Na rozdiel od zahraničia Rusko nemá jednotnú klasifikáciu podnikateľských subjektov na účely zdaňovania a daňovej kontroly, štatistického pozorovania a medzinárodných analýz. Ruská legislatíva neobsahuje rozdelenie firiem na mikro, malé a stredné podniky; v definícii malých podnikov podľa federálneho zákona z 24. júla 2007 N 209-FZ „O štátnej podpore malých podnikov v Ruskej federácii“ neexistuje kvalitatívna charakteristika činností podnikov odrážajúcich ich rozsah. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje žiadnu zmienku o malých podnikoch. Kapitoly 26.2 a 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie, ako keby zavádzali osobitné daňové režimy pre malé podniky, definujú iný okruh osôb, ktoré nezodpovedajú pojmu malého podnikateľského subjektu podľa federálneho zákona zo dňa. 24. júl 2007 N 209-FZ A napokon, štatistické sledovanie v Ruskej federácii je organizované len pre malé podniky, ktorých maximálny počet zamestnancov je 100 osôb, čo znamená, že v porovnaní s malými podnikmi v EÚ alebo USA v r. Rusko, významnou skupinou sú vlastne prehliadané stredné podniky s pracovnou silou 100 až 250 (500) ľudí Dyachkina L.A. Analýza praxe zdaňovania malých podnikov v Rusku a zahraničí „Všetko pre účtovníka“, 2007, č.

V literatúre a médiách sa často diskutuje o veľkom daňovom zaťažení malých podnikov v Rusku a ich zanedbateľnom daňovom príspevku do konsolidovaného rozpočtu Ruskej federácie. Časopisy „Dvojitý zápis“, „Legislatíva a ekonomika“ na webových stránkach: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru atď. odhadujú, že daňové platby malých podnikov dosahujú 10 – 15 % z konsolidovanej sumy. rozpočtu Ruskej federácie, pričom tieto údaje sa porovnávajú s viac ako 50 % daňového príspevku malých podnikov do rozpočtov krajín EÚ. Ak však v EÚ skupina analyzovaných malých podnikov, pre ktoré sa organizuje štatistické sledovanie, zahŕňa podniky do 250 osôb, potom v Ruskej federácii nie je možné spoľahlivo určiť daňový príspevok ani malých podnikov (podľa federálneho zákona z júla 24, 2007 N 209-FZ) podniky.

Daňové úrady monitorujú a pravidelne generujú informácie o účastníkoch oboch spomínaných osobitných daňových režimov. Ich daňový príspevok do konsolidovaného rozpočtu Ruskej federácie je skutočne malý a za celú dobu existencie osobitných režimov ako celku nepresiahol 1,3 % alebo 0,3 % HDP. Nie je však možné presne posúdiť daňový odvod malých podnikateľov uplatňujúcich všeobecný režim alebo platenia dane z príjmov fyzických osôb z podnikania. Vzhľadom na absenciu konceptu malého podnikania v daňovej legislatíve sa u nás neudržiavajú daňové príjmy tejto kategórie daňovníkov a hlavné ukazovatele ich činnosti, najmä preto, že deklarovanie postavenia je právom, ktoré nič nedáva a nie je povinnosťou podnikateľov.

Malé podniky v Rusku majú v skutočnosti prístup ku: klasickému daňovému systému (daň z príjmu a iné dane), zjednodušenému daňovému systému vo forme UTII a dani z príjmu fyzických osôb vykonávajúcich podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby. Stav zdaňovania malých podnikov ako celku možno charakterizovať nasledovne.

Po prvé, prijatím druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie sa konečne konsolidoval vznikajúci trend smerujúci k zrušeniu akýchkoľvek výhod a presunu daňových právnych vzťahov výlučne do pôsobnosti daňového poriadku Ruskej federácie. Po druhé, stratil sa vzťah medzi pojmami malého podnikania na účely štátnej podpory a zdaňovania. Pred prijatím Ch. 25, 26.2 a 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie Zákony Ruskej federácie z 27. decembra 1991 N 2116-1 „O dani z príjmov podnikov a organizácií“, z 29. decembra 1995 N 222-FZ „Z dňa zjednodušený systém zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva pre malé podniky“ a zo dňa 31.07.1998 N 148-FZ „O jednotnej dani z imputovaných príjmov za určité druhy činností“ zohľadnil ustanovenia federálneho zákona 14.6.1995 N 88-FZ „O štátnej podpore malých podnikov v Ruskej federácii“ bol použitý jeden koncepčný aparát. Po tretie, súčasné verzie osobitných daňových režimov a Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje mnoho nejasných a protichodných ustanovení, ktoré podnecujú daňových poplatníkov k zatajovaniu príjmov, rozvíjaniu (aj v médiách) a využívaniu tieňových schém.

Zároveň sa zdaňovanie podnikania s prijatím Ch. 26.2 a 26.3 sa stali preferenčnejšími a lojálnejšími. Každý účastník zjednodušeného daňového systému začal platiť v priemere 3-krát menej daní a daňovníci z imputovaného príjmu - 1,7-krát menej.

Pozrime sa podrobnejšie na súčasné daňové systémy pre malé podniky v Ruskej federácii.

Daňový poriadok Ruskej federácie (TC RF) identifikuje okrem všeobecných aj špeciálne daňové režimy ako mechanizmy na vykonávanie fiškálnej funkcie.

Všeobecný daňový režim zahŕňa platbu federálnych, regionálnych a miestnych daní daňovníkmi. Federálne dane sa uplatňujú vo všetkých regiónoch Ruska a regionálne dane iba v tých, v ktorých zákonodarný orgán prijal osobitný zákon o ich zavedení, stanovení sadzieb, formulárov na podávanie správ a termínov platenia daní. Miestne dane sú vymáhané aktmi miestnych úradov.

Stanovenie osobitných daňových režimov vo vzťahu k malým a stredným podnikateľom je diktované potrebou zohľadniť pri zdaňovaní smer a objem ich činnosti.

Osobitné daňové režimy sa rozšírili v mnohých susedných krajinách, ako je Azerbajdžan, Arménsko, Bielorusko, Tadžikistan, Kazachstan, Ukrajina atď.

Používanie osobitných režimov nahrádza platenie niekoľkých základných daní, ako je daň z príjmu, daň z pridanej hodnoty (DPH), daň z majetku právnických osôb a jednotná sociálna daň (UST), zaplatením jedinej dane, ktorej výška sa vypočíta zjednodušeným spôsobom, pričom ostatné dane sa platia podľa všeobecného postupu. Možnosť uplatnenia osobitných režimov závisí od oblasti činnosti daňovníka, výšky príjmu (články 346.2, 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie) a organizačnej a právnej formy podnikania.

Pri konečnom výbere tej či onej organizačnej a právnej formy podnikania je potrebné jasne pochopiť ich nevýhody a výhody a možnosti ich využitia.

Zakladateľ spoločnosti s ručením obmedzeným (LLC) teda nezodpovedá svojim osobným majetkom za dlhy spoločnosti a nezodpovedá za porušenia, ku ktorým došlo pri práci (články 87-94 kapitola 4 Občianskeho zákonníka Ruská federácia).

V porovnaní s akciovými spoločnosťami rôznych typov má individuálny podnikateľ (IP) množstvo výhod Andreev I. M. „Zdaňovanie malých podnikov“ // „V denníku Bulletin“. 2005. č. 10:

Jednoduchá a rýchla obchodná registrácia;

Akákoľvek výška autorizovaného kapitálu;

Možnosť registrácie jednotlivého podnikateľa v mieste bydliska podnikateľa: nie je potrebný bankový účet;

Jednoduchá daňová schéma pre individuálnych podnikateľov a jednoduché účtovníctvo bez potreby účtovníka (článok 22 federálneho zákona z 8.8.2001 č. 129-FZ v znení federálneho zákona z 23.12.2003 č. 185-FZ).

V tejto súvislosti si osoby, ktoré plánujú začať podnikať, pričom si vyberajú organizačnú a právnu formu svojho podnikania, vo väčšine prípadov volia LLC alebo fyzického podnikateľa.

V závislosti od rôznych indikátorov sa vyberie jeden zo štyroch špeciálnych režimov alebo sa ich použije niekoľko súčasne.

Daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov - osobitný daňový režim pre poľnohospodárskych výrobcov (organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí vyrábajú poľnohospodárske produkty alebo pestujú ryby, vykonávajú ich primárne alebo následné spracovanie) Artelny I. V. „Jednotná poľnohospodárska daň: vyhlásenie sa zmenilo“ / / „Ruská daň Kuriér"" 2007. Číslo 13-14.

Systém umožňuje na dobrovoľnej báze nahradiť platbu dane zo zisku, DPH (okrem DPH splatnej pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie), majetkovej dane a UST.

Zjednodušený daňový systém (STS) je jedným z najpopulárnejších systémov, keďže daňovník má možnosť výberu predmetu zdanenia, navyše môže viesť účtovníctvo v minimálnom množstve, čo je, samozrejme, značná výhoda. . . Andreev I. M. „Zdaňovanie malých podnikov“ // „Na denníku Bulletin“. 2005. Číslo 10.

Predmetom zdanenia môže byť príjem (zdanený sadzbou 6 %) alebo príjem znížený o sumu výdavkov (zdanený sadzbou 15 %). Výber predmetu zdanenia závisí od podielu výdavkov na celkových príjmoch a ich zloženia, keďže nie všetky výdavky znižujú príjmy na daňové účely.

Pri prechode na zjednodušený daňový systém je daňovník v závislosti od organizačnej a právnej formy oslobodený od platenia nasledujúcich daní:

LLC - daň z príjmu, DPH (berúc do úvahy požiadavku kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorá zaväzuje platiť DPH z nákladov na tovar dovezený na územie Ruskej federácie), daň z majetku právnických osôb, jednotná sociálna daň;

Fyzický podnikateľ - daň z príjmu fyzických osôb (NDFL) z podnikateľskej činnosti, DPH (požiadavka kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie), daň z majetku (iba vo vzťahu k majetku používanému pri činnostiach samostatného podnikateľa) a jednotná sociálna daň .

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje prísne obmedzenia na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému Daňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť) zo dňa 05.08.2000 č. 117-FZ (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie dňa 19.07.2000) (v znení zmien zo dňa 04.12.2007, v znení zmien zo dňa 06.12.2007) (s účinnosťou zmien a doplnkov od 1.5.2008). .

Nasledujúce osoby nie sú oprávnené používať tento systém:

Banky, poisťovne, neštátne dôchodkové fondy, investičné fondy, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, záložne a notári vykonávajúci súkromnú prax;

Právnické osoby a fyzické osoby podnikajúce v oblasti hazardných hier, výroby tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ťažby nerastných surovín (okrem tých, ktoré nie sú uvedené v štátnej súvahe a sú ustanovené v pododseku 1 ods. 2 článku 336 daňového poriadku Ruskej federácie ), ktorí sú účastníkmi zmlúv o rozdelení majetku;

Prevedené do jednej dane z imputovaných príjmov (UNTI) v súlade s kap. 26.3 Daňový poriadok Ruskej federácie;

Prevedené na jednotnú poľnohospodársku daň.

Okrem toho o zjednodušenom daňovom systéme podľa ods. 13 odsek 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie nemajú právo na prevod:

Mať pobočky a (alebo) zastúpenia na území Ruskej federácie (článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);

v ktorých podiel účasti tretích strán presahuje 25 %;

Súpisný počet zamestnancov za zdaňovacie obdobie presiahol 100 osôb;

V ktorej je vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 30. marca 2001 č. 26n (v znení z 27. novembra 2006) „O schválení účtovných predpisov „Účtovanie dlhodobého majetku“ PBU 6/01“ (registrovaný na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 28. apríla 2001 č. 2689). a nehmotného majetku (NA) Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 16. októbra 2000 č. 91n (v znení z 27. novembra 2006) „O schválení účtovných predpisov „Účtovanie o nehmotnom majetku“ PBU 14/2000 “, určené v súlade s federálnym zákonom „o účtovníctve“ “, presahuje 100,00 miliónov rubľov.

Jednou z nevýhod tohto systému je ľahká strata práva na jeho používanie.

Na tento účel stačí prekročiť hranicu ročného príjmu 20,00 milióna rubľov. alebo majú zostatkovú hodnotu fixných aktív a aktív viac ako 100,00 miliónov rubľov. (odsek 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Z toho vyplýva možná povinnosť doplatenia dane z príjmov, zaplatenie penále, obnovenie účtovných údajov za celú dobu uplatňovania zjednodušeného režimu zdaňovania, prípadné dodatočné podávanie daňových a účtovných výkazov. Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 30. marca 2001 č. 26n (v znení z 27. novembra 2006) „O schválení účtovných predpisov „Účtovanie dlhodobého majetku“ PBU 6/01“ (registrované na ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie dňa 28. apríla 2001 č. 2689). Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo 16. októbra 2000 č. 91n (v znení z 27. novembra 2006) „O schválení účtovných predpisov „Účtovanie nehmotného majetku“ PBU 14/2000“

Zvýšiť výšku tohto limitu by bolo úplne opodstatnené, aby tento systém mohol využívať širší okruh podnikateľov a daňovníci, ktorí ho už využívajú, by pri miernom prekročení limitu nepociťovali nepríjemnosti spojené s prechodom na všeobecný režim zdaňovania.

Daňovníci zjednodušeného daňového systému musia navyše sledovať všetky zmeny v daňovej legislatíve, keďže zavedenie novej dane alebo zmena názvu dane znamená ich automatické zaradenie za jej platiteľov. Rozhodnutie o zdvojení účtovania obchodných transakcií podľa účtovných pravidiel alebo možný vznik povinnosti prejsť na platenie UTII pre jeden alebo niektoré druhy činností môže znamenať zvýšenie nákladov na účtovníctvo.

Jednotná daň z imputovaných príjmov (UTII) Občiansky zákonník Ruskej federácie (v znení novely zo 6. decembra 2007) (v znení novely z 1. februára 2008). - osobitný daňový režim, ktorý je povinný v súlade so zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ak podnikatelia a organizácie vykonávajú tieto druhy činností:

Poskytovanie domácich a veterinárnych služieb; Služby v oblasti opravy, údržby, umývania vozidiel a platených parkovísk;

Catering a maloobchodné služby;

Distribúcia alebo umiestnenie vonkajšej reklamy.

Existuje možnosť „výberu“ UTII pre typy činností, pre ktoré sú stanovené nasledujúce obmedzenia: Občiansky zákonník Ruskej federácie (v znení novely zo 6. decembra 2007) (v znení zmien a doplnkov z 1. februára 2008).

Maloobchod (predajná plocha nie viac ako 150 m2);

Poskytovanie cateringových služieb (plocha servisnej haly nie viac ako 150 m2);

Poskytovanie služieb motorovej dopravy na prepravu osôb a nákladu (nie viac ako 20 vozidiel).

Po prekročení týchto obmedzení alebo naopak znížení ukazovateľov na úroveň obmedzení môžete použiť buď UTII, alebo všeobecný alebo zjednodušený daňový systém.

Výška dane je pevná a nezávisí od výšky príjmu.

Tento systém nie je pre podnikateľa vždy ekonomicky výhodný z dôvodu častého nesúladu medzi skutočne prijatými príjmami a skutočne vyplatenou sumou UTII.

Neschopnosť zohľadniť náklady pri výpočte UTII a v dôsledku toho zníženie schopnosti rozširovať podnikanie so sebou nesie túžbu daňových poplatníkov vyhnúť sa plateniu UTII prehodnotením svojich činností a ich presunom do regiónov, kde sa UTII neplatí.

Stojí za zmienku, že spolu s nevýhodami má daň aj nepopierateľnú výhodu - zníženie nákladov na produkty (práce, služby) v dôsledku absencie daní, ako je DPH a jednotná sociálna daň, čo je dôležité najmä pre malých podnikov.

Chcel by som tiež upozorniť na skutočnosť, že bod 4 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie dáva organizáciám a individuálnym podnikateľom právo súčasne uplatňovať zjednodušený daňový systém a daňový systém vo forme UTII.

Systém zdaňovania implementácie dohôd o zdieľaní produkcie je pomerne špecializovaným daňovým režimom uplatňovaným pri implementácii dohôd o zdieľaní produkcie (nerasty ťažené z podložia na území Ruskej federácie, ako aj na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a (príp. ) vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie), uzatvorenej medzi štátom a užívateľom podložia v súlade s federálnym zákonom „O dohodách o zdieľaní produkcie“.

Ako však ukazujú štatistiky, najpopulárnejším systémom medzi malými podnikmi je zjednodušený systém zdaňovania vo forme patentu pre individuálnych podnikateľov.

Daňový systém založený na patente je modernizovaným typom zjednodušeného daňového systému.

Podstatou tohto spôsobu platenia daní je zaplatenie pevnej sumy za patent na druh činnosti, ktorej sa podnikateľ venuje bez zapojenia najatých pracovníkov do svojej činnosti.

Nákup patentu sa vykonáva na štvrťrok, šesť mesiacov, 9 mesiacov alebo rok a platí sa v dvoch častiach: jedna tretina nákladov - najneskôr 25 dní po začatí prác na novom systéme, zvyšná časť časť - najneskôr do 25 dní po skončení obdobia, na ktoré bol patent vydaný .

Ročné náklady na patent sa určujú podľa sadzby dane podľa odseku 1 čl. 346.20 Daňový poriadok Ruskej federácie Daňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť) zo dňa 05.08.2000 č. 117-FZ (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie dňa 19.07.2000) (v znení zmien a doplnkov zo 4.12. .2007 v znení účinnom zo dňa 06.12.2007 (v znení neskorších predpisov a dodatočne . s účinnosťou od 1.5.2008). , percento ustanovené pre každý druh podnikateľskej činnosti ustanovené v odseku 2 čl. 346.25.1 Daňového poriadku Ruskej federácie, ročný príjem, ktorý potenciálne dostáva individuálny podnikateľ.

Výška ročného príjmu potenciálne prijatého individuálnym podnikateľom je stanovená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie pre každý typ obchodnej činnosti, pre ktorú je pre individuálnych podnikateľov povolené používanie zjednodušeného daňového systému založeného na patente.

Výhodou tohto prístupu aj napriek nutnosti dodržania limitu výšky ročného výnosu je, že zoznam činností s možnosťou získania patentu je taký rozsiahly, že pokrýva takmer celú škálu záujmov malých podnikateľov. Podmienky na prácu s kúpou patentu sú zároveň oveľa jednoduchšie ako podmienky zjednodušeného daňového systému.

Keďže možnosť dobrovoľnej voľby organizáciou alebo individuálnym podnikateľom je poskytovaná len pre systém Jednotnej poľnohospodárskej dane, zjednodušený daňový systém a jeho modernizovanú verziu vo forme patentu pre individuálnych podnikateľov, optimalizáciu možno spájať predovšetkým s týmito režimami.

Napríklad daňový poriadok Ruskej federácie ešte nestanovil, čo by mal daňovník robiť, ak stratil právo používať zjednodušený daňový systém z dôvodov, ktoré nie sú uvedené v odseku 4 čl. 346.13, v ktorom sa uvádza: „Ak na konci vykazovaného (daňového) obdobia príjem daňovníka presiahol 20 miliónov rubľov. a (alebo) v priebehu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia došlo k nesúladu s požiadavkami ustanovenými v odsekoch 3 (odsek, v ktorom sú uvedené osoby, ktoré nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém) a 4 (odsek o súbežnom uplatňovaní zjednodušeného daňového systému a UTII) článku 346.12 tohto zákonníka, má sa za to, že takýto daňovník stratil právo uplatňovať zjednodušený daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k prekročeniu a (alebo) nedodržaniu nastali špecifikované požiadavky.” Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Zdaňovanie malých podnikov v rámci zjednodušeného daňového systému: právna referenčná kniha. M.: "Eksmo", 2006.

Napríklad v súvislosti so začatím činností uvedených v odseku 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom subjekt nemá právo používať zjednodušený daňový systém v prípade nadmerných čísel atď.

V tomto prípade sa zdá byť vhodné doplniť čl. 346.13 Daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 8, napríklad s týmto obsahom: „Ak daňovník stratil právo používať zjednodušený daňový systém z dôvodov, ktoré nie sú uvedené v odseku 4 čl. 346.13, je povinný prejsť na systém riadneho zdaňovania odo dňa straty takéhoto práva. Oznámenie o strate oprávnenia na používanie zjednodušeného daňového systému je daňovník povinný podať správcovi dane do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom k strate oprávnenia na používanie zjednodušeného daňového systému došlo.“

Osobitná pozornosť by sa mala venovať tomu, že ak sa použijú osobitné daňové režimy, platiteľ dane už nie je platiteľom DPH. V dôsledku toho jej protistrany (kupujúci alebo zákazníci), ktorí uplatňujú všeobecný daňový režim a sú platiteľmi DPH, nemôžu vrátiť DPH, takže transakcia sa pre nich stáva neatraktívnou.

Treba si uvedomiť, že skutoční daňovníci nezostávajú ľahostajní k súčasnému stavu systému zdaňovania malých podnikov a vytrvalosť, s akou sa snažia nájsť riešenia niektorých problematických otázok v daňovej legislatíve, je úctyhodná. Zmeny a doplnenia daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré navrhli viaceré skupiny daňovníkov, sa vyznačujú vysokou právnou gramotnosťou a hlbokým pochopením problémov na praktickej úrovni. Novely sa zároveň týkajú vytvorenia zvýhodneného daňového režimu pre malé podniky a krokov na minimalizáciu škôd na rozpočtovom systéme krajiny. Dúfam, že takéto kroky nezostanú bez povšimnutia zákonodarcov a konštruktívne a opodstatnené návrhy sa dostanú na stránky daňového poriadku.

Potrebu optimalizovať daňový systém pre malé podniky uznávajú aj zákonodarcovia. Je zrejmé, že ďalším reformám v tejto oblasti sa nedá vyhnúť, pretože pohodlnosť, gramotnosť a jednoduchosť platenia daní je kľúčovým bodom nielen pri plnení fiškálnej funkcie štátu, ale aj pri zvyšovaní motivácie pre rozvoj malého podnikania. , bez ktorých nie je možné zvýšiť konkurencieschopnosť krajiny ako celku. Súčasný daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu si vyžaduje vážnu reformu. Súčasný postup pri zisťovaní základu dane nenachádza jednotný súhlas daňovníkov.

Situáciu je možné napraviť vytvorením čo najpohodlnejších podmienok pre rozvoj malého podnikania, ktoré je hlavným zdrojom daňových príjmov miestnych rozpočtov.

Treba poznamenať, že názor, že zavedenie osobitného postupu zdaňovania malých podnikov je v rozpore so zásadou neutrality daňového systému, je správny. Výhody pre malé podniky by im však v tomto prípade mali len kompenzovať objektívne menšie možnosti samofinancovania, získavania úverov a financovania prostredníctvom finančných trhov spôsobené tak ekonomickými, ako aj inštitucionálnymi dôvodmi. Na základe týchto úvah sa zdá, že využitie daňových stimulov na podporu rozvoja malých podnikov je možné, ale malo by sa vykonávať mimoriadne premyslene, aby sa pri ich využívaní minimalizovala možnosť daňových únikov.

Cieľom prispôsobenia daňového systému pre malé podniky nie je nahradiť väčšinu existujúcich daní jednou daňou, ale vyvinúť zjednodušené režimy platenia daní (vrátane imputovanej dane) a kritériá, podľa ktorých podnik do týchto režimov spadá. Podniky by zároveň mali mať možnosť vybrať si medzi tradičnými, zjednodušenými a imputovanými systémami.

Dobrovoľný charakter uplatňovania zjednodušeného zdaňovania samozrejme neznamená možnosť opakovane meniť uplatňovaný systém v krátkom časovom období. Mali by ste určiť obdobie, počas ktorého by ste mali zostať v systéme, ktorý ste zvolili. Keďže spätný prechod na úplné účtovníctvo je možné vykonať nielen na žiadosť platiteľa, ale aj v dôsledku prekročenia kritéria na uznanie podniku ako malého, nie je vhodné súčasne obmedziť možnosť prechodu na úplné účtovníctvo pri výber platiteľa. Domnievame sa, že má zmysel stanoviť obmedzenie opakovaného používania zjednodušeného systému v určitom období. Totiž, ak daňovník aplikoval zjednodušený systém a prešiel na plné účtovníctvo, tak má právo znovu prijať zjednodušenú formu zdanenia až po uplynutí 3 rokov od návratu k všeobecne uznávanému účtovníctvu. A napokon, v priebehu zdaňovacieho obdobia nemôžete zmeniť účtovný systém.

Okrem toho dobrovoľné uplatnenie postupu stanoveného pre malé podniky nevylučuje použitie imputovaného minimálneho zdanenia pre tieto druhy činností v prípadoch, keď existujú dostatočné dôvody na predpokladanie vysokej ziskovosti predmetnej činnosti a zároveň významné príležitosti na zatajenie príjmov z účtovníctva alebo neprimerané zvyšovanie nákladov. Na stanovenie minimálnych daní je v tomto prípade potrebné vykonať empirický výskum a na jeho základe určiť akceptovateľné imputačné základy a minimálne daňové sadzby, diferencované podľa druhu činnosti.

Účinnosť fungovania systému UTII pre určité typy činností by sa mala chápať ako dosiahnutie maxima (alebo možnej túžby dosiahnuť to) nasledujúcich parametrov:

1. Zníženie nákladov na účtovníctvo a daňové účtovníctvo a výkazníctvo

2. Súlad medzi imputovaným a skutočným príjmom (riadený zásadou neutrality daňového systému) s cieľom dosiahnuť ekonomickú efektívnosť.

Na posúdenie týchto parametrov sa navrhuje použiť vhodné subjektívne štatistiky. Zdrojom štatistických údajov môžu byť výsledky zisťovaní medzi podnikmi – daňovníkmi UTII.

Ako objektívne kritérium efektívnosti systému UTII sa navrhuje zvážiť tieto ukazovatele (a ich dynamiku):

1. Počet podnikov, ktoré vykonávajú činnosti podliehajúce jedinej dani;

2. Prírodné odhady a odhady nákladov na produkty vyrobené ako výsledok činností podliehajúcich jednotnej dani;

3. Dva predchádzajúce ukazovatele na obyvateľa 100 tisíc obyvateľov (na obyvateľa);

4. Objem daňových príjmov z výberu UTII.

5. Podiel daňových príjmov z UTII na rozpočtoch obcí.

Účinnosť systému UTII by sa mala posudzovať podľa súhrnu uvedených ukazovateľov.

Na vytvorenie transparentného, ​​jasne vnímaného, ​​jednotného a efektívneho daňového systému vo forme UTII v súlade s odporúčaniami Ministerstva daní Ruskej federácie je potrebné:

Objasniť postup určovania korekčného koeficientu K2 v súvislosti s rôznymi prístupmi k určovaniu jeho hodnôt podľa zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie;

Objasniť zoznam činností podliehajúcich zdaneniu UTII;

Stanoviť pre každý druh podnikateľskej činnosti taxatívny, jasne vnímaný a ekonomicky opodstatnený zoznam znakov podnikania, zohľadňovaných pri stanovení koeficientu K2, podliehajúcich povinnej evidencii;

Aplikujte techniku ​​rozdelenia koeficientu K2 na zložky (faktory). Okrem toho musí každý komponent zodpovedať jednej z čŕt podnikania a nadobúdať hodnoty od 0,01 do 1;

Zavedenie jednotného postupu pri spresňovaní druhov ekonomických činností, ako aj špecifík vykonávania takýchto činností.

V súčasnosti prebiehajú aktívne prípravy na zmenu legislatívy o štátnej podpore malého podnikania. Zároveň máme na mysli rozdelenie malých podnikov do kategórií v závislosti od ukazovateľov ekonomickej výkonnosti – na veľké, stredné a mikro malé podniky. Legislatíva o štátnej podpore malých podnikov pokrýva celý kontingent malých podnikov a týka sa približne 1 milióna podnikov, ktoré zamestnávajú približne 8 miliónov ľudí.

Opatrenia vlády Ruskej federácie v oblasti podpory rozvoja malých podnikov budú zamerané na riešenie týchto hlavných úloh:

Vytvorenie stabilných regulačných a právnych podmienok pre fungovanie malých podnikov;

Vytváranie podmienok pre investície a poskytovanie úverov malým podnikom na základe zavádzania pokročilých finančných technológií;

Zefektívnenie mechanizmov zdaňovania a účtovných a výkazníckych postupov pre malé podniky;

Ochrana malých podnikov pred protisúťažným konaním miestnych monopolov vrátane mestských organizácií na regionálnych trhoch;

zvýšenie efektívnosti využívania rozpočtových zdrojov na podporu malých podnikov ako záručných schém pre bankové úvery;

Vytvorenie trhu informačných, poradenských, vedeckých, technologických a školiacich služieb pre malé podniky, vrátane služieb poskytovaných špecializovanými infraštruktúrnymi zariadeniami na podporu malých podnikov využívajúcich moderné technológie.

Na úrovni podniku je pre zlepšenie systému zdaňovania formou UTII potrebné mať kompetentnú organizáciu účtovníctva a daňového účtovníctva, priebežné sledovanie legislatívy a posudzovanie daňových dôsledkov transakcií nielen z pohľadu z pohľadu daní, ale aj súvisiacich odvetví legislatívy. Tieto opatrenia vám umožnia optimalizovať odvody daní bez výraznejších nákladov a vyhnúť sa sankciám a úrokom.

Že daňové zaťaženie malých podnikateľov by malo zostať na rovnakej úrovni 4 roky. Keď však manažéri firiem spočítajú výšku všetkých povinných odvodov, obraz je veľmi odlišný od toho, čo hovorí štát, vysvetľujú odborníci. Sadzba dane skutočne nerastie, ale úradníci nachádzajú iné spôsoby, ako získať od podnikateľov viac. Pozrime sa, ako v poslednom čase rástlo reálne daňové zaťaženie a ako sa zvýši v roku 2017.

Úradníci pravidelne zavádzajú kvázi dane. Formálne to nie sú dane, pretože nie sú v daňovom poriadku. Ale v skutočnosti môže byť každá povinná platba, napríklad, považovaná za daň, Inc. partnerom advokátskej kancelárie Taxadvisor Dmitrij Kostalgin. "Snažia sa zaviesť veľa vecí - samozrejme, toto je nekontrolovaný rast, dokonca nepredvídateľný," je si istý právnik. Okrem kvázi daní sa zvyšujú priame dane, rušia sa benefity, alebo sa využívajú kreatívnejšie metódy.

Zvýšenie priamych daní

Od roku 2017 sa spotrebné dane z motorovej nafty zvýšili - z 5,3 tisíc na 6,8 tisíc rubľov za tonu. Zvýšila sa aj spotrebná daň na benzín, no o niečo skôr. Od 1. apríla minulého roka sa zvýšil o 1 rubeľ na liter – až na 10 130 rubľov za tonu. Začiatkom januára sa ľudia začali sťažovať na zdražovanie. Guvernér regiónu Kemerovo Aman Tuleyev sa obrátil na premiéra Dmitrija Medvedeva so žiadosťou o zastavenie rastu cien benzínu v regióne. „Od 1. januára sa v regiónoch Sibíri opäť zvýšili náklady na všetky druhy benzínu – v priemere o 20 kopejok na liter. V Kuzbase je to asi 34 rubľov,“ informovala tlačová služba regionálnej správy. Minulý týždeň bolo zvýšenie cien cítiť aj v Moskve. Napríklad Lukoil zvýšil ceny benzínu o 20 kopejok a na čerpacích staniciach pod značkou BP palivo zdraželo o 10 – 30 kopejok.

Zdražie aj alkohol a cigarety. Špecifická časť spotrebnej dane z cigariet vzrástla z 1 000 250 rubľov na 1 000 562 rubľov za tisíc balení a časť ad valorem (platia ju výrobcovia za výrobky, ktoré stoja viac ako 71,7 rubľov za balenie) - z 12 na 14,5 % nákladov, hoci výrobcovia (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) žiadali ponechať ich na úrovni 13 %. Zároveň plánujú počas troch rokov každoročne zvyšovať konkrétnu časť o 10 %. Za tento čas cigarety zdražia približne o 20 %. Sadzba spotrebnej dane pre všetky druhy tabaku sa zvýšila na 2 520 rubľov za kilogram. Okrem toho sa teraz spotrebná daň ukladá na elektronické cigarety (sadzba je 40 rubľov za kus), kvapalinu pre ne (10 rubľov za 1 ml) a zahrievaný tabak (4 800 rubľov za kg).

K zvýšeniu spotrebných daní na šumivé a bežné vína vyrobené z ruských surovín nedošlo. Veľkosť zostala nezmenená - 5 rubľov na liter. Spotrebná daň na dovážané víno sa však zdvojnásobila - na 18 rubľov za liter a na šampanské - z 26 na 36 rubľov. Sadzby spotrebnej dane na cider, poiré a medovinu (dokonca aj ruskú) sa do roku 2019 zvýšia z 9 na 21 rubľov za liter. Spotrebné dane z alkoholických nápojov pod 9% vzrástli zo 400 na 418 rubľov na liter a vyššie - z 500 na 523 rubľov. Odborníci sa domnievajú, že zmeny budú mať malý vplyv na cenu dovážaných klasických vín, ale silný alkohol a šampanské by mali citeľne zdražieť.

Spotrebná daň pre výrobcov piva a pivných nápojov s obsahom etylalkoholu od 0,5 % do 8,6 % bola v roku 2016 20 rubľov na liter a v roku 2017 21 rubľov. Za silnejšie pivo a pivné nápoje v roku 2016 zaplatili 37 rubľov za liter av roku 2017 - 39 rubľov za liter.

Dotazovaní Inc. Za jednu z najdôležitejších noviniek odborníci považujú obmedzenie možnosti zohľadňovať straty v ziskoch. Teraz je možné znížiť zdaniteľný zisk o straty z minulých rokov najviac o 50 %. Predtým si firmy mohli odpočítať všetky straty zo ziskov a roky neplatili daň z príjmu. Teraz, ak straty dosahujú miliardu rubľov a zisk je 200 miliónov, môžete znížiť zisk o straty, ale nie o viac ako 100 miliónov. „Kvôli obmedzeniam odpisovania strát musia ľudia v podstate platiť daň zo ziskov, ktoré ešte neexistujú,“ sťažuje sa v rozhovore s Inc. Vedúci analytickej služby advokátskej kancelárie Pepelyaev Group Vadim Zaripov.

Od roku 2017 sa zvýšila aj maximálna sadzba dane z obchodovania pre spoločnosti organizujúce maloobchodné trhy. Teraz je to 680,35 rubľov na 1 meter štvorcový, berúc do úvahy koeficient 1,237 namiesto 634,70 rubľov. s koeficientom 1,154. Podľa Semyona Yankevicha, vedúceho výskumníka na oddelení finančnej, daňovej a rozpočtovej legislatívy Inštitútu legislatívy a porovnávacieho práva, poplatok platí každý, kto sa zaoberá obchodom a využíva príslušné zariadenia: obchody, pavilóny, stany, kiosky, predajne áut. Doteraz bol zavedený iba v Moskve. „Štvrťročné sadzby za obchodovanie prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca sa v závislosti od oblasti pohybujú od 21 do 81 tisíc rubľov,“ uzavrel expert.

Zvyšujú dane bez toho, aby sa ich oficiálne dotkli. „Od roku 2015 sa rozšíril zoznam majetkových predmetov, pri ktorých sa daň určuje ako katastrálna hodnota. To so sebou prináša desaťnásobné zvýšenie daňového zaťaženia,“ uviedla Inc. Yankevich z Inštitútu legislatívy. Úradníci sa rozhodli postupne do roku 2020 prejsť zo súpisu a zostatkovej hodnoty nehnuteľností na katastrálnu hodnotu. V roku 2015 bola daň vypočítaná ako 20 % z úhrady podľa katastrálnej hodnoty a 80 % zo súpisovej hodnoty, v roku 2016 bol pomer už 40 až 60 %.

V tomto roku začalo platiť daň z katastrálnej hodnoty nehnuteľností ďalších 9 krajov, teraz sa vyberá v 71 krajoch krajiny (takmer všade). Sadzbu stanovujú miestne úrady, v niektorých regiónoch sa zvýšila so stropom 2 %. Podľa Kostalgina z Taxadvisoru štát často nafúkne katastrálnu hodnotu. Napadnúť ho možno len v krajských komisiách a na súde. Predtým bolo možné daň prepočítať len v prípade technickej chyby vykonanej orgánom katastra, no v súčasnosti nezáleží na druhu chyby.

Audit benefitov

K zmenám dochádza aj pri hnuteľných veciach. Predtým, ak bol uvedený do prevádzky po roku 2013, bol vlastník oslobodený od dane – išlo o federálny benefit modernizácie. Od roku 2018 však môže zaniknúť. Teraz sa subjekty sami rozhodujú, či to nechajú alebo nie. A v čase, keď regióny čelia rozpočtovým problémom, je nepravdepodobné, že odmietnu dodatočné príjmy, hovorí Igor Nikolaev, riaditeľ Inštitútu pre strategickú analýzu FBK.

Ako daňovú kontrolu uvádza Zaripov z Pepeliaev Group ako príklad aj postupné zrušenie výhod pre infraštruktúrny majetok (napríklad plynovody a elektrické vedenia). "Toto rozhodnutie padlo pred niekoľkými rokmi. Zvýhodnenie sa ruší postupným zvyšovaním sadzby na 2 %,“ vysvetlil odborník. Výhody sa podľa neho buď zrušia, alebo obmedzia. „Ide o dlhodobý proces, ale už sa začal,“ uzavrel Zaripov.

Kvázi dane

Kvázi dane zahŕňajú recyklačné a environmentálne poplatky, poplatky za prejazd kamiónov s hmotnosťou nad 12 ton po federálnych diaľniciach („Platon“), platené parkovanie, dovozné a vývozné clá. Poplatky za väčšie opravy bytových domov si podnikatelia uplatňujú aj vtedy, ak sa kancelária, ubytovňa či predajňa nachádza v bytovom dome alebo má firma v súvahe byt.

Do leta sa môžu tarify Platonu zdvojnásobiť napriek tomu, že ministerstvo hospodárskeho rozvoja navrhlo zachovať zvýhodnenú tarifu do konca budúceho roka. Aby sa predišlo dvojitému zdaneniu, majitelia ťažkých nákladných vozidiel mohli znížiť prepravnú daň o výšku platby do systému Platon. Samotná prepravná daň sa nezmenila.

Rok 2017 priniesol zberateľom veľa problémov. Očakáva sa, že trh pre inkasné agentúry bude významný vďaka zákonu, ktorý vstúpil do platnosti a ktorý upravuje ich činnosť. Objavil sa aj poplatok za registráciu vo výške 100 000 rubľov. Generálny riaditeľ Centra rozvoja zbierky Dmitrij Zhdanukhin. Navyše, zberatelia sú teraz povinní poistiť zodpovednosť voči dlžníkom; poistná suma v rámci takejto politiky musí byť najmenej 10 miliónov rubľov.

Od minulého roka platia developeri ďalšie povinné odvody. Vláda nariadila vytvorenie špeciálneho fondu na ochranu akcionárov, ktorých záväzky si developeri neplnia. Výška zrážok zatiaľ nemôže presiahnuť 1 % z plánovaných nákladov na stavbu domu.

Kvázi dane zahŕňajú aj poistné, vysvetľuje Iľja Kučerov, zástupca riaditeľa Ústavu legislatívy a komparatívneho práva. Poistné je podľa neho na rozdiel od daní vratné. „Skutočnosť zaplatenia alebo nezaplatenia poistného však nemá vplyv na nárok na sociálne dávky, keďže sú garantované štátom,“ píše odborník. Poistné v tomto roku zostalo rovnaké: podnikatelia platia za zamestnancov rovnakú sumu ako v roku 2016. Pevné odvody pre individuálnych podnikateľov sa však zvýšili v dôsledku zvýšenia minimálnej mzdy – od júla je to 7-tisíc 500 rubľov namiesto 6-tisíc 204 rubľov. Celková výška príspevkov od individuálnych podnikateľov na konci roka 2017 bude 27 990 rubľov. V blízkej budúcnosti je možné, že neplatiči poistného budú vyvodení trestnej zodpovednosti, príslušný návrh zákona by mala prerokovať Štátna duma v druhom čítaní.

Úradníci ponúkajú podnikateľom, aby platili ďalšie kvázi dane – poplatky, rezortné poplatky v určitých regiónoch, príspevky od stávkových kancelárií a stávok do športového fondu, príspevky do Sociálnej poisťovne proti prípadnému úpadku zamestnávateľa, poplatky za prekročenie štátnej hranice autom a nákladné vlaky.

Iné zmeny

Máme dobré správy. Väčšina individuálnych podnikateľov využíva zjednodušený daňový systém (STS). Počnúc týmto rokom všeobecný systém pre malé podniky prestal byť nerentabilný - ak je príjem jednotlivého podnikateľa nižší ako 2 milióny rubľov za štvrťrok, je oslobodený od platenia DPH. Podľa odborníka na daňové právo Yankevich je najziskovejším systémom stále zjednodušený daňový systém – všetky dane v jednej platbe. „Je to výnosnejšie tak z ekonomického hľadiska, ako aj z byrokratickej záťaže pre malé podniky. Navyše s oslobodením od DPH je trochu viac papierovačiek,“ uzavrel odborník.

V roku 2016 bolo možné pracovať na „zjednodušenom“ základe, ak ročný príjem spoločnosti nepresiahne 79 miliónov 740 tisíc rubľov. Limit sa zvýšil na 150 miliónov Okrem toho zákon teraz umožňuje podnikateľom znížiť daň v rámci zjednodušeného daňového systému a UTII na nadlimitné poistné (ktoré platia podniky pri príjmoch nad 300 000 rubľov).

Prečítajte si nás

Malé podniky nemajú veľké objemy výroby a predaja. Napriek tomu sa výrazne podieľajú na príjmoch rozpočtu. Je to spôsobené množstvom, v ktorom sú prezentované na trhu. Podľa najnovších údajov v krajine pôsobí asi 5 miliónov súkromných právnických osôb a 282 spoločností s 15-100 zamestnancami. Najbežnejšie sú podniky obchodu a služieb. Pozrime sa ďalej na vlastnosti zdaňovania malých podnikov.

Všeobecné informácie

Zákon o dani z malých podnikov poskytuje malým podnikom určitú úľavu. Je to spôsobené tým, že v počiatočných fázach svojej činnosti takéto spoločnosti a jednotliví podnikatelia ťažko znášajú bremeno v plnom rozsahu vzhľadom na malý objem predaja a výroby. Občania spravidla vytvárajú podnik z vlastných prostriedkov. Pri vstupe na trh riskujú svoje peniaze a osobný majetok. Zákon o dani z malých podnikov zohľadňuje zložitosť vývoja a zohľadňuje skutočnosť, že pred dosiahnutím prvého zisku musí uplynúť určitý čas. Preto sa takýmto podnikom poskytujú určité výhody.

Imputovaný platobný režim

Tento daňový systém pre malé podniky sa vyznačuje jednoduchosťou výpočtu. Tento režim sa používa v prípadoch, keď je príjem podnikateľa ťažko kontrolovateľný. Jeho podstatou je, že sa vyberá od podniku vo forme fixnej ​​platby za konkrétne obdobie. Môžu mať napríklad rok. Mestské alebo štátne úrady s prihliadnutím na priemerný projektovaný príjem za určitý druh činnosti ponúkajú zaplatenie vypočítanej dane vopred. Po vykonaní úhrady bude podnikateľský subjekt až do ďalšieho obdobia považovaný za riadneho platiteľa. V niektorých prípadoch imputované zdanenie malých podnikov zahŕňa použitie korekčných faktorov. S ich pomocou sa úrady snažia, aby boli platby primeranejšie a spravodlivejšie. Základná sadzba sa násobí zvyšujúcim alebo klesajúcim faktorom. Bude to závisieť od typu činnosti, lokality, toku klientov, infraštruktúry a množstva ďalších faktorov.

Odpočet zo zisku

Toto má ďaleko od nového zdaňovania malých podnikov. Odvod z príjmu zahŕňa spravodlivé rozdelenie zisku medzi podnikateľa a štát v stanovenej výške. V súlade s tým, čím väčší príjem má podnik, tým viac prispeje do rozpočtu. V domácej praxi je sadzba stanovená na 13 %. Zodpovedá tomu, ktorý je stanovený pre výber dane z príjmu fyzických osôb. Keďže jednotliví podnikatelia, ktorí konajú ako vlastníci podnikov, majú právo zapojiť najatých pracovníkov do činností podniku, musia za nich tiež samostatne vypočítať a zaplatiť požadované sumy. Jednotliví podnikatelia môžu získať profesionálne odpočty vo výške výdavkov, ktoré vynaložia. Takéto náklady musia byť úradne podložené dokumentmi a musia sa týkať priameho dosahovania zisku. S odpočtami môžete počítať až po štátnej registrácii ako samostatný podnikateľ.

Daň z nehnuteľnosti

Platia ho majitelia budov, garáží, kancelárií, obytných budov a priemyselných priestorov. Sadzby určujú miestne orgány s prihliadnutím na trhovú hodnotu objektov, typ ich použitia a ďalšie kritériá. Zjednodušené zdaňovanie malých podnikov eliminuje potrebu odpočítať sumy z majetku, ktorý je priamo zapojený do obchodných aktivít, ak sa platí UTII.

DPH

Náklady na výrobok v rôznych fázach technologického a predajného procesu sa postupne zvyšujú. Podstatou DPH je, že v každej takejto fáze sa od podnikateľa vyberajú určité platby. Pre živnostníkov ide o relatívne nový spôsob zdanenia malých podnikov. Platí pre nich od 1. januára 2001. Dovtedy bola DPH uvalená len na kolektívnych podnikateľov – podniky. Suma DPH je zahrnutá v konečnej cene produktu, za ktorý ho spotrebiteľ nakupuje. Legislatíva počíta s odpočítaním dane z pridanej hodnoty pre individuálnych podnikateľov. Základným dokladom oprávňujúcim takéto právo je faktúra. Tí, ktorí platia UTII, platia DPH iba pri dovoze výrobkov na colné územie Ruskej federácie.

Zrážky z predaja

Predstavujú nepriame zdanenie malých podnikov. Podstatou týchto zrážok je, že pri uzavretí každej nákupnej a predajnej transakcie si štát účtuje určité percento. V súlade s tým, čím viac tovaru spotrebiteľ kúpi, tým vyššia je suma platby.

UST

Na uplatnenie práva na štátny systém zdravotného a sociálneho poistenia, ako aj dôchodkov, musí podnikateľ a jeho zamestnanci prispievať určitými čiastkami do príslušných fondov. Tieto platby sú zahrnuté v povinnej kategórii. Pri tomto zdanení malých podnikateľov ide o zrážky z rôznych odmien fyzických osôb podľa občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb, ako aj autorské zmluvy. Výnimkou sú odmeny pre individuálnych podnikateľov. Príspevky sa prevádzajú do federálneho rozpočtu a mimorozpočtových fondov. Okrem toho sa z príjmov z podnikania zrážajú sumy mínus výdavky spojené s ich prijatím. Takéto subjekty neplatia daň zo sumy zaslanej do Sociálnej poisťovne.

Doprava

Platí sa z toho aj daň. Príslušné sumy sa prevedú do rozpočtu kraja. Na úrovni predmetu je ustanovená sadzba dane z dopravy v rámci daňového poriadku, podmienky a postup platenia, výhody a dôvody ich uplatňovania a tlačivo hlásenia. Tarify sa vypočítavajú podľa výkonu motora a kategórie vozidla.

Zem

Pôsobí ako jeden z výrobných faktorov. Štát ustanovuje daň z pozemkov na princípe priamej úmery. To znamená, že čím viac zdrojov sa použije, tým vyšší bude poplatok. Platiteľmi sú fyzické osoby, ktoré vlastnia, užívajú alebo vlastnia pôdu. Sadzbu určujú miestne úrady.

Akákoľvek činnosť, ktorá vytvára príjem ľudstva v modernom svete, podlieha určitým príspevkom štátu. Malé podnikanie nie je výnimkou. Ale vo všetkých krajinách má zdaňovanie malých podnikov vlastnosti, ktorých účelom je rozvíjať činnosť malých podnikov v určitých oblastiach poskytovaním podmienok a daňových sadzieb, ktoré sa líšia od všeobecných daňových noriem pre podnikanie v krajine.

Čo je to malý podnik?

Pred zvažovaním zdanenia malých a stredných podnikateľov si ujasnime, ktoré podnikanie sa považuje za malé. Sú to jednotliví podnikatelia, farmy a podniky, ktoré spĺňajú tieto podmienky:

1. Maximálna výška príjmu z predaja tovaru (bez DPH):
   • malé - do 400 miliónov rubľov.
   • priemer - až 1 000 miliónov rubľov.
2. Počet zamestnancov:
   • malé – do 100 osôb.
   • priemer - od 101 do 250 ľudí.
3. Podiel zakladateľov – právnických osôb nie je vyšší ako 25 %.

Daňové systémy v Rusku

Vo všeobecnosti sú daňové režimy v Rusku rozdelené na všeobecné a niekoľko špeciálnych. Štandardne, ak si novootvorená právnická osoba alebo samostatný podnikateľ nezvolí režim samostatne po oznámení daňovému úradu, použije sa na ňu všeobecný režim. Všeobecný daňový systém pre malé podniky nemá žiadne špeciálne vlastnosti. Organizácia bude platiť všetky federálne dane:

• so ziskom;
• daň z príjmu;
• jednotná sociálna daň;
• spotrebné dane;
• daň z vody, dane z ťažby nerastov, za využívanie prírodných zdrojov (fauna a vodné biologické zdroje).

Individuálny podnikateľ na OSNO platí tieto federálne dane:

• daň z príjmu fyzických osôb (13 %) pre vás a zamestnancov (ak existujú);
• DPH (výška závisí od typu produktu alebo služby, 10% alebo 18%);
• poistné za zamestnancov (26 % zo sumy miezd zamestnancov);
• fixné príspevky pre seba (v roku 2013 je to 35 664,66 rubľov). Rovnaké príspevky sa platia pri uplatňovaní osobitných režimov.

Okrem federálnych daní existujú aj regionálne dane:

• doprava;
• o majetku;
• pre podnikanie v oblasti hazardných hier.

Napokon sú tu aj miestne dane z pôdy a majetku fyzických osôb. Úplný zoznam daní nájdete v článkoch 13, 14 a 15 daňového poriadku. Okrem toho je v OSNO organizácia povinná viesť daňovú a účtovnú evidenciu v plnom súlade so zákonom. Samozrejme, pre malý podnik môže byť daňové zaťaženie OSNO neúnosné. Preto je zabezpečený systém zdaňovania malých podnikov vrátane osobitných režimov, ktoré oslobodzujú malé podniky od určitých druhov daní. Poďme sa v krátkosti pozrieť na každý z režimov.

zjednodušený daňový systém

Zjednodušený daňový systém. Môžu ho používať iba organizácie s príjmom maximálne 20 miliónov rubľov ročne, počtom zamestnancov maximálne 100 a hodnotou majetku maximálne 100 miliónov Tento režim nahrádza DPH, ako aj dane z majetku a zisku s jedinou daňou. Existujú však výnimky, ktorých zoznam možno nájsť v daňovom poriadku (články 174, 224, 284, 346 a niektoré ďalšie). Dane možno uplatniť na celkové príjmy (6 %) alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami (15 %). Pri prechode na zjednodušený daňový systém je prípustné vybrať len jednu možnosť.

UTII

Jednotná daň z imputovaného príjmu. Predtým bol režim povinný pre určité druhy činností (sú špecifikované v odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku), ktoré sa vykonávali v tých regiónoch, kde bolo zavedené UTII, ale od roku 2013 sa stal dobrovoľným. Pri jeho používaní organizácie platia:

• UTII (daň sa neukladá zo skutočného zisku, ale z potenciálneho, tj imputovaného príjmu);
• Daň z príjmu fyzických osôb (zo mzdy zamestnanca);
• odvody do Sociálnej poisťovne (z platieb zamestnancom).

Jednotná poľnohospodárska daň

Jednotná poľnohospodárska daň. Preto sa vzťahuje len na poľnohospodárskych výrobcov a aj tak nie na všetkých. Podnik, ktorý sa musí zaoberať výrobou, nespadá pod tento režim. Okrem toho na podanie žiadosti o prechod na tento režim musí byť podiel príjmov z predaja tovaru vlastnej výroby za posledný rok vyšší ako 70 %. Režim zabezpečuje platenie týchto daní:

• jednotné poľnohospodárske vedy;
• Daň z príjmov fyzických osôb, odvody na dôchodkové zabezpečenie a odvody do Sociálnej poisťovne z miezd zamestnancov.

Patentový systém

Platí len pre individuálnych podnikateľov. Podstatou je, že podnikateľ získa takzvaný patent na konkrétnu činnosť (celkovo je prípustných 69 druhov činností, ktorých zoznam je uvedený v ods. 2 § 346.25.1 daňového poriadku) a na určité časové obdobie (nie viac ako jeden kalendárny rok). Po získaní patentu zaplatí individuálny podnikateľ 6% potenciálneho príjmu. Potenciálne možné príjmy zisťujú daňové úrady zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. V rámci tohto režimu sú jednotliví podnikatelia oslobodení od dane z nehnuteľností, dane z príjmov fyzických osôb a DPH. Okrem toho môže byť výška patentu znížená o výšku poistného, ​​najviac však o 50 %. Prevádzka patentového systému si vyžaduje prísnu finančnú disciplínu. Faktúry, účtenky a iná dokumentácia musia byť dostupné a zaúčtované. Je jasné, že to nie je možné pre všetkých individuálnych podnikateľov. Aby ste pochopili, aký výhodný je režim, mali by ste si nezávisle vypočítať svoj potenciálny príjem a dane a porovnať ich s tými, ktoré zaviedol štát.

Nepríjemné nuansy špeciálnych režimov

Napriek všetkým výhodám, ktoré poskytujú osobitné režimy, má zdaňovanie malých podnikateľov aj nepríjemné črty. Napríklad oslobodenie od DPH vytvára prekážky v spolupráci s veľkými podnikmi, ktoré môžu odmietnuť spoluprácu s malými podnikmi z dôvodu problémov s vykazovaním. Alebo, pokiaľ ide o Zjednotenú poľnohospodársku daň, ak sa na konci roka ukáže, že boli porušené podmienky uplatňovania Zjednotenej poľnohospodárskej dane, budete musieť prepočítať dane v súlade s OSNO a dokonca zaplatiť pokutu. za oneskorenú platbu. Okrem toho, napriek tomu, že proces účtovania a výkazníctva v rámci osobitných režimov je zjednodušený, každý režim má svoje vlastné povinné požiadavky, ktoré je potrebné preštudovať a dodržiavať, aby sa predišlo sankciám a iným problémom.

Kamene úrazu pri zlepšovaní ruského zdaňovania malých podnikov

V dnešnej dobe sú malé a stredné podniky základom ekonomiky. Preto by mal štát podporovať túto činnosť. Navonok sa zdá, že je to tak. Prijímajú sa nové zákony na zjednodušenie procesu zdaňovania, vytvárajú sa benefity, no v praxi ostávajú problémy zdaňovania malých podnikov nevyriešené. Veľa sľubných nápadov sa zabije v zárodku, keď budúci podnikateľ začne počítať, koľko bude musieť štátu dať, ešte skôr, ako sa objaví stabilný príjem. Zdaňovanie malých podnikov v Rusku sa vo všeobecnosti vyvíja mimoriadne nerovnomerne a nejednotne. Významné výhody sa napríklad poskytujú podnikom v inovatívnych, vedeckých a technických oblastiach. Tento typ činnosti je však veľmi ťažké začať, a preto neovplyvňuje celkový daňový obraz. Inak máme nasledovné:

• Nejednotnosť daňovej politiky. Neustále zmeny, aktualizácie a komplikácie, dôvod ich zavedenia je nejasný.
• Výška poplatkov a daní, ktoré si mnohí začiatočníci jednoducho nemôžu dovoliť zaplatiť. Napríklad daň z príjmu za každého prijatého zamestnanca.
• Organizácia práce daňových inštitúcií a oddelení ponecháva veľa požiadaviek.
• Ťažkosti s udržiavaním záznamov na pozadí neustále sa meniacej legislatívy. Začínajúci podnikateľ čelí skutočnosti, že jeho znalosti nestačia a chyby vo vykazovaní môžu viesť k pokutám. Musíte sa obrátiť na špecialistov. V dôsledku toho sa stáva, že ešte nie je príjem a náklady na účtovníctvo sa už stali trvalou nákladovou položkou.
• Napokon sa v roku 2013 zdvojnásobila výška odvodov do dôchodkového fondu, ktoré, ako je známe, musia platiť všetci registrovaní podnikatelia bez ohľadu na to, či sú aktívni alebo nie.

Inými slovami, ak sa v iných krajinách zníži daňové zaťaženie nováčikov v podnikaní, náš štát dnes vytvoril podmienky, v ktorých je začatie podnikania bez veľkých úspor mimoriadne riskantné a nákladné. Ale ako sa hovorí, kto hľadá, nájde spôsoby, ako sa rozvíjať. Nakoniec poznamenávame, že tento článok je recenzia. Pri výbere konkrétneho režimu by ste si mali dôkladne preštudovať všetky podmienky, sadzby dane a výšku príspevkov. Môžu sa líšiť v závislosti od počtu zamestnancov, veľkosti ich miezd, druhu činnosti podniku a mnohých ďalších faktorov.

Od roku 2018 orgány plánujú zvýšiť jednotnú daň z imputovaného príjmu, ktorú často uplatňujú malé podniky. Daň, ktorej rast je už dva roky zmrazený, sa rozhodli indexovať infláciou

Foto: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

Jednotná daň z imputovaných príjmov sa v roku 2018 zvýši o 3,9 %, vyplýva z návrhu ministerstva hospodárskeho rozvoja zverejneného na portáli návrhov regulačných právnych aktov. Stane sa tak v dôsledku zvýšenia zodpovedajúceho koeficientu deflátora z 1,798 na 1,868. Inflácia na konci roka 2017 bude 3,2 %, v roku 2018 - 4 %, predpovedá ministerstvo hospodárskeho rozvoja.

Zvýšenie v súlade s infláciou vyzerá spravodlivo, tvrdí Pavel Orlovský, odborník na službu pre podnikateľov SKB Kontur. Nárast len ​​o 4 % „nemôže pomôcť, ale prosím,“ dodáva.

Režim UTII, ktorý je pre malé podniky alternatívou takmer ku všetkým daniam, je možné využívať vo viacerých odvetviach, najmä v maloobchode, verejnom stravovaní, poskytovaní služieb pre domácnosť a pod. Za základ dane sa považuje imputovaný príjem, ktorý sa vypočíta ako základná ziskovosť konkrétneho druhu činnosti, vynásobená počtom zamestnancov alebo plochou priestorov a ďalšími dvoma koeficientmi (štát tento príjem „imputuje“, tzn. nezávisí od skutočnej ziskovosti konkrétneho podniku). Prvým koeficientom je zvyšujúci sa koeficient deflátora, ktorý ustanovuje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja. Druhým je zníženie, schvaľuje to vedenie obcí. Sadzba dane z tohto imputovaného príjmu je 15 %.

Imputovaná daň z príjmu je jedným z najobľúbenejších a najúspešnejších daňových režimov pre malé podniky, poznamenáva Sergej Zelenov, podpredseda výboru pre podporu Ruska pre dane. Akékoľvek jej zvýšenie je citlivé, pretože kúpna sila v porovnaní s pred pár rokmi pomerne výrazne klesla, hovorí. Ale zvýšenie o 4 % je celkom prijateľné ako alternatíva k zrušeniu režimu UTII alebo zníženiu typov činností, na ktoré sa vzťahuje, dodáva odborník. „Nemyslím si, že takéto zvýšenie vážne ovplyvní schopnosť podnikateľov platiť túto daň,“ konštatuje. Doplnenia z UTII budú viditeľné pre miestne rozpočty, verí Zelenov.

UTII sa pripisuje do rozpočtov obcí. V januári až septembri 2017 podľa federálneho ministerstva financií predstavoval príjem z tejto dane 51,2 miliardy rubľov. 2,03 milióna právnických osôb a individuálnych podnikateľov pracuje v režime UTII (správa Federálnej daňovej služby zo začiatku roka 2017). Ich počet sa znižuje - rok predtým preferovalo UTII 2,09 milióna malých podnikov a individuálnych podnikateľov.

Koeficient deflátora pre UTII, ktorý predtým stabilne rástol každý rok, bol prvýkrát zmrazený pri príprave rozpočtu na rok 2016. Vtedy to bolo spočiatku 16 %, ale rozhodnutie bolo revidované: šéf rozpočtového výboru Štátnej dumy Andrej Makarov predložil zmrazenie zákona s tým, že plánovaný rast výrazne prevyšuje prognózu inflácie. Potom s ním ministerstvo financií a ministerstvo hospodárskeho rozvoja súhlasili - koeficient bol na rovnakej úrovni, čo umožnilo znížiť zaťaženie podnikania na UTII o 14 miliárd rubľov.

V minulom roku sa udalosti vyvíjali podobne. Potom ministerstvo financií navrhlo zvýšiť deflátor o 5,2%: to by znamenalo, že v roku 2017 by malé podniky zaplatili do rozpočtu 4 miliardy rubľov. viac, Alexey Uljukaev, ktorý v tom čase pôsobil ako minister hospodárskeho rozvoja, v rozhovore pre Reuters povedal: „A žiadne ospravedlnenie. To znamená, že sa navrhuje, aby platili viac, ale nie je jasné, či platitelia tejto dane zostanú v bielom sektore, alebo pôjdu do tieňa?“ Ale premiér Dmitrij Medvedev napriek tomu súhlasil s tým, že ponechá UTII na rovnakej úrovni, vysvetlil Uljukajev. Zmrazovanie sa tak predĺžilo o ďalší rok.

Do určitej miery rast UTII ovplyvní mikropodniky, ale nemali by sme očakávať vlnu masových protestov podnikateľov, hovorí Nikolaj Mironov, riaditeľ Centra pre ekonomické a politické reformy. Tento pomalý nárast je spôsobený aj blížiacimi sa prezidentskými voľbami, dodáva: „Nikto nebude vytvárať body sociálneho napätia, a to ani v podnikateľskom prostredí.“ Po voľbách sa však dane ešte zvýšia, domnieva sa Mironov.

Ministerstvo financií na žiadosť RBC nereagovalo. Zástupca ministerstva hospodárskeho rozvoja uviedol, že deflátor bol vypočítaný v súlade s daňovým poriadkom (stanovuje indexáciu koeficientu pre infláciu v predchádzajúcom roku). RBC poslala otázky šéfovi rozpočtového výboru Makarovovi, nedostala však žiadnu odpoveď.

Ostatné dane

Ministerstvo hospodárskeho rozvoja navrhuje zmeniť koeficienty deflátora nielen vo vzťahu k UTII, ale aj vo vzťahu k iným daňovým režimom pre malé podniky – živnostenskej dani, zjednodušenému a patentovému zdaňovaniu. Všetky sa zvyšujú o približne 4 %, poznamenáva Orlovský. Čo sa týka zjednodušeného systému, súčasné zvýšenie neovplyvní hranicu príjmu, pri ktorej je používanie zjednodušeného systému povolené, vysvetľuje. Toto číslo je zmrazené do roku 2020, pripomína odborník (112,5 milióna rubľov za deväť mesiacov roku predchádzajúceho prechodu na zjednodušený daňový systém na prechod na tento režim a 150 miliónov rubľov na konci roka pre existujúcich platiteľov). zjednodušeného daňového systému).

Rast patentového systému ovplyvňuje maximálny potenciálny príjem z patentov, ktorý môžu regionálne orgány stanoviť, hovorí Orlovský. To znamená, že zvýšenie koeficientu sa „nerovná nárastu nákladov na patent“, regióny túto možnosť len dostávajú, rozhodnutie zostáva na orgánoch zakladajúcich subjektov, dodáva. Podobne je to aj so živnostenskou daňou, ktorá platí vo federálnych mestách: Moskva napríklad bude musieť zmeniť príslušný zákon tak, aby deflátor ovplyvnil konečnú výšku poplatku. To je však málo pravdepodobné, domnieva sa Orlovský. Zlepšenie mechanizmu ukladania živnostenských daní je jedným z hlavných smerov daňovej politiky Moskvy v nasledujúcich troch rokoch, ako sa uvádza vo vysvetlivke k návrhu kapitálového rozpočtu.

Sprievodcovia