uy
Qo'llanmalar
Kichik biznesni soliqqa tortish. Kichik biznes soliqlari: xususiyatlari va yangiliklari Kichik biznes uchun soliqlarning o'zgarishi

Kichik biznesni soliqqa tortish. Kichik biznes soliqlari: xususiyatlari va yangiliklari Kichik biznes uchun soliqlarning o'zgarishi

Xorijiy mamlakatlardan farqli o'laroq, Rossiyada soliq va soliq nazorati, statistik kuzatish va xalqaro tahlil maqsadlarida tadbirkorlik sub'ektlarining yagona tasnifi mavjud emas. Rossiya qonunchiligida firmalarning mikro, kichik va o'rta korxonalarga bo'linishi mavjud emas; "Rossiya Federatsiyasida kichik biznesni davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash to'g'risida" 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq kichik biznes ta'rifida korxonalar faoliyatining ularning ko'lamini aks ettiruvchi sifat tavsifi mavjud emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida kichik biznes haqida hech qanday eslatma mavjud emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 va 26.3-boblari, xuddi kichik biznes uchun maxsus soliq rejimlarini joriy qilgandek, Federal qonunga muvofiq kichik biznes sub'ekti tushunchasiga mos kelmaydigan shaxslarning boshqa doirasini belgilaydi. 2007 yil 24 iyul N 209-FZ Va nihoyat, Rossiya Federatsiyasida statistik kuzatuv faqat ishchilarining maksimal soni 100 kishi bo'lgan kichik korxonalar uchun tashkil etiladi, ya'ni Evropa Ittifoqi yoki AQShdagi kichik korxonalar bilan taqqoslaganda. Rossiyaning muhim guruhi aslida 100 dan 250 (500) kishigacha bo'lgan ishchi kuchiga ega o'rta korxonalar e'tibordan chetda qolmoqda Dyachkina L.A. Rossiyada va chet elda kichik biznesni soliqqa tortish amaliyotini tahlil qilish "Hammasi buxgalter uchun", 2007 yil, 4-son.

Adabiyot va ommaviy axborot vositalarida ko'pincha Rossiyada kichik biznes uchun og'ir soliq yuki va ularning Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga ahamiyatsiz soliq hissasi muhokama qilinadi. www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru va h.k. veb-saytlardagi "Qo'shaloq yozuv", "Qonunchilik va iqtisod" jurnallari kichik biznes sub'ektlarining soliq to'lovlari jamlanmaning 10-15 foizini tashkil etishini taxmin qilmoqda. Rossiya Federatsiyasi byudjeti va bu ma'lumotlar Evropa Ittifoqi mamlakatlari byudjetlariga kichik biznesning soliq hissasining 50% dan ortig'i bilan taqqoslanadi. Ammo agar Evropa Ittifoqida statistik kuzatuvlar tashkil etilgan tahlil qilingan kichik biznes sub'ektlari guruhiga 250 nafargacha ishchilari bo'lgan korxonalar kirsa, u holda Rossiya Federatsiyasida hatto kichik korxonalarning soliq hissasini ishonchli aniqlash mumkin emas (iyuldagi Federal qonunga muvofiq). 24, 2007 N 209-FZ) korxonalar.

Soliq organlari qayd etilgan ikkita maxsus soliq rejimi ishtirokchilari to'g'risida doimiy ravishda monitoring olib boradi va ma'lumotlarni ishlab chiqaradi. Ularning Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga soliq hissasi haqiqatan ham kichik va butun maxsus rejimlar mavjud bo'lgan butun davr uchun yalpi ichki mahsulotning 1,3 foizidan yoki 0,3 foizidan oshmadi. Biroq umumiy rejimni qo‘llayotgan yoki jismoniy shaxslarning tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromadlaridan soliq to‘layotgan kichik tadbirkorlik subyektlarining soliq to‘lovlarini to‘g‘ri baholash mumkin emas. Soliq qonunchiligida kichik biznes tushunchasi mavjud boʻlmaganligi sababli mamlakatimizda ushbu toifadagi soliq toʻlovchilarning soliq tushumlari va ular faoliyatining asosiy koʻrsatkichlari saqlanmaydi, ayniqsa oʻz maqomini eʼlon qilish hech narsa bermaydigan huquq va tadbirkorlarning majburiyati emas.

Darhaqiqat, Rossiyada kichik korxonalar quyidagilarga ega: klassik soliqqa tortish tizimi (daromad solig'i va boshqa soliqlar), UTII shaklidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslarning daromad solig'i. Umuman olganda kichik biznesning soliqqa tortish holatini quyidagicha tavsiflash mumkin.

Birinchidan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining qabul qilinishi bilan har qanday imtiyozlarni bekor qilish va soliq huquqiy munosabatlarini faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi doirasiga o'tkazish bo'yicha paydo bo'lgan tendentsiya nihoyat birlashtirildi. Ikkinchidan, davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash va soliqqa tortish maqsadlarida kichik biznes tushunchalari o'rtasidagi munosabatlar yo'qoldi. Chni qabul qilishdan oldin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25, 26.2 va 26.3-bandlari Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2116-1-sonli "Korxona va tashkilotlarning daromad solig'i to'g'risida" gi 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli qonunlari. "Kichik korxonalar uchun soliqqa tortish, buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan tizimi" va 31.07.1998 yildagi 148-FZ-sonli "Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'g'risida" 1995 yil 14 iyuldagi Federal qonun qoidalari hisobga olingan. N 88-FZ "Rossiya Federatsiyasida kichik biznesni davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash to'g'risida" gi yagona kontseptual apparatdan foydalanilgan. Uchinchidan, maxsus soliq rejimlarining amaldagi versiyalari va Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida soliq to'lovchilarni daromadlarni yashirishga, ishlab chiqishga (shu jumladan ommaviy axborot vositalarida) va soyali sxemalardan foydalanishga undaydigan ko'plab tushunarsiz va qarama-qarshi qoidalar mavjud.

Shu bilan birga, Ch.ning qabul qilinishi bilan tadbirkorlikni soliqqa tortish. 26.2 va 26.3 ko'proq imtiyozli va sodiq bo'ldi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining har bir ishtirokchisi o‘rtacha 3 barobar, hisoblangan daromad bo‘yicha soliq to‘lovchilar esa 1,7 baravar kam soliq to‘lay boshladi.

Keling, Rossiya Federatsiyasida kichik korxonalar uchun joriy soliqqa tortish tizimlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (TC RF) fiskal funktsiyani amalga oshirish mexanizmlari sifatida umumiy soliq rejimlariga qo'shimcha ravishda maxsus soliq rejimlarini belgilaydi.

Umumiy soliq rejimi soliq to'lovchilar tomonidan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lashni o'z ichiga oladi. Federal soliqlar Rossiyaning barcha hududlarida va mintaqaviy soliqlar faqat qonun chiqaruvchi organ ularni joriy etish, soliqlarni to'lash stavkalari, hisobot shakllari va muddatlarini belgilash to'g'risida maxsus qonun qabul qilgan joylarda qo'llaniladi. Mahalliy soliqlar mahalliy hokimiyat organlarining hujjatlari bilan amalga oshiriladi.

Kichik va o'rta biznesga nisbatan maxsus soliq rejimlarini o'rnatish soliq solishda ularning faoliyati yo'nalishi va hajmini hisobga olish zarurati bilan bog'liq.

Ozarbayjon, Armaniston, Belorussiya, Tojikiston, Qozog‘iston, Ukraina va boshqalar kabi qator qo‘shni mamlakatlarda maxsus soliq rejimlari keng tarqalgan.

Maxsus rejimlardan foydalanish daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i (QQS), yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i va yagona ijtimoiy soliq (UST) kabi bir nechta asosiy soliqlarni to'lashni yagona soliq to'lash bilan almashtiradi, ularning miqdori hisoblab chiqiladi. soddalashtirilgan tartibda, boshqa soliqlar esa umumiy tartibda to‘lanadi. Maxsus rejimlarni qo'llash imkoniyati soliq to'lovchining faoliyat sohasiga, daromad miqdoriga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2, 346.12-moddalari) va biznesning tashkiliy-huquqiy shakliga bog'liq.

Tadbirkorlikning u yoki bu tashkiliy-huquqiy shakli bo'yicha yakuniy tanlovni amalga oshirishda ularning kamchiliklari va afzalliklarini va ulardan foydalanish imkoniyatlarini aniq tushunish kerak.

Shunday qilib, mas'uliyati cheklangan jamiyatning (MChJ) ta'sischisi kompaniyaning qarzlari bo'yicha o'z shaxsiy mol-mulki bilan javob bermaydi va ishda yo'l qo'yilgan huquqbuzarliklar uchun javobgar emas (Fuqarolik Kodeksining 87-94-moddalari). Rossiya Federatsiyasi).

Har xil turdagi aktsiyadorlik jamiyatlari bilan taqqoslaganda, yakka tartibdagi tadbirkor (IP) bir qator afzalliklarga ega Andreev I. M. "Kichik biznesni soliqqa tortish" // "Jurnal byulleteni to'g'risida". 2005. № 1 0:

Oddiy va tez biznesni ro'yxatdan o'tkazish;

Ustav kapitalining har qanday miqdori;

Yakka tartibdagi tadbirkorni tadbirkorning yashash joyida ro'yxatdan o'tkazish imkoniyati: bank hisob raqamiga ehtiyoj yo'q;

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun oddiy soliq sxemasi va buxgalterga muhtoj bo'lmasdan oson buxgalteriya hisobi (08.08.2001 yildagi 129-FZ-sonli Federal qonunining 22-moddasi, 23.12.2003 yildagi 185-FZ-son Federal qonuni bilan o'zgartirilgan).

Shu munosabat bilan tadbirkorlik faoliyatini boshlashni rejalashtirgan shaxslar o'z biznesining tashkiliy-huquqiy shaklini tanlab, aksariyat hollarda MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorni tanlaydilar.

Turli ko'rsatkichlarga qarab, to'rtta maxsus rejimdan biri tanlanadi yoki bir vaqtning o'zida bir nechtasi qo'llaniladi.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi - qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi yoki baliq yetishtiruvchi, ularni birlamchi yoki keyingi qayta ishlashni amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) uchun maxsus soliq rejimi Artelniy I. V. "Yagona qishloq xo'jaligi solig'i: deklaratsiya o'zgartirildi" / / "Rossiya solig'i" Kuryer"" 2007. № 13-14.

Tizim ixtiyoriy ravishda foyda solig'i, QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS bundan mustasno), mol-mulk solig'i va UST to'lovlarini almashtirishni nazarda tutadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) eng mashhur tizimlardan biridir, chunki soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini tanlash imkoniyatiga ega, bundan tashqari u buxgalteriya hisobini minimal miqdorda yuritishi mumkin, bu, albatta, muhim afzallikdir. . . Andreev I. M. "Kichik biznesni soliqqa tortish" // "Jurnal byulleteni to'g'risida". 2005 yil. № 1 0.

Soliq solish ob'ekti daromad (6% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi) yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad (15% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi) bo'lishi mumkin. Soliq solish ob'ektini tanlash xarajatlarning umumiy daromaddagi ulushiga va ularning tarkibiga bog'liq, chunki barcha xarajatlar soliqqa tortish maqsadlarida daromadni kamaytirmaydi.

Soliq to‘lovchi soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tganda tashkiliy-huquqiy shakliga qarab quyidagi soliqlarni to‘lashdan ozod qilinadi:

MChJ - daromad solig'i, QQS (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi talabini hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar qiymati bo'yicha QQS to'lash majburiyatini oladi), korporativ mulk solig'i, yagona ijtimoiy soliq;

Yakka tartibdagi tadbirkor - tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan shaxsiy daromad solig'i (NDFL), QQS (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi talabi), mol-mulk solig'i (faqat yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatida foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan) va yagona ijtimoiy soliq. .

05.08.2000 yildagi 117-FZ-son (Federal Majlisning Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining (ikkinchi qism) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilangan qat'iy cheklovlar mavjud. Rossiya Federatsiyasining 19.07.2000 y.) (04.12.2007 y., 2007 yil 06.12. o'zgartirilgan) (01.05.2008 yildan kuchga kirgan o'zgartirish va qo'shimchalar bilan). .

Quyidagilar ushbu tizimdan foydalanish huquqiga ega emas:

banklar, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, investitsiya fondlari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, lombardlar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar;

Qimor o'yinlari, aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish, mineral resurslarni qazib olish bilan shug'ullanadigan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (davlat balansida ro'yxatga olinmagan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasi 2-bandining 1-bandida belgilanganlar bundan mustasno). ), mulkni bo'lish to'g'risidagi bitimlarning taraflari bo'lganlar;

Ch ga muvofiq hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliq (UNTI) ga o‘tkazildi. 26.3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tkazildi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha, sub. 13-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasiga binoan tashkilotlar quyidagilarga o'tkazish huquqiga ega emaslar:

Rossiya Federatsiyasi hududida filiallari va (yoki) vakolatxonalariga ega bo'lish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 55-moddasi);

Uchinchi shaxslarning ishtiroki ulushi 25% dan oshsa;

Soliq davridagi xodimlarning ro'yxat soni 100 kishidan oshdi;

Unda asosiy vositalarning qiymati (FPE) Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-sonli buyrug'i (2006 yil 27 noyabrdagi tahrirda) "Asosiy vositalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida. PBU 6/01” (Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida 2001 yil 28 aprelda 2689-son bilan ro'yxatga olingan). va nomoddiy aktivlar (NA) Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 16 oktyabrdagi 91n-sonli buyrug'i (2006 yil 27 noyabrdagi tahrirda) "Buxgalteriya hisobi qoidalarini "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" PBU 14/2000 tasdiqlash to'g'risida" "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq belgilangan ", 100,00 million rubldan oshadi.

Ushbu tizimning noqulayligi undan foydalanish huquqini yo'qotish qulayligini o'z ichiga oladi.

Buning uchun yillik daromad chegarasi 20,00 million rubldan oshib ketish kifoya. yoki 100,00 million rubldan ortiq asosiy vositalar va aktivlarning qoldiq qiymatiga ega. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Natijada, qo'shimcha daromad solig'ini to'lash, jarimalarni to'lash, soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini qo'llashning butun davri uchun buxgalteriya ma'lumotlarini tiklash, soliq va buxgalteriya hisobotlarini qo'shimcha ravishda taqdim etish mumkin bo'lgan majburiyat mavjud. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-son buyrug'i (2006 yil 27 noyabrdagi tahrirda) "Asosiy vositalarni hisobga olish" PBU 6/01 buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" (Vazirlikda ro'yxatga olingan). Rossiya Federatsiyasi Adliyasining 2001 yil 28 apreldagi 2689-son qarori). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 16 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i (2006 yil 27 noyabrdagi tahrirda) "PBU 14/2000 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida"

Tadbirkorlarning keng doirasi ushbu tizimdan foydalanishi uchun ushbu limit miqdorini oshirish to‘liq asosli bo‘lar edi va undan foydalanayotgan soliq to‘lovchilar chegaradan biroz oshib ketgan taqdirda umumiy soliqqa tortish tartibiga o‘tish bilan bog‘liq noqulayliklarni boshdan kechirmasligi mumkin edi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchilari soliq qonunchiligidagi barcha o'zgarishlarni kuzatib borishlari kerak, chunki yangi soliqning joriy etilishi yoki soliq nomining o'zgarishi ularning avtomatik ravishda uning to'lovchilari sifatida kiritilishini anglatadi. Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq xo'jalik operatsiyalarini hisobga olishni takrorlash to'g'risidagi qaror yoki faoliyatning bir yoki ayrim turlari uchun UTII to'lashga o'tish majburiyatining paydo bo'lishi buxgalteriya hisobi xarajatlarining oshishiga olib kelishi mumkin.

Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (UTII) Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi (2007 yil 6 dekabrdagi tahrirda) (2008 yil 1 fevraldagi o'zgartirishlar). -- agar tadbirkorlar va tashkilotlar quyidagi faoliyat turlari bilan shug'ullansa, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq majburiy bo'lgan maxsus soliq rejimi:

Maishiy va veterinariya xizmatlarini ko'rsatish; transport vositalarini va pullik to'xtash joylarini ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish, yuvish bo'yicha xizmatlar;

Umumiy ovqatlanish va chakana savdo xizmatlari;

Tashqi reklamani tarqatish yoki joylashtirish.

Quyidagi cheklovlar o'rnatilgan faoliyat turlari uchun UTIIni "tanlash" imkoniyati mavjud: Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi (2007 yil 6 dekabrdagi tahrirda) (2008 yil 1 fevraldagi o'zgartirishlar).

Chakana savdo (savdo maydoni 150 kv.m dan ortiq bo'lmagan);

Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish (xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kv.m dan oshmaydi);

Yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha avtotransport xizmatlarini ko'rsatish (20 tadan ko'p bo'lmagan transport vositalari).

Shunga ko'ra, ushbu cheklovlardan oshib ketgan yoki aksincha, ko'rsatkichlarni cheklovlar darajasiga tushirgandan so'ng, siz UTII yoki umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashingiz mumkin.

Soliq miqdori qat'iy va olingan daromad miqdoriga bog'liq emas.

Ushbu tizim har doim ham tadbirkor uchun haqiqiy daromad va to'langan UTIIning haqiqiy miqdori o'rtasidagi tez-tez nomuvofiqlik tufayli iqtisodiy jihatdan foydali emas.

UTIIni hisoblashda xarajatlarni hisobga olmaslik va natijada biznesni kengaytirish qobiliyatining pasayishi soliq to'lovchining o'z faoliyatini qayta yo'naltirish va uni UTII to'lanmagan hududlarga o'tkazish orqali UTII to'lamaslik istagini keltirib chiqaradi.

Ta'kidlash joizki, soliqning kamchiliklari bilan bir qatorda inkor etib bo'lmaydigan afzalligi ham bor - QQS va Yagona ijtimoiy soliq kabi soliqlar yo'qligi sababli mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxini pasaytirish, bu ayniqsa, soliqqa tortish uchun muhim ahamiyatga ega. kichik korxonalar.

Shuningdek, San'atning 4-bandiga e'tibor qaratmoqchiman. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va UTII shaklida soliqqa tortish tizimini bir vaqtning o'zida qo'llash huquqini beradi.

Mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi - bu mahsulotni taqsimlash to'g'risidagi bitimlarni (Rossiya Federatsiyasi hududidagi yer qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida va (yoki)) amalga oshirishda qo'llaniladigan ancha ixtisoslashtirilgan soliq rejimi. ) Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasi doirasida), "Mahsulotni taqsimlash to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq davlat va yer qa'ridan foydalanuvchi o'rtasida tuzilgan.

Ammo, statistika shuni ko'rsatadiki, kichik biznes sub'ektlari orasida eng mashhur tizim bu yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent ko'rinishidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidir.

Patentga asoslangan soliqqa tortish tizimi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining modernizatsiya qilingan turidir.

Soliqlarni to'lashning ushbu usulining mohiyati tadbirkor o'z faoliyatiga yollanma ishchilarni jalb qilmasdan shug'ullanadigan faoliyat turiga patent uchun qat'iy belgilangan miqdorni to'lashdan iborat.

Patentni sotib olish chorak, olti oy, 9 oy yoki bir yil davomida amalga oshiriladi va ikki qismga bo'linadi: narxning uchdan bir qismi - yangi tizimda ish boshlanganidan keyin 25 kundan kechiktirmay, qolgan qismi qismi - patent berilgan muddat tugaganidan keyin 25 kundan kechiktirmay.

Patentning yillik qiymati ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasiga muvofiq belgilanadi. 346.20 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism) 05.08.2000 yildagi 117-FZ-son (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 19.07.2000 yilda qabul qilingan) (04.12. .2007 yil, 06.12.2007 yildagi o'zgartirishlar bilan) (o'zgartirishlar va qo'shimchalar bilan ., 01/05/2008 yildan kuchga kiradi). , San'atning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilangan foiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan potentsial olingan yillik daromad.

Yakka tartibdagi tadbirkor olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsat berilgan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi.

Ushbu yondashuvning afzalligi, yillik daromad miqdori bo'yicha cheklovga rioya qilish zarurligiga qaramay, patent olish imkoniyati mavjud bo'lgan faoliyat turlari ro'yxati juda keng bo'lib, u kichik biznesning deyarli barcha manfaatlarini qamrab oladi. Shu bilan birga, patentni sotib olish bilan ishlash shartlari soddalashtirilgan soliq tizimi shartlariga qaraganda ancha sodda.

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ixtiyoriy tanlash imkoniyati faqat Yagona qishloq xo'jaligi solig'i tizimi, soddalashtirilgan soliq tizimi va uning yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent shaklidagi modernizatsiya qilingan versiyasi uchun taqdim etilganligi sababli, optimallashtirish birinchi navbatda ushbu rejimlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Masalan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchi San'atning 4-bandida ko'rsatilmagan sabablarga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan bo'lsa, nima qilishi kerakligi hali belgilanmagan. 346.13-moddasida: "Agar hisobot (soliq) davri oxirida soliq to'lovchining daromadi 20 million rubldan oshsa. va (yoki) hisobot (soliq) davrida 3-bandda (soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan shaxslar ro'yxati keltirilgan bandda) va 4-bandda (bir vaqtning o'zida qo'llash to'g'risidagi bandda) belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlangan. soddalashtirilgan soliq tizimi va ushbu Kodeksning 346.12-moddasining UTII), bunday soliq to'lovchi belgilangan me'yordan oshib ketgan va (yoki) bajarilmagan chorakning boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. belgilangan talablar bajarildi." Grudtsyna L. Yu., Klimovskiy R. V. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ostida kichik biznesni soliqqa tortish: yuridik ma'lumotnoma. M.: "Eksmo", 2006 yil.

Masalan, San'atning 3-bandida ko'rsatilgan faoliyatning boshlanishi munosabati bilan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi, bunda sub'ekt ortiqcha raqamlar va h.k.larda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega emas.

Bunday holda, San'atni qo'shish o'rinli ko'rinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 8-bandi, masalan, quyidagi mazmunda: "Agar soliq to'lovchi San'atning 4-bandida ko'rsatilmagan sabablarga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan bo'lsa. 346.13, u bunday huquqni yo'qotgan kundan boshlab oddiy soliqqa tortish tizimiga o'tishi shart. Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotganligi to'g'risidagi bildirishnomani soliq organiga soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish sodir bo'lgan oydan keyingi oyning 15-kuniga qadar taqdim etadi.

Agar maxsus soliq rejimlari qo'llanilsa, soliq to'lovchi endi QQS to'lovchisi emasligiga alohida e'tibor qaratish lozim. Binobarin, umumiy soliq rejimini qo'llaydigan va QQS to'lovchilari bo'lgan uning kontragentlari (xaridorlari yoki mijozlari) QQSni qaytara olmaydilar, shuning uchun bitim ular uchun yoqimsiz bo'ladi.

Ta’kidlash joizki, real soliq to‘lovchilar kichik biznesni soliqqa tortish tizimining bugungi holatiga befarq qolmaydi, ularning soliq qonunchiligidagi ayrim muammoli masalalarga yechim topish borasidagi qat’iyatliliklari e’tiborga molik. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga bir qator soliq to'lovchilar guruhlari tomonidan taklif etilgan o'zgartirishlar yuqori huquqiy savodxonlik va muammolarni amaliy darajada chuqur tushunish bilan ajralib turadi. Shu bilan birga, o‘zgartirishlar kichik biznes uchun qulay soliq rejimini yaratishga ham, mamlakat byudjet tizimiga yetkaziladigan zararni minimallashtirish choralariga ham tegishli. Bu kabi harakatlar qonunchilar e’tiboridan chetda qolmasligiga, konstruktiv va asosli takliflar Soliq kodeksi sahifalarida o‘z o‘rnini topishiga umid qilaman.

Kichik biznes uchun soliqqa tortish tizimini optimallashtirish zarurati qonun chiqaruvchilar tomonidan ham e'tirof etilgan. Shubhasiz, bu boradagi islohotlardan qochib bo‘lmaydi, chunki soliq to‘lashning qulayligi, savodxonligi va soddaligi nafaqat davlat o‘zining fiskal funksiyasini to‘liq bajarishida, balki kichik biznesni rivojlantirish motivatsiyasini oshirishda ham muhim omil hisoblanadi. , bularsiz butun mamlakatning raqobatbardoshligini oshirish mumkin emas. Hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi amaldagi soliqqa tortish tizimi jiddiy islohotga muhtoj. Soliq solinadigan bazani aniqlashning amaldagi tartibi soliq to'lovchilar tomonidan yagona ma'qullanmaydi.

Mahalliy byudjetlarga soliq tushumlarining asosiy manbai bo'lgan kichik biznesni rivojlantirish uchun eng qulay shart-sharoitlarni yaratish orqali vaziyatni tuzatish mumkin.

Ta'kidlash joizki, kichik korxonalarni soliqqa tortishning alohida tartibini joriy etish soliq tizimining betarafligi tamoyiliga zid keladi, degan fikr to'g'ri. Biroq, bu holda kichik korxonalar uchun imtiyozlar faqat iqtisodiy va institutsional sabablarga ko'ra yuzaga kelgan o'zini o'zi moliyalashtirish, kreditlar olish va moliya bozorlari orqali moliyalashtirish uchun ob'ektiv ravishda kamroq imkoniyatlarni qoplashi kerak. Ushbu fikrlardan kelib chiqqan holda, kichik biznesni rivojlantirishni rag'batlantirish uchun soliq imtiyozlaridan foydalanish mumkin, ammo ulardan foydalanishda soliq to'lashdan bo'yin tovlash ehtimolini minimallashtirish uchun juda o'ylangan holda amalga oshirilishi kerak.

Kichik biznes uchun soliq tizimini moslashtirishdan maqsad amaldagi soliqlarning aksariyat qismini yagona soliqqa almashtirish emas, balki soddalashtirilgan soliqlarni to‘lash rejimlarini (shu jumladan hisoblangan soliqni) va korxona ushbu rejimlarga mos keladigan mezonlarni ishlab chiqishdan iborat. Shu bilan birga, korxonalar an'anaviy, soddalashtirilgan va hisoblangan tizimlarni tanlash imkoniyatiga ega bo'lishi kerak.

Albatta, soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashning ixtiyoriyligi qo'llaniladigan tizimni qisqa vaqt ichida qayta-qayta o'zgartirish imkoniyatini anglatmaydi. Siz tanlagan tizimda qolish muddatini belgilashingiz kerak. To'liq buxgalteriya hisobiga teskari o'tish nafaqat to'lovchining iltimosiga binoan, balki korxonani kichik deb tan olish mezonidan oshib ketishi natijasida ham amalga oshirilishi mumkinligi sababli, bir vaqtning o'zida to'liq buxgalteriya hisobiga o'tish imkoniyatini cheklash maqsadga muvofiq emas. to'lovchining tanlovi. Ma'lum bir muddat ichida soddalashtirilgan tizimdan takroran foydalanishga cheklov qo'yish mantiqiy, deb hisoblaymiz. Xususan, agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan tizimni qo'llasa va to'liq buxgalteriya hisobiga o'tgan bo'lsa, u umumiy qabul qilingan buxgalteriya hisobiga qaytganidan keyin 3 yil o'tgandan keyingina soddalashtirilgan soliqqa tortish shaklini qayta qabul qilish huquqiga ega. Va nihoyat, soliq davrida buxgalteriya tizimini o'zgartira olmaysiz.

Bundan tashqari, kichik biznes subyektlari uchun nazarda tutilgan tartibni ixtiyoriy qo‘llash mazkur faoliyat turlari bo‘yicha hisoblangan eng kam soliq miqdorini ko‘rib chiqilayotgan faoliyatning yuqori rentabelligini taxmin qilish uchun yetarli asoslar mavjud bo‘lgan hollarda qo‘llanilishini istisno etmaydi. buxgalteriya hisobidan daromadlarni yashirish yoki xarajatlarni asossiz ravishda oshirish uchun muhim imkoniyatlar. Bunday holda, eng kam soliqlarni belgilash uchun empirik tadqiqotlar o'tkazish va ular asosida faoliyat turlari bo'yicha tabaqalashtirilgan maqbul hisoblash asoslari va eng kam soliq stavkalarini aniqlash kerak.

Faoliyatning ayrim turlari uchun UTII tizimining samaradorligi quyidagi parametrlarning maksimal darajasiga (yoki unga erishish istagi) erishishni anglatishi kerak:

1. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi va hisoboti xarajatlarini kamaytirish

2. Iqtisodiy samaradorlikka intilish maqsadida hisoblangan va haqiqiy daromad o‘rtasidagi muvofiqlik (soliq tizimining betarafligi tamoyili asosida).

Ushbu parametrlarni baholash uchun tegishli sub'ektiv statistikadan foydalanish taklif etiladi. Statistik ma'lumotlarning manbai korxonalar - UTII soliq to'lovchilarining so'rovlari natijalari bo'lishi mumkin.

UTII tizimining samaradorligining ob'ektiv mezoni sifatida quyidagi ko'rsatkichlarni (va ularning dinamikasini) ko'rib chiqish taklif etiladi:

1. Yagona soliq solinadigan faoliyatni amalga oshiruvchi korxonalar soni;

2. Yagona soliq solinadigan faoliyat natijasida ishlab chiqarilgan mahsulotlarning tabiiy va tannarx smetalari;

3. Oldingi ikki ko'rsatkich aholi jon boshiga 100 ming aholi (jon boshiga);

4. UTIIni undirishdan olinadigan soliq tushumlari hajmi.

5. Munitsipal byudjetlarda UTIIdan soliq tushumlarining ulushi.

UTII tizimining samaradorligini sanab o'tilgan ko'rsatkichlar yig'indisi bilan baholash kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining tavsiyalariga muvofiq, UTII shaklida shaffof, aniq idrok etilgan, yagona va samarali soliqqa tortish tizimini yaratish uchun quyidagilar zarur:

K2 tuzatish koeffitsientini Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan uning qiymatlarini belgilashga turli yondashuvlar bilan bog'liq holda aniqlash tartibini aniqlashtirish;

UTII soliqqa tortilishi kerak bo'lgan faoliyat turlari ro'yxatini aniqlang;

Tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun K2 koeffitsientini aniqlashda hisobga olinadigan, majburiy qayd etilishi shart bo'lgan tadbirkorlik faoliyati xususiyatlarining to'liq, aniq idrok etilgan va iqtisodiy jihatdan asoslangan ro'yxatini aniqlang;

K2 koeffitsientini komponentlarga (omillarga) bo'lish texnikasini qo'llang. Bundan tashqari, har bir komponent biznes yuritish xususiyatlaridan biriga mos kelishi va 0,01 dan 1 gacha qiymatlarni olishi kerak;

Iqtisodiy faoliyat turlarini, shuningdek, bunday faoliyatni amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil tavsiflashning yagona tartibini joriy etish.

Ayni paytda kichik biznesni davlat tomonidan qo‘llab-quvvatlash to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini o‘zgartirishga qizg‘in tayyorgarlik ko‘rilmoqda. Bunda biz kichik biznes sub’ektlarini iqtisodiy samaradorlik ko‘rsatkichlariga ko‘ra toifalarga – yirik, o‘rta va mikro kichik biznes korxonalariga bo‘linishini tushunamiz. Kichik biznesni davlat tomonidan qoʻllab-quvvatlash toʻgʻrisidagi qonun hujjatlari kichik biznes subʼyektlarining barcha kontingentini qamrab oladi va 1 millionga yaqin korxonaga taalluqlidir, ularda 8 millionga yaqin kishi ishlaydi.

Rossiya Federatsiyasi hukumatining kichik biznesni rivojlantirishni qo'llab-quvvatlash sohasidagi harakatlari quyidagi asosiy vazifalarni hal qilishga qaratilgan:

Kichik biznes sub'ektlari faoliyati uchun barqaror normativ-huquqiy shart-sharoitlarni shakllantirish;

ilg‘or moliyaviy texnologiyalarni joriy etish asosida kichik biznes sub’ektlarini investitsiyalash va kreditlash uchun shart-sharoitlar yaratish;

Kichik tadbirkorlik sub’ektlarining soliqqa tortish mexanizmlarini hamda buxgalteriya hisobi va hisobot berish tartiblarini soddalashtirish;

kichik biznes sub'ektlarini mahalliy monopoliyalarning, shu jumladan, munitsipal tashkilotlarning hududiy bozorlarda raqobatga qarshi harakatlaridan himoya qilish;

kichik biznesni qo‘llab-quvvatlash uchun byudjet mablag‘laridan bank kreditlarini kafolatlash sxemalari sifatida foydalanish samaradorligini oshirish;

Kichik biznes sub’yektlariga, shu jumladan, zamonaviy texnologiyalardan foydalangan holda kichik biznesni qo‘llab-quvvatlash bo‘yicha ixtisoslashtirilgan infratuzilma ob’yektlari tomonidan ko‘rsatiladigan axborot, konsalting, ilmiy-texnikaviy va o‘quv xizmatlari bozorini shakllantirish.

Korxona darajasida soliqqa tortish tizimini UTII ko'rinishida takomillashtirish uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobini vakolatli tashkil etish, qonun hujjatlarini doimiy monitoring qilish va operatsiyalarning soliq oqibatlarini nafaqat nuqtai nazardan baholash kerak. soliq nuqtai nazaridan, shuningdek, qonunchilikning tegishli sohalari. Ushbu chora-tadbirlar soliq to'lovlarini sezilarli xarajatlarsiz optimallashtirish va jarima va foizlardan qochish imkonini beradi.

Kichik biznes sub'ektlari uchun soliq yuki 4 yil davomida bir xil darajada qolishi kerak. Biroq, kompaniya rahbarlari barcha majburiy badallar miqdorini hisoblab chiqqach, rasm davlat aytganidan juda farq qiladi, deya tushuntiradi mutaxassislar. Soliq stavkasi haqiqatan ham o'sib borayotgani yo'q, lekin rasmiylar tadbirkorlardan ko'proq narsani olishning boshqa usullarini qidirmoqda. Keling, so'nggi paytlarda haqiqiy soliq yuki qanday o'sganini va 2017 yilda qanday o'sishini ko'rib chiqaylik.

Rasmiylar muntazam ravishda kvazi-soliqlarni joriy qilishadi. Rasmiy ravishda bu soliqlar emas, chunki ular Soliq kodeksida yo'q. Lekin, aslida, har qanday majburiy to'lov, masalan, soliq sifatida qaralishi mumkin, Inc. Taxadvisor advokatlik firmasining hamkori Dmitriy Kostalgin. "Ular ko'p narsalarni kiritishga harakat qilmoqdalar - albatta, bu nazoratsiz o'sish, hatto oldindan aytib bo'lmaydi", - deya amin advokat. Kvazi-soliqlardan tashqari, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ko'paytiriladi, imtiyozlar bekor qilinadi yoki ko'proq ijodiy usullar qo'llaniladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqni oshirish

2017 yildan beri dizel yoqilg'isiga aksiz solig'i oshdi - bir tonna uchun 5,3 ming rubldan 6,8 ming rublgacha. Benzinga aksiz solig'i ham oshirildi, lekin biroz oldinroq. O'tgan yilning 1 aprelidan boshlab u litr uchun 1 rublga ko'tarildi - bir tonna uchun 10 130 rublgacha. Yanvar oyi boshida odamlar narxlarning oshib borayotganidan shikoyat qila boshladilar. Kemerovo viloyati gubernatori Aman Tuleyev bosh vazir Dmitriy Medvedevga mintaqada benzin narxi oshishini to‘xtatish iltimosi bilan murojaat qildi. “1 yanvardan boshlab Sibir viloyatlarida barcha turdagi benzin narxi yana oshdi - litri oʻrtacha 20 tiyinga. Kuzbassda bu taxminan 34 rublni tashkil etadi», - deya xabar berdi viloyat ma'muriyati matbuot xizmati. O'tgan hafta narxlarning oshishi Moskvada ham sezildi. Masalan, “Lukoyl” benzin narxini 20 tiyinga, BP brendi ostidagi yoqilg‘i quyish shoxobchalarida esa 10-30 tiyinga qimmatlashdi.

Spirtli ichimliklar va sigaretalar ham qimmatlashadi. Sigaretlarga aksiz solig'ining solishtirma qismi ming quti uchun 1 ming 250 rubldan 1 ming 562 rublgacha, advalor qismi (bir quti uchun 71,7 rubldan ortiq bo'lgan mahsulotlar uchun ishlab chiqaruvchilar tomonidan to'lanadi) - 12 dan 14,5 gacha ko'tarildi. ishlab chiqaruvchilar (JTI, BAT Rossiya, Philip Morris International) 13% da ushlab qolish uchun so'ragan bo'lsa-da, xarajatlarning%. Shu bilan birga, ular uch yil davomida har yili aniq qismini 10% ga oshirishni rejalashtirmoqdalar. Bu vaqt ichida sigaretalar taxminan 20% ga qimmatlashadi. Tamaki mahsulotlarining barcha turlari uchun aktsiz solig'i stavkasi kilogrammi uchun 2520 rublgacha oshdi. Bundan tashqari, endi aktsiz solig'i elektron sigaretlarga (har bir dona uchun stavka 40 rubl), ular uchun suyuqlik (1 ml uchun 10 rubl) va isitiladigan tamakiga (kg uchun 4800 rubl) solinadi.

Rossiya xomashyosidan ishlab chiqarilgan gazlangan va oddiy vinolarga aksiz solig'i oshirilmadi. Hajmi o'zgarishsiz qoldi - litr uchun 5 rubl. Ammo import qilingan vino uchun aktsiz solig'i ikki baravar oshirildi - litri uchun 18 rubl, shampan uchun esa - 26 dan 36 rublgacha. Sidr, poir va mead (hatto ruscha) uchun aksiz solig'i stavkalari 2019 yilgacha litri uchun 9 dan 21 rublgacha oshiriladi. 9% dan past bo'lgan alkogolli ichimliklar uchun aktsiz solig'i litri uchun 400 dan 418 rublga, yuqorida esa 500 dan 523 rublgacha ko'tarildi. Mutaxassislarning fikriga ko'ra, o'zgarishlar import qilinadigan klassik vinolarning narxiga juda oz ta'sir qiladi, ammo kuchli alkogol va shampan narxi sezilarli darajada oshishi kerak.

Etil spirti miqdori 0,5% dan 8,6% gacha bo'lgan pivo va pivo ichimliklar ishlab chiqaruvchilar uchun aktsiz solig'i 2016 yilda litri uchun 20 rublni, 2017 yilda esa 21 rublni tashkil etdi. 2016 yilda kuchliroq pivo va pivo ichimliklar uchun ular litri uchun 37 rubl, 2017 yilda esa litr uchun 39 rubl to'lashdi.

Interviewees Inc. Mutaxassislar eng muhim yangiliklardan biri sifatida foydada yo'qotishlarni hisobga olish imkoniyatini cheklash deb hisoblashadi. Endi soliq solinadigan foyda o'tgan yillardagi yo'qotishlar hisobiga 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Ilgari kompaniyalar barcha yo'qotishlarni foydadan ushlab qolishi va yillar davomida daromad solig'ini to'lamasligi mumkin edi. Endi, agar yo'qotishlar milliard rublni tashkil qilsa va foyda 200 million bo'lsa, siz foydani yo'qotishlar bilan kamaytirishingiz mumkin, lekin 100 milliondan ortiq emas. "Zararlarni hisobdan chiqarish bo'yicha cheklovlar tufayli odamlar aslida hali mavjud bo'lmagan foyda uchun soliq to'lashlari kerak", deb shikoyat qiladi u Inc. Pepelyaev Group yuridik firmasining tahliliy xizmati rahbari Vadim Zaripov.

2017 yildan boshlab chakana savdo bozorlarini tashkil etuvchi kompaniyalar uchun maksimal savdo soliq stavkasi ham oshdi. Endi 634,70 rubl o'rniga 1,237 koeffitsientini hisobga olgan holda 1 kvadrat metr uchun 680,35 rublni tashkil qiladi. 1,154 koeffitsienti bilan. Qonunchilik va qiyosiy huquq instituti Moliya, soliq va byudjet qonunchiligi kafedrasi katta ilmiy xodimi Semyon Yankevichning aytishicha, toʻlovni savdo bilan shugʻullanuvchi va tegishli obʼyektlardan: doʻkonlar, pavilyonlar, chodirlar, savdo-sotiq bilan shugʻullanuvchi har bir kishi toʻlaydi. kiosklar, avtodo'konlar. Hozircha u faqat Moskvada joriy qilingan. "Statsionar chakana savdo tarmog'i ob'ektlari orqali savdo qilish uchun choraklik stavkalar hududga qarab 21 dan 81 ming rublgacha o'zgaradi", - deya xulosa qildi ekspert.


Rasmiy ravishda ularga tegmasdan soliqlarni oshiradilar. “2015-yildan boshlab kadastr qiymati sifatida soliq belgilanadigan mulk obyektlari ro‘yxati kengaytirildi. Bu soliq yukining o'n baravar oshishiga olib keladi», - dedi Inc. Yankevich Qonunchilik institutidan. Rasmiylar 2020 yilgacha bosqichma-bosqich ko'chmas mulkning inventar va qoldiq qiymatidan kadastr qiymatiga o'tishga qaror qilishdi. 2015 yilda soliq kadastr qiymati bo'yicha to'lovning 20 foizi va inventar qiymati bo'yicha 80 foizi sifatida hisoblab chiqilgan bo'lsa, 2016 yilda bu nisbat allaqachon 40 dan 60 foizgacha bo'lgan.

Joriy yilda yana 9 ta hududda ko‘chmas mulkning kadastr qiymati bo‘yicha soliq to‘lash boshlandi, hozirda u respublikaning 71 ta hududida (deyarli hamma joyda) undirilmoqda. Bu stavka mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi, ba'zi hududlarda u 2% ga oshdi. Taxadvisordan Kostalginning so'zlariga ko'ra, davlat ko'pincha kadastr qiymatini oshiradi. Unga faqat hududiy komissiyalarda va sudda shikoyat qilish mumkin. Ilgari soliqni faqat kadastrni ro'yxatga olish organi tomonidan texnik xatolik yuzaga kelgan taqdirda qayta hisoblash mumkin edi, ammo endi xatoning turi muhim emas.

Imtiyozlar auditi


Ko'char mulk bilan ham o'zgarishlar mavjud. Ilgari, agar u 2013 yildan keyin foydalanishga topshirilgan bo'lsa, egasi soliqdan ozod qilingan - bu federal modernizatsiya imtiyozi edi. Ammo 2018 yildan boshlab u yo'qolishi mumkin. Endi sub'ektlarning o'zlari uni tark etish yoki qilmaslikni hal qilishadi. Va mintaqalar byudjet muammolariga duch kelgan bir paytda, ular qo'shimcha daromaddan voz kechishlari dargumon, deydi FBK Strategik tahlil instituti direktori Igor Nikolaev.

Soliq tekshiruvi sifatida Pepeliaev Group kompaniyasidan Zaripov infratuzilma mulkiga (masalan, gaz quvurlari va elektr uzatish liniyalariga) imtiyozlar bosqichma-bosqich bekor qilinishini ham misol qilib keltirdi. “Bu qaror bir necha yil oldin qabul qilingan. Imtiyoz stavkasini bosqichma-bosqich 2 foizga oshirish orqali bekor qilinmoqda”, - deya tushuntirdi ekspert. Unga ko'ra, imtiyozlar yo bekor qilinadi yoki cheklanadi. "Bu uzoq muddatli jarayon, lekin allaqachon boshlangan", - deya xulosa qildi Zaripov.

Kvazi-soliqlar

Kvazi-soliqlarga qayta ishlash va ekologik to'lovlar, federal magistrallarda ("Platon") og'irligi 12 tonnadan ortiq yuk mashinalarining o'tishi uchun to'lovlar, pullik to'xtash joylari, import va eksport bojxona to'lovlari kiradi. Korxonalar, shuningdek, agar ofis, yotoqxona yoki do'kon turar-joy binosida joylashgan bo'lsa yoki kompaniya balansida kvartira bo'lsa, ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlash uchun to'lovlarni qo'llaydi.


Iqtisodiy rivojlanish vazirligi kelgusi yilning oxirigacha imtiyozli tarifni saqlab qolishni taklif qilganiga qaramay, yozga kelib, Platonning tariflari ikki baravar oshishi mumkin. Ikki tomonlama soliqqa tortilishning oldini olish uchun og'ir yuk mashinalari egalariga Platon tizimiga to'lov miqdori bo'yicha transport soliqlarini kamaytirishga ruxsat berildi. Transport soliqining o'zi o'zgarmadi.

2017 yil kollektorlar uchun juda ko'p muammo keltirdi. Kollektor agentliklari bozori ularning faoliyatini tartibga soluvchi kuchga kirgan qonun tufayli muhim bo'lishi kutilmoqda. 100 000 rubl miqdoridagi ro'yxatga olish davlat boji ham paydo bo'ldi, dedi Inc. To'plamni rivojlantirish markazi bosh direktori Dmitriy Jdanuxin. Bundan tashqari, endi kollektorlar qarzdorlar oldidagi javobgarlikni sug'urta qilishlari shart, bunday siyosat bo'yicha sug'urta summasi kamida 10 million rubl bo'lishi kerak.

O'tgan yildan beri ishlab chiquvchilar qo'shimcha majburiy to'lovlarni to'lashmoqda. Hukumat ishlab chiqaruvchilar o'z majburiyatlarini bajarmaydigan aktsiyadorlarni himoya qilish uchun maxsus fond yaratishni buyurdi. Hozircha ajratmalar miqdori uy qurishning rejalashtirilgan qiymatining 1% dan oshmasligi kerak.

Kvazi-soliqlar qatoriga sug'urta mukofotlari ham kiradi, deb tushuntiradi Qonunchilik va qiyosiy huquq instituti direktori o'rinbosari Ilya Kucherov. Unga ko'ra, soliqlardan farqli o'laroq, sug'urta mukofotlari qoplanadi. "Biroq, sug'urta mukofotlarini to'lash yoki to'lamaslik fakti ijtimoiy nafaqa olish huquqiga ta'sir qilmaydi, chunki ular davlat tomonidan kafolatlanadi", deb yozadi ekspert. Joriy yilda sug‘urta mukofotlari o‘zgarishsiz qoldi: tadbirkorlar o‘z xodimlariga 2016 yildagidek to‘laydilar. Biroq, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan badallar eng kam ish haqining oshishi hisobiga oshdi - iyul oyidan buyon 6 ming 204 rubl o'rniga 7 ming 500 rublni tashkil etdi. 2017 yil oxirida yakka tartibdagi tadbirkorlarning badallarining umumiy miqdori 27 990 rublni tashkil qiladi. Yaqin kelajakda sug'urta mukofotlarini to'lamaydigan shaxslar jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin, tegishli qonun loyihasi Davlat Dumasi tomonidan ikkinchi o'qishda ko'rib chiqilishi kerak.

Mansabdor shaxslar tadbirkorlik subyektlariga boshqa kvazi-soliqlarni to‘lashni taklif qilmoqdalar - yig‘imlar, ayrim hududlardagi kurort yig‘imlari, bukmekerlik va garov o‘tkazmalari tomonidan sport fondiga badallar, ish beruvchining bankrot bo‘lishi mumkin bo‘lganidan Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga badallar, davlat chegarasini avtomashinalar orqali kesib o‘tish uchun yig‘imlar va to‘lovlar. yuk poyezdlari.

Boshqa o'zgarishlar

Yaxshi xabar bor. Ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS) foydalanadilar. Joriy yildan boshlab kichik biznes uchun umumiy tizim foydasiz bo'lishni to'xtatdi - agar yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi har chorakda 2 million rubldan kam bo'lsa, u QQS to'lashdan ozod qilinadi. Soliq huquqi bo'yicha mutaxassis Yankevichning fikricha, eng daromadli tizim hali ham soddalashtirilgan soliq tizimi - barcha soliqlarni bir to'lovda. “Bu iqtisodiy nuqtai nazardan ham, kichik biznes uchun byurokratik yukdan ham foydaliroq. Qolaversa, qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lashdan ozod qilinganda qog‘ozbozlik biroz ko‘paydi”, — deya xulosa qildi ekspert.

2016 yilda kompaniyaning yillik daromadi 79 million 740 ming rubldan oshmasa, "soddalashtirilgan" asosda ishlash mumkin edi. Cheklov 150 millionga oshirildi.Bundan tashqari, qonun endi tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha soliqni kamaytirishga imkon beradi limitdan yuqori sug'urta mukofotlari (bu korxonalar 300 000 rubldan ortiq daromadlar bo'yicha to'laydi).

Bizni o'qing

Kichik korxonalar katta ishlab chiqarish va sotish hajmiga ega emas. Shunga qaramay, ular byudjet daromadlariga katta hissa qo'shmoqda. Bu ularning bozorda taqdim etilgan miqdori bilan bog'liq. Oxirgi maʼlumotlarga koʻra, mamlakatimizda 5 millionga yaqin xususiy yuridik shaxs va 282 ta korxona faoliyat koʻrsatmoqda, ularning xodimlari soni 15-100 kishini tashkil etadi. Eng keng tarqalganlari savdo va xizmat ko'rsatish korxonalaridir. Keling, kichik biznesni soliqqa tortish xususiyatlarini ko'rib chiqaylik.

Umumiy ma'lumot

Kichik biznes solig'i to'g'risidagi qonun loyihasi kichik biznes uchun ma'lum imtiyozlarni beradi. Buning sababi shundaki, bunday kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatining dastlabki bosqichlarida sotish va ishlab chiqarish hajmining kichikligi sababli yukni to'liq ko'tarishlari qiyin. Qoidaga ko'ra, fuqarolar o'z mablag'lari hisobidan korxona tuzadilar. Bozorga kirishda ular o'z pullari va shaxsiy mulklarini xavf ostiga qo'yishadi. Kichik biznes solig'i qonuni rivojlanishning murakkabligini hisobga oladi va birinchi foyda olishdan oldin ma'lum vaqt o'tishi kerakligini hisobga oladi. Shuning uchun bunday korxonalar uchun ma'lum imtiyozlar nazarda tutilgan.

Hisoblangan to'lov rejimi

Ushbu kichik biznes soliq tizimi hisoblashning soddaligi bilan ajralib turadi. Ushbu rejim tadbirkorning daromadlarini nazorat qilish qiyin bo'lgan hollarda qo'llaniladi. Uning mohiyati shundan iboratki, u korxonadan ma'lum muddat uchun belgilangan to'lov shaklida undiriladi. Ular, masalan, bir yoshli bo'lishi mumkin. Munitsipal yoki davlat organlari muayyan faoliyat turi bo'yicha o'rtacha rejalashtirilgan daromadni hisobga olgan holda hisoblangan soliqni oldindan to'lashni taklif qiladilar. To‘lov amalga oshirilgandan so‘ng tadbirkorlik sub’ekti keyingi davrga qadar tegishli to‘lovchi hisoblanadi. Ba'zi hollarda kichik biznes sub'ektlarining hisoblangan soliqqa tortilishi tuzatish omillaridan foydalanishni o'z ichiga oladi. Ularning yordami bilan rasmiylar to'lovlarni yanada adekvat va adolatli qilishga harakat qilmoqda. Asosiy stavka ortib borayotgan yoki kamayuvchi omil bilan ko'paytiriladi. Bu faoliyat turi, joylashuvi, mijozlar oqimi, infratuzilma va boshqa bir qator omillarga bog'liq bo'ladi.

Foydadan chegirma

Bu kichik biznesning yangi soliqlaridan uzoqdir. Daromaddan chegirma tadbirkor va davlat o‘rtasida belgilangan stavka bo‘yicha foydani adolatli taqsimlashni nazarda tutadi. Shunga ko'ra, korxona qancha ko'p daromadga ega bo'lsa, byudjetga shuncha ko'p hissa qo'shadi. Mahalliy amaliyotda stavka 13% etib belgilangan. Bu jismoniy shaxslardan daromad solig'ini undirish uchun belgilanganiga mos keladi. Tadbirkorlik subyektlari sifatida faoliyat yurituvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar korxona faoliyatiga yollanma ishchilarni jalb qilish huquqiga ega bo‘lganligi sababli ular uchun zarur bo‘lgan summalarni mustaqil ravishda hisoblab chiqishlari va to‘lashlari shart. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari qilgan xarajatlar miqdori uchun professional chegirmalarni olishlari mumkin. Bunday xarajatlar rasmiy ravishda hujjatlar bilan tasdiqlanishi va to'g'ridan-to'g'ri foyda olish bilan bog'liq bo'lishi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tgandan keyingina chegirmalarga ishonishingiz mumkin.

Mulk solig'i

U binolar, garajlar, ofislar, turar-joy binolari va ishlab chiqarish binolari egalari tomonidan to'lanadi. Tariflar mahalliy hokimiyat organlari tomonidan ob'ektlarning bozor qiymati, ulardan foydalanish turi va boshqa mezonlarni hisobga olgan holda belgilanadi. Kichik korxonalarni soddalashtirilgan soliqqa tortish, agar UTII to'langan bo'lsa, tadbirkorlik faoliyati bilan bevosita shug'ullanadigan mulkdan summalarni chegirib tashlash zaruriyatini yo'q qiladi.

QQS

Texnologik va sotish jarayonining turli bosqichlarida mahsulot tannarxi asta-sekin oshib boradi. QQSning mohiyati shundan iboratki, har bir bunday bosqichda tadbirkordan ma'lum to'lovlar undiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu kichik biznes uchun nisbatan yangi soliq rejimidir. Bu ular uchun 2001 yil 1 yanvardan boshlab amal qiladi. Shu paytgacha QQS faqat jamoa tadbirkorlari - korxonalarga joriy qilingan. QQS miqdori iste'molchi uni sotib olgan mahsulotning yakuniy narxiga kiritiladi. Qonunchilikda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQS solig'i chegirmalari nazarda tutilgan. Bunday huquqni beruvchi asosiy hujjat hisob-faktura hisoblanadi. UTII to'lovchilar QQSni faqat Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga mahsulot olib kirishda to'laydilar.

Sotish bo'yicha chegirmalar

Ular kichik biznesning bilvosita soliqlarini tashkil etadi. Bu chegirmalarning mohiyati shundan iboratki, har bir oldi-sotdi bitimini tuzishda davlat ma’lum foizni undiradi. Shunga ko'ra, iste'molchi qancha ko'p tovar sotib olsa, to'lov miqdori shunchalik ko'p bo'ladi.

UST

Davlat sog'liqni saqlash va ijtimoiy sug'urta tizimlaridan, shuningdek pensiyalardan foydalanish huquqini amalga oshirish uchun tadbirkor va uning xodimlari tegishli mablag'larga ma'lum miqdorlarni kiritishlari kerak. Ushbu to'lovlar majburiy toifaga kiritilgan. Kichik tadbirkorlik sub'ektlarini soliqqa tortish ob'ekti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, shuningdek mualliflik shartnomalari bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalarga muvofiq jismoniy shaxslarga to'lanadigan turli xil haq to'lashdan ushlab qolishlarni nazarda tutadi. Istisno - yakka tartibdagi tadbirkorlarga to'lanadigan to'lovlar. To'lovlar federal byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkaziladi. Bundan tashqari, summalar biznes daromadlaridan uni olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olmaganda ushlab qolinadi. Bunday sub'ektlar Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga yuborilgan summadan soliq to'lamaydi.

Transport

Undan soliq ham to'lanadi. Tegishli summalar viloyat byudjetiga o'tkaziladi. Subyekt darajasida Soliq kodeksi doirasida transport solig'i stavkasi, to'lash shartlari va tartibi, imtiyozlar va ularni qo'llash asoslari hamda hisobot shakli belgilanadi. Tariflar dvigatel kuchi va avtomobil toifasiga muvofiq hisoblanadi.

Yer

U ishlab chiqarish omillaridan biri sifatida ishlaydi. Davlat yer solig'ini to'g'ridan-to'g'ri mutanosiblik printsipi asosida belgilaydi. Ya'ni, qancha ko'p resurslar ishlatilsa, to'lov shunchalik yuqori bo'ladi. To'lovchilar yerga egalik qiluvchi, undan foydalanadigan yoki egalik qiluvchi jismoniy shaxslardir. Tarif mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi.

Zamonaviy dunyoda daromad keltiradigan insoniyatning har qanday faoliyati davlatga ma'lum badallarga bog'liq. Kichik biznes ham bundan mustasno emas. Ammo barcha mamlakatlarda kichik biznes sub'ektlarini soliqqa tortish o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lib, uning maqsadi mamlakatdagi biznes uchun umumiy soliq standartlaridan farq qiluvchi shart-sharoitlar va soliq stavkalarini ta'minlash orqali ma'lum sohalarda kichik korxonalar faoliyatini rivojlantirishdan iborat.

Kichik biznes nima?

Kichik va o'rta biznesni soliqqa tortishni ko'rib chiqishdan oldin, keling, qaysi biznes kichik deb hisoblanishini aniqlab olaylik. Bular quyidagi shartlarga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, fermer xo‘jaliklari va korxonalardir:

  1. Tovarlarni sotishdan olinadigan daromadning maksimal miqdori (QQSsiz):
    • kichik - 400 million rublgacha.
    • o'rtacha - 1000 million rublgacha.
  2. Xodimlar soni:
    • kichik - 100 kishigacha.
    • o'rtacha - 101 dan 250 kishigacha.
  3. Ta'sischi-yuridik shaxslarning ishtiroki ulushi 25 foizdan oshmaydi.

Rossiyada soliq tizimlari

Umuman olganda, Rossiyada soliq rejimlari umumiy va bir nechta maxsus bo'linadi. Odatiy bo'lib, agar yangi ochilgan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq idorasini xabardor qilgan holda rejimni mustaqil tanlamasa, unga umumiy rejim qo'llaniladi. Kichik biznes uchun umumiy soliq tizimi hech qanday maxsus xususiyatlarga ega emas. Tashkilot barcha federal soliqlarni to'laydi:

  • foyda bilan;
  • shaxsiy daromad solig'i;
  • yagona ijtimoiy soliq;
  • aktsiz solig'i;
  • suv solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish, tabiiy resurslardan (hayvonot va suv biologik resurslaridan) foydalanganlik uchun soliqlar.

OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkor quyidagi federal soliqlarni to'laydi:

  • O'zingiz va xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i (13%) (agar mavjud bo'lsa);
  • QQS (miqdori mahsulot yoki xizmat turiga bog'liq, 10% yoki 18%);
  • xodimlar uchun sug'urta mukofotlari (xodimlarning ish haqi miqdorining 26%);
  • o'zingiz uchun belgilangan badallar (2013 yilda miqdori 35 664,66 rubl). Maxsus rejimlar qo'llanilganda bir xil badallar to'lanadi.

Federal soliqlardan tashqari, mintaqaviy soliqlar ham mavjud:

  • transport;
  • mulk bo'yicha;
  • qimor biznesi uchun.

Nihoyat, jismoniy shaxslarning yer va mol-mulkidan olinadigan mahalliy soliqlar ham mavjud. Soliqlarning to'liq ro'yxati bilan Soliq kodeksining 13, 14 va 15-moddalarida tanishish mumkin. Bundan tashqari, OSNOda tashkilot soliq va buxgalteriya hisobini qonun hujjatlariga to'liq muvofiq ravishda yuritishi shart. Albatta, kichik korxona uchun OSNO soliq yuki chidab bo'lmas bo'lishi mumkin. Shuning uchun kichik biznes sub'ektlarini soliqqa tortish tizimi, jumladan, kichik biznesni soliqlarning ayrim turlaridan ozod qiluvchi maxsus rejimlar nazarda tutilgan. Keling, har bir rejimni qisqacha ko'rib chiqaylik.

soddalashtirilgan soliq tizimi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Undan faqat daromadi yiliga 20 million rubldan oshmaydigan, xodimlar soni 100 nafardan, mol-mulk qiymati 100 milliondan ortiq bo'lmagan tashkilotlar tomonidan foydalanishga ruxsat etiladi.Ushbu rejim QQS, shuningdek, mulk va foyda solig'ini almashtiradi. yagona soliq bilan. Biroq, istisnolar mavjud, ularning ro'yxatini Soliq kodeksida topish mumkin (174, 224, 284, 346 va boshqalar). Soliqlar umumiy daromadga (6%) yoki daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqga (15%) qo'llanilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda faqat bitta variantni tanlashga ruxsat beriladi.

UTII

Hisoblangan daromaddan yagona soliq. Ilgari, rejim UTII joriy etilgan hududlarda amalga oshirilgan ayrim faoliyat turlari uchun majburiy bo'lgan (ular Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan), ammo 2013 yildan boshlab u ixtiyoriy bo'lib qoldi. Undan foydalanganda tashkilotlar to'laydi:

  • UTII (soliq haqiqiy foydadan emas, balki potentsial, ya'ni hisoblangan daromaddan olinadi);
  • Shaxsiy daromad solig'i (xodimlarning ish haqidan);
  • Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar (xodimlarga to'lovlardan).

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i. Shunga ko'ra, u faqat qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun amal qiladi, va hatto hamma uchun emas. Korxona ishlab chiqarish bilan shug'ullanishi kerak, mahsulotni qayta ishlash ushbu rejimga kirmaydi. Bundan tashqari, ushbu rejimga o'tish uchun ariza berish uchun o'tgan yil davomida o'z-o'zidan ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotishdan olingan daromad ulushi 70% dan ortiq bo'lishi kerak. Rejim quyidagi soliqlarni to'lashni nazarda tutadi:

  • Yagona qishloq xo'jaligi fanlari;
  • Shaxsiy daromad solig'i, pensiya badallari va xodimlarning ish haqi bo'yicha Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar.

Patent tizimi

Faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladi. Xulosa shuki, tadbirkor ma'lum bir faoliyat turi uchun patent deb ataladigan (jami 69 turdagi faoliyatga ruxsat etiladi, ularning ro'yxati Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan) va bir uchun. muayyan vaqt davri (bir kalendar yilidan ko'p bo'lmagan). Patent olgandan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkor potentsial daromadning 6 foizini to'laydi. Potentsial mumkin bo'lgan daromad Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliq organlari tomonidan belgilanadi. Ushbu rejimga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar mol-mulk solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va QQSdan ozod qilingan. Bundan tashqari, patent miqdori sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin, lekin 50% dan oshmasligi kerak. Patent tizimidan foydalanish qat'iy moliyaviy intizomni talab qiladi. Hisob-fakturalar, kvitansiyalar va boshqa hujjatlar mavjud bo'lishi va hisobga olinishi kerak. Bu barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mumkin emasligi aniq. Rejim qanchalik foydali ekanligini tushunish uchun siz o'zingizning potentsial daromadingiz va soliqlaringizni mustaqil ravishda hisoblashingiz va ularni davlat tomonidan o'rnatilganlari bilan solishtirishingiz kerak.

Maxsus rejimlarning noxush nuances

Maxsus rejimlar tomonidan taqdim etilgan barcha imtiyozlarga qaramay, kichik biznes sub'ektlarini soliqqa tortishning yoqimsiz xususiyatlari ham mavjud. Masalan, QQSdan ozod qilish yirik korxonalar bilan hamkorlikda to‘siqlarni keltirib chiqaradi, ular hisobot berishdagi qiyinchiliklar tufayli kichik biznes sub’ektlari bilan ishlashdan bosh tortishi mumkin. Yoki Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga kelsak, agar yil oxirida Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llash shartlari buzilganligi aniqlansa, siz OSNOga muvofiq soliqlarni qayta hisoblashingiz va hatto jarima to'lashingiz kerak bo'ladi. kechiktirilgan to'lov uchun. Bundan tashqari, maxsus rejimlarda buxgalteriya hisobi va hisobot berish jarayoni soddalashtirilganiga qaramay, har bir rejimning o'ziga xos majburiy talablari mavjud bo'lib, ular jarimalar va boshqa muammolarni oldini olish uchun o'rganilishi va kuzatilishi kerak.

Rossiyada kichik biznesni soliqqa tortishni yaxshilashda to'siqlar

Hozirgi kunda kichik va o'rta biznes iqtisodiyotning asosini tashkil etadi. Shuning uchun davlat bu faoliyatni rag'batlantirishi kerak. Tashqaridan bu shunday tuyuladi. Soliqqa tortish jarayonini soddalashtirishga qaratilgan yangi qonunlar qabul qilinmoqda, imtiyozlar yaratilmoqda, biroq amalda kichik biznes subyektlarini soliqqa tortish muammolari hal etilmayapti. Bo'lajak tadbirkor barqaror daromad paydo bo'lishidan oldin davlatga qancha berish kerakligini hisoblashni boshlaganida, ko'plab istiqbolli g'oyalar kurtakda nobud bo'ladi. Umuman olganda, Rossiyada kichik biznesni soliqqa tortish juda notekis va nomuvofiq rivojlanmoqda. Masalan, innovatsion, ilmiy-texnikaviy sohalardagi tadbirkorlik subyektlariga sezilarli imtiyozlar berilmoqda. Ammo bu turdagi faoliyatni boshlash juda qiyin va shuning uchun u umumiy soliq rasmiga ta'sir qilmaydi. Aks holda bizda quyidagilar mavjud:

  • Soliq siyosatining nomuvofiqligi. Doimiy o'zgarishlar, yangilanishlar va asoratlar, ularning kiritilishining sababi aniq emas.
  • Ko'pgina yangi boshlanuvchilar to'lashga qodir bo'lmagan to'lovlar va soliqlar miqdori. Masalan, har bir yollangan xodim uchun daromad solig'i.
  • Soliq idoralari va bo'limlari ishini tashkil etish ko'p narsani orzu qiladi.
  • Doimiy o'zgarib turadigan qonunlar fonida yozuvlarni saqlashda qiyinchilik. Ajam tadbirkor uning bilimi etarli emasligi va hisobot berishdagi xatolar jarimaga olib kelishi mumkinligi bilan duch keladi. Siz mutaxassislarga murojaat qilishingiz kerak. Natijada, hali daromad yo'q va buxgalteriya hisobi xarajatlari allaqachon doimiy xarajat moddasiga aylangan.
  • Nihoyat, 2013 yilda Pensiya jamg'armasiga badallar miqdori ikki baravar ko'paydi, ma'lumki, barcha ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar, ular faol yoki yo'qligidan qat'i nazar, amalga oshirilishi kerak.

Boshqacha aytganda, boshqa mamlakatlarda tadbirkorlikka yangi kelganlar uchun soliq yuki kamaytirilsa, bugungi kunda davlatimiz tomonidan katta jamg‘armalarsiz tadbirkorlik faoliyatini boshlash nihoyatda tavakkal va qimmatga tushadigan sharoitlar yaratilgan. Ammo, ular aytganidek, izlaganlar rivojlanish yo'llarini topadilar. Nihoyat, ushbu maqola sharh ekanligini ta'kidlaymiz. Muayyan rejimni tanlashda siz barcha shartlarni, soliq stavkalarini va badal miqdorini diqqat bilan o'rganishingiz kerak. Ular xodimlar soniga, ularning ish haqi miqdoriga, korxona faoliyati turiga va boshqa ko'plab omillarga qarab farq qilishi mumkin.

2018 yildan boshlab hukumat kichik biznes sub'ektlari tomonidan tez-tez qo'llaniladigan hisoblangan daromadlarga yagona soliq to'lovini oshirishni rejalashtirmoqda. Ular ikki yil davomida o'sishi muzlatib qo'yilgan soliqni inflyatsiya bo'yicha indeksatsiya qilishga qaror qilishdi

Foto: Vladimir Gorovix / RIA Novosti

Normativ-huquqiy hujjatlar loyihalari portalida e’lon qilingan Iqtisodiy rivojlanish vazirligi loyihasiga ko‘ra, hisoblangan daromadlardan yagona soliq 2018 yilda 3,9 foizga oshadi. Bu tegishli deflyator koeffitsientining 1,798 dan 1,868 gacha ko'tarilishi tufayli sodir bo'ladi. 2017 yil oxirida inflyatsiya 3,2 foizni, 2018 yilda 4 foizni tashkil etadi, deya bashorat qilmoqda Iqtisodiy rivojlanish vazirligi.

Inflyatsiyaga mos ravishda o'sish adolatli ko'rinadi, deydi SKB Kontur tadbirkorlar xizmati mutaxassisi Pavel Orlovskiy. Faqat 4 foizga o'sish "iltimos, yordam bera olmaydi", deya qo'shimcha qiladi u.

Kichik biznes uchun deyarli barcha soliqlarga muqobil bo'lgan UTII rejimi bir nechta sohalarda, xususan, chakana savdo, umumiy ovqatlanish, maishiy xizmatlar ko'rsatish va boshqalarda qo'llanilishi mumkin. Soliq bazasi hisoblangan daromad sifatida qabul qilinadi, u ma'lum bir faoliyat turining asosiy rentabelligi sifatida hisoblanadi, xodimlar soni yoki binolar maydoni va yana ikkita koeffitsientga ko'paytiriladi (davlat ushbu daromadni "hisoblaydi", ya'ni qiladi). muayyan biznesning haqiqiy rentabelligiga bog'liq emas). Birinchi koeffitsient Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan o'rnatiladigan ortib borayotgan deflyator koeffitsienti hisoblanadi. Ikkinchisi - qisqartirish, u munitsipalitetlar rahbariyati tomonidan tasdiqlanadi. Ushbu hisoblangan daromad uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.

Hisoblangan daromad solig'i - bu kichik biznes uchun eng mashhur va muvaffaqiyatli soliq rejimlaridan biri, deb ta'kidlaydi Rossiyani qo'llab-quvvatlaydigan soliq qo'mitasi raisining o'rinbosari Sergey Zelenov. Undagi har qanday o'sish sezgir, chunki xarid qobiliyati bir necha yil oldin bo'lganiga nisbatan ancha pasaygan, deydi u. Ammo 4% ga o'sish UTII rejimini bekor qilish yoki u qo'llaniladigan faoliyat turlarini kamaytirishga alternativa sifatida juda maqbuldir, deya qo'shimcha qiladi ekspert. "Bunday o'sish tadbirkorlarning ushbu soliqni to'lash qobiliyatiga jiddiy ta'sir qiladi deb o'ylamayman", - deydi u. UTII dan to'ldirish mahalliy byudjetlar uchun sezilarli bo'ladi, deb hisoblaydi Zelenov.

UTII munitsipalitetlarning byudjetlariga o'tkaziladi. 2017 yil yanvar-sentyabr oylarida Federal G'aznachilik ma'lumotlariga ko'ra, ushbu soliqdan tushum 51,2 milliard rublni tashkil etdi. UTII rejimida 2,03 million yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ishlaydi (Federal soliq xizmati hisoboti 2017 yil boshida). Ularning soni kamayib bormoqda - bir yil oldin UTIIni 2,09 million kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkor afzal ko'rgan.

Ilgari har yili barqaror o'sib boruvchi UTII uchun deflyator koeffitsienti 2016 yil uchun byudjetni tayyorlashda birinchi marta muzlatilgan. Keyin u dastlab 16% edi, ammo qaror qayta ko'rib chiqildi: Davlat Dumasi byudjet qo'mitasi rahbari Andrey Makarov rejalashtirilgan o'sish inflyatsiya prognozidan sezilarli darajada oshib ketishini ta'kidlab, muzlatish qonun loyihasini kiritdi. Keyin Moliya vazirligi va Iqtisodiy rivojlanish vazirligi u bilan kelishib oldilar - koeffitsient bir xil darajada edi, bu esa UTIIga biznes yukini 14 milliard rublga kamaytirishga imkon berdi.

O'tgan yili voqealar xuddi shunday rivojlandi. Keyin Moliya vazirligi deflyatorni 5,2 foizga oshirishni taklif qildi: bu 2017 yilda kichik korxonalar byudjetga 4 milliard rubl to'lashini anglatadi. ko'proq, o'sha paytda Iqtisodiy rivojlanish vaziri bo'lib ishlagan Aleksey Ulyukaev Reuters agentligiga bergan intervyusida: “Va hech qanday asos yo'q. Ya’ni, ko‘proq to‘lash taklif qilinmoqda, ammo bu soliq to‘lovchilar oq sektorda qoladimi yoki soyaga tushadimi, aniq emas?”. Ammo Bosh vazir Dmitriy Medvedev shunga qaramay, UTIIni bir xil darajada tark etishga rozi bo'ldi, deb tushuntirdi Ulyukaev. Shunday qilib, muzlatish yana bir yilga uzaytirildi.

Qaysidir darajada, UTII ning o'sishi mikrobiznesga ta'sir qiladi, ammo biz tadbirkorlardan ommaviy norozilik to'lqinini kutmasligimiz kerak, deydi Iqtisodiy va siyosiy islohotlar markazi direktori Nikolay Mironov. Bu sekin o'sish yaqinlashib kelayotgan prezidentlik saylovlari bilan ham bog'liq, deya qo'shimcha qiladi u: "Hech kim ijtimoiy keskinlik nuqtalarini, shu jumladan biznes muhitida ham yaratmaydi". Ammo saylovdan keyin soliqlar ko'proq oshadi, deb hisoblaydi Mironov.

Moliya vazirligi RBC so‘roviga javob bermadi. Iqtisodiy rivojlanish vazirligi vakilining aytishicha, deflyator Soliq kodeksiga muvofiq hisoblab chiqilgan (bu o'tgan yildagi inflyatsiya koeffitsientini indeksatsiya qilishni nazarda tutadi). RBC byudjet qo'mitasi rahbari Makarovga savollar yubordi, ammo javob olmadi.

Boshqa soliqlar

Iqtisodiy rivojlanish vazirligi deflyator koeffitsientlarini nafaqat UTIIga, balki kichik biznes uchun boshqa soliq rejimlariga - savdo solig'i, soddalashtirilgan va patent soliqqa tortish tizimlariga nisbatan o'zgartirishni taklif qiladi. Ularning barchasi taxminan 4% ga oshadi, dedi Orlovskiy. Soddalashtirilgan tizimga kelsak, joriy o'sish soddalashtirilgan tizimdan foydalanishga ruxsat berilgan daromad chegarasiga ta'sir qilmaydi, deya tushuntiradi u. Bu ko'rsatkich 2020 yilgacha muzlatilgan, deb eslaydi ekspert (soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning to'qqiz oyi uchun 112,5 million rubl, ushbu rejimga o'tish uchun va yil oxirida mavjud to'lovchilar uchun 150 million rubl. soddalashtirilgan soliq tizimi).

Patent tizimining o'sishi mintaqaviy hokimiyatlar belgilashi mumkin bo'lgan maksimal patent daromadiga ta'sir qiladi, deydi Orlovskiy. Ya'ni, koeffitsientning ko'tarilishi "patent narxining oshishiga teng emas", deb qo'shimcha qiladi u, mintaqalar bunday imkoniyatga endigina ega bo'lmoqda, qaror ta'sis sub'ektlari vakolatida qoladi, deya qo'shimcha qiladi u. Vaziyat federal shaharlarda qo'llaniladigan savdo solig'i bilan o'xshash: Moskva, masalan, deflyator to'lovning yakuniy miqdoriga ta'sir qilishi uchun tegishli qonunni o'zgartirishi kerak. Biroq, bu dargumon, deb hisoblaydi Orlovskiy. Savdo soliqlarini joriy etish mexanizmini takomillashtirish Moskvaning keyingi uch yildagi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlaridan biri hisoblanadi, bu haqda kapital byudjet loyihasiga tushuntirish xatida aytilgan.

Qo'llanmalar

Sizga ham yoqishi mumkin