоосон хувь. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25.1, хувиараа бизнес эрхлэгчийн олж авах боломжтой жилийн орлого.

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн олж авах боломжтой жилийн орлогын хэмжээг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд патентын үндсэн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахыг зөвшөөрдөг бизнесийн үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар тогтоодог.

Энэхүү аргын давуу тал нь жилийн орлогын хэмжээг хязгаарлах шаардлагатай байгаа хэдий ч патент авах боломжтой үйл ажиллагааны жагсаалт маш өргөн бөгөөд энэ нь жижиг бизнес эрхлэгчдийн ашиг сонирхлыг бараг бүхэлд нь хамардаг. Үүний зэрэгцээ патент худалдан авахтай ажиллах нөхцөл нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нөхцлөөс хамаагүй хялбар юм.

Байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн сайн дурын сонголт хийх боломжийг зөвхөн Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн систем, хялбаршуулсан татварын систем, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан патент хэлбэрээр шинэчилсэн хувилбарт олгодог тул оновчлолыг үндсэндээ эдгээр горимуудтай холбож болно.

Жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын хуульд Урлагийн 4-т заагаагүй шалтгаанаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан бол татвар төлөгч юу хийх ёстойг хараахан тогтоогоогүй байна. 346.13-д: "Татварын (татварын) хугацааны эцэст татвар төлөгчийн орлого 20 сая рублиас давсан бол. ба (эсвэл) тайлангийн (татварын) хугацаанд 3-р зүйл (хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхгүй хүмүүсийг жагсаасан хэсэг) ба 4-р зүйлд заасан шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй байна. Энэ хуулийн 346.12-т заасан хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, UTII)-ийн дагуу ийм татвар төлөгч нь заасан хэтэрсэн ба (эсвэл) дагаж мөрдөөгүй улирлын эхэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх эрхээ алдсан гэж үзнэ. заасан шаардлагууд гарсан." Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу жижиг бизнест татвар ногдуулах: хууль эрх зүйн лавлах ном. М .: "Эксмо", 2006 он.

Жишээлбэл, Урлагийн 3-р зүйлд заасан үйл ажиллагаа эхэлсэнтэй холбогдуулан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т зааснаар субъект нь тоо хэтэрсэн тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхгүй.

Энэ тохиолдолд Урлагийг нэмэх нь зүйтэй гэж үзэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 8 дахь хэсэгт, жишээлбэл, дараахь агуулгатай: "Татвар төлөгч Урлагийн 4-т заагаагүй шалтгаанаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан бол. 346.13-т зааснаар тэрээр эрхээ алдсан өдрөөс эхлэн ердийн татварын тогтолцоонд шилжих үүрэгтэй. Татвар төлөгч нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан тухай мэдэгдлээ татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан сарын дараах сарын 15-ны дотор татварын албанд гаргана” гэж заасан.

Татварын тусгай дэглэм хэрэглэсэн тохиолдолд татвар төлөгч НӨАТ төлөгч байхаа больсныг онцгой анхаарах хэрэгтэй. Иймээс НӨАТ төлөгч, татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэгжүүлдэг түүний эсрэг талууд (худалдан авагч эсвэл үйлчлүүлэгчид) НӨАТ-ыг нөхөн төлж чадахгүй тул гүйлгээ нь тэдний хувьд сонирхолгүй болдог.

Жинхэнэ татвар төлөгчид жижиг бизнесийн татварын тогтолцооны өнөөгийн байдалд хайхрамжгүй ханддаггүй бөгөөд татварын хууль тогтоомжийн зарим хүндрэлтэй асуудлыг шийдвэрлэх арга замыг эрэлхийлэхийг хичээж байгаа нь хүндэтгэлтэй байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Татвар төлөгчдийн хэд хэдэн бүлгүүдийн санал болгож буй ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах нь хууль эрх зүйн өндөр мэдлэгтэй, практик түвшинд тулгамдсан асуудлыг гүн гүнзгий ойлгосон гэдгээрээ онцлог юм. Үүний зэрэгцээ, нэмэлт өөрчлөлтүүд нь жижиг бизнес эрхлэгчдэд татварын таатай дэглэмийг бий болгох, улсын төсвийн тогтолцоонд учирч буй хохирлыг багасгах арга хэмжээнүүдийн аль алинд нь хамаарна. Энэ мэт үйлдлүүд хууль тогтоогчдын анхаарлыг татахгүй байж, бодитой, үндэслэлтэй саналууд Татварын хуулийн хуудаснаа орох байх гэж найдаж байна.

Жижиг бизнесүүдэд зориулсан татварын тогтолцоог оновчтой болгох хэрэгцээг хууль тогтоогчид ч хүлээн зөвшөөрдөг. Тохиромжтой, бичиг үсэгт тайлагдмал, татвар төлөх энгийн байдал нь улсын төсвийн чиг үүргээ бүрэн дүүрэн биелүүлэх төдийгүй жижиг бизнесийг хөгжүүлэх сэдлийг нэмэгдүүлэх гол цэг учраас энэ чиглэлээр цаашид шинэчлэл хийхээс зайлсхийх боломжгүй нь ойлгомжтой. , үүнгүйгээр улс орны өрсөлдөх чадварыг бүхэлд нь нэмэгдүүлэх боломжгүй юм. Тооцооллын орлогын нэгдсэн татвар хэлбэрээр одоогийн татварын тогтолцоонд ноцтой шинэчлэл хийх шаардлагатай байна. Татварын бааз суурийг тодорхойлох одоогийн журам нь татвар төлөгчдийн нэгдсэн зөвшөөрлийг олж чадахгүй байна.

Орон нутгийн төсөвт татварын орлогын гол эх үүсвэр болсон жижиг бизнесийг хөгжүүлэх хамгийн таатай нөхцөлийг бүрдүүлж өгснөөр нөхцөл байдлыг засч залруулах боломжтой.

Жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд татвар ногдуулах тусгай журам нэвтрүүлэх нь татварын тогтолцоог төвийг сахих зарчимтай зөрчилдөж байна гэсэн санал зөв гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Гэсэн хэдий ч энэ тохиолдолд жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд үзүүлэх ашиг тус нь зөвхөн эдийн засгийн болон институцийн шалтгаанаас үүдэлтэй өөрийгөө санхүүжүүлэх, зээл авах, санхүүгийн зах зээлээр дамжуулан санхүүжүүлэх бодитой бага боломжуудыг нөхөх ёстой. Эдгээрийг үндэслэн жижиг бизнесийг хөгжүүлэхэд чиглэсэн татварын хөнгөлөлтийг ашиглах боломжтой боловч тэдгээрийг ашиглахдаа татвараас зайлсхийх боломжийг багасгахын тулд маш болгоомжтой хандах хэрэгтэй.

Татварын тогтолцоог жижиг бизнест дасан зохицох зорилго нь одоо байгаа татваруудын ихэнхийг нэг татвараар солих биш, харин татварын хялбаршуулсан төлбөрийн горим (тооцсон татварыг оруулаад), аж ахуйн нэгж эдгээр дэглэмд хамаарах шалгуурыг боловсруулах явдал юм. Үүний зэрэгцээ аж ахуйн нэгжүүд уламжлалт, хялбаршуулсан, тооцоолсон системээс сонгох боломжтой байх ёстой.

Мэдээжийн хэрэг, хялбаршуулсан татварыг хэрэглэх сайн дурын шинж чанар нь хэрэглэсэн системийг богино хугацаанд дахин дахин өөрчлөх боломжтой гэсэн үг биш юм. Сонгосон системд үлдэх хугацааг тодорхойлох ёстой. Бүрэн нягтлан бодох бүртгэлд урвуу шилжилтийг зөвхөн төлбөр төлөгчийн хүсэлтээр төдийгүй аж ахуйн нэгжийг жижиг гэж хүлээн зөвшөөрөх шалгуурыг давсны үр дүнд хийж болох тул нягтлан бодох бүртгэлд бүрэн шилжих боломжийг нэгэн зэрэг хязгаарлах нь зохисгүй юм. төлбөр төлөгчийн сонголт. Хялбаршуулсан системийг тодорхой хугацаанд дахин ашиглахад хязгаарлалт тавих нь утга учиртай гэж бид үзэж байна. Тухайлбал, татвар төлөгч хялбаршуулсан системийг хэрэглэж, нягтлан бодох бүртгэлд бүрэн шилжсэн бол нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн нягтлан бодох бүртгэлд буцаж ирснээс хойш 3 жилийн дараа л хялбаршуулсан татварын хэлбэрийг дахин авах эрхтэй. Эцэст нь татварын хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн системийг өөрчлөх боломжгүй.

Нэмж дурдахад, жижиг бизнес эрхлэгчдэд заасан журмыг сайн дурын үндсэн дээр хэрэглэх нь тухайн үйл ажиллагааны өндөр ашиг олох хангалттай үндэслэл байгаа тохиолдолд эдгээр төрлийн үйл ажиллагаанд ногдуулсан татварын доод хэмжээг ашиглахыг үгүйсгэхгүй бөгөөд үүний зэрэгцээ Нягтлан бодох бүртгэлээс орлогыг нуун дарагдуулах эсвэл зардлыг үндэслэлгүйгээр өсгөх томоохон боломжууд. Энэ тохиолдолд хамгийн бага татварын хэмжээг тогтоохын тулд эмпирик судалгаа хийж, тэдгээрийн үндсэн дээр үйл ажиллагааны төрлөөр нь ялган тооцсон хүлээн зөвшөөрөгдөх үндэслэл, татварын доод хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай.

Тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд UTII системийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг дараахь параметрүүдийн хамгийн дээд хэмжээнд (эсвэл түүнд хүрэх хүсэл) хүрэхийг хэлнэ.

1. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн зардлыг бууруулах

2. Эдийн засгийн үр ашгийг дээшлүүлэхийн тулд тооцоолсон болон бодит орлогын хоорондын уялдаа холбоо (татварын тогтолцооны төвийг сахих зарчмыг баримталсан).

Эдгээр параметрүүдийг үнэлэхийн тулд зохих субъектив статистикийг ашиглахыг санал болгож байна. Статистикийн мэдээллийн эх сурвалж нь аж ахуйн нэгжүүдийн судалгааны үр дүн байж болно - UTII татвар төлөгчид.

UTII системийн үр дүнтэй байдлын объектив шалгуурын хувьд дараахь үзүүлэлтүүдийг (мөн тэдгээрийн динамик) авч үзэхийг санал болгож байна.

1. Нэг татвар ногдуулах үйл ажиллагаа эрхэлж буй аж ахуйн нэгжийн тоо;

2. Нэг татвар ногдуулах үйл ажиллагааны үр дүнд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний байгалийн болон өртгийн тооцоо;

3. Өмнөх хоёр үзүүлэлт нэг хүнд ногдох 100 мянган оршин суугч (нэг хүнд ногдох);

4. UTII цуглуулах татварын орлогын хэмжээ.

5. UTII-ийн татварын орлогын хотын төсөвт эзлэх хувь.

UTII системийн үр нөлөөг жагсаасан үзүүлэлтүүдийн нийлбэрээр үнэлэх ёстой.

ОХУ-ын Татварын яамны зөвлөмжийн дагуу UTII хэлбэрээр ил тод, ойлгомжтой, нэгдсэн, үр дүнтэй татварын тогтолцоог бий болгохын тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай байна.

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор түүний утгыг тогтоох янз бүрийн арга барилтай холбогдуулан K2 залруулах коэффициентийг тодорхойлох журмыг тодруулах;

UTII татвар ногдуулах үйл ажиллагааны жагсаалтыг тодруулах;

Бизнесийн үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр заавал нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдах K2 коэффициентийг тодорхойлохдоо харгалзан үзсэн бизнес эрхлэх онцлог шинж чанаруудын бүрэн, ойлгомжтой, эдийн засгийн үндэслэлтэй жагсаалтыг тодорхойлох;

K2 коэффициентийг бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд (хүчин зүйл) хуваах аргыг хэрэглэнэ. Түүнээс гадна бүрэлдэхүүн хэсэг бүр нь бизнес эрхлэх нэг онцлог шинж чанартай тохирч, 0.01-ээс 1 хүртэлх утгыг авах ёстой;

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрөл, түүнчлэн ийм үйл ажиллагаа явуулах онцлогийг нарийвчлан тодорхойлсон нэгдсэн журмыг нэвтрүүлэх.

Одоогийн байдлаар жижиг бизнест төрийн дэмжлэг үзүүлэх тухай хууль тогтоомжийг өөрчлөх идэвхтэй бэлтгэл ажил хийгдэж байна. Үүний зэрэгцээ бид жижиг бизнесийг эдийн засгийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтээс хамааран том, дунд, бичил жижиг бизнес гэсэн ангилалд хуваахыг хэлж байна. Жижиг бизнесийг төрөөс дэмжих тухай хууль тогтоомж нь жижиг бизнесийг бүхэлд нь хамардаг бөгөөд 8 сая орчим хүн ажилладаг 1 сая орчим аж ахуйн нэгжид хамаатай.

ОХУ-ын Засгийн газрын жижиг бизнесийг хөгжүүлэхэд чиглэсэн үйл ажиллагаа нь дараахь үндсэн зорилтуудыг шийдвэрлэхэд чиглэнэ.

Жижиг бизнес эрхлэх тогтвортой зохицуулалт, эрх зүйн нөхцлийг бүрдүүлэх;

Санхүүгийн дэвшилтэт технологи нэвтрүүлэх үндсэн дээр жижиг бизнест хөрөнгө оруулалт хийх, зээл олгох нөхцөлийг бүрдүүлэх;

Жижиг аж ахуйн нэгжийн татварын механизм, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын журмыг оновчтой болгох;

Бүс нутгийн зах зээл дээр орон нутгийн монополь, түүний дотор хотын байгууллагуудын өрсөлдөөний эсрэг үйлдлээс жижиг бизнесийг хамгаалах;

Банкны зээлийн баталгааны схем болгон жижиг бизнесийг дэмжихэд төсвийн эх үүсвэрийг ашиглах үр ашгийг нэмэгдүүлэх;

Жижиг бизнес эрхлэгчдэд мэдээлэл, зөвлөгөө өгөх, шинжлэх ухаан, технологи, сургалтын үйлчилгээний зах зээлийг бүрдүүлэх, үүнд орчин үеийн технологийг ашиглан жижиг бизнесийг дэмжих тусгай дэд бүтцийн байгууламжууд орно.

Аж ахуйн нэгжийн түвшинд татварын тогтолцоог UTII хэлбэрээр боловсронгуй болгохын тулд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн чадварлаг зохион байгуулалттай байх, хууль тогтоомжид байнгын хяналт тавих, гүйлгээний татварын үр дагаврыг зөвхөн цэгээс нь үнэлдэг байх шаардлагатай. татварын үүднээс төдийгүй холбогдох хууль тогтоомжийн салбарууд. Эдгээр арга хэмжээ нь татвар төлөлтийг ихээхэн зардалгүйгээр оновчтой болгож, торгууль, хүүгээс зайлсхийх боломжийг олгоно.

Жижиг бизнесийн татварын дарамт 4 жилийн хугацаанд ижил түвшинд байх ёстой. Гэсэн хэдий ч, компанийн менежерүүд бүх заавал төлөх шимтгэлийн хэмжээг тооцоход дүр зураг нь улсын хэлснээс тэс өөр байна гэж мэргэжилтнүүд тайлбарлав. Татварын хэмжээ үнэхээр өсөхгүй байгаа ч албан тушаалтнууд бизнес эрхлэгчдээс илүү ихийг авах өөр арга хайж байна. Сүүлийн үед татварын бодит ачаалал хэрхэн өссөн, 2017 онд хэрхэн нэмэгдэхийг харцгаая.

Албаныхан хагас татварыг тогтмол нэвтрүүлдэг. Албан ёсоор эдгээр нь татвар биш, учир нь тэд Татварын хуульд байдаггүй. Гэвч үнэн хэрэгтээ аливаа заавал төлөх төлбөрийг жишээлбэл татвар гэж үзэж болно гэж Inc тайлбарлав. Татварын зөвлөх Дмитрий Косталгин хуулийн фирмийн түнш. "Тэд маш олон зүйлийг нэвтрүүлэхийг оролдож байна - мэдээжийн хэрэг, энэ бол хяналтгүй өсөлт, бүр урьдчилан таамаглах аргагүй юм" гэж хуульч итгэлтэй байна. Хагас татвараас гадна шууд татварыг нэмэгдүүлж, тэтгэмжийг хасч, эсвэл илүү бүтээлч аргуудыг ашигладаг.

Татварын шууд өсөлт

2017 оноос хойш дизель түлшний онцгой албан татварыг нэг тонн тутамд 5.3 мянгаас 6.8 мянган рубль болгон нэмэгдүүлсэн. Бензиний онцгой албан татварыг мөн нэмсэн, гэхдээ арай эрт. Өнгөрсөн оны 4-р сарын 1-ээс хойш литр тутамд 1 рубль - тонн тутамд 10,130 рубль хүртэл өссөн байна. Нэгдүгээр сарын эхээр үнийн өсөлтийн талаар иргэд гомдоллож эхэлсэн. Кемерово мужийн захирагч Аман Тулеев тус бүс нутагт шатахууны үнийн өсөлтийг зогсоох хүсэлтийг Ерөнхий сайд Дмитрий Медведевт хүргүүлжээ. “1-р сарын 1-нээс хойш Сибирийн бүс нутгуудад бүх төрлийн бензиний үнэ дахин нэмэгдэж, литр тутамд дунджаар 20 копейкээр нэмэгдэв. Кузбасст 34 орчим рубль байна" гэж мужийн захиргааны хэвлэлийн алба мэдээлэв. Өнгөрсөн долоо хоногт үнийн өсөлт Москвад ч мэдрэгдсэн. Тухайлбал, “Лукойл” шатахууны үнээ 20 копейкээр нэмсэн бол BP брэндийн шатахуун түгээх станцуудад шатахуун 10-30 копейкээр нэмэгджээ.

Архи, тамхи ч гэсэн үнэтэй болно. Тамхины онцгой албан татварын тодорхой хэсэг нь 1 мянган хайрцаг тутамд 1 мянга 250 рубльээс 1 мянга 562 рубль болж, зар сурталчилгааны хэсэг (энэ нь нэг хайрцагт 71.7 рублиас дээш үнэтэй бүтээгдэхүүнд үйлдвэрлэгчид төлдөг) - 12-14.5 болж өссөн байна. Хэдийгээр үйлдвэрлэгчид (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) үүнийг 13% -д байлгахыг хүссэн ч зардлын %. Үүний зэрэгцээ тэд гурван жилийн хугацаанд жил бүр тодорхой хэсгийг 10% нэмэгдүүлэхээр төлөвлөж байна. Энэ хугацаанд тамхины үнэ 20 орчим хувиар өснө. Бүх төрлийн тамхины онцгой албан татварын хэмжээ нэг кг тутамд 2520 рубль болж нэмэгджээ. Түүнчлэн цахим тамхи (нэг ширхэг тутамд 40 рубль), шингэн (1 мл тутамд 10 рубль), халаасан тамхи (кг тутамд 4800 рубль) зэрэгт онцгой албан татвар ногдуулдаг.

Оросын түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн оргилуун болон ердийн дарсны онцгой албан татварыг нэмээгүй. Хэмжээ өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна - литр тутамд 5 рубль. Харин импортын дарсны онцгой албан татварыг хоёр дахин нэмэгдүүлж, литр тутамд 18 рубль, шампанскийг 26-36 рубль болгожээ. 2019 он хүртэл алим, поир, меад (орос ч гэсэн) онцгой албан татварын хэмжээ литр тутамд 9-21 рубль хүртэл нэмэгдэнэ. Согтууруулах ундааны онцгой албан татвар 9% -иас доош бол литр тутамд 400-аас 418 рубль, түүнээс дээш бол 500-аас 523 рубль болж өссөн байна. Энэхүү өөрчлөлт нь импортын сонгодог дарсны үнэд бага нөлөө үзүүлэх боловч хүчтэй спирт, шампанскийн үнэ мэдэгдэхүйц өсөх ёстой гэж мэргэжилтнүүд үзэж байна.

0.5%-8.6% этилийн спиртийн агууламжтай шар айраг, шар айрагны ундаа үйлдвэрлэгчдийн онцгой албан татвар 2016 онд литр тутамд 20 рубль, 2017 онд 21 рубль байв. 2016 онд илүү хүчтэй шар айраг, шар айрагны ундааны хувьд литр тутамд 37 рубль, 2017 онд литр тутамд 39 рубль төлжээ.

Interviewees Inc. Мэргэжилтнүүд хамгийн чухал шинэчлэлийн нэг бол ашиг олохдоо алдагдлыг тооцох боломжийг хязгаарлах явдал гэж үздэг. Одоо татвар ногдох ашгийг өмнөх жилүүдийн алдагдлаас 50% -иас ихгүй хэмжээгээр бууруулах боломжтой. Өмнө нь аж ахуйн нэгжүүд ашгаас бүх алдагдлаа хасч, орлогын албан татвараа олон жил төлдөггүй байсан. Одоо алдагдал нь тэрбум рубль болж, ашиг нь 200 сая бол та ашгийг алдагдлаар бууруулж болно, гэхдээ 100 саяас хэтрэхгүй. "Алдагдлыг данснаас хасах хязгаарлалтын улмаас хүмүүс үндсэндээ хараахан байхгүй ашгийн татварыг төлөх ёстой" гэж тэр Inc-тэй ярилцахдаа гомдолложээ. Пепеляев группын хуулийн фирмийн аналитик албаны дарга Вадим Зарипов.

2017 оноос хойш жижиглэн худалдааны зах зээлийг зохион байгуулж буй компаниудын худалдааны татварын дээд хэмжээ мөн нэмэгдсэн. Одоо 634.70 рублийн оронд 1.237 коэффициентийг харгалзан 1 квадрат метр тутамд 680.35 рубль байна. 1.154 коэффициенттэй. Хууль тогтоомж, харьцуулсан эрх зүйн хүрээлэнгийн Санхүү, татвар, төсвийн хууль тогтоомжийн тэнхимийн ахлах эрдэм шинжилгээний ажилтан Семён Янкевичийн ярьснаар уг төлбөрийг худалдаа эрхэлдэг, дэлгүүр, павильон, майхан, холбогдох байгууламжийг ашигладаг хүн бүр төлдөг. ТҮЦ, авто дэлгүүр. Одоогоор зөвхөн Москвад нэвтрүүлсэн. "Суурин жижиглэнгийн сүлжээгээр дамжуулан худалдаа хийх улирлын үнэ нь тухайн бүс нутгаас хамааран 21-81 мянган рубль хооронд хэлбэлздэг" гэж шинжээч дүгнэв.

Тэд албан ёсоор гар хүрэхгүйгээр татвараа нэмдэг. “2015 оноос хойш кадастрын үнэлгээгээр татвар ногдуулах эд хөрөнгийн объектын жагсаалтыг өргөжүүлсэн. Энэ нь татварын ачааллыг 10 дахин нэмэгдүүлэхэд хүргэж байна" гэж Inc. Янкевич Хууль зүйн хүрээлэнгээс. Албаныхан 2020 он хүртэл үл хөдлөх хөрөнгийн тооллого, үлдэгдлээс кадастрын үнэ цэнэд аажмаар шилжихээр шийджээ. 2015 онд татварыг кадастрын үнэд үндэслэн төлбөрийн 20%, бараа материалын үнийн дүнгээс 80% -ийг тооцсон бол 2016 онд энэ харьцаа 40-60% байсан.

Энэ жил дахин 9 бүс нутаг үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэд татвар төлж эхэлсэн; Орон нутгийн эрх баригчид тогтоосон хувь хэмжээг зарим бүс нутагт 2% -иар нэмэгдүүлсэн байна. Татварын зөвлөхөөс Косталгины хэлснээр, муж улс ихэвчлэн кадастрын үнийг хөөрөгддөг. Үүнийг зөвхөн бүс нутгийн комисс болон шүүх дээр эсэргүүцэж болно. Өмнө нь зөвхөн кадастрын бүртгэлийн байгууллагаас техникийн алдаа гарсан тохиолдолд татварыг дахин тооцоолох боломжтой байсан бол одоо алдааны төрөл нь хамаагүй.

Тэтгэмжийн аудит

Хөдлөх эд хөрөнгөтэй холбоотой өөрчлөлтүүд бас бий. Өмнө нь, хэрэв 2013 оноос хойш ашиглалтад орсон бол эзэмшигч нь татвараас чөлөөлөгддөг байсан - энэ нь холбооны шинэчлэлийн тэтгэмж байв. Харин 2018 оноос алга болж магадгүй. Одоо үүнийг орхих эсэхээ субъектууд өөрсдөө шийддэг. Мөн бүс нутгууд төсвийн асуудалтай тулгарч байгаа энэ үед нэмэлт орлогоос татгалзах магадлал багатай гэж FBK-ийн Стратегийн шинжилгээний хүрээлэнгийн захирал Игорь Николаев хэлэв.

Татварын шалгалтын хувьд Пепеляев группын Зарипов дэд бүтцийн өмчийн (жишээлбэл, хийн хоолой, цахилгаан дамжуулах шугам) хөнгөлөлтийг аажмаар цуцлах жишээг дурджээ. “Энэ шийдвэрийг хэдэн жилийн өмнө гаргасан. Тэтгэмжийг аажмаар хоёр хувь хүртэл нэмэгдүүлснээр цуцлагдаж байна" гэж шинжээч тайлбарлав. Түүний хэлснээр тэтгэмжийг цуцлах эсвэл хязгаарлах болно. "Энэ бол урт хугацааны үйл явц боловч эхлэл нь аль хэдийн хийгдсэн" гэж Зарипов дүгнэв.

Бараг татвар

Бараг татварт дахин боловсруулалт, байгаль орчны төлбөр, холбооны хурдны замаар 12 тонноос дээш жинтэй ачааны машиныг нэвтрүүлэх хураамж ("Платон"), төлбөртэй зогсоол, импорт, экспортын гаалийн татвар орно. Мөн аж ахуйн нэгжүүд оффис, дотуур байр, дэлгүүр нь орон сууцны барилгад байрладаг, эсвэл компанийн балансад орон сууцтай бол орон сууцны их засварын төлбөрт хамрагддаг.

Эдийн засгийн хөгжлийн яамнаас ирэх оны эцэс хүртэл хөнгөлөлттэй тарифыг хэвээр үлдээх санал гаргасан ч зун гэхэд Платоны тариф хоёр дахин нэмэгдэж магадгүй юм. Давхар татвараас зайлсхийхийн тулд хүнд даацын автомашин эзэмшигчдэд тээврийн татварыг Платон системд төлөх төлбөрийн хэмжээгээр бууруулахыг зөвшөөрсөн. Тээврийн татвар өөрөө өөрчлөгдөөгүй.

2017 он цуглуулагчдад маш их бэрхшээл авчирсан. Үйл ажиллагааг нь зохицуулсан хууль хэрэгжиж эхэлсэнтэй холбоотойгоор коллекторын байгууллагуудын зах зээл ихээхэн нэмэгдэх төлөвтэй байна. Бүртгэлийн улсын хураамж болох 100,000 рубль мөн гарч ирсэн гэж Inc. Цуглуулгын хөгжлийн төвийн ерөнхий захирал Дмитрий Жданухин. Үүнээс гадна, цуглуулагчид одоо ийм бодлогын дагуу даатгалын дүн дор хаяж 10 сая рубль байх ёстой.

Өнгөрсөн жилээс эхлэн хөгжүүлэгчид нэмэлт заавал шимтгэл төлж эхэлсэн. Хөгжүүлэгчид хүлээсэн үүргээ биелүүлэхгүй байгаа хувьцаа эзэмшигчдийг хамгаалах зорилгоор Засгийн газар тусгай сан байгуулах тушаал өгсөн. Одоогийн байдлаар суутгалын хэмжээ нь байшин барихаар төлөвлөсөн зардлын 1% -иас хэтрэхгүй байна.

Бараг татварт даатгалын хураамж багтдаг гэж Хууль тогтоомж, харьцуулсан эрх зүйн хүрээлэнгийн дэд захирал Илья Кучеров тайлбарлав. Түүний хэлснээр, татвараас ялгаатай нь даатгалын шимтгэлийг нөхөн төлдөг. "Гэхдээ даатгалын шимтгэл төлсөн буюу төлөөгүй нь төрөөс баталгаажсан тул нийгмийн тэтгэмж авах эрхэд нөлөөлөхгүй" гэж шинжээч бичжээ. Энэ жил даатгалын шимтгэл ижил хэвээр байна: бизнес эрхлэгчид ажилчдаа 2016 оныхтой ижил хэмжээгээр төлдөг. Гэсэн хэдий ч, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тогтмол шимтгэл нь хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор нэмэгдсэн - 7-р сараас хойш 6 мянга 204 рублийн оронд 7 мянга 500 рубль болжээ. 2017 оны эцэст хувиараа бизнес эрхлэгчдээс оруулсан шимтгэлийн нийт хэмжээ 27,990 рубль болно. Ойрын ирээдүйд даатгалын шимтгэл төлөгдөөгүй хүмүүст эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх боломжтой бөгөөд холбогдох хуулийн төслийг Төрийн Дум хоёр дахь хэлэлцүүлгээр хэлэлцэх ёстой.

Албан тушаалтнууд бизнес эрхлэгчдэд бусад барагцаа татвар төлөхийг санал болгож байна - хураамж, тодорхой бүс нутагт амралтын газрын төлбөр, бооцооны болон бооцооны спортын санд оруулах шимтгэл, ажил олгогчийг дампуурлаас хамгаалах Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэл, автомашинаар улсын хилээр нэвтрэх төлбөр, ачааны галт тэрэг.

Бусад өөрчлөлтүүд

Сайн мэдээ байна. Ихэнх хувиараа бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын системийг (STS) ашигладаг. Энэ жилээс эхлэн жижиг бизнес эрхлэгчдэд зориулсан ерөнхий систем ашиггүй байхаа больсон - хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого улиралд 2 сая рубльээс бага бол НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдөнө. Татварын хуулийн мэргэжилтэн Янкевичийн хэлснээр хамгийн ашигтай систем бол хялбаршуулсан татварын систем буюу бүх татварыг нэг төлбөрт төлдөг хэвээр байна. “Энэ нь эдийн засгийн үүднээс ч, жижиг бизнест хүнд суртлын дарамтаас ч илүү ашигтай. Дээрээс нь НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөнөөр бичиг цаасны ажил бага зэрэг нэмэгдэнэ” гэж шинжээч дүгнэв.

2016 онд компанийн жилийн орлого 79 сая 740 мянган рублиас хэтрэхгүй бол "хялбаршуулсан" зарчмаар ажиллах боломжтой байсан. Хязгаарыг 150 сая хүртэл нэмэгдүүлсэн бөгөөд одоо бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын систем болон UTII-ийн дагуу татварыг бууруулах боломжийг олгодог (энэ нь бизнес эрхлэгчид 300,000 рубльээс дээш орлого төлдөг).

Биднийг уншина уу

Жижиг үйлдвэрүүд үйлдвэрлэл, борлуулалт ихтэй байдаггүй. Гэсэн хэдий ч төсвийн орлогод багагүй хувь нэмэр оруулдаг. Энэ нь тэдний зах зээл дээр гарч буй тоо хэмжээнээс шалтгаална. Сүүлийн үеийн мэдээллээр улсын хэмжээнд 5 сая орчим хувийн хуулийн этгээд, 282 аж ахуйн нэгж 15-100 хүний ​​бүрэлдэхүүнтэй үйл ажиллагаа явуулж байна. Хамгийн түгээмэл нь худалдаа үйлчилгээний аж ахуйн нэгжүүд юм. Дараа нь жижиг бизнесийн татварын онцлогийг авч үзье.

Ерөнхий мэдээлэл

Жижиг бизнесийн татварын тухай хуулийн төсөл нь жижиг бизнесүүдэд тодорхой хөнгөлөлт үзүүлдэг. Энэ нь үйл ажиллагааныхаа эхний үе шатанд ийм компани, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд борлуулалт, үйлдвэрлэлийн хэмжээ бага тул ачааллыг бүрэн даах нь хэцүү байдагтай холбоотой юм. Дүрмээр бол иргэд өөрсдийн хөрөнгөөр ​​аж ахуйн нэгж байгуулдаг. Тэд зах зээлд орохдоо мөнгө, хувийн өмчөө эрсдэлд оруулдаг. Жижиг бизнесийн татварын тухай хууль нь хөгжлийн нарийн төвөгтэй байдлыг харгалзан үздэг бөгөөд эхний ашгийг авахаас өмнө тодорхой цаг хугацаа өнгөрөх ёстой гэдгийг харгалзан үздэг. Тиймээс ийм аж ахуйн нэгжүүдэд тодорхой хөнгөлөлт үзүүлдэг.

Тооцоологдсон төлбөрийн горим

Энэхүү жижиг бизнесийн татварын систем нь тооцооллын энгийн байдлаар тодорхойлогддог. Энэ горимыг бизнес эрхлэгчийн орлогыг хянахад хэцүү тохиолдолд ашигладаг. Үүний мөн чанар нь тодорхой хугацаанд тогтмол төлбөр хэлбэрээр аж ахуйн нэгжээс цуглуулдаг явдал юм. Жишээлбэл, тэд нэг настай байж болно. Хотын болон төрийн эрх баригчид тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны төлөвлөсөн дундаж орлогыг харгалзан тооцсон татварыг урьдчилан төлөхийг санал болгож байна. Төлбөр төлсний дараа тухайн аж ахуйн нэгж дараагийн хугацаа хүртэл зохих төлбөр төлөгчөөр тооцогдоно. Зарим тохиолдолд жижиг бизнест ногдуулсан татвар ногдуулахдаа тохируулгын хүчин зүйлийг ашигладаг. Тэдний тусламжтайгаар эрх баригчид төлбөрийг илүү хангалттай, шударга болгохыг хичээж байна. Суурь хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх буюу буурах хүчин зүйлээр үржүүлнэ. Энэ нь үйл ажиллагааны төрөл, байршил, үйлчлүүлэгчийн урсгал, дэд бүтэц болон бусад олон хүчин зүйлээс хамаарна.

Ашгаас хасах

Энэ нь жижиг бизнесийн шинэ татвараас хол байна. Орлогоос хасах нь бизнес эрхлэгч болон улсын хооронд тогтоосон хувь хэмжээгээр ашгийг шударгаар хуваахыг хэлнэ. Үүний дагуу аж ахуйн нэгж хэдий чинээ их орлоготой байна, төдий чинээ төсөвт нэмэр болно. Дотоодын практикт энэ хэмжээг 13% гэж тогтоосон байдаг. Энэ нь хувь хүмүүсээс орлогын албан татвар авахаар тогтоосон хэмжээтэй тохирч байна. Бизнес эрхлэгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд хөлсөлсөн ажилчдыг татан оролцуулах эрхтэй тул шаардлагатай хэмжээг бие даан тооцож, төлөх ёстой. Хувиараа бизнес эрхлэгчид гаргасан зардлынхаа хэмжээгээр мэргэжлийн суутгал авах боломжтой. Ийм зардлыг албан ёсоор баримтаар баталгаажуулж, ашгийн шууд олборлолттой холбоотой байх ёстой. Та хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлсний дараа л суутгал хийх боломжтой.

Эд хөрөнгийн татвар

Үүнийг барилга байгууламж, гараж, оффис, орон сууцны барилга, үйлдвэрлэлийн байрны эзэд төлдөг. Үнийн хэмжээг тухайн объектын зах зээлийн үнэ, ашиглалтын төрөл болон бусад шалгуурыг харгалзан орон нутгийн эрх баригчид тогтоодог. Жижиг бизнесийн хялбаршуулсан татвар нь UTII төлсөн тохиолдолд бизнесийн үйл ажиллагаанд шууд оролцдог эд хөрөнгийн дүнг хасах шаардлагагүй болно.

НӨАТ

Технологийн болон борлуулалтын үйл явцын янз бүрийн үе шатанд бүтээгдэхүүний өртөг аажмаар нэмэгддэг. НӨАТ-ын мөн чанар нь ийм үе шат бүрт бизнес эрхлэгчээс тодорхой төлбөр авдагт оршино. Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд энэ нь жижиг бизнесийн татварын харьцангуй шинэ журам юм. Энэ нь тэдний хувьд 2001 оны 1-р сарын 1-ээс хүчинтэй байна. Энэ үе хүртэл НӨАТ-ыг зөвхөн хамтын бизнес эрхлэгчид - аж ахуйн нэгжүүдэд ногдуулдаг байсан. НӨАТ-ын дүн нь хэрэглэгчийн худалдан авах бүтээгдэхүүний эцсийн үнэд багтсан болно. Хууль тогтоомжид хувиараа бизнес эрхлэгчдэд НӨАТ-ын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээр заасан байдаг. Ийм эрх олгох үндсэн баримт бичиг нь нэхэмжлэх юм. UTII төлдөг хүмүүс зөвхөн ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бүтээгдэхүүн импортлохдоо НӨАТ төлдөг.

Борлуулалтын хасалт

Эдгээр нь жижиг бизнесийн шууд бус татварыг бүрдүүлдэг. Эдгээр суутгалын мөн чанар нь худалдан авах, худалдах хэлцэл бүрийг хийхдээ төрөөс тодорхой хувийг авдагт оршино. Үүний дагуу хэрэглэгч илүү их бараа худалдаж авах тусам төлбөрийн хэмжээ их байх болно.

УСТ

Төрийн эрүүл мэнд, нийгмийн даатгалын тогтолцоо, тэтгэвэр, тэтгэмжийг ашиглах эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд бизнес эрхлэгч болон түүний ажилчид зохих санд тодорхой хэмжээний шимтгэл хийх ёстой. Эдгээр төлбөр нь заавал байх ёстой ангилалд багтдаг. Жижиг бизнес эрхлэгчдийн энэхүү татвар нь ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, түүнчлэн зохиогчийн эрхийн гэрээний субьект болох иргэний гэрээний дагуу хувь хүмүүст олгосон янз бүрийн цалин хөлсөөс суутгал хийх явдал юм. Үл хамаарах зүйл бол хувиараа бизнес эрхлэгчдийн цалин юм. Шимтгэлийг холбооны төсөв болон төсвөөс гадуурх санд шилжүүлдэг. Нэмж дурдахад бизнесийн орлогоос түүнийг хүлээн авахтай холбоотой зардлыг хасч тооцдог. Ийм аж ахуйн нэгжүүд Нийгмийн даатгалын санд тушаасан дүнгээс татвар төлдөггүй.

Тээвэрлэлт

Үүн дээр бас татвар төлдөг. Холбогдох мөнгийг бүс нутгийн төсөвт шилжүүлдэг. Сэдвийн түвшинд Татварын хуулийн хүрээнд тээврийн татварын хувь хэмжээ, түүнийг төлөх нөхцөл, журам, хөнгөлөлт, түүнийг хэрэглэх үндэслэл, тайлангийн маягтыг тогтоодог. Тарифыг хөдөлгүүрийн хүч, тээврийн хэрэгслийн ангилалд нийцүүлэн тооцдог.

Дэлхий

Энэ нь үйлдвэрлэлийн хүчин зүйлийн нэг үүрэг гүйцэтгэдэг. Төрөөс газрын татварыг шууд пропорциональ зарчмаар тогтоодог. Өөрөөр хэлбэл, илүү их нөөц ашиглах тусам төлбөр өндөр болно. Төлбөр төлөгчид нь газар эзэмшдэг, ашигладаг, эзэмшдэг хувь хүмүүс юм. Хэмжээг орон нутгийн засаг захиргаа тогтоодог.

Орчин үеийн ертөнцөд орлого бүрдүүлдэг хүн төрөлхтний аливаа үйл ажиллагаа нь төрд тодорхой хувь нэмэр оруулдаг. Жижиг бизнес ч үл хамаарах зүйл биш юм. Гэхдээ бүх улс оронд жижиг бизнест татвар ногдуулах нь онцлог шинж чанартай байдаг бөгөөд үүний зорилго нь тухайн улсын бизнесийн татварын ерөнхий стандартаас ялгаатай нөхцөл, татварын хувь хэмжээг хангах замаар тодорхой чиглэлээр жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэх явдал юм.

Жижиг бизнес гэж юу вэ?

Жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдийн татварыг авч үзэхээсээ өмнө аль бизнесийг жижиг гэж үздэгийг тодруулъя. Эдгээр нь дараахь нөхцлийг хангасан хувиараа бизнес эрхлэгчид, фермүүд, аж ахуйн нэгжүүд юм.

1. Бараа борлуулснаас олсон орлогын дээд хэмжээ (НӨАТ ороогүй):
   • жижиг - 400 сая рубль хүртэл.
   • дундаж - 1000 сая рубль хүртэл.
2. Ажиллагсдын тоо:
   • жижиг - 100 хүртэл хүн.
   • дундаж - 101-250 хүн.
3. Үүсгэн байгуулагч-хуулийн этгээдийн оролцоо 25 хувиас ихгүй байна.

ОХУ-ын татварын тогтолцоо

Ерөнхийдөө ОХУ-ын татварын дэглэмийг ерөнхий болон хэд хэдэн тусгай гэж хуваадаг. Анхдагч байдлаар, хэрэв шинээр нээгдсэн хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч татварын албанд мэдэгдээд бие даан горимыг сонгоогүй бол түүнд ерөнхий дэглэм хэрэглэнэ. Жижиг бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын ерөнхий систем нь ямар нэгэн онцгой шинж чанартай байдаггүй. Байгууллага нь холбооны бүх татварыг төлнө:

• ашгийн хувьд;
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
• нийгмийн нэгдсэн татвар;
• онцгой албан татвар;
• усны татвар, ашигт малтмалын олборлолтын татвар, байгалийн нөөц (амьтан, усны биологийн нөөц) ашигласны төлбөр.

OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгч дараахь холбооны татварыг төлдөг.

• Өөртөө болон ажилчдад (хэрэв байгаа бол) хувь хүний ​​орлогын албан татвар (13%);
• НӨАТ (үнэ нь бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний төрлөөс хамаарна, 10% эсвэл 18%);
• ажилчдын даатгалын шимтгэл (ажилчдын цалингийн 26%);
• өөртөө зориулсан тогтмол шимтгэл (2013 онд 35,664.66 рубль). Онцгой дэглэм хэрэглэх үед ижил шимтгэл төлдөг.

Холбооны татвараас гадна бүс нутгийн татварууд байдаг:

• тээвэрлэлт;
• эд хөрөнгө дээр;
• мөрийтэй тоглоомын бизнест зориулсан.

Эцэст нь, иргэдийн газар, эд хөрөнгийн орон нутгийн татвар бас бий. Татварын бүрэн жагсаалтыг Татварын хуулийн 13, 14, 15 дугаар зүйлээс харж болно. Түүнчлэн, OSNO-д байгууллага нь татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хуульд заасан журмын дагуу бүрэн хөтлөх үүрэгтэй. Мэдээжийн хэрэг, жижиг аж ахуйн нэгжийн хувьд OSNO-ийн татварын дарамт нь тэвчихийн аргагүй байж магадгүй юм. Тиймээс жижиг бизнесийг тодорхой төрлийн татвараас чөлөөлөх тусгай дэглэмийг багтаасан жижиг бизнесүүдэд татварын тогтолцоог бий болгодог. Мод тус бүрийг товчхон авч үзье.

хялбаршуулсан татварын систем

Хялбаршуулсан татварын систем. Үүнийг зөвхөн жилд 20 сая рубльээс ихгүй орлоготой, ажилчдын тоо 100-аас ихгүй, хөрөнгийн үнэ 100 саяас ихгүй байгаа байгууллагууд ашиглахыг зөвшөөрнө нэг татвартай. Гэсэн хэдий ч үл хамаарах зүйлүүд байдаг бөгөөд тэдгээрийн жагсаалтыг Татварын хуульд (174, 224, 284, 346 болон бусад зүйл) олж болно. Татварыг нийт орлого (6%) эсвэл орлого, зарлагын зөрүү (15%)-д ногдуулж болно. Татварын хялбаршуулсан системд шилжихдээ зөвхөн нэг хувилбарыг сонгохыг зөвшөөрнө.

UTII

Тооцооллын орлогын нэг татвар. Өмнө нь уг дэглэмийг UTII нэвтрүүлсэн бүс нутагт хэрэгжүүлдэг зарим төрлийн үйл ажиллагаанд (тэдгээрийг Татварын хуулийн 346.26 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан) заавал дагаж мөрдөх ёстой байсан боловч 2013 оноос хойш сайн дурын үндсэн дээр ажиллах болсон. Үүнийг ашиглахдаа байгууллагууд дараахь зүйлийг төлдөг.

• UTII (бодит ашгаас татвар ногдуулдаггүй, харин боломжит, өөрөөр хэлбэл тооцоолсон орлогод ногдуулдаг);
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ажилчдын цалингаас);
• Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэл (ажилчдын төлбөрөөс).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар. Үүний дагуу энэ нь зөвхөн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд хамаарна, тэр ч байтугай бүх хүмүүст хамаарахгүй. Аж ахуйн нэгж нь энэ горимд хамаарахгүй бүтээгдэхүүн боловсруулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байх ёстой. Түүнчлэн энэ горимд шилжих өргөдөл гаргахын тулд сүүлийн нэг жилийн хугацаанд өөрөө үйлдвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь 70 хувиас дээш байх ёстой. Энэхүү дэглэм нь дараахь татварыг төлөхийг заасан байдаг.

• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн шинжлэх ухаан;
• Ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар, тэтгэврийн шимтгэл, Нийгмийн даатгалын санд төвлөрүүлэх шимтгэл.

Патент систем

Зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарна. Хамгийн гол нь бизнес эрхлэгч тодорхой үйл ажиллагаанд зориулж патент гэж нэрлэгддэг зүйл (нийт 69 төрлийн үйл ажиллагаа явуулахыг зөвшөөрдөг бөгөөд тэдгээрийн жагсаалтыг Татварын хуулийн 346.25.1-ийн 2 дахь хэсэгт заасан) болон тодорхой хугацаа (хуанлийн нэг жилээс илүүгүй). Патент авсны дараа хувиараа бизнес эрхлэгч орлогынхоо 6 хувийг төлдөг. Боломжит орлогыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татварын алба тогтоодог. Энэ дэглэмийн дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчид хөрөнгийн албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө. Түүнчлэн, патентын хэмжээг даатгалын хураамжийн хэмжээгээр бууруулж болно, гэхдээ 50% -иас ихгүй байна. Патентын системийг ажиллуулахын тулд санхүүгийн хатуу сахилга батыг шаарддаг. Нэхэмжлэх, төлбөрийн баримт болон бусад баримт бичиг бэлэн байж, нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдах ёстой. Энэ нь бүх хувиараа бизнес эрхлэгчдэд боломжгүй гэдэг нь ойлгомжтой. Энэ дэглэм хэр ашигтай болохыг ойлгохын тулд та боломжит орлого, татвараа бие даан тооцож, төрөөс тогтоосонтой харьцуулах хэрэгтэй.

Тусгай горимуудын тааламжгүй нюансууд

Тусгай дэглэмийн бүх ашиг тусыг үл харгалзан жижиг бизнесүүдэд татварын таагүй шинж чанарууд байдаг. Тухайлбал, НӨАТ-аас чөлөөлөх нь томоохон аж ахуйн нэгжүүдтэй хамтран ажиллахад саад тотгор учруулдаг бөгөөд тайлагнахад хүндрэлтэй байгаа тул жижиг бизнес эрхлэгчидтэй хамтран ажиллахаас татгалздаг. Эсвэл Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тухайд, хэрэв оны эцэст Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах нөхцөлийг зөрчсөн нь тогтоогдвол OSNO-ийн дагуу татвараа дахин тооцоолох, тэр байтугай торгууль төлөх шаардлагатай болно. төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд. Нэмж дурдахад, тусгай дэглэмийн дагуу нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын үйл явцыг хялбаршуулсан хэдий ч дэглэм бүр өөрийн гэсэн заавал дагаж мөрдөх шаардлагуудыг агуулдаг бөгөөд торгууль болон бусад бэрхшээлээс зайлсхийхийн тулд судалж, дагаж мөрдөх ёстой.

Оросын жижиг бизнесүүдийн татварыг сайжруулахад саад болж байна

Өнөө үед жижиг, дунд бизнес бол эдийн засгийн үндэс болж байна. Тиймээс энэ үйл ажиллагааг төрөөс дэмжих ёстой. Гаднаас нь харахад ийм юм шиг санагддаг. Татварын үйл явцыг хялбарчлах шинэ хуулиуд батлагдаж, үр өгөөж бий болж байгаа боловч бодит байдал дээр жижиг бизнес эрхлэгчдийн татварын асуудал шийдэгдээгүй хэвээр байна. Ирээдүйн бизнес эрхлэгч тогтвортой орлоготой болохоос өмнө улсад хэдий хэмжээний мөнгө өгөх ёстойгоо тоолж эхлэхэд олон ирээдүйтэй санаанууд нахиалах үед үхдэг. Орос улсад жижиг бизнесүүдийн татвар ерөнхийдөө туйлын жигд бус, жигд бус хөгжиж байна. Жишээлбэл, инноваци, шинжлэх ухаан, техникийн чиглэлээр бизнес эрхлэгчдэд ихээхэн хөнгөлөлт үзүүлдэг. Гэхдээ энэ төрлийн үйл ажиллагааг эхлүүлэхэд маш хэцүү тул татварын ерөнхий дүр зурагт нөлөөлөхгүй. Үгүй бол бидэнд дараах зүйлс байна:

• Татварын бодлогын уялдаа холбоогүй байдал. Тогтмол өөрчлөлт, шинэчлэлт, хүндрэлүүд, тэдгээрийг нэвтрүүлэх шалтгаан нь тодорхойгүй байна.
• Олон эхлэгчдэд төлөх боломжгүй хураамж, татварын хэмжээ. Тухайлбал, ажилд орсон ажилтан бүрийн орлогын албан татвар.
• Татварын байгууллага, хэлтсүүдийн ажлын зохион байгуулалт нь маш их зүйлийг хүсдэг.
• Тогтмол өөрчлөгдөж байдаг хууль тогтоомжийн дэвсгэр дээр бүртгэл хөтлөхөд бэрхшээлтэй байдаг. Шинэхэн бизнес эрхлэгч нь түүний мэдлэг хангалтгүй тул тайлагнахдаа алдаа гарвал торгууль ногдуулдаг. Та мэргэжилтнүүд рүү хандах хэрэгтэй. Үүний үр дүнд орлого байхгүй, нягтлан бодох бүртгэлийн зардал аль хэдийн байнгын зардлын зүйл болсон.
• Эцэст нь 2013 онд Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийн хэмжээ хоёр дахин нэмэгдсэн бөгөөд үүнийг идэвхтэй байгаа эсэхээс үл хамааран бүх бүртгэлтэй бизнес эрхлэгчид хийх ёстой.

Өөрөөр хэлбэл, бусад улс оронд бизнест шинээр орж ирж буй хүмүүсийн татварын дарамтыг бууруулчихдаг бол их хэмжээний хуримтлалгүй бизнес эрхлэх нь туйлын эрсдэлтэй, зардал ихтэй байх нөхцөлийг өнөөдөр манай төр бүрдүүлж өгсөн. Гэхдээ тэдний хэлснээр эрэлхийлэгч нь хөгжих арга замыг олох болно. Эцэст нь хэлэхэд, энэ нийтлэл нь тойм юм. Тодорхой дэглэмийг сонгохдоо бүх нөхцөл, татварын хувь хэмжээ, шимтгэлийн хэмжээг сайтар судалж үзэх хэрэгтэй. Эдгээр нь ажилчдын тоо, цалингийн хэмжээ, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрөл болон бусад олон хүчин зүйлээс хамаарч өөр өөр байж болно.

Эрх баригчид 2018 оноос эхлэн жижиг бизнес эрхлэгчид ихэвчлэн ногдуулдаг орлогын нэгдсэн татварыг нэмэгдүүлэхээр төлөвлөж байна. Тэд өсөлтийг нь хоёр жил царцаасан татвараа инфляциар индексжүүлэхээр шийджээ

Зураг: Владимир Горовых / РИА Новости

Норматив эрх зүйн актуудын төслийн портал дээр нийтлэгдсэн Эдийн засгийн хөгжлийн яамны төслийн дагуу 2018 онд тооцсон орлогын нэгдсэн татвар 3.9 хувиар нэмэгдэнэ. Энэ нь дефляторын харгалзах коэффициент 1.798-аас 1.868 болж нэмэгдсэнтэй холбоотой юм. 2017 оны эцэст инфляци 3.2%, 2018 онд 4% байна гэж Эдийн засгийн хөгжлийн яам таамаглаж байна.

СКБ Контурын бизнес эрхлэгчдэд зориулсан үйлчилгээний мэргэжилтэн Павел Орловский инфляцийн дагуу өсөлт нь шударга харагдаж байна. Ердөө 4%-иар өссөн нь "туслахаас өөр аргагүй" гэж тэр нэмж хэлэв.

Жижиг бизнес эрхлэгчдэд бараг бүх татвараас өөр хувилбар болох UTII горимыг хэд хэдэн салбарт, тухайлбал жижиглэн худалдаа, нийтийн хоол, гэр ахуйн үйлчилгээ гэх мэт салбарт ашиглахыг зөвшөөрдөг. Татварын баазыг тооцоолсон орлого гэж тооцдог бөгөөд энэ нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны үндсэн ашигт ажиллагааг ажилчдын тоо, байрны талбай болон өөр хоёр коэффициентоор үржүүлсэн (төрөөс энэ орлогыг "тооцдог" юм. тодорхой бизнесийн бодит ашиг орлогоос хамаарахгүй). Эхний коэффициент нь Эдийн засгийн хөгжлийн яамнаас тогтоосон дефляторын өсөлтийн коэффициент юм. Хоёр дахь нь цомхотгол, үүнийг хотын захиргаа баталдаг. Энэхүү тооцоолсон орлогын татварын хувь хэмжээ 15% байна.

Орлогын татвар нь жижиг бизнес эрхлэгчдийн хувьд хамгийн түгээмэл бөгөөд амжилттай татварын тогтолцооны нэг юм гэж ОХУ-ын татварын хорооны орлогч дарга Сергей Зеленов тэмдэглэв. Хэдэн жилийн өмнөхтэй харьцуулахад худалдан авах чадвар нэлээд буурсан учраас түүний өсөлт нь эмзэг юм. Гэхдээ 4% -иар нэмэгдэх нь UTII горимыг цуцлах эсвэл түүнд хамаарах үйл ажиллагааны төрлийг багасгах өөр хувилбар гэж шинжээч нэмж хэлэв. "Ийм өсөлт нь бизнес эрхлэгчдийн энэ татварыг төлөх чадварт ноцтой нөлөөлнө гэж би бодохгүй байна" гэж тэр хэлэв. UTII-ийн нөхөн төлбөр нь орон нутгийн төсөвт мэдэгдэхүйц байх болно гэж Зеленов үзэж байна.

UTII нь хотын захиргаадын төсөвт суурилдаг. 2017 оны 1-9-р сард Холбооны төрийн сангийн мэдээлснээр энэ татварын орлого 51.2 тэрбум рубль болжээ. 2.03 сая хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид UTII горимын дагуу ажилладаг (2017 оны эхэнд Холбооны татварын албаны тайлан). Тэдний тоо буурч байна - жилийн өмнө UTII-ийг 2.09 сая жижиг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид илүүд үздэг байв.

Өмнө нь жил бүр тогтмол өсч байсан UTII-ийн дефляторын коэффициентийг 2016 оны төсвийг боловсруулахдаа анх удаа царцаасан. Дараа нь энэ нь эхэндээ 16% байсан боловч шийдвэрийг шинэчилсэн: Төрийн Думын төсвийн хорооны дарга Андрей Макаров төлөвлөсөн өсөлт нь инфляцийн таамаглалаас хамаагүй давж байгааг тэмдэглэж, царцаах хуулийн төслийг танилцуулав. Дараа нь Сангийн яам, Эдийн засгийн хөгжлийн яам түүнтэй тохиролцсон - коэффициент ижил түвшинд байсан нь UTII-ийн бизнесийн ачааллыг 14 тэрбум рублиэр бууруулах боломжтой болсон.

Өнгөрсөн жил үйл явдлууд үүнтэй төстэй байдлаар хөгжсөн. Дараа нь Сангийн яам дефляторыг 5.2% -иар нэмэгдүүлэхийг санал болгов: энэ нь 2017 онд жижиг бизнесүүд төсөвт 4 тэрбум рубль төлнө гэсэн үг юм. Тэр үед Эдийн засгийн хөгжлийн сайдаар ажиллаж байсан Алексей Улюкаев "Ройтерс" агентлагт өгсөн ярилцлагадаа: "Ямар ч үндэслэлгүй. Өөрөөр хэлбэл, нэмж төлөх саналтай байгаа ч энэ татвар төлөгчид цагаан салбарт үлдэх үү, сүүдэрт орох уу гэдэг нь тодорхойгүй байна” гэв. Гэхдээ Ерөнхий сайд Дмитрий Медведев UTII-ийг ижил түвшинд үлдээхийг зөвшөөрсөн гэж Улюкаев тайлбарлав. Ийнхүү хөлдөлт дахин нэг жилээр сунгагдлаа.

UTII-ийн өсөлт нь тодорхой хэмжээгээр бичил бизнест нөлөөлнө, гэхдээ бид бизнес эрхлэгчдээс олон нийтийн эсэргүүцлийн давалгааг хүлээх ёсгүй гэж Эдийн засаг, улс төрийн шинэчлэлийн төвийн захирал Николай Миронов хэлэв. Энэ удаашралтай өсөлт нь удахгүй болох Ерөнхийлөгчийн сонгуультай холбоотой гэж тэрээр нэмж хэлэхдээ, "Нийгмийн хурцадмал байдал, тэр дундаа бизнесийн орчинд хэн ч үүсгэхгүй" гэж нэмж хэлэв. Харин сонгуулийн дараа татвар улам нэмэгдэнэ гэж Миронов үзэж байна.

Сангийн яам RBC-ийн хүсэлтэд хариу өгөөгүй байна. Эдийн засгийн хөгжлийн яамны төлөөлөгч хэлэхдээ, дефляторыг Татварын хуулийн дагуу тооцсон (энэ нь өмнөх оны инфляцийн коэффициентийг индексжүүлэхээр тусгасан). РБК төсвийн хорооны дарга Макаров руу асуулт илгээсэн боловч хариу ирүүлээгүй.

Бусад татварууд

Эдийн засгийн хөгжлийн яам нь дефляторын коэффициентийг зөвхөн UTII-тэй холбоотой төдийгүй жижиг бизнест зориулсан бусад татварын дэглэмүүд - худалдааны татвар, хялбаршуулсан болон патентын татварын тогтолцоотой холбоотой өөрчлөхийг санал болгож байна. Тэд бүгд 4 орчим хувиар өссөн гэж Орловский тэмдэглэв. Хялбаршуулсан системийн хувьд одоогийн өсөлт нь хялбаршуулсан системийг ашиглахыг зөвшөөрдөг орлогын хязгаарт нөлөөлөхгүй гэж тэр тайлбарлав. Энэ тоо 2020 он хүртэл царцсан гэж шинжээч дурссан (хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх оны есөн сард 112.5 сая рубль, энэ горимд шилжихэд зориулж, жилийн эцэст одоо байгаа төлбөр төлөгчид 150 сая рубль. хялбаршуулсан татварын тогтолцоо).

Патентын системийн өсөлт нь бүс нутгийн эрх баригчдын тогтоож чадах хамгийн их боломжит патентын орлогод нөлөөлдөг гэж Орловский хэлэв. Өөрөөр хэлбэл, коэффициентийн өсөлт нь "патентийн өртөг нэмэгдсэнтэй тэнцэхгүй" гэж бүс нутгууд ийм боломжийг олж авч байна, шийдвэр нь бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн эрх баригчдад үлдэнэ гэж тэр нэмж хэлэв. Нөхцөл байдал нь холбооны хотуудад мөрдөгдөж буй худалдааны татвартай төстэй: Москва, жишээлбэл, дефлятор нь төлбөрийн эцсийн дүнд нөлөөлөхийн тулд холбогдох хуулийг өөрчлөх шаардлагатай болно. Гэсэн хэдий ч энэ нь магадлал багатай гэж Орловский үзэж байна. Худалдааны татвар ногдуулах механизмыг боловсронгуй болгох нь Москвагийн ирэх гурван жилийн татварын бодлогын үндсэн чиглэлүүдийн нэг гэж нийслэлийн төсвийн төслийн тайлбарт дурдсан байна.

Хөтөч