على عكس الدول الأجنبية، ليس لدى روسيا تصنيف موحد للكيانات التجارية لأغراض الضرائب والرقابة الضريبية والمراقبة الإحصائية والتحليل الدولي. لا يتضمن التشريع الروسي تقسيم الشركات إلى شركات متناهية الصغر وصغيرة ومتوسطة الحجم؛ في تعريف الشركات الصغيرة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 N 209-FZ "بشأن دعم الدولة للشركات الصغيرة في الاتحاد الروسي" لا توجد خاصية نوعية لأنشطة الشركات التي تعكس حجمها. لا يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي ذكر للشركات الصغيرة. يحدد الفصلان 26.2 و 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، كما لو كانا يقدمان أنظمة ضريبية خاصة للشركات الصغيرة، دائرة مختلفة من الأشخاص الذين لا يتوافقون مع مفهوم كيان تجاري صغير وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ. 24 يوليو 2007 N 209-FZ وأخيرًا، يتم تنظيم المراقبة الإحصائية في الاتحاد الروسي فقط للشركات الصغيرة، التي يبلغ الحد الأقصى لعدد موظفيها 100 شخص، مما يعني أنه عند مقارنتها بالشركات الصغيرة في الاتحاد الأوروبي أو الولايات المتحدة الأمريكية في في روسيا، يتم التغاضي فعليًا عن مجموعة كبيرة من الشركات المتوسطة الحجم التي تضم قوة عاملة تتراوح من 100 إلى 250 (500) شخصًا في Dyachkina L.A. تحليل ممارسة فرض الضرائب على الشركات الصغيرة في روسيا والخارج "كل شيء للمحاسب"، 2007، العدد 4.

غالبًا ما تناقش الأدبيات ووسائل الإعلام العبء الضريبي الثقيل الذي تتحمله الشركات الصغيرة في روسيا ومساهمتها الضريبية الضئيلة في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي. تقدر مجلات "Double Entry" و"Legislation and Economics" الموجودة على المواقع الإلكترونية: www.nta-nn.ru وwww.rcsme.ru وما إلى ذلك، أن مدفوعات الضرائب للشركات الصغيرة تصل إلى 10-15% من إجمالي الناتج المحلي الإجمالي. ميزانية الاتحاد الروسي، وتتم مقارنة هذه البيانات بأكثر من 50٪ من المساهمة الضريبية للشركات الصغيرة في ميزانيات دول الاتحاد الأوروبي. ولكن إذا كانت مجموعة الشركات الصغيرة التي تم تحليلها والتي تم تنظيم المراقبة الإحصائية لها في الاتحاد الأوروبي تضم مؤسسات يصل عدد أفرادها إلى 250 شخصًا، فمن المستحيل في الاتحاد الروسي تحديد المساهمة الضريبية حتى للشركات الصغيرة بشكل موثوق (وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في يوليو/تموز) 24, 2007 N 209-FZ) الشركات.

تقوم السلطات الضريبية بمراقبة المعلومات وتوليدها بانتظام حول المشاركين في النظامين الضريبيين الخاصين المذكورين. إن مساهمتها الضريبية في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي صغيرة حقًا، ولم تتجاوز فترة وجود الأنظمة الخاصة بأكملها 1.3٪ أو 0.3٪ من الناتج المحلي الإجمالي. ومع ذلك، ليس من الممكن إجراء تقييم دقيق للمساهمة الضريبية للشركات الصغيرة التي تطبق النظام العام أو تدفع الضريبة على الدخل التجاري للأفراد. ونظرا لغياب مفهوم الأعمال الصغيرة في التشريعات الضريبية، فإن الإيرادات الضريبية لهذه الفئة من دافعي الضرائب والمؤشرات الرئيسية لأنشطتهم لا يتم الاحتفاظ بها في بلادنا، خاصة وأن إعلان الحالة هو حق لا يعطي شيئا، و ليس التزام رجال الأعمال.

في الواقع، تتمتع الشركات الصغيرة في روسيا بإمكانية الوصول إلى: نظام الضرائب الكلاسيكي (ضريبة الدخل والضرائب الأخرى)، ونظام الضرائب المبسط في شكل UTII وضريبة الدخل للأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية دون تشكيل كيان قانوني. يمكن وصف حالة الضرائب على الشركات الصغيرة ككل على النحو التالي.

أولاً، مع اعتماد الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم أخيرًا تعزيز الاتجاه الناشئ نحو إلغاء أي فوائد ونقل العلاقات القانونية الضريبية حصريًا إلى نطاق قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ثانيا، فقدت العلاقة بين مفاهيم الأعمال الصغيرة لأغراض دعم الدولة والضرائب. قبل اعتماد الفصل. 25 و 26.2 و 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قوانين الاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 1991 N 2116-1 "بشأن ضريبة الدخل على الشركات والمنظمات" بتاريخ 29 ديسمبر 1995 N 222-FZ "بشأن ضريبة الدخل على الشركات والمنظمات" ، بتاريخ 29 ديسمبر 1995 N 222-FZ "في نظام مبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير للشركات الصغيرة" وتاريخ 31/07/1998 N 148-FZ "بشأن ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" أخذ في الاعتبار أحكام القانون الاتحادي رقم 14/06/1995 N 88-FZ "بشأن دعم الدولة للشركات الصغيرة في الاتحاد الروسي" تم استخدام جهاز مفاهيمي واحد. ثالثا، الإصدارات الحالية من الأنظمة الضريبية الخاصة والفصل. يحتوي 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على العديد من الأحكام غير الواضحة والمتناقضة التي تستفز دافعي الضرائب لإخفاء الدخل والتطوير (بما في ذلك في وسائل الإعلام) واستخدام مخططات الظل.

في الوقت نفسه، فرض الضرائب على ريادة الأعمال مع اعتماد الفصل. أصبح 26.2 و 26.3 أكثر تفضيلاً وولاءً. بدأ كل مشارك في نظام الضرائب المبسط في دفع ضرائب أقل بمقدار 3 مرات في المتوسط، ودافعي الضرائب على الدخل المحسوب - 1.7 مرة أقل.

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في أنظمة الضرائب الحالية للمؤسسات الصغيرة في الاتحاد الروسي.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (TC RF)، بالإضافة إلى الأنظمة الضريبية العامة، الأنظمة الضريبية الخاصة كآليات لتنفيذ الوظيفة المالية.

يتضمن نظام الضرائب العام دفع الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية من قبل دافعي الضرائب. تنطبق الضرائب الفيدرالية في جميع مناطق روسيا، والضرائب الإقليمية فقط في تلك التي اعتمدت فيها الهيئة التشريعية قانونًا خاصًا بشأن تطبيقها وتحديد الأسعار ونماذج التقارير والمواعيد النهائية لدفع الضرائب. يتم فرض الضرائب المحلية من خلال أعمال السلطات المحلية.

إن إنشاء أنظمة ضريبية خاصة فيما يتعلق بالشركات الصغيرة والمتوسطة تمليه الحاجة إلى مراعاة اتجاه وحجم أنشطتها عند فرض الضرائب.

وقد أصبحت الأنظمة الضريبية الخاصة منتشرة على نطاق واسع في عدد من الدول المجاورة، مثل أذربيجان وأرمينيا وبيلاروسيا وطاجيكستان وكازاخستان وأوكرانيا وغيرها.

يستبدل استخدام الأنظمة الخاصة دفع العديد من الضرائب الأساسية، مثل ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة ممتلكات الشركات والضريبة الاجتماعية الموحدة (UST)، بدفع ضريبة واحدة يتم احتساب مبلغها بطريقة مبسطة، في حين يتم دفع الضرائب الأخرى وفقا للإجراءات العامة. تعتمد إمكانية تطبيق أنظمة خاصة على مجال نشاط دافعي الضرائب، ومقدار الدخل (المواد 346.2، 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والشكل التنظيمي والقانوني للعمل.

عند اتخاذ القرار النهائي فيما يتعلق بهذا الشكل التنظيمي والقانوني للأعمال، من الضروري أن نفهم بوضوح عيوبها ومزاياها وإمكانية استخدامها.

ومن ثم فإن مؤسس الشركة ذات المسؤولية المحدودة (ذ.م.م) لا يكون مسؤولاً في ممتلكاته الشخصية عن ديون الشركة ولا يكون مسؤولاً عن المخالفات التي ارتكبت في العمل (المواد 87-94 الفصل 4 من القانون المدني للدولة) الاتحاد الروسي).

بالمقارنة مع الشركات المساهمة بمختلف أنواعها، يتمتع رجل الأعمال الفردي (IP) بعدد من المزايا Andreev I. M. "فرض الضرائب على الشركات الصغيرة" // "On the Log Bulletin". 2005. رقم 1 0:

تسجيل تجاري بسيط وسريع؛

أي مبلغ من رأس المال المصرح به؛

إمكانية تسجيل رجل أعمال فردي في مكان إقامة رجل الأعمال: لا حاجة لحساب مصرفي؛

نظام ضريبي بسيط لأصحاب المشاريع الفردية والمحاسبة السهلة دون الحاجة إلى محاسب (المادة 22 من القانون الاتحادي بتاريخ 08.08.2001 رقم 129-FZ بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 23.12.2003 رقم 185-FZ).

في هذا الصدد، فإن الأشخاص الذين يخططون لبدء نشاط تجاري، واختيار الشكل التنظيمي والقانوني لأعمالهم، في معظم الحالات يختارون شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي.

اعتمادًا على المؤشرات المختلفة، يتم تحديد أحد الأوضاع الأربعة الخاصة أو يتم تطبيق عدة أوضاع في وقت واحد.

النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين - نظام ضريبي خاص للمنتجين الزراعيين (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون منتجات زراعية أو يزرعون الأسماك، ويقومون بمعالجتها الأولية أو اللاحقة) Artelny I. V. "الضريبة الزراعية الموحدة: لقد تغير الإعلان" // "الضريبة الروسية" ساعي" " 2007. رقم 13-14.

ينص النظام، على أساس طوعي، على استبدال دفع ضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) وضريبة الأملاك وUST.

يعد نظام الضرائب المبسط (STS) أحد أكثر الأنظمة شيوعًا، نظرًا لأن دافع الضرائب لديه الفرصة لاختيار موضوع الضرائب، بالإضافة إلى أنه يمكنه الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية بأقل مبلغ، وهو ما يعد بالطبع ميزة كبيرة . . Andreev I. M. "الضرائب على الشركات الصغيرة" // "في نشرة السجل". 2005. رقم 1 0.

يمكن أن يكون موضوع الضريبة هو الدخل (الخاضع للضريبة بمعدل 6٪) أو الدخل المخفض بمقدار النفقات (الخاضع للضريبة بمعدل 15٪). يعتمد اختيار كائن الضرائب على حصة النفقات في إجمالي الإيرادات وتكوينها، حيث لا تؤدي جميع النفقات إلى تقليل الدخل للأغراض الضريبية.

عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يُعفى المكلف، حسب الشكل التنظيمي والقانوني، من دفع الضرائب التالية:

LLC - ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة (مع الأخذ في الاعتبار متطلبات الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يلزم بدفع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي)، ضريبة ملكية الشركات، الاجتماعية الموحدة ضريبة؛

رجل أعمال فردي - ضريبة الدخل الشخصي (NDFL) من الأنشطة التجارية، وضريبة القيمة المضافة (متطلبات الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وضريبة الأملاك (فقط فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في أنشطة رجل أعمال فردي) والضريبة الاجتماعية الموحدة .

هناك قيود صارمة ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن تطبيق النظام الضريبي المبسط، قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) بتاريخ 05.08.2000 رقم 117-FZ (الذي اعتمده مجلس الدوما بالجمعية الفيدرالية) للاتحاد الروسي بتاريخ 19.07.2000) (بصيغته المعدلة بتاريخ 04.12.2007، بصيغته المعدلة بتاريخ 06.12.2007) (مع التعديلات والإضافات التي تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 01/05/2008). .

الأشخاص التالين ليسوا مؤهلين لاستخدام هذا النظام:

البنوك وشركات التأمين وصناديق التقاعد غير الحكومية وصناديق الاستثمار والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ومكاتب الرهن وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص؛

الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في أعمال القمار، وإنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك، واستخراج الموارد المعدنية (باستثناء تلك غير المدرجة في الميزانية العمومية للدولة والمنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1، الفقرة 2، المادة 336 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي )، الذين هم أطراف في اتفاقيات تقسيم الممتلكات؛

تم التحويل إلى ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UNTI) وفقًا للفصل. 26.3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛

تحويل إلى الضريبة الزراعية الموحدة.

بالإضافة إلى ذلك، على النظام الضريبي المبسط، وفقا للفرعية. 13 بند 3 الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يحق للمنظمات نقل:

وجود فروع و (أو) مكاتب تمثيلية في أراضي الاتحاد الروسي (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛

التي تزيد فيها حصة مشاركة الغير عن 25%؛

تجاوز عدد قائمة الموظفين للفترة الضريبية 100 شخص؛

بموجب أمر تكلفة الأصول الثابتة (FPE) الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن (بصيغته المعدلة في 27 نوفمبر 2006) "عند الموافقة على اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01" (مسجلة لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 28 أبريل 2001 رقم 2689). والأصول غير الملموسة (NA) أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أكتوبر 2000 رقم 91 ن (بصيغته المعدلة في 27 نوفمبر 2006) "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" PBU 14/2000 "، المحدد وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" "، يتجاوز 100.00 مليون روبل.

وتشمل عيوب هذا النظام سهولة فقدان الحق في استخدامه.

للقيام بذلك، يكفي تجاوز حد الدخل السنوي البالغ 20.00 مليون روبل. أو لديها قيمة متبقية من الأصول الثابتة والأصول تزيد عن 100.00 مليون روبل. (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). نتيجة لذلك، هناك التزام محتمل بدفع ضريبة دخل إضافية، ودفع الغرامات، واستعادة البيانات المحاسبية طوال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط، واحتمال تقديم تقارير ضريبية ومحاسبية إضافية. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن (بصيغته المعدلة في 27 نوفمبر 2006) "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01" (مسجل لدى الوزارة قاضي الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أبريل 2001 رقم 2689). أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أكتوبر 2000 رقم 91 ن (بصيغته المعدلة في 27 نوفمبر 2006) "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" PBU 14/2000"

وسوف يكون من المبرر تماماً زيادة مبلغ هذا الحد حتى يتسنى لنطاق أوسع من رجال الأعمال استخدام هذا النظام، ولن يواجه دافعو الضرائب الذين يستخدمونه بالفعل الإزعاج المرتبط بالانتقال إلى النظام الضريبي العام إذا تم تجاوز الحد قليلاً.

بالإضافة إلى ذلك، يجب على دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط متابعة جميع التغييرات في التشريعات الضريبية، حيث أن فرض ضريبة جديدة أو تغيير في اسم الضريبة يعني إدراجهم تلقائيًا كدافعين لها. إن قرار تكرار محاسبة المعاملات التجارية وفقًا لقواعد المحاسبة أو احتمال ظهور التزام بالتحول إلى دفع UTII لواحد أو بعض أنواع الأنشطة قد يستلزم زيادة في تكاليف المحاسبة.

الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب (UTII) القانون المدني للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة في 6 ديسمبر 2007) (بصيغته المعدلة في 1 فبراير 2008). - نظام ضريبي خاص إلزامي وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إذا كان رواد الأعمال والمنظمات يشاركون في الأنواع التالية من الأنشطة:

تقديم الخدمات المنزلية والبيطرية. خدمات إصلاح وصيانة وغسيل المركبات ومواقف السيارات المدفوعة؛

خدمات تقديم الطعام والبيع بالتجزئة؛

توزيع أو وضع الإعلانات الخارجية.

هناك إمكانية "اختيار" UTII لأنواع الأنشطة التي تم وضع القيود التالية عليها: القانون المدني للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة في 6 ديسمبر 2007) (بصيغته المعدلة في 1 فبراير 2008).

تجارة التجزئة (مساحة المبيعات لا تزيد عن 150 متر مربع)؛

تقديم خدمات تقديم الطعام (مساحة صالة الخدمة لا تزيد عن 150 متراً مربعاً)؛

تقديم خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والبضائع (لا يزيد عن 20 مركبة).

وبناء على ذلك، بعد أن تجاوزت هذه القيود أو، على العكس من ذلك، خفضت المؤشرات إلى مستوى القيود، يمكنك تطبيق إما UTII أو نظام ضريبي عام أو مبسط.

مبلغ الضريبة ثابت ولا يعتمد على مقدار الدخل المستلم.

هذا النظام ليس دائمًا مفيدًا اقتصاديًا لرجل الأعمال بسبب التناقض المتكرر بين الدخل الفعلي المستلم والمبلغ الفعلي لـ UTII المدفوع.

إن عدم القدرة على مراعاة التكاليف عند حساب UTII، ونتيجة لذلك، انخفاض القدرة على توسيع الأعمال، يستلزم رغبة دافعي الضرائب في تجنب دفع UTII عن طريق إعادة توجيه أنشطتها ونقلها إلى المناطق التي لا يتم دفع UTII فيها.

تجدر الإشارة إلى أنه، إلى جانب العيوب، تتمتع الضريبة أيضًا بميزة لا يمكن إنكارها - وهي انخفاض تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) بسبب عدم وجود ضرائب مثل ضريبة القيمة المضافة والضريبة الاجتماعية الموحدة، وهو أمر مهم بشكل خاص المؤسسات الصغيرة.

أود أيضًا أن ألفت الانتباه إلى حقيقة أن البند 4 من الفن. يمنح 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في تطبيق نظام الضرائب المبسط ونظام الضرائب في شكل UTII في نفس الوقت.

النظام الضريبي لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج هو نظام ضريبي متخصص إلى حد ما يتم تطبيقه عند تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج (المعادن المستخرجة من باطن الأرض في أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك على الجرف القاري للاتحاد الروسي و (أو ) داخل المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي)، المبرمة بين الدولة ومستخدم باطن الأرض وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اتفاقيات تقاسم الإنتاج".

ولكن كما تظهر الإحصاءات، فإن النظام الأكثر شعبية بين الشركات الصغيرة هو النظام الضريبي المبسط في شكل براءة اختراع لأصحاب المشاريع الفردية.

النظام الضريبي القائم على براءة الاختراع هو نوع حديث من نظام الضرائب المبسط.

جوهر هذه الطريقة لدفع الضرائب هو دفع مبلغ ثابت للحصول على براءة اختراع لنوع النشاط الذي يمارسه رجل الأعمال دون إشراك العمال المأجورين في أنشطته.

يتم شراء براءة الاختراع لمدة ربع أو ستة أشهر أو 9 أشهر أو سنة ويتم دفعها على جزأين: ثلث التكلفة - في موعد لا يتجاوز 25 يومًا بعد بدء العمل على النظام الجديد، والباقي جزء – في موعد لا يتجاوز 25 يوما بعد انتهاء المدة التي صدرت عنها براءة الاختراع.

يتم تحديد التكلفة السنوية لبراءة الاختراع بما يتوافق مع معدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة. 346.20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) بتاريخ 05.08.2000 رقم 117-FZ (الذي اعتمده مجلس الدوما بالجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19.07.2000) (بصيغته المعدلة بتاريخ 04.12 .2007 بصيغته المعدلة بتاريخ 06/12/2007) (بصيغته المعدلة وبالإضافة إلى ذلك .، والتي تدخل حيز التنفيذ في 01/05/2008). النسبة المئوية المحددة لكل نوع من أنواع النشاط التجاري المنصوص عليه في الفقرة 2 من الفن. 346.25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الدخل السنوي الذي يحتمل أن يتلقاه رجل أعمال فردي.

يتم تحديد مقدار الدخل السنوي الذي يمكن أن يحصل عليه رجل أعمال فردي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لكل نوع من أنواع الأنشطة التجارية التي يُسمح لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام ضريبي مبسط يعتمد على براءة اختراع.

ميزة هذا النهج، على الرغم من الحاجة إلى الامتثال للحد الأقصى لمبلغ الإيرادات السنوية، هو أن قائمة الأنشطة مع إمكانية الحصول على براءة اختراع واسعة النطاق لدرجة أنها تغطي مجموعة كاملة من مصالح الشركات الصغيرة تقريبًا. وفي الوقت نفسه، فإن شروط العمل مع شراء براءة اختراع أبسط بكثير من شروط النظام الضريبي المبسط.

نظرًا لأن إمكانية الاختيار الطوعي من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي متاحة فقط لنظام الضرائب الزراعية الموحد، والنظام الضريبي المبسط ونسخته الحديثة في شكل براءة اختراع لأصحاب المشاريع الفردية، يمكن ربط التحسين في المقام الأول بهذه الأوضاع.

على سبيل المثال، لم يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعد ما يجب أن يفعله دافع الضرائب إذا فقد الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط لأسباب غير محددة في الفقرة 4 من المادة. 346.13 ، الذي ينص على ما يلي: "إذا تجاوز دخل دافعي الضرائب في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة) 20 مليون روبل. و (أو) خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) كان هناك عدم امتثال للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 3 (الفقرة التي تسرد الأشخاص الذين لا يحق لهم تطبيق النظام الضريبي المبسط) و4 (الفقرة المتعلقة بالتطبيق المتزامن من النظام الضريبي المبسط و UTII) من المادة 346.12 من هذا القانون، يعتبر دافع الضرائب قد فقد الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط من بداية الربع الذي يكون فيه الفائض المحدد و (أو) عدم الامتثال حدثت المتطلبات المحددة." Grudtsyna L. Yu.، Klimovsky R. V. فرض الضرائب على الشركات الصغيرة في ظل نظام الضرائب المبسط: كتاب مرجعي قانوني. م: "اكسمو"، 2006.

على سبيل المثال، فيما يتعلق ببداية الأنشطة المحددة في الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث لا يحق للموضوع استخدام النظام الضريبي المبسط في حالة وجود أرقام زائدة، وما إلى ذلك.

في هذه الحالة، يبدو من المناسب إضافة الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 8، على سبيل المثال، بالمحتوى التالي: "إذا فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط لأسباب غير محددة في الفقرة 4 من الفن. 346.13، فهو ملزم بالتحول إلى نظام الضرائب العادي من تاريخ فقدان هذا الحق. ويجب على دافع الضريبة تقديم إخطار بفقدان حقه في استخدام النظام الضريبي المبسط إلى المصلحة في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي حدث فيه فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.

وينبغي إيلاء اهتمام خاص لحقيقة أنه إذا تم استخدام أنظمة ضريبية خاصة، فإن دافعي الضرائب لم يعد دافع ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، فإن الأطراف المقابلة (المشترين أو العملاء)، الذين يطبقون النظام الضريبي العام وهم دافعو ضريبة القيمة المضافة، لا يمكنهم سداد ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي تصبح المعاملة غير جذابة بالنسبة لهم.

تجدر الإشارة إلى أن دافعي الضرائب الحقيقيين لا يظلون غير مبالين بالوضع الحالي لنظام الضرائب على الشركات الصغيرة، كما أن الإصرار الذي يحاولون من خلاله إيجاد حلول لبعض القضايا الإشكالية في التشريع الضريبي أمر جدير بالاحترام. تتميز التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، التي اقترحها عدد من مجموعات دافعي الضرائب، بمحو الأمية القانونية العالية والفهم العميق للمشاكل على المستوى العملي. وفي الوقت نفسه، تتعلق التعديلات بإنشاء نظام ضريبي مناسب للشركات الصغيرة وخطوات لتقليل الأضرار التي تلحق بنظام ميزانية البلاد. أود أن آمل ألا تمر مثل هذه الإجراءات دون أن يلاحظها أحد من قبل المشرعين وأن تجد المقترحات البناءة والمبررة طريقها إلى صفحات قانون الضرائب.

إن الحاجة إلى تحسين النظام الضريبي للشركات الصغيرة معترف بها أيضًا من قبل المشرعين. ومن الواضح تمامًا أنه لا يمكن تجنب إجراء المزيد من الإصلاحات في هذا المجال، نظرًا لأن الراحة ومحو الأمية والبساطة في دفع الضرائب هي نقطة أساسية ليس فقط في قيام الدولة بوظيفتها المالية بالكامل، ولكن أيضًا في زيادة الحافز لتنمية الشركات الصغيرة. والتي بدونها يستحيل زيادة القدرة التنافسية للبلد ككل. إن النظام الضريبي الحالي في هيئة ضريبة واحدة على الدخل المحتسب يحتاج إلى إصلاح جدي. الإجراء الحالي لتحديد الوعاء الضريبي لا يحظى بموافقة موحدة من دافعي الضرائب.

ومن الممكن تصحيح الوضع من خلال خلق الظروف الأكثر راحة لتنمية الشركات الصغيرة، التي تعد المصدر الرئيسي لعائدات الضرائب للميزانيات المحلية.

تجدر الإشارة إلى أن الرأي القائل بأن إدخال إجراء خاص لفرض الضرائب على المؤسسات الصغيرة يتعارض مع مبدأ حياد النظام الضريبي هو الرأي الصحيح. ومع ذلك، في هذه الحالة، ينبغي للفوائد التي تعود على المؤسسات الصغيرة أن تعوضها فقط عن الفرص الأصغر موضوعياً للتمويل الذاتي، والحصول على القروض والتمويل من خلال الأسواق المالية الناجمة عن أسباب اقتصادية ومؤسسية. وبناء على هذه الاعتبارات، يبدو أن استخدام الحوافز الضريبية لتشجيع تنمية المشاريع الصغيرة أمر ممكن، ولكن ينبغي أن يتم تنفيذها بشكل مدروس للغاية من أجل تقليل احتمالية التهرب الضريبي عند استخدامها.

إن الهدف من تكييف النظام الضريبي للشركات الصغيرة ليس استبدال معظم الضرائب الحالية بضريبة واحدة، ولكن تطوير أنظمة مبسطة لدفع الضرائب (بما في ذلك الضرائب المحسوبة) والمعايير التي بموجبها تخضع المؤسسة لهذه الأنظمة. وفي الوقت نفسه، ينبغي أن تتاح للمؤسسات الفرصة للاختيار بين الأنظمة التقليدية والمبسطة والمحتسبة.

وبطبيعة الحال، فإن الطبيعة الطوعية لتطبيق الضرائب المبسطة لا تعني القدرة على تغيير النظام المطبق بشكل متكرر في فترة قصيرة من الزمن. يجب عليك تحديد الفترة التي يجب أن تبقى خلالها في النظام الذي تم اختياره. نظرًا لأن الانتقال العكسي إلى المحاسبة الكاملة يمكن تنفيذه ليس فقط بناءً على طلب الدافع، ولكن أيضًا نتيجة لتجاوز معيار الاعتراف بمؤسسة صغيرة، فمن غير المناسب الحد في نفس الوقت من إمكانية التحول إلى المحاسبة الكاملة عند اختيار الدافع. ونعتقد أنه من المنطقي وضع قيود على الاستخدام المتكرر للنظام المبسط خلال فترة معينة. أي أنه إذا قام دافع الضرائب بتطبيق النظام المبسط وتحول إلى المحاسبة الكاملة، فإنه يحق له إعادة اعتماد الشكل المبسط للضرائب فقط بعد مرور 3 سنوات بعد العودة إلى المحاسبة المقبولة عموماً. وأخيرًا، لا يمكنك تغيير النظام المحاسبي خلال الفترة الضريبية.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن التطبيق الطوعي للإجراء المنصوص عليه بالنسبة للشركات الصغيرة لا يستبعد استخدام الحد الأدنى من الضرائب المفروضة على تلك الأنواع من الأنشطة في الحالات التي توجد فيها أسباب كافية لافتراض ربحية عالية للنشاط المعني، وفي الوقت نفسه، فرص كبيرة لإخفاء الإيرادات من المحاسبة أو تضخيم التكاليف بشكل غير معقول. ولتحديد الحد الأدنى من الضرائب في هذه الحالة، من الضروري إجراء بحث تجريبي، وعلى أساسه، تحديد أسس الافتراض المقبولة ومعدلات الضرائب الدنيا، التي تختلف حسب نوع النشاط.

يجب أن تؤخذ فعالية عمل نظام UTII لأنواع معينة من الأنشطة على أنها تعني تحقيق الحد الأقصى (أو الرغبة المحتملة في تحقيقه) من المعلمات التالية:

1. تقليل تكاليف المحاسبة والمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير

2. المطابقة بين الدخل المفترض والدخل الفعلي (استرشادا بمبدأ حياد النظام الضريبي) من أجل السعي لتحقيق الكفاءة الاقتصادية.

لتقييم هذه المعلمات، يقترح استخدام الإحصاءات الذاتية المناسبة. يمكن أن يكون مصدر البيانات الإحصائية نتائج الدراسات الاستقصائية للمؤسسات - دافعي الضرائب UTII.

كمعيار موضوعي لفعالية نظام UTII، يقترح النظر في المؤشرات التالية (وديناميكياتها):

1. عدد المنشآت التي تمارس أنشطة خاضعة للضريبة الواحدة.

2. التقديرات الطبيعية وتقديرات تكلفة المنتجات المنتجة نتيجة للأنشطة الخاضعة للضريبة الواحدة.

3. المؤشران السابقان نصيب الفرد 100 ألف نسمة (نصيب الفرد)؛

4. حجم إيرادات الضرائب من تحصيل UTII.

5. حصة عائدات الضرائب من UTII في ميزانيات البلديات.

يجب الحكم على فعالية نظام UTII من خلال مجمل المؤشرات المدرجة.

من أجل إنشاء نظام ضريبي شفاف وواضح وموحد وفعال في شكل UTII، وفقًا لتوصيات وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي، من الضروري:

توضيح إجراءات تحديد معامل التصحيح K2 فيما يتعلق بالطرق المختلفة لتحديد قيمه بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛

توضيح قائمة الأنشطة الخاضعة لضرائب UTII؛

تحديد قائمة شاملة وواضحة ومبررة اقتصاديًا لميزات ممارسة الأعمال التجارية، والتي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد معامل K2، الخاضع للتسجيل الإلزامي، لكل نوع من أنواع النشاط التجاري؛

تطبيق تقنية تقسيم المعامل K2 إلى مكونات (عوامل). علاوة على ذلك، يجب أن يتوافق كل مكون مع إحدى ميزات ممارسة الأعمال التجارية ويأخذ القيم من 0.01 إلى 1؛

إدخال إجراء موحد لتفصيل أنواع الأنشطة الاقتصادية وخصائص إجراء هذه الأنشطة.

حاليًا، تجري الاستعدادات النشطة لتغيير التشريع الخاص بدعم الدولة للشركات الصغيرة. ونعني في الوقت نفسه تقسيم الأعمال الصغيرة إلى فئات حسب مؤشرات الأداء الاقتصادي – إلى مؤسسات أعمال صغيرة كبيرة ومتوسطة ومتناهية الصغر. يغطي التشريع الخاص بدعم الدولة للشركات الصغيرة كامل مجموعة الشركات الصغيرة ويتعلق بحوالي مليون مؤسسة توظف حوالي 8 ملايين شخص.

تهدف إجراءات حكومة الاتحاد الروسي في مجال دعم تطوير الشركات الصغيرة إلى حل المهام الرئيسية التالية:

تشكيل الظروف التنظيمية والقانونية المستقرة لعمل الشركات الصغيرة؛

تهيئة الظروف للاستثمار والإقراض للشركات الصغيرة على أساس إدخال التكنولوجيات المالية المتقدمة؛

تبسيط آليات الضرائب وإجراءات المحاسبة وإعداد التقارير للشركات الصغيرة؛

حماية الشركات الصغيرة من الإجراءات المناهضة للمنافسة التي تقوم بها الاحتكارات المحلية، بما في ذلك المنظمات البلدية، في الأسواق الإقليمية؛

زيادة كفاءة استخدام موارد الميزانية لدعم الشركات الصغيرة كخطط ضمان للإقراض المصرفي؛

تشكيل سوق للمعلومات والاستشارات والخدمات العلمية والتكنولوجية والتدريبية للشركات الصغيرة، بما في ذلك تلك التي توفرها مرافق البنية التحتية المتخصصة لدعم الشركات الصغيرة باستخدام التقنيات الحديثة.

على مستوى المؤسسة، من أجل تحسين النظام الضريبي في شكل UTII، من الضروري أن يكون لديك منظمة مختصة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية، والرصد المستمر للتشريعات، وتقييم العواقب الضريبية للمعاملات ليس فقط من النقطة من وجهة نظر الضرائب، ولكن أيضا فروع التشريع ذات الصلة. ستسمح لك هذه الإجراءات بتحسين مدفوعات الضرائب دون أي تكاليف كبيرة وتجنب الغرامات والفوائد.

أن يبقى العبء الضريبي على الشركات الصغيرة عند نفس المستوى لمدة 4 سنوات. ومع ذلك، عندما يقوم مديرو الشركات بحساب مبلغ جميع المساهمات الإلزامية، فإن الصورة مختلفة تمامًا عما تقوله الدولة، كما يوضح الخبراء. معدل الضريبة لا ينمو حقًا، لكن المسؤولين يجدون طرقًا أخرى للحصول على المزيد من رواد الأعمال. دعونا نلقي نظرة على كيفية نمو العبء الضريبي الحقيقي مؤخرًا وكيف سيزداد في عام 2017.

ويفرض المسؤولون بانتظام شبه ضرائب. رسميا، هذه ليست ضرائب، لأنها غير موجودة في قانون الضرائب. ولكن في الواقع، يمكن اعتبار أي دفع إلزامي، على سبيل المثال، بمثابة ضريبة. شريك في مكتب المحاماة Taxadvisor Dmitry Kostalgin. "إنهم يحاولون تقديم الكثير من الأشياء - بالطبع، هذا نمو غير منضبط، وحتى لا يمكن التنبؤ به،" المحامي متأكد. وبالإضافة إلى أشباه الضرائب، تتم زيادة الضرائب المباشرة، أو إلغاء الفوائد، أو استخدام أساليب أكثر إبداعا.

زيادة الضرائب المباشرة

منذ عام 2017، زادت الضرائب غير المباشرة على وقود الديزل - من 5.3 ألف إلى 6.8 ألف روبل للطن. كما تمت زيادة الضريبة غير المباشرة على البنزين، ولكن قبل ذلك بقليل. منذ 1 أبريل من العام الماضي، ارتفع بمقدار 1 روبل للتر - ما يصل إلى 10130 روبل للطن. ومع بداية شهر يناير، بدأ الناس يشكون من ارتفاع الأسعار. ناشد حاكم منطقة كيميروفو أمان تولييف رئيس الوزراء ديمتري ميدفيديف طلب وقف ارتفاع أسعار البنزين في المنطقة. "منذ الأول من يناير، في مناطق سيبيريا، ارتفعت تكلفة جميع أنواع البنزين مرة أخرى - بمعدل 20 كوبيل للتر. وذكرت الخدمة الصحفية للإدارة الإقليمية أن السعر في كوزباس يبلغ حوالي 34 روبل. وفي الأسبوع الماضي، ظهرت زيادات في الأسعار أيضًا في موسكو. على سبيل المثال، رفعت شركة Lukoil أسعار البنزين بمقدار 20 كوبيل، وفي محطات الوقود التي تحمل علامة BP التجارية، ارتفع سعر الوقود بمقدار 10-30 كوبيل.

كما سيصبح الكحول والسجائر أكثر تكلفة. ارتفع الجزء المحدد من الضريبة غير المباشرة على السجائر من 1250 روبل إلى 10562 روبل لكل ألف علبة، والجزء القيمي (يتم دفعه من قبل الشركات المصنعة على المنتجات التي تزيد قيمتها عن 71.7 روبل لكل علبة) - من 12 إلى 14.5 % من التكلفة، على الرغم من أن الشركات المصنعة (JTI، BAT روسيا، Philip Morris International) طلبت إبقاءها عند 13%. وفي الوقت نفسه، يخططون لزيادة الجزء المحدد بنسبة 10% كل عام لمدة ثلاث سنوات. خلال هذا الوقت، سترتفع أسعار السجائر بنحو 20٪. ارتفع معدل الضريبة غير المباشرة على جميع أنواع التبغ إلى 2520 روبل للكيلوغرام الواحد. بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض الضريبة غير المباشرة الآن على السجائر الإلكترونية (المعدل 40 روبل للقطعة الواحدة)، والسوائل السائلة لها (10 روبل لكل 1 مل) والتبغ الساخن (4800 روبل لكل كيلوغرام).

ولم تكن هناك زيادة في الضرائب غير المباشرة على النبيذ الفوار والعادي المنتج من المواد الخام الروسية. بقي الحجم دون تغيير - 5 روبل للتر. لكن الضريبة غير المباشرة على النبيذ المستورد تضاعفت - إلى 18 روبل للتر الواحد، وعلى الشمبانيا - من 26 إلى 36 روبل. سترتفع معدلات الضرائب غير المباشرة على عصير التفاح والبواري والميد (حتى الروسي) من 9 إلى 21 روبل للتر الواحد حتى عام 2019. ارتفعت الضرائب غير المباشرة على المشروبات الكحولية التي تقل عن 9٪ من 400 إلى 418 روبل للتر الواحد، وما فوق - من 500 إلى 523 روبل. ويعتقد الخبراء أن التغييرات لن يكون لها تأثير يذكر على أسعار النبيذ الكلاسيكي المستورد، ولكن يجب أن يرتفع سعر المشروبات الكحولية القوية والشمبانيا بشكل ملحوظ.

بلغت الضريبة غير المباشرة على منتجي البيرة ومشروبات البيرة التي تحتوي على نسبة كحول إيثيلي تتراوح بين 0.5% إلى 8.6% 20 روبلًا للتر الواحد في عام 2016، و21 روبلًا في عام 2017. بالنسبة لمشروبات البيرة والبيرة القوية في عام 2016، دفعوا 37 روبل لكل لتر، وفي عام 2017 - 39 روبل لكل لتر.

شركة المقابلين يعتبر الخبراء أن أحد أهم الابتكارات هو الحد من القدرة على أخذ الخسائر في الاعتبار في الأرباح. الآن يمكن تخفيض الربح الخاضع للضريبة عن طريق خسائر السنوات السابقة بما لا يزيد عن 50٪. في السابق، كان بإمكان الشركات خصم جميع الخسائر من الأرباح وعدم دفع ضريبة الدخل لسنوات. الآن، إذا بلغت الخسائر مليار روبل والربح 200 مليون، فيمكنك تقليل الربح بالخسائر، ولكن ليس بأكثر من 100 مليون. "بسبب القيود المفروضة على شطب الخسائر، يتعين على الناس في الأساس دفع ضريبة على الأرباح التي لم تكن موجودة بعد"، كما اشتكى في محادثة مع شركة Inc. رئيس الخدمة التحليلية لشركة المحاماة Pepelyaev Group فاديم زاريبوف.

منذ عام 2017، زاد أيضًا الحد الأقصى لمعدل ضريبة التداول للشركات التي تنظم أسواق التجزئة. الآن هو 680.35 روبل لكل متر مربع، مع الأخذ في الاعتبار معامل 1.237 بدلا من 634.70 روبل. بمعامل 1.154. وبحسب سيميون يانكيفيتش، باحث أول في قسم التشريعات المالية والضريبية والميزانية في معهد التشريع والقانون المقارن، فإن الرسوم يدفعها كل من يمارس التجارة ويستخدم المرافق ذات الصلة: المحلات التجارية، والأجنحة، والخيام، الأكشاك ومحلات السيارات. حتى الآن تم تقديمه فقط في موسكو. وخلص الخبير إلى أن "المعدلات الفصلية للتداول من خلال مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة، حسب المنطقة، تتراوح من 21 إلى 81 ألف روبل".

إنهم يرفعون الضرائب دون لمسها رسميًا. “منذ عام 2015، تم توسيع قائمة الممتلكات العقارية التي يتم تحديد الضريبة عليها كقيمة مساحية. وقالت شركة إن هذا يستلزم زيادة العبء الضريبي عشرة أضعاف. يانكيفيتش من معهد التشريع. قرر المسؤولون التحول تدريجيًا، حتى عام 2020، من المخزون والقيمة المتبقية إلى القيمة المساحية للعقارات. في عام 2015، تم احتساب الضريبة على أنها 20% من الدفعة على أساس القيمة المساحية و80% على قيمة المخزون؛ وفي عام 2016، كانت النسبة بالفعل 40 إلى 60%.

هذا العام، بدأت 9 مناطق أخرى في دفع الضرائب على القيمة المساحية للعقارات، والآن يتم جمعها في 71 منطقة في البلاد (في كل مكان تقريبًا). يتم تحديد المعدل من قبل السلطات المحلية، وقد ارتفع في بعض المناطق بحد أقصى 2٪. وفقا لكوستالجين من Taxadvisor، فإن الدولة غالبا ما تضخم القيمة المساحية. ولا يمكن الطعن فيه إلا أمام اللجان الإقليمية والمحاكم. في السابق، كان من الممكن إعادة حساب الضريبة فقط في حالة حدوث خطأ فني من قبل هيئة التسجيل المساحية، ولكن الآن لا يهم نوع الخطأ.

تدقيق الفوائد

هناك أيضًا تغييرات مع الممتلكات المنقولة. في السابق، إذا تم تشغيله بعد عام 2013، كان المالك معفى من الضرائب - وكانت هذه فائدة التحديث الفيدرالية. ولكن اعتبارا من عام 2018 قد تختفي. الآن يقرر الأشخاص أنفسهم ما إذا كانوا سيتركونها أم لا. وفي الوقت الذي تواجه فيه المناطق مشاكل في الميزانية، فمن غير المرجح أن ترفض الدخل الإضافي، كما يقول إيجور نيكولاييف، مدير معهد FBK للتحليل الاستراتيجي.

كمراجعة ضريبية، يستشهد زاريبوف من مجموعة بيبيلييف أيضًا كمثال بالإلغاء التدريجي لمزايا ممتلكات البنية التحتية (على سبيل المثال، خطوط أنابيب الغاز وخطوط الكهرباء). "لقد تم اتخاذ هذا القرار منذ عدة سنوات. وأوضح الخبير أنه يتم إلغاء الميزة عن طريق زيادة النسبة تدريجياً إلى 2٪. ووفقا له، سيتم إلغاء الفوائد أو تقييدها. وخلص زاريبوف إلى القول: "إنها عملية طويلة الأمد، ولكن البداية قد بدأت بالفعل".

شبه الضرائب

وتشمل أشباه الضرائب رسوم إعادة التدوير والبيئة، ورسوم مرور الشاحنات التي يزيد وزنها عن 12 طناً على الطرق السريعة الفيدرالية («بلاتون»)، ومواقف السيارات مدفوعة الأجر، والرسوم الجمركية على الاستيراد والتصدير. تنطبق الشركات أيضًا على رسوم الإصلاحات الرئيسية للمباني السكنية إذا كان المكتب أو النزل أو المتجر يقع في مبنى سكني أو كانت الشركة لديها شقة في ميزانيتها العمومية.

وبحلول الصيف، قد تتضاعف تعريفات أفلاطون، على الرغم من أن وزارة التنمية الاقتصادية اقترحت الإبقاء على التعريفة التفضيلية حتى نهاية العام المقبل. ولتجنب الازدواج الضريبي، سُمح لأصحاب الشاحنات الثقيلة بتخفيض ضريبة النقل بمقدار الدفع لنظام بلاتون. ضريبة النقل نفسها لم تتغير.

جلب عام 2017 الكثير من المتاعب لهواة الجمع. من المتوقع أن يكون سوق وكالات التحصيل كبيرًا بسبب القانون الذي ينظم أنشطتها والذي دخل حيز التنفيذ. وقالت الشركة إن رسوم حالة التسجيل البالغة 100 ألف روبل ظهرت أيضًا. المدير العام لمركز تطوير المجموعات دميتري جدانوخين. بالإضافة إلى ذلك، يتعين على هواة جمع العملات الآن تأمين المسؤولية تجاه المدينين، ويجب أن يكون المبلغ المؤمن عليه بموجب هذه السياسة 10 ملايين روبل على الأقل.

منذ العام الماضي، كان المطورون يدفعون مساهمات إلزامية إضافية. أمرت الحكومة بإنشاء صندوق خاص لحماية المساهمين الذين لا يفي المطورون بالتزاماتهم. في الوقت الحالي، لا يمكن أن يتجاوز مقدار الخصومات 1٪ من التكلفة المخططة لبناء منزل.

ويوضح إيليا كوتشيروف، نائب مدير معهد التشريع والقانون المقارن، أن أشباه الضرائب تشمل أيضًا أقساط التأمين. ووفقا له، على عكس الضرائب، فإن أقساط التأمين قابلة للسداد. "ومع ذلك، فإن حقيقة دفع أو عدم دفع أقساط التأمين لا تؤثر على الحق في الحصول على المزايا الاجتماعية، لأنها مضمونة من قبل الدولة"، يكتب الخبير. هذا العام، ظلت أقساط التأمين على حالها: يدفع رواد الأعمال نفس المبلغ لموظفيهم كما في عام 2016. ومع ذلك، زادت المساهمات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية بسبب زيادة الحد الأدنى للأجور - منذ يوليو، أصبحت 7 آلاف و500 روبل بدلاً من 6 آلاف و204 روبل. سيكون المبلغ الإجمالي للمساهمات من رواد الأعمال الأفراد في نهاية عام 2017 هو 27990 روبل. في المستقبل القريب، من الممكن أن يتم تقديم غير دافعي أقساط التأمين إلى المسؤولية الجنائية، وينبغي النظر في مشروع القانون ذي الصلة في القراءة الثانية من قبل مجلس الدوما.

يعرض المسؤولون على الشركات دفع ضرائب شبه أخرى - الرسوم، ورسوم المنتجعات في مناطق معينة، ومساهمات المراهنات والمراهنات لصندوق الرياضة، والمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي ضد الإفلاس المحتمل لصاحب العمل، ورسوم عبور حدود الدولة بالسيارات و قطارات الشحن.

تغييرات أخرى

هناك بعض الاخبار الجيدة. يستخدم معظم رواد الأعمال الأفراد نظام الضرائب المبسط (STS). ابتداء من هذا العام، توقف النظام العام للشركات الصغيرة عن أن يكون غير مربح - إذا كان دخل رجل الأعمال الفردي أقل من 2 مليون روبل لكل ربع سنة، فهو معفى من دفع ضريبة القيمة المضافة. وفقا لأخصائي قانون الضرائب يانكيفيتش، فإن النظام الأكثر ربحية لا يزال هو النظام الضريبي المبسط - جميع الضرائب في دفعة واحدة. "هذا أكثر ربحية سواء من الناحية الاقتصادية أو من العبء البيروقراطي على الشركات الصغيرة. بالإضافة إلى ذلك، مع الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، هناك المزيد من الأعمال الورقية.

في عام 2016، كان من الممكن العمل على أساس "مبسط" إذا كان الدخل السنوي للشركة لا يتجاوز 79 مليون 740 ألف روبل. تم زيادة الحد إلى 150 مليون. بالإضافة إلى ذلك، يسمح القانون الآن لأصحاب المشاريع بتخفيض الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط و UTII على أقساط التأمين فوق الحد الأقصى (والتي تدفعها الشركات على دخل يزيد عن 300000 روبل).

اقرأ لنا في

لا تمتلك الشركات الصغيرة حجم إنتاج ومبيعات كبير. ومع ذلك، فإنها تساهم بشكل كبير في إيرادات الميزانية. ويرجع ذلك إلى الكمية التي يتم تقديمها بها في السوق. ووفقا لأحدث البيانات، هناك حوالي 5 ملايين كيان قانوني خاص و282 شركة تعمل في البلاد، ويعمل بها ما بين 15 إلى 100 شخص. والأكثر شيوعا هي المؤسسات التجارية والخدمية. دعونا نفكر بعد ذلك في ميزات فرض الضرائب على الشركات الصغيرة.

معلومات عامة

يوفر مشروع قانون ضريبة الأعمال الصغيرة بعض الراحة للشركات الصغيرة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في المراحل الأولى من أنشطتها يصعب على هذه الشركات وأصحاب المشاريع الفردية تحمل العبء بالكامل بسبب صغر حجم المبيعات والإنتاج. كقاعدة عامة، يقوم المواطنون بإنشاء مؤسسة باستخدام أموالهم الخاصة. إنهم يخاطرون بأموالهم وممتلكاتهم الشخصية عند دخول السوق. يأخذ قانون ضريبة الأعمال الصغيرة في الاعتبار تعقيد التطوير ويأخذ في الاعتبار حقيقة أنه يجب مرور وقت معين قبل الحصول على الربح الأول. ولذلك، يتم توفير فوائد معينة لهذه المؤسسات.

طريقة الدفع المحتسبة

يتميز هذا النظام الضريبي للشركات الصغيرة بالبساطة في الحساب. يُستخدم هذا الوضع في الحالات التي يصعب فيها التحكم في دخل رائد الأعمال. وجوهرها هو أنه يتم تحصيلها من المؤسسة على شكل دفعة ثابتة لفترة محددة. يمكن أن يكون عمرهم سنة على سبيل المثال. تعرض سلطات البلدية أو سلطات الولاية، مع الأخذ في الاعتبار متوسط ​​الدخل المتوقع لنوع معين من النشاط، دفع الضريبة المحسوبة مقدمًا. بعد إجراء الدفع، سيتم اعتبار الكيان التجاري هو الدافع المناسب حتى الفترة التالية. في بعض الحالات، تتضمن الضرائب المفروضة على الشركات الصغيرة استخدام عوامل التكيف. وبمساعدتهم، تحاول السلطات جعل المدفوعات أكثر ملاءمة وعدالة. يتم ضرب المعدل الأساسي بعامل متزايد أو متناقص. سيعتمد ذلك على نوع النشاط والموقع وتدفق العملاء والبنية التحتية وعدد من العوامل الأخرى.

الخصم من الربح

وهذا بعيد كل البعد عن فرض ضرائب جديدة على الشركات الصغيرة. يتضمن الخصم من الدخل تقسيمًا عادلاً للأرباح بين صاحب المشروع والدولة بمعدل محدد. وبناء على ذلك، كلما زاد دخل المؤسسة، كلما زادت مساهمتها في الميزانية. في الممارسة المحلية، تم تحديد المعدل بنسبة 13٪. وهو يتوافق مع تلك المحددة لتحصيل ضريبة الدخل من الأفراد. نظرًا لأن رواد الأعمال الأفراد، الذين يعملون كأصحاب أعمال، لهم الحق في إشراك العمال المستأجرين في أنشطة المؤسسة، فيجب عليهم أيضًا حساب المبالغ المطلوبة ودفعها بشكل مستقل لهم. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الحصول على خصومات مهنية مقابل مقدار النفقات التي يتكبدونها. ويجب أن تكون هذه التكاليف مدعومة رسميًا بالمستندات وأن تتعلق بالاستخراج المباشر للربح. لا يمكنك الاعتماد على الخصومات إلا بعد تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي.

ضريبة الأملاك

يتم دفعها من قبل أصحاب المباني والجراجات والمكاتب والمباني السكنية والمباني الصناعية. يتم تحديد الأسعار من قبل السلطات المحلية مع الأخذ بعين الاعتبار القيمة السوقية للأشياء ونوع استخدامها والمعايير الأخرى. إن الضرائب المبسطة للشركات الصغيرة تلغي الحاجة إلى خصم مبالغ من الممتلكات التي تشارك بشكل مباشر في الأنشطة التجارية إذا تم دفع UTII.

ضريبة القيمة المضافة

تزداد تكلفة المنتج في مراحل مختلفة من العملية التكنولوجية والمبيعات تدريجياً. جوهر ضريبة القيمة المضافة هو أنه في كل مرحلة من هذه المرحلة يتم تحصيل مدفوعات معينة من صاحب المشروع. بالنسبة للمالكين الوحيدين، تعد هذه معاملة ضريبية جديدة نسبيًا للشركات الصغيرة. وهي صالحة لهم اعتبارًا من 1 يناير 2001. حتى هذه اللحظة، تم فرض ضريبة القيمة المضافة فقط على رواد الأعمال الجماعيين - المؤسسات. يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في السعر النهائي للمنتج الذي يشتريه المستهلك به. وينص التشريع على تخفيضات ضريبية على ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية. الوثيقة الأساسية التي تعطي هذا الحق هي الفاتورة. أولئك الذين يدفعون UTII يدفعون ضريبة القيمة المضافة فقط عند استيراد المنتجات إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

خصومات المبيعات

وهي تشكل ضرائب غير مباشرة على الشركات الصغيرة. وجوهر هذه الاستقطاعات هو أنه عند انتهاء كل عملية شراء وبيع، تتقاضى الدولة نسبة معينة. وبناء على ذلك، كلما زاد عدد السلع التي يشتريها المستهلك، كلما زاد مبلغ الدفع.

UST

لممارسة الحق في استخدام أنظمة التأمين الصحي والاجتماعي الحكومية، فضلاً عن المعاشات التقاعدية، يجب على صاحب المشروع وموظفيه المساهمة بمبالغ معينة في الأموال المناسبة. يتم تضمين هذه المدفوعات في الفئة الإلزامية. تتضمن هذه الضرائب المفروضة على الشركات الصغيرة استقطاعات من مختلف المكافآت المستحقة للأفراد وفقًا للعقود المدنية، التي يكون موضوعها أداء العمل، وتقديم الخدمات، فضلاً عن اتفاقيات حقوق الطبع والنشر. الاستثناء هو المكافأة المستحقة لأصحاب المشاريع الفردية. يتم تحويل المساهمات إلى الميزانية الفيدرالية والأموال من خارج الميزانية. بالإضافة إلى ذلك، يتم حجب المبالغ من إيرادات الأعمال مطروحًا منها النفقات المرتبطة باستلامها. ولا تدفع هذه الكيانات ضريبة على المبلغ المرسل إلى صندوق التأمين الاجتماعي.

ينقل

وتدفع الضريبة عليها أيضا. ويتم تحويل المبالغ المقابلة إلى الميزانية الإقليمية. على مستوى الموضوع، يتم تحديد معدل ضريبة النقل ضمن قانون الضرائب، وشروط وإجراءات الدفع، والمزايا وأسباب تطبيقها، ونموذج الإبلاغ. يتم احتساب التعريفات وفقًا لقوة المحرك وفئة السيارة.

أرض

يعمل كأحد عوامل الإنتاج. وتضع الدولة ضريبة الأراضي على مبدأ التناسب المباشر. أي أنه كلما زاد استخدام الموارد، زادت الرسوم. الدافعون هم الأفراد الذين يمتلكون الأرض أو يستخدمونها أو يمتلكونها. يتم تحديد السعر من قبل السلطات المحلية.

أي نشاط إنساني يدر دخلاً في العالم الحديث يخضع لمساهمات معينة للدولة. الأعمال الصغيرة ليست استثناء. ولكن في جميع البلدان، فإن فرض الضرائب على الشركات الصغيرة له ميزات، والغرض منها هو تطوير أنشطة المؤسسات الصغيرة في مجالات معينة من خلال توفير شروط ومعدلات ضريبية تختلف عن المعايير الضريبية العامة للأعمال في الدولة.

ما هي الأعمال التجارية الصغيرة؟

قبل النظر في فرض الضرائب على الشركات الصغيرة والمتوسطة، دعونا نوضح أي الأعمال تعتبر صغيرة. هؤلاء هم رواد الأعمال الأفراد والمزارع والمؤسسات التي تستوفي الشروط التالية:

1. الحد الأقصى لمبلغ الإيرادات من بيع البضائع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):
   • صغيرة - ما يصل إلى 400 مليون روبل.
   • المتوسط ​​- ما يصل إلى 1000 مليون روبل.
2. عدد الموظفين:
   • صغيرة - ما يصل إلى 100 شخص.
   • المتوسط ​​- من 101 إلى 250 شخصًا.
3. لا تزيد حصة مشاركة المؤسسين والكيانات القانونية عن 25٪.

الأنظمة الضريبية في روسيا

بشكل عام، تنقسم أنظمة الضرائب في روسيا إلى عامة وعدة خاصة. افتراضيًا، إذا لم يقم كيان قانوني مفتوح حديثًا أو رجل أعمال فردي باختيار النظام بشكل مستقل، بعد إخطار مكتب الضرائب، فسيتم تطبيق النظام العام عليه. لا يحتوي النظام الضريبي العام للشركات الصغيرة على أي ميزات خاصة. ستدفع المنظمة جميع الضرائب الفيدرالية:

• بربح؛
• ضريبة الدخل الشخصية؛
• الضريبة الاجتماعية الموحدة؛
• الضرائب غير المباشرة؛
• ضريبة المياه، والضرائب على استخراج المعادن، لاستخدام الموارد الطبيعية (الحيوانات والموارد البيولوجية المائية).

يدفع رجل الأعمال الفردي في OSNO الضرائب الفيدرالية التالية:

• ضريبة الدخل الشخصي (13%) لك وللموظفين (إن وجدت)؛
• ضريبة القيمة المضافة (يعتمد المبلغ على نوع المنتج أو الخدمة، 10% أو 18%)؛
• أقساط التأمين للموظفين (26% من مبلغ رواتب الموظفين)؛
• مساهمات ثابتة لنفسك (في عام 2013 كان المبلغ 35664.66 روبل). وتدفع نفس الاشتراكات عند تطبيق أنظمة خاصة.

بالإضافة إلى الضرائب الفيدرالية، هناك ضرائب إقليمية:

• ينقل؛
• على الممتلكات؛
• لأعمال القمار.

وأخيرًا، هناك أيضًا ضرائب محلية على أراضي وممتلكات الأفراد. يمكن الاطلاع على القائمة الكاملة للضرائب في المواد 13 و14 و15 من قانون الضرائب. علاوة على ذلك، فإن المنظمة في OSNO ملزمة بالاحتفاظ بسجلات ضريبية ومحاسبية بما يتوافق تمامًا مع القانون. وبطبيعة الحال، بالنسبة للشركات الصغيرة، قد يكون العبء الضريبي OSNO لا يطاق. ولذلك، يتم توفير نظام الضرائب على الشركات الصغيرة، بما في ذلك أنظمة خاصة تعفي الشركات الصغيرة من أنواع معينة من الضرائب. دعونا نلقي نظرة سريعة على كل من الأوضاع.

نظام ضريبي مبسط

نظام ضريبي مبسط. يُسمح باستخدامه فقط من قبل المنظمات التي لا يزيد دخلها عن 20 مليون روبل سنويًا، وعدد الموظفين لا يزيد عن 100، وقيمة الممتلكات لا تزيد عن 100 مليون، ويحل هذا النظام محل ضريبة القيمة المضافة، وكذلك ضرائب الممتلكات والأرباح. بضريبة واحدة. ومع ذلك، هناك استثناءات، يمكن العثور على قائمة بها في قانون الضرائب (المواد 174، 224، 284، 346 وبعضها الآخر). يمكن تطبيق الضرائب على إجمالي الدخل (6%) أو الفرق بين الدخل والمصروفات (15%). عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يجوز اختيار خيار واحد فقط.

UTII

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. في السابق، كان النظام إلزاميًا لأنواع معينة من الأنشطة (تم تحديدها في الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب)، والتي تم تنفيذها في تلك المناطق التي تم فيها تقديم UTII، ولكن منذ عام 2013 أصبح طوعيًا. عند استخدامه، تدفع المنظمات:

• UTII (لا يتم فرض الضريبة على الربح الفعلي، ولكن على الدخل المحتمل، أي الدخل المحسوب)؛
• ضريبة الدخل الشخصي (من أجور الموظفين)؛
• المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي (من المدفوعات للموظفين).

الضريبة الزراعية الموحدة

الضريبة الزراعية الموحدة. وبالتالي، فهو ينطبق فقط على المنتجين الزراعيين، وحتى في هذه الحالة لا ينطبق على الجميع. يجب أن تعمل المؤسسة في مجال الإنتاج، ومعالجة المنتجات لا تندرج تحت هذا النظام. بالإضافة إلى ذلك، لتقديم طلب للتبديل إلى هذا النظام، يجب أن تكون حصة الدخل المستلمة من بيع السلع المنتجة ذاتيًا خلال العام الماضي أكثر من 70٪. وينص النظام على دفع الضرائب التالية:

• العلوم الزراعية الموحدة؛
• ضريبة الدخل الشخصي ومساهمات المعاشات التقاعدية والمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي من رواتب الموظفين.

نظام براءات الاختراع

ينطبق فقط على رواد الأعمال الأفراد. خلاصة القول هي أن رجل الأعمال يكتسب ما يسمى ببراءة الاختراع لنشاط معين (يُسمح بإجمالي 69 نوعًا من الأنشطة، وقد تمت الإشارة إلى قائمتها في الفقرة 2 من المادة 346.25.1 من قانون الضرائب) و فترة زمنية محددة (لا تزيد عن سنة تقويمية واحدة). بعد حصوله على براءة اختراع، يدفع رجل الأعمال الفردي 6٪ من الدخل المحتمل. يتم تحديد الدخل المحتمل من قبل السلطات الضريبية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. وبموجب هذا النظام، يُعفى أصحاب المشاريع الفردية من ضريبة الأملاك وضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك، يجوز تخفيض مبلغ براءة الاختراع بمقدار أقساط التأمين، ولكن ليس أكثر من 50٪. يتطلب تشغيل نظام براءات الاختراع انضباطًا ماليًا صارمًا. يجب أن تكون الفواتير والإيصالات والوثائق الأخرى متاحة ومسجلة. من الواضح أن هذا غير ممكن لجميع رواد الأعمال الأفراد. لفهم مدى فائدة النظام، يجب عليك حساب دخلك وضرائبك المحتملة بشكل مستقل ومقارنتها بتلك التي تحددها الدولة.

الفروق الدقيقة غير السارة في الأوضاع الخاصة

على الرغم من كل المزايا التي توفرها الأنظمة الخاصة، هناك أيضًا سمات غير سارة لفرض الضرائب على الشركات الصغيرة. على سبيل المثال، يخلق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عقبات أمام التعاون مع الشركات الكبيرة، والتي قد ترفض العمل مع الشركات الصغيرة بسبب صعوبات في الإبلاغ. أو، فيما يتعلق بالضريبة الزراعية الموحدة، إذا تبين في نهاية العام أن شروط تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة قد انتهكت، فسيتعين عليك إعادة حساب الضرائب وفقًا لـ OSNO، وحتى دفع غرامة للتأخر في السداد. بالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أن عملية المحاسبة وإعداد التقارير في ظل أنظمة خاصة مبسطة، إلا أن كل نظام له متطلباته الإلزامية الخاصة التي يجب دراستها ومراعاة تجنب العقوبات وغيرها من المشاكل

العقبات التي تعترض تحسين الضرائب الروسية على الشركات الصغيرة

في الوقت الحاضر، الشركات الصغيرة والمتوسطة هي أساس الاقتصاد. ولذلك يجب على الدولة أن تشجع هذا النشاط. من الخارج يبدو أن الأمر كذلك. يتم اعتماد قوانين جديدة لتبسيط عملية فرض الضرائب، ويتم إنشاء المزايا، ولكن في الممارسة العملية تظل مشاكل فرض الضرائب على الشركات الصغيرة دون حل. يتم قتل الكثير من الأفكار الواعدة في مهدها عندما يبدأ رجل الأعمال المستقبلي في حساب المبلغ الذي سيتعين عليه تقديمه للدولة، حتى قبل ظهور دخل ثابت. إن فرض الضرائب على الشركات الصغيرة في روسيا بشكل عام يتطور بشكل غير متساو وغير متسق للغاية. على سبيل المثال، يتم توفير فوائد كبيرة للشركات في المجالات المبتكرة والعلمية والتقنية. ولكن من الصعب جدًا البدء بهذا النوع من النشاط، وبالتالي فهو لا يؤثر على الصورة الضريبية الشاملة. وإلا لدينا ما يلي:

• عدم اتساق السياسة الضريبية. تغييرات وتحديثات وتعقيدات مستمرة، سبب طرحها غير واضح.
• مقدار الرسوم والضرائب التي لا يستطيع العديد من المبتدئين دفعها. على سبيل المثال، ضريبة الدخل لكل موظف معين.
• إن تنظيم عمل المؤسسات والإدارات الضريبية يترك الكثير مما هو مرغوب فيه.
• صعوبة الاحتفاظ بالسجلات على خلفية التشريعات المتغيرة باستمرار. يواجه رجل الأعمال المبتدئ حقيقة أن معرفته ليست كافية، ويمكن أن تؤدي الأخطاء في التقارير إلى غرامات. عليك أن تلجأ إلى المتخصصين. ونتيجة لذلك، يحدث أنه لا يوجد دخل بعد، وأصبحت تكاليف المحاسبة بالفعل بند نفقات دائم.
• وأخيراً، في عام 2013، تضاعف حجم الاشتراكات في صندوق التقاعد، وهو الأمر الذي، كما هو معروف، يجب أن يقوم به جميع رواد الأعمال المسجلين، بغض النظر عما إذا كانوا نشطين أم لا.

وبعبارة أخرى، إذا تم تخفيض العبء الضريبي على القادمين الجدد إلى عالم الأعمال في بلدان أخرى، فإن دولتنا اليوم قد خلقت الظروف التي يصبح فيها بدء عمل تجاري دون مدخرات كبيرة أمرا محفوفا بالمخاطر ومكلفا للغاية. ولكن، كما يقولون، أولئك الذين يسعون سيجدون طرقا للتطور. وأخيرا، نلاحظ أن هذه المقالة هي مراجعة. عند اختيار نظام معين، يجب عليك دراسة جميع الشروط ومعدلات الضرائب ومبالغ المساهمة بعناية. يمكن أن تختلف اعتمادًا على عدد الموظفين وحجم أجورهم ونوع نشاط المؤسسة والعديد من العوامل الأخرى.

واعتبارًا من عام 2018، تخطط السلطات لزيادة الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب، والتي غالبًا ما تطبقها الشركات الصغيرة. وقرروا ربط الضريبة، التي تم تجميد نموها لمدة عامين بالفعل، بالتضخم

تصوير: فلاديمير جوروفيخ / ريا نوفوستي

ومن المقرر أن تزيد الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب بنسبة 3.9% في عام 2018، وفقا لمشروع وزارة التنمية الاقتصادية المنشور على بوابة مشاريع القوانين التنظيمية. سيحدث هذا بسبب زيادة معامل الانكماش المقابل من 1.798 إلى 1.868. ويتوقع أن يصل معدل التضخم في نهاية عام 2017 إلى 3.2%، وفي عام 2018 إلى 4%.

يقول بافيل أورلوفسكي، الخبير في خدمة رواد الأعمال في SKB Kontur، إن الزيادة وفقًا للتضخم تبدو عادلة. ويضيف أن الزيادة بنسبة 4% فقط "لا يسعها إلا أن أرجوك".

يُسمح باستخدام نظام UTII، الذي يعد بديلاً لجميع الضرائب تقريبًا بالنسبة للشركات الصغيرة، في العديد من الصناعات، لا سيما في تجارة التجزئة، وتقديم الطعام العام، وتوفير الخدمات المنزلية، وما إلى ذلك. يتم أخذ القاعدة الضريبية كدخل محتسب، والذي يتم حسابه على أنه الربحية الأساسية لنوع معين من النشاط، مضروبًا في عدد الموظفين أو مساحة المبنى ومعاملين آخرين (تحسب الدولة هذا الدخل، أي أنها لا لا تعتمد على الربحية الفعلية لعمل معين). المعامل الأول هو معامل الانكماش المتزايد الذي أنشأته وزارة التنمية الاقتصادية. والثاني هو التخفيض، تتم الموافقة عليه من قبل قيادة البلديات. معدل الضريبة على هذا الدخل المحتسب هو 15٪.

تعتبر ضريبة الدخل المحسوبة واحدة من الأنظمة الضريبية الأكثر شعبية ونجاحا للشركات الصغيرة، كما يشير سيرجي زيلينوف، نائب رئيس لجنة دعم روسيا للضرائب. ويقول إن أي زيادة فيه تعتبر حساسة، لأن القوة الشرائية انخفضت بشكل كبير مقارنة بما كانت عليه قبل بضع سنوات. ويضيف الخبير أن الزيادة بنسبة 4% مقبولة تمامًا كبديل لإلغاء نظام UTII أو تقليل أنواع الأنشطة التي ينطبق عليها. ويضيف: "لا أعتقد أن مثل هذه الزيادة ستؤثر بشكل خطير على قدرة رواد الأعمال على دفع هذه الضريبة". يعتقد زيلينوف أن التجديدات من UTII ستكون ملحوظة بالنسبة للميزانيات المحلية.

يُنسب UTII إلى ميزانيات البلديات. وفي الفترة من يناير إلى سبتمبر 2017، وفقًا للخزانة الفيدرالية، بلغت الإيرادات من هذه الضريبة 51.2 مليار روبل. يعمل 2.03 مليون كيان قانوني ورجال أعمال فرديين بموجب نظام UTII (تقرير دائرة الضرائب الفيدرالية في بداية عام 2017). عددهم آخذ في التناقص - قبل عام، تم تفضيل UTII من قبل 2.09 مليون شركة صغيرة ورجال أعمال فرديين.

تم تجميد معامل الانكماش لـ UTII، والذي كان ينمو بشكل مطرد في السابق كل عام، لأول مرة عند إعداد الميزانية لعام 2016. ثم كانت النسبة في البداية 16%، ولكن تم تنقيح القرار: قدم رئيس لجنة الميزانية في مجلس الدوما، أندريه ماكاروف، مشروع قانون تجميد، مشيراً إلى أن النمو المخطط له يتجاوز توقعات التضخم بشكل كبير. ثم اتفقت معه وزارة المالية ووزارة التنمية الاقتصادية - كان المعامل على نفس المستوى، مما جعل من الممكن تقليل العبء على الأعمال التجارية على UTII بمقدار 14 مليار روبل.

تطورت الأحداث بطريقة مماثلة في العام الماضي. ثم اقترحت وزارة المالية زيادة معامل الانكماش بنسبة 5.2٪: وهذا يعني أنه في عام 2017 ستدفع الشركات الصغيرة 4 مليارات روبل للميزانية. علاوة على ذلك، قال أليكسي أوليوكاييف، الذي شغل في ذلك الوقت منصب وزير التنمية الاقتصادية، في مقابلة مع رويترز: “ولا يوجد مبرر. أي أنه يقترح أن يدفعوا أكثر، لكن ليس من الواضح ما إذا كان دافعو هذه الضريبة سيبقون في القطاع الأبيض أم سيذهبون إلى الظل؟”. وأوضح أوليوكاييف أن رئيس الوزراء ديمتري ميدفيديف وافق مع ذلك على ترك UTII عند نفس المستوى. وهكذا امتد التجميد لمدة عام آخر.

إلى حد ما، سيؤثر نمو UTII على الشركات الصغيرة، لكن لا ينبغي لنا أن نتوقع موجة من الاحتجاجات الجماهيرية من رواد الأعمال، كما يقول نيكولاي ميرونوف، مدير مركز الإصلاحات الاقتصادية والسياسية. ويضيف أن هذه الزيادة البطيئة ترجع أيضا إلى الانتخابات الرئاسية المقبلة، “لن يخلق أحد نقاط توتر اجتماعي، بما في ذلك في بيئة الأعمال”. لكن ميرونوف يعتقد أن الضرائب سترتفع أكثر بعد الانتخابات.

ولم تستجب وزارة المالية لطلب RBC. وقال ممثل عن وزارة التنمية الاقتصادية إن معامل الانكماش تم حسابه وفقًا لقانون الضرائب (وهو ينص على فهرسة معامل التضخم في العام السابق). وأرسلت RBC أسئلة إلى رئيس لجنة الميزانية ماكاروف، لكنها لم تتلق أي رد.

الضرائب الأخرى

تقترح وزارة التنمية الاقتصادية تغيير معاملات الانكماش ليس فقط فيما يتعلق بـ UTII، ولكن أيضًا فيما يتعلق بالأنظمة الضريبية الأخرى للشركات الصغيرة - الضرائب التجارية، وأنظمة الضرائب المبسطة وبراءات الاختراع. ويشير أورلوفسكي إلى أن كل هذه المعدلات تزيد بنحو 4%. أما بالنسبة للنظام المبسط، أوضح أن الزيادة الحالية لن تؤثر على حد الدخل الذي يسمح باستخدام النظام المبسط فيه. يتذكر الخبير أن هذا الرقم تم تجميده حتى عام 2020 (112.5 مليون روبل للأشهر التسعة من العام السابق للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، للانتقال إلى هذا النظام، و150 مليون روبل في نهاية العام للدافعين الحاليين للنظام الضريبي المبسط).

يقول أورلوفسكي إن النمو في نظام براءات الاختراع يؤثر على الحد الأقصى المحتمل لدخل براءات الاختراع الذي يمكن للسلطات الإقليمية تحديده. ويضيف أن أي زيادة في المعامل "لا تساوي زيادة في تكلفة براءة الاختراع"، فالمناطق تحصل على مثل هذه الفرصة، ويبقى القرار في يد سلطات الكيانات المكونة. والوضع مماثل بالنسبة للضريبة التجارية المطبقة في المدن الفيدرالية: فموسكو، على سبيل المثال، سوف تضطر إلى تغيير القانون ذي الصلة حتى يؤثر معامل الانكماش على المبلغ النهائي للرسوم. ومع ذلك، فإن هذا غير مرجح، كما يعتقد أورلوفسكي. ويعد تحسين آلية فرض الضرائب التجارية أحد التوجهات الرئيسية لسياسة موسكو الضريبية خلال السنوات الثلاث المقبلة، كما جاء في المذكرة التوضيحية لمشروع الموازنة الرأسمالية.

خطوط إرشاد