Spre deosebire de țările străine, Rusia nu are o clasificare unificată a entităților comerciale în scopuri de impozitare și control fiscal, observație statistică și analiză internațională. Legislația rusă nu conține o împărțire a firmelor în microîntreprinderi, întreprinderi mici și mijlocii; în definiția întreprinderilor mici în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la sprijinul de stat al întreprinderilor mici în Federația Rusă” nu există o caracteristică calitativă a activităților întreprinderilor care să reflecte amploarea acestora. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține nicio mențiune despre întreprinderile mici. Capitolele 26.2 și 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca și cum ar introduce regimuri fiscale speciale pentru întreprinderile mici, definesc un cerc diferit de persoane care nu corespund conceptului de entitate comercială mică, conform Legii federale din data de zi. 24 iulie 2007 N 209-FZ Și, în sfârșit, observarea statistică în Federația Rusă este organizată numai pentru întreprinderile mici, numărul maxim de angajați ai cărora este de 100 de persoane, ceea ce înseamnă că în comparație cu întreprinderile mici din UE sau SUA în Rusia, un grup semnificativ este de fapt trecut cu vederea întreprinderile mijlocii cu o forță de muncă de 100 până la 250 (500) de persoane Dyachkina L.A. Analiza practicii de impozitare a întreprinderilor mici în Rusia și în străinătate „Totul pentru un contabil”, 2007, nr. 4.

Literatura și mass-media discută adesea despre sarcina fiscală grea pentru întreprinderile mici din Rusia și contribuția lor fiscală nesemnificativă la bugetul consolidat al Federației Ruse. Revistele „Intrare dublă”, „Legislație și economie”, de pe site-urile: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru etc., estimează că plățile de impozite ale întreprinderilor mici se ridică la 10 - 15% din valoarea consolidată. bugetul Federației Ruse, iar aceste date sunt comparate cu mai mult de 50% din contribuția fiscală a întreprinderilor mici la bugetele țărilor UE. Dar dacă în UE grupul de întreprinderi mici analizate pentru care se organizează observarea statistică include întreprinderi cu până la 250 de persoane, atunci în Federația Rusă este imposibil să se determine în mod fiabil contribuția fiscală chiar și a celor mici (conform Legii federale din iulie 24, 2007 N 209-FZ) întreprinderi.

Autoritățile fiscale monitorizează și generează periodic informații despre participanții la cele două regimuri fiscale speciale menționate. Contribuția lor fiscală la bugetul consolidat al Federației Ruse este într-adevăr mică, iar pe întreaga perioadă de existență a regimurilor speciale în ansamblu nu a depășit 1,3% sau 0,3% din PIB. Cu toate acestea, nu este posibilă evaluarea exactă a contribuției fiscale a întreprinderilor mici care aplică regimul general sau plătesc impozitul pe veniturile din afaceri ale persoanelor fizice. Din cauza absenței conceptului de afacere mică în legislația fiscală, veniturile fiscale ale acestei categorii de contribuabili și principalii indicatori ai activității acestora nu sunt păstrate la noi, mai ales că declararea statutului este un drept care nu dă nimic, iar nu obligaţia antreprenorilor.

De fapt, întreprinderile mici din Rusia au acces la: sistemul clasic de impozitare (impozitul pe venit și alte impozite), sistemul de impozitare simplificat sub forma UTII și impozitul pe venit al persoanelor fizice care desfășoară activități comerciale fără a forma o persoană juridică. Starea impozitării întreprinderilor mici în ansamblu poate fi caracterizată după cum urmează.

În primul rând, odată cu adoptarea părții a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, tendința emergentă către eliminarea oricăror beneficii și transferul raporturilor juridice fiscale exclusiv în domeniul de aplicare al Codului Fiscal al Federației Ruse a fost în cele din urmă consolidată. În al doilea rând, s-a pierdut relația dintre conceptele de afaceri mici în scopuri de sprijin de stat și impozitare. Înainte de adoptarea cap. 25, 26.2 și 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse Legile Federației Ruse din 27 decembrie 1991 N 2116-1 „Cu privire la impozitul pe venit al întreprinderilor și organizațiilor”, din 29 decembrie 1995 N 222-FZ „Pe o sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici” și din 31.07.1998 N 148-FZ „Cu privire la un impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” a luat în considerare prevederile Legii federale 14.06.1995 N 88-FZ „Cu privire la sprijinul de stat al întreprinderilor mici din Federația Rusă”, a fost folosit un singur aparat conceptual. În al treilea rând, versiunile actuale ale regimurilor fiscale speciale și Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține multe prevederi neclare și contradictorii care îi determină pe contribuabili să ascundă veniturile, să dezvolte (inclusiv în mass-media) și să utilizeze scheme umbră.

Totodată, impozitarea antreprenoriatului odată cu adoptarea Ch. 26.2 și 26.3 au devenit mai preferențiale și mai loiale. Fiecare participant la sistemul de impozitare simplificat a început să plătească în medie de 3 ori mai puține taxe, iar contribuabilii pe venitul imputat - de 1,7 ori mai puțin.

Să luăm în considerare mai detaliat sistemele actuale de impozitare pentru întreprinderile mici din Federația Rusă.

Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF) identifică, pe lângă regimurile fiscale generale, speciale ca mecanisme de implementare a funcției fiscale.

Regimul general de impozitare presupune plata impozitelor federale, regionale și locale de către contribuabili. Taxele federale se aplică în toate regiunile Rusiei, iar impozitele regionale numai în acelea în care organul legislativ a adoptat o lege specială privind introducerea acestora, stabilind rate, formulare de raportare și termene de plată a impozitelor. Impozitele locale sunt aplicate prin acte ale autorităților locale.

Instituirea unor regimuri fiscale speciale în raport cu întreprinderile mici și mijlocii este dictată de necesitatea luării în considerare a direcției și volumului activităților acestora la impozitare.

Regimurile fiscale speciale au devenit larg răspândite într-un număr de țări vecine, precum Azerbaidjan, Armenia, Belarus, Tadjikistan, Kazahstan, Ucraina etc.

Utilizarea regimurilor speciale înlocuiește plata mai multor impozite de bază, precum impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată (TVA), impozitul pe proprietate și impozitul social unificat (UST), cu plata unui singur impozit, al cărui cuantum se calculează într-o manieră simplificată, în timp ce alte impozite sunt plătite în conformitate cu procedura generală. Posibilitatea de a aplica regimuri speciale depinde de domeniul de activitate al contribuabilului, de valoarea veniturilor (articolele 346.2, 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) și de forma organizatorică și juridică a afacerii.

Atunci când faceți alegerea finală cu privire la una sau alta formă organizatorică și juridică de afaceri, este necesar să înțelegeți clar atât dezavantajele și avantajele acestora, cât și posibilitatea utilizării acestora.

Astfel, fondatorul unei societăți cu răspundere limitată (LLC) nu este răspunzător cu bunurile sale personale pentru datoriile companiei și nu este responsabil pentru încălcările care au fost săvârșite în lucrare (articolele 87-94 capitolul 4 din Codul civil). Federația Rusă).

În comparație cu societățile pe acțiuni de diferite tipuri, un antreprenor individual (IP) are o serie de avantaje Andreev I. M. „Impozitarea întreprinderilor mici” // „Pe Buletinul Jurnalului”. 2005. Nr. 1 0:

Înregistrare simplă și rapidă a afacerii;

Orice sumă de capital autorizat;

Posibilitatea de înregistrare a unui antreprenor individual la locul de reședință al antreprenorului: nu este nevoie de un cont bancar;

O schemă fiscală simplă pentru întreprinzătorii individuali și o contabilitate ușoară, fără a fi nevoie de un contabil (articolul 22 din Legea federală din 08.08.2001 nr. 129-FZ, modificată prin Legea federală din 23.12.2003 nr. 185-FZ).

În acest sens, persoanele care intenționează să înceapă o activitate de afaceri, alegând forma organizatorică și juridică a afacerii lor, în cele mai multe cazuri aleg un SRL sau un antreprenor individual.

În funcție de diferiți indicatori, este selectat unul dintre cele patru moduri speciale sau mai multe sunt aplicate simultan.

Sistem de impozitare pentru producătorii agricoli - un regim fiscal special pentru producătorii agricoli (organizații și întreprinzători individuali care produc produse agricole sau cresc pește, care efectuează prelucrarea lor primară sau ulterioară) Artelny I. V. „Impozitul agricol unificat: declarația s-a schimbat” // „Impozitul rusesc curier"" 2007. Nr 13-14.

Sistemul prevede, în mod voluntar, înlocuirea plății impozitului pe profit, TVA (cu excepția TVA-ului plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse), impozitul pe proprietate și UST.

Sistemul de impozitare simplificat (STS) este unul dintre cele mai populare sisteme, deoarece contribuabilul are posibilitatea de a alege obiectul impozitării, în plus, poate ține evidența contabilă într-o sumă minimă, ceea ce, desigur, reprezintă un avantaj semnificativ . . Andreev I. M. „Impozitarea întreprinderilor mici” // „Pe Buletinul Jurnalului”. 2005. Nr. 1 0.

Obiectul impozitării poate fi venitul (impozit cu cota de 6%) sau venitul redus cu suma cheltuielilor (impozit cu cota de 15%). Alegerea obiectului de impozitare depinde de ponderea cheltuielilor în veniturile totale și de componența acestora, deoarece nu toate cheltuielile reduc veniturile în scopuri fiscale.

La trecerea la sistemul fiscal simplificat, contribuabilul, în funcție de forma organizatorică și juridică, este scutit de plata următoarelor taxe:

SRL - impozit pe venit, TVA (ținând cont de cerința capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care obligă la plata TVA pentru costul mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse), impozit pe proprietatea corporativă, social unificat impozit;

Antreprenor individual - impozit pe venitul personal (NDFL) din activități comerciale, TVA (cerința capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozit pe proprietate (numai în legătură cu proprietatea utilizată în activitățile unui antreprenor individual) și impozit social unificat .

Există restricții stricte stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la aplicarea sistemului fiscal simplificat Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.2000 nr. 117-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale) al Federației Ruse la 19.07.2000) (modificată la 04.12.2007, astfel cum a fost modificată la 06.12.2007) (cu modificările și completările care intră în vigoare de la 01.05.2008). .

Următoarele nu sunt eligibile pentru a utiliza acest sistem:

Bănci, asigurători, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, case de amanet și notarii angajați în practică privată;

Persoanele juridice și antreprenorii individuali care desfășoară activități de jocuri de noroc, producția de bunuri accizabile, exploatarea resurselor minerale (cu excepția celor care nu sunt enumerate în bilanțul de stat și stabilite la paragraful 1, alineatul 2, articolul 336 din Codul fiscal al Federației Ruse ), care sunt părți la acorduri privind împărțirea proprietății;

Transferat la un impozit unic pe venitul imputat (UNTI) conform cap. 26.3 Codul fiscal al Federației Ruse;

Transferat la Impozitul Agricol Unificat.

În plus, asupra sistemului fiscal simplificat, conform sub. 13 clauza 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile nu au dreptul de a transfera:

Să aibă sucursale și (sau) reprezentanțe pe teritoriul Federației Ruse (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse);

În care ponderea de participare a terților depășește 25%;

Numărul de angajați pe listă pentru perioada fiscală a depășit 100 de persoane;

În care costul activelor fixe (FPE) Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 nr. 26n (modificat la 27 noiembrie 2006) „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Contabilitatea activelor fixe” PBU 6/01” (înregistrat la Ministerul Justiției al Federației Ruse la 28 aprilie 2001 Nr. 2689). și active necorporale (NA) Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 octombrie 2000 nr. 91n (modificat la 27 noiembrie 2006) „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” PBU 14/2000 ”, determinat în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” „, depășește 100,00 milioane de ruble.

Unul dintre inconvenientele acestui sistem este ușurința pierderii dreptului de utilizare.

Pentru a face acest lucru, este suficient să depășiți limita anuală de venit de 20,00 milioane de ruble. sau au o valoare reziduală a activelor fixe și a activelor de peste 100,00 milioane de ruble. (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca urmare, există o posibilă obligație la plata impozitului pe venit suplimentar, plata penalităților, restabilirea datelor contabile pe toată perioada de aplicare a regimului de impozitare simplificat, eventuala depunere suplimentară a rapoartelor fiscale și contabile. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 nr. 26n (modificat la 27 noiembrie 2006) „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01” (înregistrat la Minister al Justiției Federației Ruse la 28 aprilie 2001 Nr. 2689). Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 octombrie 2000 nr. 91n (modificat la 27 noiembrie 2006) „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” PBU 14/2000”

Ar fi pe deplin justificată creșterea cuantumului acestei limite astfel încât o gamă mai largă de antreprenori să poată utiliza acest sistem, iar contribuabilii care îl folosesc deja să nu experimenteze inconvenientul asociat trecerii la regimul general de impozitare dacă limita este ușor depășită.

În plus, contribuabilii sistemului fiscal simplificat trebuie să țină evidența tuturor modificărilor din legislația fiscală, deoarece introducerea unui nou impozit sau modificarea denumirii impozitului înseamnă includerea lor automată ca plătitori ai acesteia. Decizia de duplicare a contabilității tranzacțiilor comerciale conform regulilor contabile sau eventuala apariție a unei obligații de trecere la plata UTII pentru unul sau unele tipuri de activități poate atrage după sine o creștere a costurilor contabilității.

Impozitul unificat pe venitul imputat (UTII) Codul civil al Federației Ruse (modificat la 6 decembrie 2007) (modificat la 1 februarie 2008). -- un regim fiscal special care este obligatoriu în conformitate cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse, dacă antreprenorii și organizațiile sunt angajate în următoarele tipuri de activități:

Furnizare de servicii casnice si veterinare; servicii de reparatii, intretinere, spalare de vehicule si parcari cu plata;

Servicii de catering si vanzare cu amanuntul;

Distribuție sau plasare de publicitate exterioară.

Este posibil să „alegeți” UTII pentru tipurile de activități pentru care sunt stabilite următoarele restricții: Codul civil al Federației Ruse (modificat la 6 decembrie 2007) (modificat la 1 februarie 2008).

Comerț cu amănuntul (suprafață de vânzare nu mai mult de 150 mp);

Furnizarea de servicii de catering (suprafața sălii de servicii nu mai mult de 150 mp);

Furnizarea de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri și mărfuri (nu mai mult de 20 de vehicule).

În consecință, depășind aceste restricții sau, dimpotrivă, reduse indicatorii la nivelul restricțiilor, puteți aplica fie UTII, fie un sistem de impozitare general sau simplificat.

Valoarea impozitului este fixă ​​și nu depinde de valoarea veniturilor primite.

Acest sistem nu este întotdeauna benefic din punct de vedere economic pentru întreprinzător din cauza discrepanței frecvente dintre venitul efectiv încasat și suma efectivă a UTII plătită.

Incapacitatea de a lua în considerare costurile la calcularea UTII și, în consecință, o scădere a capacității de extindere a afacerilor, atrage după sine dorința contribuabilului de a evita plata UTII prin reutilizarea activităților sale și transferarea acestuia în regiunile în care UTII nu este plătit.

Este de remarcat faptul că, alături de dezavantaje, taxa are și un avantaj incontestabil - o reducere a costului produselor (lucrări, servicii) din cauza absenței unor taxe precum TVA și Taxa Socială Unificată, care este deosebit de importantă pentru întreprinderi mici.

De asemenea, aș dori să atrag atenția asupra faptului că clauza 4 din art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse dă dreptul organizațiilor și antreprenorilor individuali de a aplica în același timp sistemul de impozitare simplificat și sistemul de impozitare sub forma UTII.

Sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției este un regim fiscal destul de specializat aplicat la implementarea acordurilor de partajare a producției (minerale extrase din subsol de pe teritoriul Federației Ruse, precum și de pe platoul continental al Federației Ruse și (sau ) în zona economică exclusivă Federația Rusă), încheiat între stat și utilizatorul subsolului în conformitate cu Legea federală „Cu privire la acordurile de partajare a producției”.

Dar, după cum arată statisticile, cel mai popular sistem în rândul întreprinderilor mici este sistemul simplificat de impozitare sub forma unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Sistemul de impozitare bazat pe brevet este un tip modernizat de sistem simplificat de impozitare.

Esența acestei metode de plată a impozitelor este de a plăti o sumă fixă ​​pentru un brevet pentru tipul de activitate pe care o desfășoară antreprenorul fără a implica angajați în activitățile sale.

Achiziționarea unui brevet se efectuează pentru un sfert, șase luni, 9 luni sau un an și se plătește în două părți: o treime din cost - nu mai târziu de 25 de zile de la începerea lucrărilor la noul sistem, restul parte - nu mai târziu de 25 de zile de la sfârșitul perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

Costul anual al unui brevet se determină ca fiind corespunzător cotei de impozitare prevăzute la alin.1 al art. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.2000 nr. 117-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 19.07.2000) (modificat la 04.12.2000) .2007, cu modificările ulterioare la 06.12.2007) (modificată și suplimentar ., intrând în vigoare la 01/05/2008). , procentul stabilit pentru fiecare tip de activitate comercială prevăzut la alin.2 al art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul anual potențial primit de un antreprenor individual.

Valoarea venitului anual pe care un antreprenor individual îl poate primi este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate comercială pentru care este permisă utilizarea unui sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet pentru antreprenorii individuali.

Avantajul acestei abordări, în ciuda necesității de a respecta limita cuantumului veniturilor anuale, este că lista activităților cu posibilitatea de a obține un brevet este atât de extinsă încât acoperă aproape întreaga gamă de interese ale întreprinderilor mici. În același timp, condițiile de lucru cu achiziționarea unui brevet sunt mult mai simple decât condițiile sistemului fiscal simplificat.

Întrucât posibilitatea alegerii voluntare de către o organizație sau un antreprenor individual este prevăzută doar pentru sistemul de impozitare agricolă unificată, sistemul de impozitare simplificat și versiunea sa modernizată sub formă de brevet pentru antreprenori individuali, optimizarea poate fi asociată în primul rând cu aceste moduri.

De exemplu, Codul Fiscal al Federației Ruse nu a stabilit încă ce ar trebui să facă un contribuabil dacă și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat din motive nespecificate la paragraful 4 al art. 346.13, care prevede: „Dacă, la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului a depășit 20 de milioane de ruble. și (sau) în perioada (de impozitare) de raportare a avut loc o nerespectare a cerințelor stabilite la alin. 3 (paragraful care enumeră persoanele care nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat) și 4 (paragraful privind aplicarea concomitentă). din sistemul simplificat de impozitare și UTII) al articolului 346.12 din prezentul cod, astfel contribuabilul se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul de impozitare simplificat de la începutul trimestrului în care se depășește și (sau) nerespectarea au apărut cerințele specificate.” Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Impozitarea întreprinderilor mici în cadrul sistemului de impozitare simplificat: carte de referință juridică. M.: „Eksmo”, 2006.

De exemplu, în legătură cu începerea activităților menționate la paragraful 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care subiectul nu are dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat în cazul numărului în exces etc.

În acest caz, pare oportun să se adauge art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 8, de exemplu, cu următorul conținut: „Dacă contribuabilul și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat din motive nespecificate la paragraful 4 al art. 346.13, acesta este obligat să treacă la sistemul obișnuit de impozitare de la data pierderii acestui drept. Contribuabilul va transmite organului fiscal o notificare privind pierderea dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare până în data de 15 a lunii următoare celei în care a avut loc pierderea dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare.”

O atenție deosebită trebuie acordată faptului că, dacă se utilizează regimuri fiscale speciale, contribuabilul nu mai este plătitor de TVA. În consecință, contrapărțile acesteia (cumpărători sau clienți), care aplică regimul fiscal general și sunt plătitori de TVA, nu pot rambursa TVA, astfel că tranzacția devine neatractivă pentru aceștia.

De remarcat că adevărații contribuabili nu rămân indiferenți față de starea actuală a sistemului de impozitare a întreprinderilor mici, iar persistența cu care încearcă să găsească soluții la unele probleme problematice din legislația fiscală este respectabilă. Amendamentele la Codul Fiscal al Federației Ruse, propuse de o serie de grupuri de contribuabili, se disting prin cunoștințe juridice ridicate și o înțelegere profundă a problemelor la nivel practic. În același timp, modificările vizează atât crearea unui regim fiscal favorabil pentru întreprinderile mici, cât și măsurile de minimizare a prejudiciului adus sistemului bugetar al țării. Aș dori să sper că acțiunile de acest gen nu vor trece neobservate de legiuitori și că propunerile constructive și justificate își vor găsi drumul pe paginile Codului Fiscal.

Necesitatea optimizării sistemului de impozitare pentru întreprinderile mici este recunoscută și de legislatori. Este destul de evident că reformele ulterioare în acest domeniu nu pot fi evitate, deoarece comoditatea, alfabetizarea și simplitatea plății impozitelor reprezintă un punct cheie nu numai pentru ca statul să își îndeplinească pe deplin funcția fiscală, ci și pentru creșterea motivației pentru dezvoltarea întreprinderilor mici. , fără de care este imposibilă creșterea competitivității țării în ansamblu. Actualul sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat are nevoie de o reformă serioasă. Procedura actuală de determinare a bazei de impozitare nu găsește aprobare uniformă din partea contribuabililor.

Situația poate fi corectată prin crearea celor mai confortabile condiții pentru dezvoltarea micilor afaceri, care reprezintă principala sursă de venituri fiscale către bugetele locale.

De menționat că este corectă opinia că introducerea unei proceduri speciale de impozitare a întreprinderilor mici contravine principiului neutralității sistemului fiscal. Cu toate acestea, în acest caz, beneficiile pentru întreprinderile mici ar trebui să le compenseze doar pentru oportunitățile obiectiv mai mici de autofinanțare, obținere de împrumuturi și finanțare pe piețele financiare, cauzate atât de motive economice, cât și instituționale. Pe baza acestor considerente, se pare că utilizarea stimulentelor fiscale pentru a încuraja dezvoltarea întreprinderilor mici este posibilă, dar ar trebui realizată extrem de atent pentru a minimiza posibilitatea evaziunii fiscale la utilizarea acestora.

Scopul adaptării sistemului fiscal pentru întreprinderile mici nu este înlocuirea majorității impozitelor existente cu un singur impozit, ci dezvoltarea unor regimuri simplificate de plată a impozitelor (inclusiv impozitul imputat) și a criteriilor după care o întreprindere se încadrează în aceste regimuri. În același timp, întreprinderile ar trebui să aibă posibilitatea de a alege între sistemele tradiționale, simplificate și imputate.

Desigur, caracterul voluntar al aplicării impozitării simplificate nu implică posibilitatea de a schimba în mod repetat sistemul aplicat într-o perioadă scurtă de timp. Ar trebui să stabiliți perioada în care ar trebui să rămâneți în sistemul ales. Deoarece tranziția inversă la contabilitatea completă poate fi efectuată nu numai la cererea plătitorului, ci și ca urmare a depășirii criteriului de recunoaștere a unei întreprinderi ca fiind mică, este inadecvat să se limiteze simultan posibilitatea trecerii la contabilitatea completă la alegerea plătitorului. Considerăm că are sens să se prevadă o limitare a utilizării repetate a sistemului simplificat într-o anumită perioadă. Și anume, dacă contribuabilul a aplicat sistemul simplificat și a trecut la contabilitatea completă, atunci are dreptul de a readopta forma simplificată de impozitare numai după ce au trecut 3 ani de la revenirea la contabilitatea general acceptată. Și, în sfârșit, nu poți schimba sistemul de contabilitate în perioada fiscală.

În plus, aplicarea voluntară a procedurii prevăzute pentru întreprinderile mici nu exclude utilizarea impozitului minim imputat pentru acele tipuri de activități în cazurile în care există temeiuri suficiente pentru a presupune o rentabilitate ridicată a activității în cauză și, în același timp, oportunități semnificative de a ascunde veniturile din contabilitate sau de umflare nerezonabilă a costurilor. Pentru stabilirea taxelor minime în acest caz este necesar să se efectueze cercetări empirice și, pe baza acestora, să se determine baze de imputare acceptabile și cote minime de impozitare, diferențiate pe tipul de activitate.

Eficacitatea funcționării sistemului UTII pentru anumite tipuri de activități ar trebui considerată ca însemnând atingerea maximului (sau dorința posibilă de a-l realiza) din următorii parametri:

1. Reducerea costurilor de contabilitate si raportare fiscala

2. Corespondența dintre veniturile imputate și cele efective (ghidate de principiul neutralității sistemului fiscal) în vederea urmăririi eficienței economice.

Pentru evaluarea acestor parametri, se propune utilizarea unor statistici subiective adecvate. Sursa datelor statistice pot fi rezultatele anchetelor intreprinderilor – contribuabilii UTII.

Ca criteriu obiectiv pentru eficacitatea sistemului UTII, se propune să se ia în considerare următorii indicatori (și dinamica acestora):

1. Numărul de întreprinderi care desfășoară activități supuse unui singur impozit;

2. Estimări naturale și de cost ale produselor produse ca urmare a activităților supuse unei singure taxe;

3. Cei doi indicatori anteriori pe cap de locuitor 100 mii locuitori (pe cap de locuitor);

4. Volumul veniturilor fiscale din colectarea UTII.

5. Ponderea veniturilor fiscale de la UTII în bugetele municipale.

Eficacitatea sistemului UTII ar trebui judecată după totalitatea indicatorilor enumerați.

Pentru a crea un sistem de impozitare transparent, clar perceput, unificat și eficient sub forma UTII, în conformitate cu recomandările Ministerului Fiscal al Federației Ruse, este necesar:

Să clarifice procedura de determinare a coeficientului de corecție K2 în legătură cu diferitele abordări de stabilire a valorilor acestuia prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse;

Clarificarea listei activităților supuse impozitării UTII;

Stabiliți o listă exhaustivă, clar percepută și justificată economic de caracteristici ale desfășurării afacerii, luate în considerare la determinarea coeficientului K2, supusă contabilității obligatorii, pentru fiecare tip de activitate comercială;

Aplicați tehnica împărțirii coeficientului K2 în componente (factori). Mai mult, fiecare componentă trebuie să corespundă uneia dintre caracteristicile de a face afaceri și să ia valori de la 0,01 la 1;

Introducerea unei proceduri unificate pentru detalierea tipurilor de activități economice, precum și a specificului desfășurării unor astfel de activități.

În prezent, se desfășoară pregătiri active pentru modificarea legislației privind sprijinul de stat pentru întreprinderile mici. În același timp, ne referim la împărțirea întreprinderilor mici pe categorii în funcție de indicatorii de performanță economică - în întreprinderi mari, mijlocii și micro întreprinderi mici. Legislația privind sprijinul de stat pentru întreprinderile mici acoperă întregul contingent de întreprinderi mici și privește aproximativ 1 milion de întreprinderi, care angajează aproximativ 8 milioane de oameni.

Acțiunile Guvernului Federației Ruse în domeniul sprijinirii dezvoltării întreprinderilor mici vor avea ca scop rezolvarea următoarelor sarcini principale:

Formarea unor condiții legale și de reglementare stabile pentru funcționarea întreprinderilor mici;

Crearea de condiții pentru investiții și împrumuturi întreprinderilor mici pe baza introducerii tehnologiilor financiare avansate;

Raționalizarea mecanismelor de impozitare și a procedurilor de contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici;

Protecția întreprinderilor mici de acțiunile anticoncurențiale ale monopolurilor locale, inclusiv ale organizațiilor municipale, pe piețele regionale;

Creșterea eficienței utilizării resurselor bugetare pentru sprijinirea întreprinderilor mici ca scheme de garantare pentru creditarea bancară;

Formarea unei piețe a serviciilor de informare, consultanță, științifice, tehnologice și de formare pentru întreprinderile mici, inclusiv cele furnizate de infrastructura specializată pentru sprijinirea întreprinderilor mici care utilizează tehnologii moderne.

La nivel de întreprindere, pentru a îmbunătăți sistemul de impozitare sub forma UTII, este necesar să existe o organizare competentă a contabilității și contabilității fiscale, monitorizarea continuă a legislației și evaluarea consecințelor fiscale ale tranzacțiilor nu numai din punct de vedere din punct de vedere fiscal, dar și ramuri conexe ale legislației. Aceste măsuri vă vor permite să optimizați plățile fiscale fără costuri semnificative și să evitați penalitățile și dobânzile.

Că sarcina fiscală asupra întreprinderilor mici să rămână la același nivel timp de 4 ani. Cu toate acestea, atunci când managerii companiilor calculează suma tuturor contribuțiilor obligatorii, imaginea este foarte diferită de ceea ce spune statul, explică experții. Cota de impozitare nu crește cu adevărat, dar oficialii găsesc alte modalități de a obține mai mult de la antreprenori. Să ne uităm la modul în care sarcina fiscală reală a crescut recent și cum va crește ea în 2017.

Oficialii introduc în mod regulat cvasi-taxe. Formal, acestea nu sunt taxe, pentru că nu sunt în Codul Fiscal. Dar, de fapt, orice plată obligatorie, de exemplu, poate fi privită ca o taxă, a explicat Inc. partener al firmei de avocatură Taxadvisor Dmitri Kostalgin. „Ei încearcă să introducă o mulțime de lucruri - desigur, aceasta este o creștere necontrolată, chiar imprevizibilă”, este sigur avocatul. Pe lângă cvasi-impozite, impozitele directe sunt majorate, beneficiile sunt eliminate sau sunt folosite metode mai creative.

Creșterea impozitului direct

Din 2017, accizele la motorina au crescut - de la 5,3 mii la 6,8 mii ruble pe tonă. A fost majorată și acciza la benzină, dar puțin mai devreme. De la 1 aprilie a anului trecut, a crescut cu 1 rublă pe litru - până la 10.130 de ruble pe tonă. La începutul lunii ianuarie, oamenii au început să se plângă de creșterea prețurilor. Guvernatorul regiunii Kemerovo, Aman Tuleyev, a făcut apel la prim-ministrul Dmitri Medvedev cu o cerere de a opri creșterea prețurilor la benzină în regiune. „De la 1 ianuarie, în regiunile Siberiei, costul tuturor tipurilor de benzină a crescut din nou - cu o medie de 20 de copeici pe litru. În Kuzbass sunt aproximativ 34 de ruble”, a informat serviciul de presă al administrației regionale. Săptămâna trecută, creșterile de preț au fost resimțite și la Moscova. De exemplu, Lukoil a crescut prețul la benzină cu 20 de copeici, iar la benzinăriile sub marca BP, combustibilul a crescut cu 10-30 de copeici.

Alcoolul și țigările vor deveni, de asemenea, mai scumpe. Partea specifică a accizei la țigări a crescut de la 1 mie 250 de ruble la 1 mie 562 de ruble per mia de pachete, iar partea ad valorem (este plătită de producători pentru produse care costă mai mult de 71,7 ruble pe pachet) - de la 12 la 14,5 ruble. % din cost, deși producătorii (JTI, BAT Rusia, Philip Morris International) au cerut să-l mențină la 13%. În același timp, intenționează să mărească partea specifică cu 10% în fiecare an timp de trei ani. În acest timp, țigările vor crește prețul cu aproximativ 20%. Cota accizelor pentru toate tipurile de tutun a crescut la 2.520 de ruble pe kilogram. În plus, accizele sunt acum impuse pentru țigările electronice (rata este de 40 de ruble pe bucată), lichid pentru acestea (10 ruble pe 1 ml) și tutunul încălzit (4.800 de ruble pe kg).

Nu a existat o creștere a accizelor la vinurile spumante și obișnuite produse din materii prime rusești. Mărimea a rămas neschimbată - 5 ruble pe litru. Dar acciza la vinul importat a fost dublată - la 18 ruble pe litru, iar la șampanie - de la 26 la 36 de ruble. Cotele accizelor la cidru, poiré și hidromel (chiar și rusești) vor crește de la 9 la 21 de ruble pe litru până în 2019. Accizele la băuturile alcoolice sub 9% au crescut de la 400 la 418 ruble pe litru, iar peste - de la 500 la 523 de ruble. Experții consideră că modificările vor avea un efect redus asupra prețului vinurilor clasice importate, dar alcoolul tare și șampania ar trebui să crească considerabil în preț.

Acciza la producătorii de bere și băuturi de bere cu un conținut de alcool etilic de 0,5% până la 8,6% a fost de 20 de ruble pe litru în 2016 și de 21 de ruble în 2017. Pentru bere mai tare și băuturi de bere în 2016 au plătit 37 de ruble pe litru, iar în 2017 - 39 de ruble pe litru.

Intervievații Inc. Experții consideră că una dintre cele mai importante inovații este limitarea capacității de a lua în considerare pierderile în profit. Acum profitul impozabil poate fi redus de pierderile din anii anteriori cu cel mult 50%. Anterior, companiile puteau deduce toate pierderile din profit și să nu plătească impozit pe venit ani de zile. Acum, dacă pierderile se ridică la un miliard de ruble, iar profitul este de 200 de milioane, puteți reduce profitul prin pierderi, dar nu cu mai mult de 100 de milioane. „Din cauza restricțiilor privind anularea pierderilor, oamenii trebuie, în esență, să plătească impozit pe profituri care încă nu există”, se plânge el într-o conversație cu Inc. Șeful serviciului de analiză al firmei de avocatură Pepelyaev Group Vadim Zaripov.

Din 2017, a crescut și cota maximă a taxei de tranzacționare pentru companiile care organizează piețe cu amănuntul. Acum este de 680,35 ruble pe 1 metru pătrat, luând în considerare coeficientul de 1,237 în loc de 634,70 ruble. cu un coeficient de 1,154. Potrivit lui Semyon Yankevich, cercetător senior la departamentul de legislație financiară, fiscală și bugetară din cadrul Institutului de Legislație și Drept Comparat, taxa este plătită de toți cei care sunt implicați în comerț și utilizează facilitățile relevante: magazine, pavilioane, corturi, chioșcuri, magazine auto. Până acum a fost introdus doar la Moscova. „Prețurile trimestriale pentru tranzacționarea prin facilități staționare ale lanțului de retail, în funcție de zonă, variază de la 21 la 81 de mii de ruble”, a concluzionat expertul.

Ei ridică taxele fără să-i atingă oficial. „Din 2015, lista obiectelor imobiliare pentru care impozitul este determinat ca valoare cadastrală a fost extinsă. Acest lucru implică o creștere a sarcinii fiscale de zece ori”, a spus Inc. Yankevich de la Institutul de Legislație. Oficialii au decis să treacă treptat, până în 2020, de la valoarea de inventar și reziduală la valoarea cadastrală a imobilelor. În 2015, taxa a fost calculată ca 20% din plată pe baza valorii cadastrale și 80% din valoarea de inventar în 2016, proporția era deja de 40 la 60%.

Anul acesta, încă 9 regiuni au început să plătească impozit pe valoarea cadastrală a imobilelor acum este colectat în 71 de regiuni ale țării (aproape peste tot). Rata este stabilită de autoritățile locale, în unele regiuni a crescut cu un plafon de 2%. Potrivit lui Kostalgin de la Taxadvisor, statul umfla adesea valoarea cadastrală. Acesta poate fi contestat doar în comisiile regionale și în instanță. Anterior, taxa putea fi recalculată doar în cazul unei erori tehnice făcute de autoritatea de înregistrare cadastrală, dar acum nu mai contează tipul de eroare.

Auditul beneficiilor

Există modificări și cu bunurile mobile. Anterior, dacă a fost pus în funcțiune după 2013, proprietarul era scutit de impozit - acesta era un beneficiu federal de modernizare. Dar din 2018 poate dispărea. Acum subiecții înșiși decid dacă îl părăsesc sau nu. Și într-un moment în care regiunile se confruntă cu probleme bugetare, este puțin probabil să refuze venituri suplimentare, spune Igor Nikolaev, directorul Institutului FBK pentru Analiză Strategică.

Ca un control fiscal, Zaripov de la Pepeliaev Group citează ca exemplu și eliminarea treptată a beneficiilor pentru proprietatea infrastructurii (de exemplu, conducte de gaz și linii electrice). „Această decizie a fost luată în urmă cu câțiva ani. Beneficiul este anulat prin creșterea treptată a ratei la 2%”, a explicat expertul. Potrivit acestuia, beneficiile vor fi fie anulate, fie limitate. „Acesta este un proces pe termen lung, dar un început a fost deja făcut”, a concluzionat Zaripov.

Cvasi-taxe

Cvasi-taxele includ taxe de reciclare și de mediu, taxe pentru trecerea camioanelor cu o greutate mai mare de 12 tone pe autostrăzile federale („Platon”), parcare plătită, taxe vamale de import și export. Întreprinderile aplică și taxe pentru reparațiile majore ale blocurilor de apartamente dacă biroul, pensiunea sau magazinul se află într-o clădire rezidențială sau compania are un apartament în bilanț.

Până în vară, tarifele lui Platon se pot dubla, în ciuda faptului că Ministerul Dezvoltării Economice a propus menținerea tarifului preferențial până la sfârșitul anului viitor. Pentru a evita dubla impozitare, proprietarilor de camioane grele li s-a permis să reducă taxa de transport cu valoarea plății către sistemul Platon. Taxa de transport în sine nu s-a schimbat.

2017 a adus multe necazuri colecționarilor. Piața agențiilor de colectare este de așteptat să fie semnificativă datorită legii care a intrat în vigoare care reglementează activitățile acestora. A apărut și o taxă de stat de înregistrare de 100.000 de ruble, a spus Inc. Director general al Centrului de Dezvoltare a Colecțiilor Dmitri Zhdanukhin. În plus, colectorii sunt acum obligați să asigure răspunderea față de debitori, suma asigurată în cadrul unei astfel de polițe trebuie să fie de cel puțin 10 milioane de ruble.

De anul trecut, dezvoltatorii plătesc contribuții suplimentare obligatorii. Guvernul a dispus crearea unui fond special pentru a proteja acționarii ale căror obligații față de care dezvoltatorii nu le îndeplinesc. Deocamdată, valoarea deducerilor nu poate depăși 1% din costul planificat al construirii unei case.

Cvasi-impozitele includ și primele de asigurare, explică Ilya Kucherov, director adjunct al Institutului de Legislație și Drept Comparat. Potrivit acestuia, spre deosebire de taxe, primele de asigurare sunt rambursabile. „Cu toate acestea, faptul plății sau neplatei primelor de asigurare nu afectează dreptul de a primi prestații sociale, întrucât acestea sunt garantate de stat”, scrie expertul. Anul acesta, primele de asigurare au rămas aceleași: antreprenorii plătesc pentru angajați aceeași sumă ca în 2016. Cu toate acestea, contribuțiile fixe pentru întreprinzătorii individuali au crescut din cauza creșterii salariului minim - din iulie a fost de 7 mii 500 de ruble în loc de 6 mii 204 de ruble. Suma totală a contribuțiilor antreprenorilor individuali la sfârșitul anului 2017 va fi de 27.990 de ruble. În viitorul apropiat, este posibil ca cei care nu plătesc primele de asigurare să fie aduși la răspundere penală, proiectul de lege relevant să fie luat în considerare în a doua lectură de către Duma de Stat.

Funcționarii oferă întreprinderilor să plătească alte cvasi-impozite - taxe, taxe de stațiune în anumite regiuni, contribuții de la casele de pariuri și pariuri la fondul sportiv, contribuții la Fondul de asigurări sociale împotriva posibilului faliment al angajatorului, taxe pentru trecerea frontierei de stat cu mașini și trenuri de marfa.

Alte modificari

Există câteva vești bune. Majoritatea întreprinzătorilor individuali utilizează sistemul simplificat de impozitare (STS). Începând cu acest an, sistemul general pentru întreprinderile mici a încetat să mai fie neprofitabil - dacă venitul unui antreprenor individual este mai mic de 2 milioane de ruble pe trimestru, acesta este scutit de plata TVA-ului. Potrivit specialistului în drept fiscal Yankevich, cel mai profitabil sistem rămâne sistemul fiscal simplificat - toate taxele într-o singură plată. „Acest lucru este mai profitabil atât din punct de vedere economic, cât și din povara birocratică pentru întreprinderile mici. În plus, cu scutirea de TVA mai sunt puține acte”, a conchis expertul.

În 2016, a fost posibil să se lucreze pe o bază „simplificată” dacă venitul anual al companiei nu depășește 79 milioane 740 mii ruble. Limita a fost crescută la 150 de milioane În plus, legea permite acum antreprenorilor să reducă impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat și UTII pentru primele de asigurare de peste limită (pe care întreprinderile le plătesc pentru veniturile de peste 300.000 de ruble).

Citiți-ne în

Întreprinderile mici nu au volume mari de producție și vânzări. Cu toate acestea, ele au o contribuție semnificativă la veniturile bugetare. Acest lucru se datorează cantității în care sunt prezentate pe piață. Potrivit ultimelor date, în țară funcționează aproximativ 5 milioane de persoane juridice private și 282 de companii, cu un personal de 15-100 de persoane. Cele mai comune sunt întreprinderile comerciale și de servicii. În continuare, să luăm în considerare caracteristicile impozitării întreprinderilor mici.

Informații generale

Legea privind impozitele pentru întreprinderile mici oferă o anumită scutire pentru întreprinderile mici. Acest lucru se datorează faptului că, în fazele inițiale ale activităților lor, este dificil pentru astfel de companii și antreprenori individuali să suporte pe deplin povara din cauza volumului mic de vânzări și producție. De regulă, cetățenii creează o întreprindere folosind propriile fonduri. Ei își riscă banii și bunurile personale atunci când intră pe piață. Legea privind impozitul pe întreprinderile mici ține cont de complexitatea dezvoltării și ține cont de faptul că trebuie să treacă un anumit timp înainte de a primi primul profit. Prin urmare, pentru astfel de întreprinderi sunt oferite anumite beneficii.

Mod de plată imputat

Acest sistem fiscal pentru întreprinderile mici se caracterizează prin simplitate în calcul. Acest mod este utilizat în cazurile în care venitul antreprenorului este greu de controlat. Esența sa este că este colectat de la întreprindere sub forma unei plăți fixe pentru o anumită perioadă. Ar putea avea, de exemplu, un an. Autoritățile municipale sau de stat, ținând cont de venitul mediu proiectat pentru un anumit tip de activitate, oferă plata impozitului calculat în avans. După efectuarea plății, entitatea comercială va fi considerată plătitorul corespunzător până în perioada următoare. În unele cazuri, impozitarea imputată a întreprinderilor mici implică utilizarea unor factori de ajustare. Cu ajutorul lor, autoritățile încearcă să facă plățile mai adecvate și mai echitabile. Rata de bază este înmulțită cu un factor crescător sau descrescător. Va depinde de tipul de activitate, locație, fluxul de clienți, infrastructură și o serie de alți factori.

Deducere din profit

Aceasta este departe de o nouă impozitare a întreprinderilor mici. Deducerea din venit implică o împărțire echitabilă a profiturilor între întreprinzător și stat la o rată stabilită. În consecință, cu cât o întreprindere are mai multe venituri, cu atât va contribui mai mult la buget. În practica internă, rata este stabilită la 13%. Corespunde cu cel stabilit pentru colectarea impozitului pe venit de la persoane fizice. Întrucât antreprenorii individuali, care acționează ca proprietari de afaceri, au dreptul de a implica lucrătorii angajați în activitățile întreprinderii, ei trebuie, de asemenea, să calculeze și să plătească în mod independent sumele necesare pentru ei. Antreprenorii individuali pot primi deduceri profesionale pentru suma cheltuielilor pe care le fac. Astfel de costuri trebuie să fie susținute oficial prin documente și să se refere la extragerea directă a profitului. Puteți conta pe deduceri numai după înregistrarea de stat ca antreprenor individual.

Impozitul pe proprietate

Se plătește de către proprietarii clădirilor, garajelor, birourilor, clădirilor rezidențiale și spațiilor industriale. Tarifele sunt stabilite de autoritățile locale luând în considerare valoarea de piață a obiectelor, tipul de utilizare a acestora și alte criterii. Impozitarea simplificată a întreprinderilor mici elimină necesitatea deducerii sumelor din proprietatea care este direct implicată în activități comerciale dacă UTII este plătită.

TVA

Costul produsului în diferite etape ale procesului tehnologic și de vânzare crește treptat. Esența TVA-ului este că în fiecare astfel de etapă sunt încasate anumite plăți de la întreprinzător. Pentru proprietarii individuali, acesta este un tratament fiscal relativ nou pentru întreprinderile mici. Este valabil pentru ei de la 1 ianuarie 2001. Până în acest moment, TVA-ul era impus doar întreprinzătorilor colectivi - întreprinderi. Valoarea TVA este inclusă în prețul final al produsului la care consumatorul îl achiziționează. Legislația prevede deduceri de TVA pentru întreprinzătorii individuali. Documentul de bază care oferă un astfel de drept este o factură. Cei care plătesc UTII plătesc TVA numai atunci când importă produse pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Deduceri din vânzări

Ele constituie impozitare indirectă a întreprinderilor mici. Esența acestor deduceri este că la încheierea fiecărei tranzacții de cumpărare și vânzare, statul percepe un anumit procent. În consecință, cu cât consumatorul cumpără mai multe bunuri, cu atât valoarea plății este mai mare.

UST

Pentru exercitarea dreptului de utilizare a sistemelor de sănătate și asigurări sociale de stat, precum și a pensiilor, antreprenorul și angajații săi trebuie să contribuie cu anumite sume la fondurile corespunzătoare. Aceste plăți sunt incluse în categoria obligatorii. Această impozitare a întreprinderilor mici presupune deduceri din diverse remunerații datorate persoanelor fizice în conformitate cu contractele civile, în care subiectul este prestarea muncii, prestarea de servicii, precum și acordurile de drepturi de autor. O excepție este remunerația datorată antreprenorilor individuali. Contribuțiile sunt transferate către bugetul federal și fondurile extrabugetare. În plus, sumele sunt reținute din veniturile din afaceri minus cheltuielile asociate cu încasarea acesteia. Astfel de entități nu plătesc impozit pe suma trimisă la Fondul de Asigurări Sociale.

Transport

Se plătește și impozit pe el. Sumele corespunzătoare sunt virate la bugetul regional. La nivel de subiect se stabilesc cota taxei de transport în Codul Fiscal, termenele și procedura de plată, beneficiile și temeiurile aplicării acestora, precum și formularul de raportare. Tarifele sunt calculate în funcție de puterea motorului și categoria vehiculului.

Pământ

Acționează ca unul dintre factorii de producție. Statul stabilește impozitul pe teren pe principiul proporției directe. Adică, cu cât se folosesc mai multe resurse, cu atât taxa este mai mare. Plătitorii sunt persoane fizice care dețin, folosesc sau posedă terenuri. Tariful este stabilit de autoritățile locale.

Orice activitate generatoare de venituri a omenirii în lumea modernă este supusă anumitor contribuții la stat. Micile afaceri nu fac excepție. Dar, în toate țările, impozitarea întreprinderilor mici are caracteristici, al căror scop este dezvoltarea activităților întreprinderilor mici în anumite zone prin furnizarea de condiții și cote de impozitare care diferă de standardele fiscale generale pentru afaceri din țară.

Ce este o afacere mică?

Înainte de a lua în considerare impozitarea întreprinderilor mici și mijlocii, să clarificăm care este afacerea considerată mică. Aceștia sunt antreprenori individuali, ferme și întreprinderi care îndeplinesc următoarele condiții:

1. Valoarea maximă a veniturilor din vânzarea de bunuri (fără TVA):
   • mic - până la 400 de milioane de ruble.
   • medie - până la 1000 de milioane de ruble.
2. Numar de angajati:
   • mic – până la 100 de persoane.
   • medie - de la 101 la 250 de persoane.
3. Cota de participare a fondatorilor-persoane juridice nu este mai mare de 25%.

Sistemele fiscale din Rusia

În general, regimurile de impozitare din Rusia sunt împărțite în general și mai multe speciale. În mod implicit, dacă o persoană juridică nou deschisă sau un întreprinzător individual nu alege un regim în mod independent, după ce a notificat biroul fiscal, atunci i se aplică regimul general. Sistemul fiscal general pentru întreprinderile mici nu are caracteristici speciale. Organizația va plăti toate taxele federale:

• la profit;
• impozitul pe venitul personal;
• impozit social unificat;
• accize;
• taxa pe apă, taxe pe extracția mineralelor, pentru utilizarea resurselor naturale (faună și resurse biologice acvatice).

Un antreprenor individual pe OSNO plătește următoarele taxe federale:

• Impozitul pe venitul personal (13%) pentru dumneavoastră și angajați (dacă există);
• TVA (suma depinde de tipul de produs sau serviciu, 10% sau 18%);
• prime de asigurare pentru angajați (26% din valoarea salariilor angajaților);
• contribuții fixe pentru tine (în 2013 suma este de 35.664,66 ruble). Aceleași contribuții se plătesc atunci când se aplică regimuri speciale.

Pe lângă impozitele federale, există taxe regionale:

• transport;
• pe proprietate;
• pentru afacerile de jocuri de noroc.

În sfârșit, există și impozite locale pe terenuri și proprietăți ale persoanelor fizice. O listă completă a impozitelor poate fi găsită în articolele 13, 14 și 15 din Codul fiscal. Mai mult, la OSNO organizatia este obligata sa tina evidenta fiscala si contabila in deplina conformitate cu legea. Desigur, pentru o întreprindere mică, povara fiscală OSNO poate fi insuportabilă. Prin urmare, este prevăzut un sistem de impozitare a întreprinderilor mici, inclusiv regimuri speciale care scutesc întreprinderile mici de anumite tipuri de impozite. Să aruncăm o privire pe scurt la fiecare dintre moduri.

sistemul fiscal simplificat

Sistem simplificat de impozitare. Este permis să fie utilizat numai de organizații cu venituri de cel mult 20 de milioane de ruble pe an, numărul de angajați nu mai mult de 100 și valoarea proprietății nu mai mult de 100 de milioane. Acest regim înlocuiește TVA-ul, precum și impozitele pe proprietate și pe profit cu un singur impozit. Cu toate acestea, există excepții, a căror listă se găsește în Codul fiscal (articolele 174, 224, 284, 346 și altele). Impozitele pot fi aplicate veniturilor totale (6%) sau diferenței dintre venituri și cheltuieli (15%). La trecerea la sistemul fiscal simplificat, este permisă alegerea unei singure opțiuni.

UTII

Un singur impozit pe venitul imputat. Anterior, regimul era obligatoriu pentru anumite tipuri de activități (sunt precizate la paragraful 2 al art. 346.26 din Codul fiscal), care se desfășurau în acele regiuni în care a fost introdusă UTII, dar din 2013 a devenit voluntar. Când îl folosesc, organizațiile plătesc:

• UTII (impozitul nu se impune pe profitul efectiv, ci pe venitul potențial, adică pe venitul imputat);
• Impozitul pe venitul personal (din salariul angajatului);
• contribuții la Fondul de Asigurări Sociale (din plăți către angajați).

Impozit agricol unificat

Impozit agricol unificat. În consecință, este aplicabilă numai producătorilor agricoli și chiar și atunci nu tuturor. Întreprinderea trebuie să fie angajată în producția de produse nu se încadrează în acest regim. În plus, pentru a depune o cerere de trecere la acest regim, ponderea veniturilor primite din vânzarea mărfurilor autoproduse în ultimul an trebuie să fie mai mare de 70%. Regimul prevede plata următoarelor taxe:

• Științe Agricole Unificate;
• Impozitul personal, contribuțiile la pensie și contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale din salariile angajaților.

Sistem de brevete

Aplicabil numai antreprenorilor individuali. Concluzia este că un antreprenor dobândește un așa-numit brevet pentru o anumită activitate (sunt permise un total de 69 de tipuri de activități, a căror listă este indicată la paragraful 2 al articolului 346.25.1 din Codul fiscal) și pentru o anumită perioadă de timp (nu mai mult de un an calendaristic). După ce a primit un brevet, antreprenorul individual plătește 6% din venitul potențial. Venitul potențial posibil este stabilit de autoritățile fiscale ale entităților constitutive ale Federației Ruse. În acest regim, întreprinzătorii individuali sunt scutiți de impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul persoanelor fizice și TVA. Mai mult, cuantumul brevetului poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare, dar nu mai mult de 50%. Operarea sistemului de brevete necesită o disciplină financiară strictă. Facturile, chitanțele și alte documente trebuie să fie disponibile și contabilizate. Este clar că acest lucru nu este posibil pentru toți antreprenorii individuali. Pentru a înțelege cât de benefic este regimul, ar trebui să calculați independent veniturile potențiale și impozitele și să le comparați cu cele stabilite de stat.

Nuanțe neplăcute ale modurilor speciale

În ciuda tuturor beneficiilor oferite de regimurile speciale, există și caracteristici neplăcute ale impozitării întreprinderilor mici. De exemplu, scutirea de TVA creează obstacole în cooperarea cu întreprinderile mari, care pot refuza să lucreze cu întreprinderile mici din cauza dificultăților de raportare. Sau, în ceea ce privește Taxa Agricolă Unificată, dacă la sfârșitul anului se dovedește că s-au încălcat condițiile de aplicare a Taxei Agricole Unificate, va trebui să recalculezi taxele conform OSNO, ba chiar să plătești o penalitate. pentru plata intarziata. În plus, în ciuda faptului că procesul de contabilitate și raportare în regimuri speciale este simplificat, cu toate acestea, fiecare regim are propriile cerințe obligatorii care trebuie studiate și respectate pentru a evita penalități și alte probleme.

Piese de poticnire în îmbunătățirea impozitării rusești a întreprinderilor mici

În zilele noastre, întreprinderile mici și mijlocii stau la baza economiei. Prin urmare, statul ar trebui să încurajeze această activitate. Din exterior se pare că așa este. Se adoptă noi legi pentru simplificarea procesului de impozitare, se creează beneficii, dar în practică problemele de impozitare a întreprinderilor mici rămân nerezolvate. O mulțime de idei promițătoare sunt ucise din răsputeri când viitorul antreprenor începe să numere cât va trebui să dea statului, chiar înainte să apară un venit stabil. Impozitarea întreprinderilor mici în Rusia, în general, se dezvoltă extrem de inegal și inconsecvent. De exemplu, sunt oferite beneficii semnificative pentru întreprinderile din domeniile inovatoare, științifice și tehnice. Dar acest tip de activitate este foarte greu de început și, prin urmare, nu afectează imaginea fiscală generală. În caz contrar, avem următoarele:

• Incoerența politicii fiscale. Modificări constante, actualizări și complicații, motivul introducerii lor este neclar.
• Suma taxelor și impozitelor, pe care mulți începători pur și simplu nu își permit să o plătească. De exemplu, impozitul pe venit pentru fiecare angajat angajat.
• Organizarea muncii instituțiilor și departamentelor fiscale lasă mult de dorit.
• Dificultate în menținerea înregistrărilor pe fundalul legislației în continuă schimbare. Un antreprenor începător se confruntă cu faptul că cunoștințele sale nu sunt suficiente, iar erorile de raportare pot duce la amenzi. Trebuie să apelezi la specialiști. Ca urmare, se întâmplă să nu existe încă venituri, iar costurile contabilității au devenit deja un element de cheltuială permanent.
• În cele din urmă, în 2013, s-a dublat cuantumul contribuțiilor la Fondul de Pensii, care, după cum se știe, trebuie făcute de toți antreprenorii înregistrați, indiferent dacă aceștia sunt activi sau nu.

Cu alte cuvinte, dacă în alte țări se reduce sarcina fiscală asupra noilor veniți în afaceri, statul nostru astăzi a creat condiții în care începerea unei afaceri fără economii mari este extrem de riscantă și costisitoare. Dar, după cum se spune, cei care caută vor găsi modalități de dezvoltare. În cele din urmă, observăm că acest articol este o recenzie. Atunci când alegeți un anumit regim, ar trebui să studiați cu atenție toate condițiile, cotele de impozitare și sumele contribuțiilor. Acestea pot varia în funcție de numărul de angajați, de mărimea salariilor lor, de tipul de activitate al întreprinderii și de mulți alți factori.

Începând din 2018, autoritățile intenționează să majoreze impozitul unic pe venitul imputat, care este adesea aplicat de întreprinderile mici. Au decis să indexeze impozitul, a cărui creștere este înghețată de doi ani, la inflație

Foto: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

Impozitul unic pe venitul imputat va crește cu 3,9% în 2018, potrivit proiectului Ministerului Dezvoltării Economice, publicat pe portalul proiectelor de acte normative de reglementare. Acest lucru se va întâmpla din cauza unei creșteri a coeficientului deflator corespunzător de la 1,798 la 1,868. Inflația la sfârșitul anului 2017 va fi de 3,2%, în 2018 - 4%, prevede Ministerul Dezvoltării Economice.

O creștere în conformitate cu inflația pare corectă, susține Pavel Orlovsky, expert la serviciul pentru antreprenori la SKB Kontur. O creștere de doar 4% „nu poate să nu nu te rog”, adaugă el.

Regimul UTII, care pentru întreprinderile mici reprezintă o alternativă la aproape toate taxele, este permis să fie utilizat în mai multe industrii, în special în comerțul cu amănuntul, alimentația publică, prestarea de servicii casnice etc. Baza de impozitare este luată ca venit imputat, care este calculată ca profitabilitatea de bază a unui anumit tip de activitate, înmulțită cu numărul de angajați sau cu suprafața spațiilor și încă doi coeficienți (statul „imputa” acest venit, adică nu nu depind de rentabilitatea reală a unei anumite afaceri). Primul coeficient este coeficientul deflator crescător, care este stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice. A doua este o reducere, este aprobată de conducerea primăriilor. Cota de impozitare a acestui venit imputat este de 15%.

Impozitul pe venitul imputat este unul dintre cele mai populare și de succes regimuri fiscale pentru întreprinderile mici, notează Serghei Zelenov, vicepreședinte al comisiei de sprijin pentru impozite a Rusiei. Orice creștere a acesteia este sensibilă, deoarece puterea de cumpărare a scăzut destul de semnificativ față de ceea ce era acum câțiva ani, spune el. Dar o creștere de 4% este destul de acceptabilă ca alternativă la desființarea regimului UTII sau la reducerea tipurilor de activități la care se aplică, adaugă expertul. „Nu cred că o astfel de creștere va afecta în mod serios capacitatea antreprenorilor de a plăti această taxă”, afirmă el. Realimentările de la UTII vor fi vizibile pentru bugetele locale, crede Zelenov.

UTII este creditat la bugetele municipiilor. În ianuarie-septembrie 2017, potrivit Trezoreriei Federale, veniturile din această taxă s-au ridicat la 51,2 miliarde de ruble. 2,03 milioane persoane juridice și întreprinzători individuali lucrează în regim UTII (raportul Serviciului Federal de Impozite la începutul anului 2017). Numărul acestora este în scădere - cu un an mai devreme, UTII a fost preferată de 2,09 milioane de întreprinderi mici și antreprenori individuali.

Coeficientul deflator pentru UTII, care anterior creștea constant în fiecare an, a fost înghețat pentru prima dată la pregătirea bugetului pentru 2016. Apoi a fost inițial de 16%, dar decizia a fost revizuită: șeful comitetului bugetar al Dumei de Stat, Andrei Makarov, a introdus o lege de înghețare, menționând că creșterea planificată depășește semnificativ prognoza inflației. Apoi, Ministerul Finanțelor și Ministerul Dezvoltării Economice au fost de acord cu el - coeficientul a fost la același nivel, ceea ce a făcut posibilă reducerea poverii afacerilor asupra UTII cu 14 miliarde de ruble.

Evenimentele s-au dezvoltat în mod similar anul trecut. Apoi, Ministerul Finanțelor a propus creșterea deflatorului cu 5,2%: asta ar însemna că în 2017 întreprinderile mici ar plăti bugetului 4 miliarde de ruble. mai mult, Alexey Ulyukaev, care în acel moment era ministru al Dezvoltării Economice, a declarat într-un interviu pentru Reuters: „Și nicio justificare. Adică se propune să plătească mai mult, dar nu este clar dacă plătitorii acestui impozit vor rămâne în sectorul alb sau vor intra în umbră?” Dar prim-ministrul Dmitri Medvedev a fost totuși de acord să părăsească UTII la același nivel, a explicat Uliukaev. Astfel, înghețarea s-a prelungit cu încă un an.

Într-o oarecare măsură, creșterea UTII va afecta micro-afacerile, dar nu trebuie să ne așteptăm la un val de proteste în masă din partea antreprenorilor, spune Nikolai Mironov, directorul Centrului pentru Reforme Economice și Politice. Această creștere lentă se datorează și viitoarelor alegeri prezidențiale, adaugă el: „Nimeni nu va crea puncte de tensiune socială, inclusiv în mediul de afaceri”. Dar după alegeri taxele vor crește mai mult, crede Mironov.

Ministerul de Finanțe nu a răspuns solicitării RBC. Un reprezentant al Ministerului Dezvoltării Economice a spus că deflatorul a fost calculat în conformitate cu Codul Fiscal (prevăd indexarea coeficientului pentru inflație în anul precedent). RBC a trimis întrebări șefului comisiei bugetare, Makarov, dar nu a primit niciun răspuns.

Alte taxe

Ministerul Dezvoltării Economice propune modificarea coeficienților deflatori nu doar în raport cu UTII, ci și în raport cu alte regimuri fiscale pentru întreprinderile mici - impozitul pe comerț, sistemele simplificate și de impozitare a brevetelor. Toate cresc cu aproximativ 4%, notează Orlovsky. În ceea ce privește sistemul simplificat, creșterea actuală nu va afecta limita de venit la care este permisă utilizarea sistemului simplificat, explică el. Această cifră este înghețată până în 2020, amintește expertul (112,5 milioane de ruble pentru cele nouă luni ale anului premergător trecerii la sistemul simplificat de impozitare, pentru trecerea la acest regim, și 150 de milioane de ruble la sfârșitul anului pentru plătitorii existenți). a sistemului fiscal simplificat).

Creșterea sistemului de brevete afectează venitul maxim potențial pe care îl pot stabili autoritățile regionale, spune Orlovsky. Adică o creștere a coeficientului „nu echivalează cu o creștere a costului unui brevet”, regiunile tocmai beneficiază de o astfel de oportunitate, decizia rămâne la autoritățile entităților constitutive, adaugă el. Situația este similară cu taxa comercială care se aplică în orașele federale: Moscova, de exemplu, va trebui să schimbe legea relevantă, astfel încât deflatorul să afecteze suma finală a taxei. Cu toate acestea, acest lucru este puțin probabil, crede Orlovsky. Îmbunătățirea mecanismului de impunere a taxelor comerciale este una dintre direcțiile principale ale politicii fiscale a Moscovei în următorii trei ani, așa cum se precizează în nota explicativă la proiectul de buget de capital.

Ghiduri