بر خلاف کشورهای خارجی، روسیه طبقه بندی واحدی از نهادهای تجاری برای اهداف مالیاتی و کنترل مالیاتی، مشاهده آماری و تجزیه و تحلیل بین المللی ندارد. قانون روسیه شامل تقسیم شرکت ها به شرکت های خرد، کوچک و متوسط ​​نیست. در تعریف مشاغل کوچک طبق قانون فدرال 24 ژوئیه 2007 N 209-FZ "در مورد حمایت دولتی از مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه" هیچ مشخصه کیفی فعالیت شرکت ها وجود ندارد که مقیاس آنها را منعکس کند. قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ اشاره ای به مشاغل کوچک ندارد. فصل های 26.2 و 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، گویی رژیم های مالیاتی ویژه ای را برای مشاغل کوچک معرفی می کند، دایره متفاوتی از افراد را تعریف می کند که مطابق قانون فدرال مورخ با مفهوم یک نهاد تجاری کوچک مطابقت ندارند. 24 ژوئیه 2007 N 209-FZ و سرانجام ، مشاهده آماری در فدراسیون روسیه فقط برای مشاغل کوچک سازماندهی شده است ، حداکثر تعداد کارمندان آنها 100 نفر است ، به این معنی که در مقایسه با مشاغل کوچک در اتحادیه اروپا یا ایالات متحده آمریکا در روسیه، یک گروه قابل توجه در واقع نادیده گرفته شده است شرکت های متوسط ​​با نیروی کار 100 تا 250 (500) نفر Dyachkina L.A. تجزیه و تحلیل عملکرد مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه و خارج از کشور "همه چیز برای یک حسابدار"، 2007، شماره 4.

ادبیات و رسانه ها اغلب در مورد بار مالیاتی سنگین برای مشاغل کوچک در روسیه و سهم مالیاتی ناچیز آنها در بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه بحث می کنند. مجلات "Double Entry"، "Legislation and Economics" در وب سایت های: www.nta-nn.ru، www.rcsme.ru، و غیره، تخمین می زنند که پرداخت های مالیاتی کسب و کارهای کوچک 10 تا 15 درصد تلفیقی است. بودجه فدراسیون روسیه، و این داده ها با بیش از 50٪ سهم مالیاتی مشاغل کوچک به بودجه کشورهای اتحادیه اروپا مقایسه شده است. اما اگر در اتحادیه اروپا گروهی از مشاغل کوچک تجزیه و تحلیل شده که مشاهدات آماری برای آنها سازماندهی شده است شامل شرکت هایی با حداکثر 250 نفر باشد، در فدراسیون روسیه نمی توان به طور قابل اعتماد سهم مالیاتی حتی کوچک را تعیین کرد (طبق قانون فدرال جولای). 24، 2007 N 209-FZ) شرکت ها.

مقامات مالیاتی نظارت دارند و به طور منظم اطلاعاتی درباره شرکت کنندگان در دو رژیم مالیاتی ویژه ذکر شده تولید می کنند. سهم مالیاتی آنها در بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه بسیار ناچیز است و برای کل دوره وجود رژیم های ویژه به طور کلی از 1.3٪ یا 0.3٪ تولید ناخالص داخلی تجاوز نکرده است. با این حال، ارزیابی دقیق سهم مالیاتی مشاغل کوچک با اعمال رژیم عمومی یا پرداخت مالیات بر درآمد مشاغل افراد ممکن نیست. به دلیل عدم وجود مفهوم کسب و کار کوچک در قوانین مالیاتی، درآمدهای مالیاتی این دسته از مودیان مالیاتی و شاخص های اصلی فعالیت آنها در کشور ما حفظ نمی شود، به ویژه اینکه اعلام وضعیت حقی است که چیزی نمی دهد. نه تعهد کارآفرینان

در واقع، مشاغل کوچک در روسیه به: سیستم مالیاتی کلاسیک (مالیات بر درآمد و سایر مالیات ها)، سیستم مالیاتی ساده شده در قالب UTII و مالیات بر درآمد افرادی که بدون تشکیل یک شخص حقوقی فعالیت های تجاری انجام می دهند، دسترسی دارند. وضعیت مالیات مشاغل کوچک به طور کلی را می توان به شرح زیر توصیف کرد.

اولاً ، با تصویب قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه ، در نهایت روند نوظهور به سمت لغو هرگونه مزایا و انتقال روابط حقوقی مالیاتی منحصراً به محدوده قانون مالیات فدراسیون روسیه تثبیت شد. ثانیاً، رابطه بین مفاهیم تجارت کوچک برای اهداف حمایت دولتی و مالیات از بین رفت. قبل از تصویب Ch. 25، 26.2 و 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قوانین فدراسیون روسیه مورخ 27 دسامبر 1991 N 2116-1 "در مورد مالیات بر درآمد شرکت ها و سازمان ها"، مورخ 29 دسامبر 1995 N 222-FZ "در مورد یک سیستم ساده مالیات، حسابداری و گزارش برای مشاغل کوچک" و به تاریخ 07/31/1998 N 148-FZ "در مورد مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها" مقررات قانون فدرال 06/14/1995 را در نظر گرفت. N 88-FZ "در مورد حمایت دولتی از مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه" از یک دستگاه مفهومی واحد استفاده شد. ثالثاً، نسخه های فعلی رژیم های مالیاتی خاص و چ. ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل بسیاری از مقررات مبهم و متناقض است که مالیات دهندگان را به پنهان کردن درآمد، توسعه (از جمله در رسانه ها) و استفاده از طرح های سایه تحریک می کند.

در عین حال، مالیات بر کارآفرینی با تصویب چ. 26.2 و 26.3 ترجیح داده شده و وفادارتر شده اند. هر شرکت کننده در سیستم مالیاتی ساده به طور متوسط ​​3 برابر کمتر مالیات پرداخت می کند و مالیات دهندگان بر درآمد منتسب - 1.7 برابر کمتر.

اجازه دهید سیستم های مالیاتی فعلی برای شرکت های کوچک در فدراسیون روسیه را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF) علاوه بر رژیم های مالیاتی عمومی، ویژه به عنوان مکانیسم هایی برای اجرای عملکرد مالی شناسایی می کند.

رژیم مالیاتی عمومی شامل پرداخت مالیات فدرال، منطقه ای و محلی توسط مالیات دهندگان است. مالیات های فدرال در تمام مناطق روسیه اعمال می شود و مالیات های منطقه ای فقط در مناطقی اعمال می شود که قانون گذاری قانون ویژه ای را در مورد معرفی آنها، تعیین نرخ ها، فرم های گزارش و مهلت های پرداخت مالیات تصویب کرده است. مالیات های محلی با اعمال مقامات محلی اعمال می شود.

استقرار رژیم های مالیاتی ویژه در رابطه با مشاغل کوچک و متوسط ​​به دلیل نیاز به در نظر گرفتن جهت و حجم فعالیت های آنها هنگام اخذ مالیات دیکته می شود.

رژیم های مالیاتی ویژه در تعدادی از کشورهای همسایه مانند آذربایجان، ارمنستان، بلاروس، تاجیکستان، قزاقستان، اوکراین و غیره رواج یافته است.

استفاده از رژیم های خاص جایگزین پرداخت چندین مالیات اساسی مانند مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، مالیات بر دارایی شرکت ها و مالیات یکپارچه اجتماعی (UST) با پرداخت مالیات واحد می شود که میزان آن محاسبه می شود. به صورت ساده، در حالی که سایر مالیات ها طبق روال عمومی پرداخت می شود. امکان اعمال رژیم های ویژه به حوزه فعالیت مالیات دهندگان، میزان درآمد (مواد 346.2، 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و شکل سازمانی و قانونی تجارت بستگی دارد.

هنگام انتخاب نهایی در مورد یک یا آن شکل سازمانی و قانونی کسب و کار، لازم است به وضوح معایب و مزایای آنها و امکان استفاده از آنها را درک کنید.

بنابراین، مؤسس شرکت با مسئولیت محدود (LLC) با اموال شخصی خود در قبال بدهی های شرکت مسئول نیست و مسئولیتی در قبال تخلفاتی که در کار انجام شده است (مواد 87-94 فصل 4 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در مقایسه با شرکت های سهامی در انواع مختلف، یک کارآفرین فردی (IP) دارای چندین مزیت است Andreev I. M. "مالیات بر مشاغل کوچک" // "On the Log Bulletin". 2005. شماره 1 0:

ثبت کسب و کار ساده و سریع؛

هر مقدار سرمایه مجاز؛

امکان ثبت نام کارآفرین انفرادی در محل سکونت کارآفرین: بدون نیاز به حساب بانکی;

یک طرح مالیاتی ساده برای کارآفرینان فردی و حسابداری آسان بدون نیاز به حسابدار (ماده 22 قانون فدرال مورخ 08.08.2001 شماره 129-FZ که توسط قانون فدرال مورخ 23.12.2003 شماره 185-FZ اصلاح شده است).

در این راستا، افرادی که قصد راه اندازی یک فعالیت تجاری را دارند، با انتخاب شکل سازمانی و قانونی کسب و کار خود، در اکثر موارد یک LLC یا کارآفرین فردی را انتخاب می کنند.

بسته به شاخص های مختلف، یکی از چهار حالت خاص انتخاب می شود یا چندین حالت به طور همزمان اعمال می شوند.

سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی - یک رژیم مالیاتی ویژه برای تولیدکنندگان کشاورزی (سازمان ها و کارآفرینان فردی که محصولات کشاورزی تولید می کنند یا ماهی پرورش می دهند و پردازش اولیه یا بعدی خود را انجام می دهند) Artelny I. V. "مالیات یکپارچه کشاورزی: ​​اعلامیه تغییر کرده است" / / "مالیات روسیه" پیک" " 1386. شماره 13-14.

این سیستم به صورت داوطلبانه جایگزینی پرداخت مالیات بر سود، مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه)، مالیات بر دارایی و UST را فراهم می کند.

سیستم مالیاتی ساده (STS) یکی از محبوب ترین سیستم ها است، زیرا مالیات دهندگان این امکان را دارند که موضوع مالیات را انتخاب کنند، علاوه بر این، می توانند سوابق حسابداری را در حداقل مقدار نگهداری کنند که البته این یک مزیت قابل توجه است. . . آندریف I. M. "مالیات مشاغل کوچک" // "در بولتن ثبت". 2005. شماره 1 0.

موضوع مالیات می تواند درآمد (با نرخ 6٪ مالیات) یا درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها (با نرخ 15٪) باشد. انتخاب موضوع مالیات بستگی به سهم هزینه ها در کل درآمد و ترکیب آنها دارد، زیرا همه هزینه ها درآمد را برای اهداف مالیاتی کاهش نمی دهند.

هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، مؤدی بسته به شکل سازمانی و قانونی از پرداخت مالیات های زیر معاف است:

LLC - مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده (با در نظر گرفتن الزامات فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر هزینه کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه)، مالیات بر اموال شرکتی، اجتماعی یکپارچه است. مالیات؛

کارآفرین فردی - مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) از فعالیت های تجاری، مالیات بر ارزش افزوده (الزام فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مالیات بر دارایی (فقط در رابطه با اموال مورد استفاده در فعالیت های یک کارآفرین فردی) و مالیات اجتماعی یکپارچه .

قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه در مورد اعمال سیستم مالیاتی ساده شده قانون مالیات فدراسیون روسیه (قسمت دوم) مورخ 05.08.2000 شماره 117-FZ (مصوب دومای ایالتی مجلس فدرال) محدودیت های سختی وجود دارد. فدراسیون روسیه در 2000/07/19) (به عنوان اصلاح شده در 04.12.2007، اصلاح شده در 06.12. 2007) (با اصلاحات و اضافات لازم الاجرا از 01/05/2008). .

موارد زیر واجد شرایط استفاده از این سیستم نیستند:

بانک‌ها، بیمه‌گران، صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی، صندوق‌های سرمایه‌گذاری، شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار، رهن‌فروشی‌ها و دفاتر اسناد رسمی که در بخش خصوصی فعالیت می‌کنند.

اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی که در تجارت قمار، تولید کالاهای غیر مستقیم، استخراج منابع معدنی (به استثنای مواردی که در ترازنامه دولتی ذکر نشده اند و در زیر بند 1، بند 2، ماده 336 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده اند، فعالیت می کنند. ) که طرف قراردادهای تقسیم اموال هستند.

مطابق با Ch. 26.3 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

به مالیات یکپارچه کشاورزی منتقل شد.

علاوه بر این، در سیستم مالیاتی ساده، طبق زیر. ماده 13 بند 3. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان ها حق انتقال ندارند:

داشتن شعبه و (یا) دفاتر نمایندگی در قلمرو فدراسیون روسیه (ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

که در آن سهم مشارکت اشخاص ثالث بیش از 25٪ باشد.

تعداد فهرست کارمندان برای دوره مالیاتی از 100 نفر فراتر رفت.

که در آن بهای تمام شده دارایی های ثابت (FPE) دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n (به عنوان اصلاحیه در 27 نوامبر 2006) "در مورد تصویب مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" PBU 6/01» (ثبت شده در وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 28 آوریل 2001 شماره 2689). و دارایی های نامشهود (NA) دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 16 اکتبر 2000 شماره 91n (در 27 نوامبر 2006 اصلاح شده) "در مورد تصویب مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" PBU 14/2000 "، تعیین شده مطابق با قانون فدرال "در مورد حسابداری" "، بیش از 100.00 میلیون روبل است.

ناراحتی این سیستم شامل سهولت از دست دادن حق استفاده از آن است.

برای انجام این کار کافی است از حد درآمد سالانه 20.00 میلیون روبل فراتر بروید. یا ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی ها بیش از 100.00 میلیون روبل باشد. (بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نتیجه، تعهد احتمالی برای پرداخت مالیات بر درآمد اضافی، پرداخت جریمه ها، احیای داده های حسابداری برای کل دوره استفاده از رژیم مالیاتی ساده، ارسال احتمالی اضافی مالیات و گزارش های حسابداری وجود دارد. دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n (در 27 نوامبر 2006 اصلاح شده) "در مورد تصویب مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" PBU 6/01" (ثبت شده در وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 28 آوریل 2001 شماره 2689). دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 16 اکتبر 2000 شماره 91n (در 27 نوامبر 2006 اصلاح شده) "در مورد تصویب مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" PBU 14/2000"

افزایش مقدار این محدودیت کاملاً موجه خواهد بود تا طیف وسیع تری از کارآفرینان بتوانند از این سیستم استفاده کنند و مالیات دهندگانی که قبلاً از آن استفاده می کنند، در صورت تجاوز جزئی از حد، مزاحمت مربوط به انتقال به رژیم مالیاتی عمومی را تجربه نخواهند کرد.

علاوه بر این، مالیات دهندگان سیستم مالیاتی ساده باید همه تغییرات در قوانین مالیاتی را پیگیری کنند، زیرا معرفی مالیات جدید یا تغییر نام مالیات به معنای شمول خودکار آنها به عنوان پرداخت کنندگان آن است. تصمیم به تکرار حسابداری معاملات تجاری مطابق با قوانین حسابداری یا ظهور احتمالی تعهد برای تغییر به پرداخت UTII برای یک یا برخی از انواع فعالیت ها ممکن است منجر به افزایش هزینه های حسابداری شود.

مالیات یکپارچه بر درآمد منتسب شده (UTII) قانون مدنی فدراسیون روسیه (در 6 دسامبر 2007 اصلاح شده) (اصلاح شده در 1 فوریه 2008). - رژیم مالیاتی ویژه ای که مطابق با قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در صورتی که کارآفرینان و سازمان ها در انواع فعالیت های زیر مشغول باشند اجباری است:

ارائه خدمات خانگی و دامپزشکی؛ خدمات تعمیر، نگهداری، شستشوی وسایل نقلیه و پارکینگ های پولی؛

خدمات پذیرایی و خرده فروشی؛

توزیع یا قرار دادن تبلیغات در فضای باز.

امکان "انتخاب" UTII برای انواع فعالیت هایی وجود دارد که محدودیت های زیر برای آنها ایجاد شده است: قانون مدنی فدراسیون روسیه (در تاریخ 6 دسامبر 2007 اصلاح شده) (در 1 فوریه 2008 اصلاح شده است).

تجارت خرده فروشی (منطقه فروش بیش از 150 متر مربع)؛

ارائه خدمات پذیرایی (مساحت سالن خدمات حداکثر 150 متر مربع)؛

ارائه خدمات حمل و نقل موتوری برای حمل و نقل مسافر و بار (بیش از 20 وسیله نقلیه).

بر این اساس، با فراتر رفتن از این محدودیت ها یا برعکس، کاهش شاخص ها به سطح محدودیت ها، می توانید UTII یا یک سیستم مالیاتی عمومی یا ساده شده را اعمال کنید.

مبلغ مالیات ثابت است و به میزان درآمد دریافتی بستگی ندارد.

این سیستم به دلیل اختلاف مکرر بین درآمد واقعی دریافتی و مقدار واقعی UTII پرداخت شده، همیشه از نظر اقتصادی برای کارآفرین مفید نیست.

ناتوانی در در نظر گرفتن هزینه ها هنگام محاسبه UTII و در نتیجه کاهش توانایی گسترش تجارت، مستلزم تمایل مالیات دهندگان به اجتناب از پرداخت UTII با تغییر منظور فعالیت های خود و انتقال آن به مناطقی است که UTII پرداخت نمی شود.

شایان ذکر است که در کنار معایب، مالیات یک مزیت غیر قابل انکار نیز دارد - کاهش قیمت تمام شده محصولات (کارها، خدمات) به دلیل عدم وجود مالیات هایی مانند مالیات بر ارزش افزوده و مالیات یکپارچه اجتماعی، که به ویژه برای شرکت های کوچک

من همچنین می خواهم به این واقعیت توجه کنم که بند 4 هنر. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه به سازمان ها و کارآفرینان فردی این حق را می دهد که سیستم مالیاتی ساده و سیستم مالیاتی را در قالب UTII به طور همزمان اعمال کنند.

سیستم مالیاتی برای اجرای توافقنامه های اشتراک تولید یک رژیم مالیاتی نسبتاً تخصصی است که هنگام اجرای توافق نامه های اشتراک تولید (مواد معدنی استخراج شده از زیرزمین در قلمرو فدراسیون روسیه و همچنین در فلات قاره فدراسیون روسیه و (یا ) در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه) که بین دولت و کاربر زیرزمینی مطابق با قانون فدرال "در مورد موافقت نامه های اشتراک تولید" منعقد شده است.

اما، همانطور که آمار نشان می دهد، محبوب ترین سیستم در بین مشاغل کوچک، سیستم مالیاتی ساده در قالب ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی است.

سیستم مالیاتی مبتنی بر حق ثبت اختراع نوعی مدرن شده از سیستم مالیاتی ساده شده است.

ماهیت این روش پرداخت مالیات پرداخت مبلغ ثابتی برای ثبت اختراع برای نوع فعالیتی است که کارآفرین بدون دخالت کارگران استخدام شده در فعالیت های خود انجام می دهد.

خرید یک پتنت به مدت یک چهارم، شش ماه، 9 ماه یا یک سال انجام می شود و در دو قسمت پرداخت می شود: یک سوم هزینه - حداکثر 25 روز پس از شروع کار در سیستم جدید، مابقی بخش - حداکثر 25 روز پس از پایان دوره ای که برای آن پتنت صادر شده است.

هزینه سالانه یک حق ثبت اختراع مطابق با نرخ مالیات ارائه شده در بند 1 هنر تعیین می شود. 346.20 کد مالیاتی فدراسیون روسیه کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قسمت دوم) مورخ 05.08.2000 شماره 117-FZ (مصوب دومای ایالتی مجلس فدرال فدراسیون روسیه در 2000/07/19) (در تاریخ 04/12 اصلاح شده است) 0.2007، اصلاح شده در 06.12.2007) (با اصلاحات و علاوه بر آن .، لازم الاجرا شدن در 01/05/2008). ، درصد تعیین شده برای هر نوع فعالیت تجاری مندرج در بند 2 هنر. 346.25.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد سالانه که به طور بالقوه توسط یک کارآفرین فردی دریافت می شود.

میزان درآمد سالانه ای که یک کارآفرین فردی به طور بالقوه می تواند دریافت کند توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای هر نوع فعالیت تجاری تعیین می شود که برای آن استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده بر اساس حق ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی مجاز است.

مزیت این رویکرد، علیرغم نیاز به رعایت محدودیت در میزان درآمد سالانه، این است که فهرست فعالیت‌های با امکان کسب حق ثبت اختراع به قدری گسترده است که تقریباً کل طیف منافع کسب‌وکارهای کوچک را در بر می‌گیرد. در عین حال، شرایط کار با خرید حق ثبت اختراع بسیار ساده تر از شرایط سیستم مالیاتی ساده است.

از آنجایی که امکان انتخاب داوطلبانه توسط یک سازمان یا کارآفرین فردی فقط برای سیستم مالیات یکپارچه کشاورزی فراهم شده است، سیستم مالیاتی ساده شده و نسخه مدرن آن در قالب یک حق ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی، بهینه سازی را می توان در درجه اول با این حالت ها مرتبط کرد.

به عنوان مثال، قانون مالیات فدراسیون روسیه هنوز مشخص نکرده است که مالیات دهندگان در صورت از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده به دلایلی که در بند 4 هنر مشخص نشده است، چه کاری باید انجام دهد. 346.13، که بیان می کند: "اگر در پایان دوره گزارش (مالیاتی)، درآمد مالیات دهندگان از 20 میلیون روبل تجاوز کند. و (یا) در طول دوره گزارش (مالیات) عدم انطباق با الزامات تعیین شده توسط بند 3 (بند که اشخاصی را که حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را ندارند) و 4 (بند مربوط به برنامه همزمان فهرست می کند) وجود دارد. از سیستم مالیاتی ساده و UTII) ماده 346.12 این قانون، چنین تلقی می شود که مالیات دهنده حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را از ابتدای سه ماهه ای که در آن مازاد و (یا) عدم رعایت آن مشخص شده است، از دست داده است. الزامات مشخص شده رخ داده است. Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. مالیات بر مشاغل کوچک تحت سیستم مالیاتی ساده: کتاب مرجع قانونی. م.: "اکسمو"، 2006.

به عنوان مثال، در ارتباط با شروع فعالیت های مشخص شده در بند 3 هنر. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که در آن موضوع حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده در صورت وجود اعداد اضافی و غیره را ندارد.

در این مورد، اضافه کردن Art مناسب به نظر می رسد. 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 8، به عنوان مثال، با محتوای زیر: "اگر مالیات دهنده حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را به دلایلی که در بند 4 هنر مشخص نشده است از دست داده باشد. 346.13، او موظف است از تاریخ از دست دادن چنین حقی، به سیستم مالیاتی عادی روی آورد. مؤدی مکلف است تا پانزدهمین روز از ماه بعد از ماه وقوع فقدان حق استفاده از نظام مالیاتی ساده شده، اطلاعیه از بین رفتن حق استفاده از نظام مالیاتی ساده شده را به سازمان مالیاتی تسلیم کند.

باید توجه ویژه ای به این واقعیت داشت که در صورت استفاده از رژیم های مالیاتی خاص، مالیات دهنده دیگر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست. در نتیجه، طرف مقابل آن (خریداران یا مشتریان) که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند و پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند، نمی توانند مالیات بر ارزش افزوده را بازپرداخت کنند، بنابراین معامله برای آنها جذابیت ندارد.

لازم به ذکر است که مودیان واقعی نسبت به وضعیت فعلی نظام مالیاتی مشاغل کوچک بی تفاوت نمی مانند و تداوم تلاش آنها برای یافتن راه حل برای برخی مسائل مشکل آفرین در قوانین مالیاتی قابل احترام است. اصلاحات قانون مالیات فدراسیون روسیه که توسط تعدادی از گروه های مالیات دهندگان پیشنهاد شده است، با سواد حقوقی بالا و درک عمیق مشکلات در سطح عملی متمایز می شود. در عین حال، اصلاحات مربوط به ایجاد یک رژیم مالیاتی مطلوب برای مشاغل کوچک و اقداماتی برای به حداقل رساندن آسیب به سیستم بودجه کشور است. امیدوارم اقداماتی از این دست مورد توجه قانونگذاران قرار نگیرد و پیشنهادات سازنده و موجه به صفحات قانون مالیات راه یابد.

نیاز به بهینه سازی سیستم مالیاتی برای مشاغل کوچک نیز توسط قانونگذاران به رسمیت شناخته شده است. کاملاً بدیهی است که نمی توان از اصلاحات بیشتر در این زمینه اجتناب کرد، زیرا راحتی، سواد و سادگی پرداخت مالیات یک نکته کلیدی نه تنها در اجرای کامل عملکرد مالی دولت، بلکه در افزایش انگیزه برای توسعه مشاغل کوچک است. که بدون آن افزایش توان رقابتی کشور در کل غیرممکن است. نظام مالیاتی کنونی در قالب مالیات واحد بر درآمد انتسابی نیاز به اصلاح جدی دارد. رویه فعلی برای تعیین پایه مالیاتی تاییدیه واحدی از مودیان نمی یابد.

این وضعیت را می توان با ایجاد راحت ترین شرایط برای توسعه مشاغل کوچک که منبع اصلی درآمدهای مالیاتی به بودجه های محلی هستند، اصلاح کرد.

لازم به ذکر است که این نظر مبنی بر اینکه وضع رویه ویژه مالیات بنگاه های کوچک مغایر با اصل بی طرفی نظام مالیاتی است، صحیح است. با این حال، در این مورد، منافع برای شرکت‌های کوچک باید تنها فرصت‌های عینی کمتری را برای خود تأمین مالی، دریافت وام و تأمین مالی از طریق بازارهای مالی ناشی از دلایل اقتصادی و نهادی جبران کند. با توجه به این ملاحظات، به نظر می رسد استفاده از مشوق های مالیاتی برای تشویق به توسعه کسب و کارهای کوچک امکان پذیر است، اما باید بسیار مدبرانه انجام شود تا امکان فرار مالیاتی در هنگام استفاده از آنها به حداقل برسد.

هدف از انطباق سیستم مالیاتی برای مشاغل کوچک جایگزینی بیشتر مالیات های موجود با یک مالیات واحد نیست، بلکه توسعه رژیم های پرداخت مالیات ساده شده (شامل مالیات بر حسب) و معیارهایی است که بر اساس آن یک شرکت تحت این رژیم ها قرار می گیرد. در عین حال، شرکت ها باید این فرصت را داشته باشند که بین سیستم های سنتی، ساده شده و نسبت داده شده یکی را انتخاب کنند.

البته، ماهیت داوطلبانه اعمال مالیات ساده به معنای توانایی تغییر مکرر سیستم اعمال شده در مدت زمان کوتاه نیست. شما باید مدت زمانی را که باید در سیستم انتخاب شده باقی بمانید تعیین کنید. از آنجایی که انتقال معکوس به حسابداری کامل می تواند نه تنها به درخواست پرداخت کننده انجام شود، بلکه در نتیجه فراتر رفتن از معیار شناسایی یک شرکت به عنوان کوچک، نامناسب است که همزمان امکان تغییر حسابداری کامل را محدود کنیم. انتخاب پرداخت کننده ما معتقدیم که ایجاد محدودیت در استفاده مکرر از سیستم ساده شده در یک دوره معین منطقی است. یعنی اگر مالیات دهنده سیستم ساده شده را اعمال کند و به حسابداری کامل روی بیاورد، پس از گذشت 3 سال پس از بازگشت به حسابداری عمومی پذیرفته شده، حق دارد مجدداً شکل ساده مالیات را اتخاذ کند. و در نهایت نمی توانید در دوره مالیاتی سیستم حسابداری را تغییر دهید.

بعلاوه، اعمال داوطلبانه رویه ارائه شده برای مشاغل کوچک، استفاده از حداقل مالیات بر حسب را برای آن دسته از فعالیت ها در مواردی که زمینه های کافی برای فرض سودآوری بالای فعالیت مورد نظر وجود دارد، مستثنی نمی کند و در عین حال، فرصت های قابل توجهی برای پنهان کردن درآمد حاصل از حسابداری یا افزایش غیرمنطقی هزینه ها. برای تعیین حداقل مالیات در این مورد، لازم است تحقیقات تجربی انجام شود و بر اساس آنها، مبانی انتساب قابل قبول و حداقل نرخ های مالیاتی به تفکیک نوع فعالیت تعیین شود.

اثربخشی عملکرد سیستم UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها باید به معنای دستیابی به حداکثر (یا تمایل احتمالی برای دستیابی به آن) از پارامترهای زیر در نظر گرفته شود:

1. کاهش هزینه های حسابداری و حسابداری مالیاتی و گزارشگری

2. تناظر بین درآمد انباشته و واقعی (با هدایت اصل بی طرفی نظام مالیاتی) به منظور تلاش برای کارایی اقتصادی.

برای ارزیابی این پارامترها، استفاده از آمار ذهنی مناسب پیشنهاد می شود. منبع داده های آماری می تواند نتایج نظرسنجی های شرکت ها - مالیات دهندگان UTII باشد.

به عنوان یک معیار عینی برای اثربخشی سیستم UTII، پیشنهاد می شود شاخص های زیر (و پویایی آنها) در نظر گرفته شود:

1. تعداد شرکتهایی که فعالیتهای مشمول مالیات واحد را انجام می دهند.

2. برآورد طبیعی و بهای تمام شده محصولات تولید شده در نتیجه فعالیتهای مشمول مالیات واحد.

3. دو شاخص قبلی سرانه 100 هزار نفر (سرانه).

4. حجم درآمدهای مالیاتی حاصل از جمع آوری UTII.

5. سهم درآمدهای مالیاتی از UTII در بودجه شهرداری.

اثربخشی سیستم UTII باید با مجموع شاخص های ذکر شده قضاوت شود.

به منظور ایجاد یک سیستم مالیاتی شفاف، درک شده، یکپارچه و موثر در قالب UTII، مطابق با توصیه های وزارت مالیات فدراسیون روسیه، لازم است:

برای روشن کردن روش تعیین ضریب تصحیح K2 در ارتباط با رویکردهای مختلف برای تعیین مقادیر آن توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

فهرست فعالیت های مشمول مالیات UTII را روشن کنید.

تعیین یک لیست جامع، به وضوح درک شده و توجیه اقتصادی از ویژگی های انجام تجارت، که در هنگام تعیین ضریب K2، مشروط به ثبت اجباری، برای هر نوع فعالیت تجاری در نظر گرفته می شود.

تکنیک تقسیم ضریب K2 به مولفه ها (عامل) را اعمال کنید. علاوه بر این، هر جزء باید با یکی از ویژگی های انجام تجارت مطابقت داشته باشد و مقادیری از 0.01 تا 1 را بگیرد.

معرفی یک رویه واحد برای تشریح انواع فعالیت های اقتصادی و همچنین ویژگی های انجام این فعالیت ها.

در حال حاضر، آماده سازی فعال برای تغییر قانون حمایت دولتی از مشاغل کوچک در حال انجام است. در عین حال، منظور ما تقسیم مشاغل کوچک به دسته بندی ها بسته به شاخص های عملکرد اقتصادی - به شرکت های بزرگ، متوسط ​​و خرد است. قانون حمایت دولتی از مشاغل کوچک کل شرکت های کوچک را پوشش می دهد و به حدود 1 میلیون شرکت مربوط می شود که حدود 8 میلیون نفر را استخدام می کنند.

اقدامات دولت فدراسیون روسیه در زمینه حمایت از توسعه مشاغل کوچک با هدف حل وظایف اصلی زیر انجام می شود:

ایجاد شرایط نظارتی و قانونی پایدار برای عملکرد مشاغل کوچک؛

ایجاد شرایط برای سرمایه گذاری و اعطای وام به مشاغل کوچک بر اساس معرفی فناوری های مالی پیشرفته.

ساده سازی مکانیسم های مالیاتی و روش های حسابداری و گزارش دهی برای مشاغل کوچک؛

حفاظت از مشاغل کوچک در برابر اقدامات ضد رقابتی انحصارات محلی، از جمله سازمان های شهرداری، در بازارهای منطقه ای؛

افزایش کارایی استفاده از منابع بودجه برای حمایت از مشاغل کوچک به عنوان طرح های تضمینی وام دهی بانکی.

تشکیل بازاری برای خدمات اطلاعاتی، مشاوره ای، علمی، فناوری و آموزشی برای کسب و کارهای کوچک، از جمله مواردی که توسط امکانات زیرساختی تخصصی برای حمایت از کسب و کارهای کوچک با استفاده از فناوری های نوین ارائه می شود.

در سطح شرکت، به منظور بهبود سیستم مالیاتی در قالب UTII، داشتن یک سازمان صالح حسابداری و حسابداری مالیاتی، نظارت مستمر بر قوانین و ارزیابی پیامدهای مالیاتی معاملات نه تنها از نقطه نظر ضروری است. از نظر مالیات، بلکه شاخه های مربوط به قانون. این اقدامات به شما این امکان را می دهد که پرداخت های مالیاتی را بدون هیچ گونه هزینه قابل توجهی بهینه کنید و از جریمه و سود اجتناب کنید.

این که بار مالیاتی برای مشاغل کوچک باید به مدت 4 سال در همان سطح باقی بماند. با این حال، کارشناسان توضیح می‌دهند که وقتی مدیران شرکت مقدار تمام مشارکت‌های اجباری را محاسبه می‌کنند، تصویر با آنچه دولت می‌گوید بسیار متفاوت است. نرخ مالیات واقعاً در حال افزایش نیست، اما مسئولان راه‌های دیگری برای دریافت بیشتر از کارآفرینان پیدا می‌کنند. بیایید ببینیم که بار مالیاتی واقعی اخیراً چگونه رشد کرده است و چگونه در سال 2017 افزایش خواهد یافت.

مسئولان مرتباً شبه مالیات را معرفی می کنند. به طور رسمی، اینها مالیات نیستند، زیرا در کد مالیاتی وجود ندارند. اما در واقع، هر گونه پرداخت اجباری، برای مثال، می تواند به عنوان یک مالیات در نظر گرفته شود، شرکت توضیح داد. شریک شرکت حقوقی Taxadvisor دیمیتری کاستالگین. وکیل مطمئن است: "آنها سعی می کنند چیزهای زیادی را معرفی کنند - البته این رشد کنترل نشده است، حتی غیرقابل پیش بینی." علاوه بر شبه مالیات، مالیات های مستقیم افزایش می یابد، مزایا حذف می شوند یا از روش های خلاقانه تری استفاده می شود.

افزایش مستقیم مالیات

از سال 2017، مالیات غیر مستقیم بر سوخت دیزل افزایش یافته است - از 5.3 هزار به 6.8 هزار روبل در هر تن. مالیات غیر مستقیم بر بنزین نیز افزایش یافت، اما کمی زودتر. از اول آوریل سال گذشته، 1 روبل در هر لیتر افزایش یافته است - تا 10130 روبل در هر تن. در ابتدای دی ماه، مردم شروع به شکایت از افزایش قیمت کردند. امان تولیف فرماندار منطقه کمروو از نخست وزیر دیمیتری مدودف درخواست کرد تا از افزایش قیمت بنزین در این منطقه جلوگیری کند. "از اول ژانویه، در مناطق سیبری، هزینه تمام انواع بنزین دوباره افزایش یافته است - به طور متوسط ​​20 کوپک در هر لیتر. در Kuzbass حدود 34 روبل است. هفته گذشته افزایش قیمت در مسکو نیز احساس شد. به عنوان مثال، لوک اویل قیمت بنزین را 20 کوپک افزایش داد و در پمپ بنزین های تحت برند BP، سوخت 10 تا 30 کوپک افزایش یافت.

الکل و سیگار نیز گران می شوند. بخش ویژه مالیات غیر مستقیم سیگار از 1 هزار و 250 روبل به 1 هزار و 562 روبل در هر هزار بسته افزایش یافت و بخش ارزشی (که توسط تولید کنندگان برای محصولاتی با قیمت بیش از 71.7 روبل در هر بسته پرداخت می شود) - از 12 به 14.5 رسید. ٪ از هزینه، اگرچه تولید کنندگان (JTI، BAT روسیه، فیلیپ موریس بین المللی) درخواست کردند که آن را در 13٪ نگه دارند. در عین حال قصد دارند به مدت سه سال هر سال 10 درصد قسمت مشخص را افزایش دهند. در این مدت سیگار حدود 20 درصد افزایش قیمت خواهد داشت. نرخ مالیات غیر مستقیم برای همه انواع تنباکو به 2520 روبل در هر کیلوگرم افزایش یافته است. علاوه بر این، اکنون مالیات غیر مستقیم بر سیگارهای الکترونیکی (نرخ 40 روبل در هر قطعه)، مایع برای آنها (10 روبل در هر میلی لیتر) و تنباکو گرم شده (4800 روبل در هر کیلوگرم) اعمال می شود.

هیچ افزایشی در مالیات غیر مستقیم بر شراب های گازدار و معمولی تولید شده از مواد خام روسی وجود نداشت. اندازه بدون تغییر باقی ماند - 5 روبل در لیتر. اما مالیات غیر مستقیم بر شراب وارداتی دو برابر شد - به 18 روبل در هر لیتر و در شامپاین - از 26 به 36 روبل. نرخ مالیات غیر مستقیم بر روی سیب، پوره و مید (حتی روسی) تا سال 2019 از 9 به 21 روبل در هر لیتر افزایش می یابد. مالیات غیر مستقیم بر مشروبات الکلی زیر 9٪ از 400 به 418 روبل در لیتر و بالاتر - از 500 به 523 روبل افزایش یافت. کارشناسان بر این باورند که این تغییرات تأثیر چندانی بر قیمت شراب‌های کلاسیک وارداتی نخواهد داشت، اما الکل قوی و شامپاین باید به میزان قابل توجهی افزایش قیمت داشته باشد.

مالیات غیر مستقیم بر تولید کنندگان آبجو و نوشیدنی های آبجو با محتوای الکل اتیلیک 0.5٪ تا 8.6٪ در سال 2016 20 روبل در هر لیتر و 21 روبل در سال 2017 بود. برای آبجو و نوشیدنی های آبجو قوی تر در سال 2016 آنها 37 روبل در هر لیتر پرداخت کردند و در سال 2017 - 39 روبل در هر لیتر.

شرکت مصاحبه شوندگان کارشناسان یکی از مهم ترین نوآوری ها را محدودیت در محاسبه زیان در سود می دانند. اکنون سود مشمول مالیات را می توان با زیان های سال های گذشته تا بیش از 50 درصد کاهش داد. پیش از این، شرکت ها می توانستند تمام زیان ها را از سود کسر کنند و سال ها مالیات بر درآمد را پرداخت نکنند. حال اگر زیان به یک میلیارد روبل و سود 200 میلیون باشد، می توانید سود را با زیان کاهش دهید، اما نه بیش از 100 میلیون. او در گفتگو با Inc شکایت می‌کند: «به دلیل محدودیت‌های رد کردن زیان‌ها، مردم اساساً باید مالیات بر سودهایی که هنوز وجود ندارد بپردازند. رئیس سرویس تحلیلی شرکت حقوقی Pepelyaev Group Vadim Zaripov.

از سال 2017، حداکثر نرخ مالیات معاملاتی برای شرکت های سازماندهی بازارهای خرده فروشی نیز افزایش یافته است. اکنون با در نظر گرفتن ضریب 1.237 به جای 634.70 روبل، هر 1 متر مربع 680.35 روبل است. با ضریب 1.154. به گفته سمیون یانکویچ، محقق ارشد بخش قوانین مالی، مالیاتی و بودجه در مؤسسه قانونگذاری و حقوق تطبیقی، این هزینه توسط هرکسی که به تجارت مشغول است و از امکانات مربوطه استفاده می کند پرداخت می شود: مغازه ها، غرفه ها، چادرها، کیوسک ها، مغازه های خودرو. تاکنون فقط در مسکو معرفی شده است. این کارشناس در پایان گفت: "نرخ های سه ماهه برای تجارت از طریق تسهیلات زنجیره خرده فروشی ثابت، بسته به منطقه، از 21 تا 81 هزار روبل متغیر است."

آنها بدون اینکه به طور رسمی به آنها دست بزنند، مالیات را افزایش می دهند. از سال 2015، فهرست اموالی که برای آنها مالیات به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده است، گسترش یافته است. این امر مستلزم افزایش ده برابری بار مالیاتی است. یانکویچ از موسسه قانونگذاری. مقامات تصمیم گرفتند تا به تدریج، تا سال 2020، از موجودی و ارزش باقیمانده املاک و مستغلات به ارزش کاداستر تغییر کنند. در سال 2015، مالیات به عنوان 20٪ پرداخت بر اساس ارزش کاداستر و 80٪ بر ارزش موجودی محاسبه شد؛ در سال 2016، این نسبت قبلاً 40 تا 60٪ بود.

در سال جاری، 9 منطقه دیگر شروع به پرداخت مالیات بر ارزش کاداستر املاک و مستغلات کردند؛ اکنون این مالیات در 71 منطقه کشور (تقریبا در همه جا) جمع آوری شده است. این نرخ توسط مقامات محلی تعیین شده است، در برخی مناطق با سقف 2٪ افزایش یافته است. به گفته Kostalgin از Taxadvisor، دولت اغلب ارزش کاداستر را افزایش می دهد. فقط در کمیسیون های منطقه ای و دادگاه قابل اعتراض است. قبلاً فقط در صورت خطای فنی توسط سازمان ثبت کاداستر، مالیات قابل محاسبه مجدد بود، اما اکنون نوع خطا اهمیتی ندارد.

حسابرسی مزایا

در مورد اموال منقول نیز تغییراتی وجود دارد. پیش از این، اگر پس از سال 2013 به بهره برداری می رسید، مالک از مالیات معاف بود - این یک مزیت مدرن سازی فدرال بود. اما از سال 2018 ممکن است ناپدید شود. حالا خود سوژه ها تصمیم می گیرند که آن را ترک کنند یا نه. ایگور نیکولایف، مدیر مؤسسه تحلیل استراتژیک FBK می گوید و در زمانی که مناطق با مشکلات بودجه مواجه هستند، بعید است که از درآمد اضافی خودداری کنند.

به عنوان یک حسابرسی مالیاتی، زریپوف از گروه Pepeliaev همچنین به عنوان مثال لغو تدریجی مزایای دارایی زیرساختی (به عنوان مثال، خطوط لوله گاز و خطوط برق) را ذکر می کند. «این تصمیم چندین سال پیش گرفته شد. این کارشناس توضیح داد که این سود با افزایش تدریجی نرخ به 2 درصد لغو می شود. به گفته وی، مزایا یا لغو می شوند یا محدود می شوند. زریپوف در پایان گفت: «این یک روند بلندمدت است، اما شروعی از قبل انجام شده است.

شبه مالیات

مالیات های شبه شامل هزینه های بازیافت و زیست محیطی، هزینه عبور کامیون هایی با وزن بیش از 12 تن در بزرگراه های فدرال ("پلاتون")، پارکینگ پرداختی، عوارض گمرکی واردات و صادرات است. اگر دفتر، خوابگاه یا فروشگاه در یک ساختمان مسکونی واقع شده باشد یا شرکت آپارتمانی در ترازنامه خود داشته باشد، مشاغل نیز برای تعمیرات اساسی ساختمان های آپارتمانی هزینه دریافت می کنند.

با وجود اینکه وزارت توسعه اقتصادی پیشنهاد حفظ تعرفه ترجیحی تا پایان سال آینده را داده است، ممکن است تا تابستان تعرفه پلاتون دو برابر شود. برای جلوگیری از مالیات مضاعف، صاحبان کامیون های سنگین مجاز به کاهش مالیات حمل و نقل با مبلغ پرداختی به سیستم پلاتون بودند. خود مالیات حمل و نقل تغییر نکرده است.

سال 2017 دردسرهای زیادی را برای کلکسیونرها به همراه داشت. انتظار می‌رود بازار سازمان‌های جمع‌آوری با توجه به قانونی که برای تنظیم فعالیت‌های آنها لازم‌الاجرا شده است، قابل توجه باشد. شرکت گفت که هزینه ایالتی ثبت نام 100000 روبل نیز ظاهر شده است. مدیر کل مرکز توسعه مجموعه دیمیتری ژدانوخین. به علاوه، جمع آوری کنندگان اکنون ملزم به بیمه مسئولیت در قبال بدهکاران هستند؛ مبلغ بیمه شده تحت چنین سیاستی باید حداقل 10 میلیون روبل باشد.

از سال گذشته، توسعه دهندگان کمک های اجباری اضافی پرداخت کرده اند. دولت دستور ایجاد یک صندوق ویژه را به منظور حمایت از سهامدارانی که توسعه دهندگان به تعهداتشان در قبال آنها عمل نمی کنند، صادر کرد. در حال حاضر، مقدار کسر نمی تواند از 1٪ از هزینه برنامه ریزی شده برای ساخت خانه تجاوز کند.

ایلیا کوچروف، معاون مؤسسه قانونگذاری و قانون تطبیقی ​​توضیح می دهد که شبه مالیات ها شامل حق بیمه نیز می شود. به گفته وی، برخلاف مالیات، حق بیمه قابل برگشت است. این کارشناس می نویسد: "با این حال، واقعیت پرداخت یا عدم پرداخت حق بیمه بر حق دریافت مزایای اجتماعی تأثیر نمی گذارد، زیرا آنها توسط دولت تضمین می شوند." امسال حق بیمه ثابت مانده است: کارآفرینان همان مبلغی را که در سال 2016 برای کارکنان خود پرداخت می کنند. با این حال، کمک های ثابت برای کارآفرینان فردی به دلیل افزایش حداقل دستمزد افزایش یافته است - از ژوئیه به جای 6 هزار و 204 روبل، 7 هزار و 500 روبل بوده است. مبلغ کل مشارکت های کارآفرینان فردی در پایان سال 2017 27990 روبل خواهد بود. در آینده نزدیک، این امکان وجود دارد که افراد غیر پرداخت کننده حق بیمه مسئولیت کیفری داشته باشند؛ لایحه مربوطه باید در قرائت دوم توسط دومای ایالتی مورد بررسی قرار گیرد.

مقامات به مشاغل پیشنهاد می کنند که مالیات های شبه دیگری را بپردازند - هزینه ها، هزینه های رفت و آمد در مناطق خاص، کمک های شرط بندی و شرط بندی به صندوق ورزش، کمک به صندوق بیمه اجتماعی در برابر ورشکستگی احتمالی کارفرما، هزینه عبور از مرز دولتی با خودرو و قطارهای باری

تغییرات دیگر

یک خبر خوب وجود دارد. اکثر کارآفرینان فردی از سیستم مالیاتی ساده (STS) استفاده می کنند. از سال جاری، سیستم عمومی برای مشاغل کوچک دیگر سودآور نیست - اگر درآمد یک کارآفرین فردی کمتر از 2 میلیون روبل در هر سه ماهه باشد، او از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است. به گفته متخصص قانون مالیات یانکویچ، سودآورترین سیستم هنوز هم سیستم مالیاتی ساده است - همه مالیات ها در یک پرداخت. این کار هم از نظر اقتصادی و هم از نظر بار اداری بر روی مشاغل کوچک سودآورتر است. علاوه بر این، با معافیت مالیات بر ارزش افزوده، کاغذبازی کمی بیشتر می شود.

در سال 2016، اگر درآمد سالانه شرکت از 79 میلیون 740 هزار روبل تجاوز نکند، می توان به صورت "ساده شده" کار کرد. این محدودیت به 150 میلیون افزایش یافت. علاوه بر این، قانون اکنون به کارآفرینان اجازه می دهد تا مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده و UTII در حق بیمه های بالاتر از حد مجاز (که مشاغل با درآمد بالای 300000 روبل پرداخت می کنند) کاهش دهند.

ما را در

بنگاه های کوچک حجم تولید و فروش زیادی ندارند. با این وجود، آنها سهم قابل توجهی در درآمدهای بودجه دارند. این به دلیل مقدار عرضه آنها در بازار است. بر اساس آخرین اطلاعات، حدود 5 میلیون شخص حقوقی خصوصی و 282 شرکت با 15 تا 100 پرسنل در کشور فعالیت می کنند. متداول ترین آنها شرکت های تجاری و خدماتی هستند. در ادامه به بررسی ویژگی های مالیات بر مشاغل کوچک می پردازیم.

اطلاعات کلی

لایحه مالیات مشاغل کوچک تسکین خاصی را برای مشاغل کوچک فراهم می کند. این امر به این دلیل است که در مراحل اولیه فعالیت برای چنین شرکت ها و کارآفرینان فردی به دلیل حجم کم فروش و تولید، تحمل کامل این بار دشوار است. به عنوان یک قاعده، شهروندان با استفاده از سرمایه خود یک شرکت ایجاد می کنند. آنها هنگام ورود به بازار، پول و اموال شخصی خود را به خطر می اندازند. قانون مالیات بر مشاغل کوچک پیچیدگی توسعه را در نظر می گیرد و این واقعیت را در نظر می گیرد که زمان مشخصی باید قبل از دریافت اولین سود بگذرد. بنابراین مزایای خاصی برای چنین بنگاه هایی در نظر گرفته شده است.

حالت پرداخت نسبتی

این سیستم مالیاتی مشاغل کوچک با سادگی در محاسبه مشخص می شود. این حالت در مواردی استفاده می شود که کنترل درآمد کارآفرین دشوار است. ماهیت آن این است که در قالب یک پرداخت ثابت برای یک دوره خاص از شرکت جمع آوری می شود. آنها می توانند مثلاً یک ساله باشند. مقامات شهرداری یا ایالتی، با در نظر گرفتن میانگین درآمد پیش بینی شده برای نوع خاصی از فعالیت، پیشنهاد می کنند مالیات محاسبه شده را از قبل پرداخت کنند. پس از پرداخت، واحد تجاری تا دوره بعدی پرداخت کننده مناسب محسوب می شود. در برخی موارد، مالیات منتسب از مشاغل کوچک شامل استفاده از عوامل تعدیل است. با کمک آنها، مقامات در تلاش هستند تا پرداخت ها را به اندازه کافی و منصفانه تر انجام دهند. نرخ پایه در یک ضریب افزایش یا کاهش ضرب می شود. این به نوع فعالیت، مکان، جریان مشتری، زیرساخت و تعدادی از عوامل دیگر بستگی دارد.

کسر از سود

این به دور از مالیات جدید از مشاغل کوچک است. کسر از درآمد شامل تقسیم عادلانه سود بین کارآفرین و دولت با نرخ تعیین شده است. بر این اساس، هر چه یک بنگاه درآمد بیشتری داشته باشد، سهم بیشتری در بودجه خواهد داشت. در عمل داخلی، این نرخ 13 درصد تعیین شده است. مطابق با آن چیزی است که برای جمع آوری مالیات بر درآمد از افراد تعیین شده است. از آنجایی که کارآفرینان فردی که به عنوان صاحبان مشاغل عمل می کنند، حق دارند کارگران استخدام شده را در فعالیت های شرکت مشارکت دهند، آنها نیز باید به طور مستقل مبالغ لازم را برای آنها محاسبه و پرداخت کنند. کارآفرینان انفرادی می توانند به ازای میزان هزینه هایی که انجام می دهند، کسر حرفه ای دریافت کنند. چنین هزینه هایی باید به طور رسمی توسط اسناد پشتیبانی شده و مربوط به استخراج مستقیم سود باشد. فقط پس از ثبت نام ایالتی به عنوان یک کارآفرین فردی می توانید روی کسرها حساب کنید.

مالیات بر املاک

توسط صاحبان ساختمان ها، گاراژها، ادارات، ساختمان های مسکونی و اماکن صنعتی پرداخت می شود. نرخ ها توسط مقامات محلی با در نظر گرفتن ارزش بازار اشیاء، نوع استفاده از آنها و سایر معیارها تعیین می شود. مالیات ساده از مشاغل کوچک، در صورت پرداخت UTII، نیاز به کسر مبالغ از اموالی را که مستقیماً در فعالیت های تجاری دخیل هستند را حذف می کند.

مالیات بر ارزش افزوده

بهای تمام شده محصول در مراحل مختلف فرآیند فناوری و فروش به تدریج افزایش می یابد. ماهیت مالیات بر ارزش افزوده این است که در هر مرحله پرداخت های خاصی از کارآفرین جمع آوری می شود. برای مالکان انحصاری، این یک روش مالیاتی نسبتاً جدید برای مشاغل کوچک است. از 1 ژانویه 2001 برای آنها معتبر است. تا این مرحله، مالیات بر ارزش افزوده فقط بر کارآفرینان جمعی - بنگاه ها اعمال می شد. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در قیمت نهایی محصولی که مصرف کننده آن را خریداری می کند لحاظ می شود. این قانون برای کارآفرینان فردی کسر مالیات بر ارزش افزوده را پیش بینی می کند. سند پایه ای که چنین حقی را می دهد یک فاکتور است. کسانی که UTII می پردازند فقط هنگام واردات محصولات به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه مالیات بر ارزش افزوده می پردازند.

کسر فروش

آنها مالیات غیر مستقیم از مشاغل کوچک را تشکیل می دهند. ماهیت این کسورات این است که در پایان هر معامله خرید و فروش، دولت درصد مشخصی را دریافت می کند. بر این اساس، هر چه مصرف کننده کالاهای بیشتری را خریداری کند، مبلغ پرداختی نیز بیشتر است.

UST

کارآفرین و کارکنان وی برای استفاده از حق استفاده از سیستم های بیمه سلامت و اجتماعی دولتی و همچنین مستمری باید مبالغ معینی را به صندوق های مربوطه کمک کنند. این پرداخت ها در رده اجباری قرار می گیرند. این مالیات از مشاغل کوچک شامل کسر حقوق های مختلف به افراد بر اساس قراردادهای مدنی است که موضوع آن انجام کار، ارائه خدمات و همچنین قراردادهای کپی رایت است. استثناء، حق الزحمه کارآفرینان فردی است. کمک ها به بودجه فدرال و وجوه خارج از بودجه منتقل می شود. علاوه بر این، مبالغی از درآمد کسب و کار منهای هزینه های مربوط به دریافت آن کسر می شود. چنین نهادهایی بابت مبلغ ارسالی به صندوق بیمه اجتماعی مالیات پرداخت نمی کنند.

حمل و نقل

مالیات نیز بر آن پرداخت می شود. مبالغ مربوطه به بودجه منطقه ای واریز می شود. در سطح موضوع، نرخ مالیات حمل و نقل در کد مالیاتی، شرایط و روش پرداخت، مزایا و زمینه های اعمال آنها و فرم گزارش تعیین می شود. تعرفه ها بر اساس قدرت موتور و دسته خودرو محاسبه می شود.

زمین

به عنوان یکی از عوامل تولید عمل می کند. دولت مالیات زمین را بر اساس نسبت مستقیم تعیین می کند. یعنی هر چه از منابع بیشتر استفاده شود، کارمزد بالاتر می رود. پرداخت کنندگان افرادی هستند که مالک، استفاده یا مالکیت زمین هستند. نرخ توسط مقامات محلی تعیین می شود.

هر گونه فعالیت بشریت که در دنیای مدرن درآمد ایجاد کند، مشمول کمک های خاصی به دولت است. کسب و کار کوچک نیز از این قاعده مستثنی نیست. اما در همه کشورها مالیات بر مشاغل کوچک دارای ویژگی هایی است که هدف از آن توسعه فعالیت بنگاه های کوچک در حوزه های خاص با ارائه شرایط و نرخ های مالیاتی متفاوت با استانداردهای عمومی مالیاتی برای کسب و کار در کشور است.

کسب و کار کوچک چیست؟

قبل از بررسی مالیات بر مشاغل کوچک و متوسط، اجازه دهید روشن کنیم که کدام کسب و کار کوچک در نظر گرفته می شود. اینها کارآفرینان فردی، مزارع و شرکت هایی هستند که شرایط زیر را دارند:

1. حداکثر میزان درآمد حاصل از فروش کالا (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده):
   • کوچک - تا 400 میلیون روبل.
   • متوسط ​​- تا 1000 میلیون روبل.
2. تعداد کارکنان:
   • کوچک - تا 100 نفر.
   • میانگین - از 101 تا 250 نفر.
3. سهم مشارکت مؤسسان - اشخاص حقوقی بیش از 25 درصد نیست.

سیستم های مالیاتی در روسیه

به طور کلی، رژیم های مالیاتی در روسیه به عمومی و چند ویژه تقسیم می شوند. به طور پیش فرض، اگر یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی که به تازگی افتتاح شده است، با اطلاع اداره مالیات، رژیمی را به طور مستقل انتخاب نکند، رژیم کلی برای آن اعمال می شود. سیستم مالیاتی عمومی برای مشاغل کوچک هیچ ویژگی خاصی ندارد. این سازمان تمام مالیات های فدرال را پرداخت خواهد کرد:

• در سود؛
• مالیات بر درآمد شخصی؛
• مالیات یکپارچه اجتماعی؛
• مالیات غیر مستقیم؛
• مالیات آب، مالیات بر استخراج مواد معدنی، برای استفاده از منابع طبیعی (جانوران و منابع بیولوژیکی آبزیان).

یک کارآفرین فردی در OSNO مالیات های فدرال زیر را می پردازد:

• مالیات بر درآمد شخصی (13٪) برای خود و کارمندان (در صورت وجود)؛
• مالیات بر ارزش افزوده (مقدار بستگی به نوع محصول یا خدمات دارد، 10٪ یا 18٪).
• حق بیمه برای کارکنان (26٪ از میزان حقوق کارکنان)؛
• کمک های ثابت برای خود (در سال 2013 مبلغ 35664.66 روبل است). در صورت اعمال رژیم های خاص، همین کمک ها پرداخت می شود.

علاوه بر مالیات های فدرال، مالیات های منطقه ای نیز وجود دارد:

• حمل و نقل؛
• در ملک؛
• برای تجارت قمار

در نهایت، مالیات های محلی نیز بر زمین و دارایی افراد وجود دارد. فهرست کامل مالیات ها را می توان در مواد 13، 14 و 15 قانون مالیاتی یافت. علاوه بر این، در OSNO سازمان موظف است سوابق مالیاتی و حسابداری را مطابق با قانون حفظ کند. البته، برای یک شرکت کوچک، بار مالیاتی OSNO ممکن است غیرقابل تحمل باشد. بنابراین، یک سیستم مالیات بر مشاغل کوچک ارائه می شود، از جمله رژیم های خاصی که مشاغل کوچک را از انواع خاصی از مالیات معاف می کند. بیایید نگاهی کوتاه به هر یک از حالت ها بیندازیم.

سیستم مالیاتی ساده

سیستم مالیاتی ساده فقط برای سازمان هایی مجاز است که درآمد آنها بیش از 20 میلیون روبل در سال نباشد، تعداد کارمندان بیش از 100 نفر و ارزش دارایی بیش از 100 میلیون باشد. این رژیم جایگزین مالیات بر ارزش افزوده و همچنین مالیات بر دارایی و سود می شود. با مالیات واحد با این حال، استثنائاتی وجود دارد که فهرستی از آنها را می توان در قانون مالیات یافت (مواد 174، 224، 284، 346 و برخی دیگر). مالیات ممکن است برای کل درآمد (6٪) یا تفاوت بین درآمد و هزینه (15٪) اعمال شود. هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، انتخاب تنها یک گزینه مجاز است.

UTII

مالیات واحد بر درآمد منتسب. قبلاً این رژیم برای انواع خاصی از فعالیت ها اجباری بود (آنها در بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات مشخص شده اند) که در مناطقی که UTII معرفی شده بود انجام می شد ، اما از سال 2013 داوطلبانه شده است. هنگام استفاده از آن، سازمان ها پرداخت می کنند:

• UTII (مالیات بر سود واقعی اعمال نمی شود، بلکه بر بالقوه، یعنی درآمد منتسب شده است).
• مالیات بر درآمد شخصی (از دستمزد کارکنان)؛
• کمک به صندوق بیمه اجتماعی (از پرداخت به کارکنان).

مالیات یکپارچه کشاورزی

مالیات یکپارچه کشاورزی بر این اساس، فقط برای تولیدکنندگان کشاورزی قابل اجرا است و حتی در آن زمان برای همه. بنگاه باید به تولید مشغول باشد؛ فرآوری محصولات تحت این رژیم قرار نمی گیرد. علاوه بر این، برای ارائه درخواست تغییر به این رژیم، سهم درآمد حاصل از فروش کالاهای خود تولید در سال گذشته باید بیش از 70 درصد باشد. رژیم پرداخت مالیات های زیر را پیش بینی می کند:

• علوم یکپارچه کشاورزی;
• مالیات بر درآمد شخصی، حق بازنشستگی و کمک به صندوق بیمه اجتماعی از حقوق کارکنان.

سیستم ثبت اختراع

فقط برای کارآفرینان فردی قابل استفاده است. نکته اصلی این است که یک کارآفرین برای یک فعالیت خاص به اصطلاح حق ثبت اختراع کسب می کند (مجموعاً 69 نوع فعالیت مجاز است که لیست آنها در بند 2 ماده 346.25.1 قانون مالیات ذکر شده است) و برای یک فعالیت خاص. دوره زمانی خاص (بیش از یک سال تقویمی). پس از دریافت حق ثبت اختراع، کارآفرین فردی 6٪ از درآمد بالقوه را پرداخت می کند. درآمد بالقوه ممکن توسط مقامات مالیاتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ایجاد می شود. در این رژیم، کارآفرینان فردی از مالیات بر دارایی، مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. علاوه بر این، میزان حق ثبت اختراع ممکن است با میزان حق بیمه کاهش یابد، اما نه بیش از 50٪. بهره برداری از سیستم ثبت اختراع مستلزم انضباط مالی شدید است. فاکتورها، رسیدها و سایر اسناد باید در دسترس و حسابداری باشد. واضح است که این امر برای همه کارآفرینان فردی امکان پذیر نیست. برای درک اینکه رژیم چقدر سودمند است، باید درآمد و مالیات بالقوه خود را به طور مستقل محاسبه کنید و آنها را با مالیات های ایجاد شده توسط دولت مقایسه کنید.

تفاوت های ظریف ناخوشایند حالت های خاص

با وجود تمام مزایای ارائه شده توسط رژیم های خاص، ویژگی های ناخوشایند مالیات بر مشاغل کوچک نیز وجود دارد. به عنوان مثال، معافیت مالیات بر ارزش افزوده موانعی را در همکاری با شرکت های بزرگ ایجاد می کند که ممکن است به دلیل مشکلات گزارش دهی از همکاری با مشاغل کوچک خودداری کنند. یا در مورد مالیات یکپارچه کشاورزی، اگر در پایان سال مشخص شود که شرایط اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی نقض شده است، باید مالیات را مطابق با OSNO مجدداً محاسبه کنید و حتی جریمه بپردازید. برای تاخیر در پرداخت علاوه بر این، علیرغم اینکه فرآیند حسابداری و گزارشگری تحت رژیم های خاص ساده شده است، با این وجود، هر رژیم الزامات اجباری خود را دارد که باید مطالعه و رعایت شود تا از جریمه ها و سایر مشکلات جلوگیری شود.

موانع در بهبود مالیات روسیه از مشاغل کوچک

امروزه کسب و کارهای کوچک و متوسط ​​اساس اقتصاد هستند. بنابراین، دولت باید این فعالیت را تشویق کند. از بیرون به نظر می رسد که این چنین است. قوانین جدید برای ساده سازی فرآیند مالیات در حال تصویب است، مزایایی ایجاد می شود، اما در عمل مشکلات مالیات بر مشاغل کوچک حل نشده باقی می ماند. بسیاری از ایده‌های امیدوارکننده در جوانی کشته می‌شوند، زمانی که کارآفرین آینده شروع به شمارش مبلغی که باید به دولت بدهد، حتی قبل از اینکه یک درآمد پایدار ظاهر شود، از بین می‌رود. مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه به طور کلی بسیار نابرابر و متناقض در حال توسعه است. به عنوان مثال، مزایای قابل توجهی برای مشاغل در زمینه های نوآورانه، علمی و فنی ارائه می شود. اما شروع این نوع فعالیت بسیار دشوار است و بنابراین بر تصویر کلی مالیات تأثیر نمی گذارد. در غیر این صورت موارد زیر را داریم:

• ناهماهنگی سیاست مالیاتی تغییرات مداوم، به روز رسانی و عوارض، دلیل معرفی آنها نامشخص است.
• مقدار هزینه ها و مالیات ها که بسیاری از مبتدیان به سادگی توانایی پرداخت آن را ندارند. به عنوان مثال، مالیات بر درآمد برای هر کارمند استخدام شده.
• سازماندهی کار مؤسسات و ادارات مالیاتی جای مطلوبی دارد.
• مشکل در نگهداری سوابق در پس زمینه قوانین در حال تغییر. یک کارآفرین تازه کار با این واقعیت مواجه می شود که دانش او کافی نیست و اشتباهات در گزارش می تواند منجر به جریمه شود. باید به متخصصان مراجعه کنید. در نتیجه این اتفاق می افتد که هنوز درآمدی وجود ندارد و هزینه های حسابداری قبلاً به یک قلم هزینه دائمی تبدیل شده است.
• در نهایت در سال 1392 میزان کمک به صندوق بازنشستگی دو برابر شد که همانطور که مشخص است همه کارآفرینان ثبت نام شده بدون توجه به فعال بودن یا نبودن آنها باید پرداخت کنند.

به عبارت دیگر، اگر در کشورهای دیگر از بار مالیاتی افراد تازه وارد به تجارت کاسته شود، امروز کشور ما شرایطی را ایجاد کرده است که در آن راه اندازی یک کسب و کار بدون پس انداز کلان بسیار پرخطر و پرهزینه است. اما، همانطور که می گویند، کسانی که به دنبال راه هایی برای توسعه هستند. در نهایت متذکر می شویم که این مقاله یک بررسی است. هنگام انتخاب یک رژیم خاص، باید تمام شرایط، نرخ های مالیات و میزان مشارکت را به دقت مطالعه کنید. آنها می توانند بسته به تعداد کارکنان، اندازه دستمزد آنها، نوع فعالیت شرکت و بسیاری از عوامل دیگر متفاوت باشند.

از سال 2018، مقامات در نظر دارند مالیات واحد بر درآمد ناشی از آن را افزایش دهند، که اغلب توسط مشاغل کوچک اعمال می شود. آنها تصمیم گرفتند مالیات را که رشد آن دو سال است متوقف شده است، با تورم شاخص کنند

عکس: ولادیمیر گوروویخ / ریانووستی

بر اساس پیش نویس وزارت توسعه اقتصادی که در درگاه پیش نویس قوانین نظارتی منتشر شده است، مالیات واحد بر درآمد حسبی در سال 1397 3.9 درصد افزایش می یابد. این به دلیل افزایش ضریب کاهش قیمت مربوطه از 1.798 به 1.868 اتفاق می افتد. تورم در پایان سال 2017 3.2 درصد خواهد بود، در سال 2018 - 4 درصد، وزارت توسعه اقتصادی پیش بینی می کند.

پاول اورلوفسکی، کارشناس خدمات کارآفرینان در SKB Kontur، استدلال می کند که افزایش مطابق با تورم منصفانه به نظر می رسد. او می‌افزاید که افزایش تنها 4 درصدی «نمی‌تواند کمکی بکند اما لطفاً».

رژیم UTII، که برای مشاغل کوچک جایگزینی برای تقریباً همه مالیات ها است، مجاز به استفاده در چندین صنعت، به ویژه در تجارت خرده فروشی، پذیرایی عمومی، ارائه خدمات خانگی و غیره است. پایه مالیاتی به عنوان درآمد منتسب در نظر گرفته می شود، که به عنوان سودآوری پایه یک نوع فعالیت خاص محاسبه می شود، ضرب در تعداد کارمندان یا منطقه محل و دو ضریب دیگر (دولت این درآمد را "منبع" می کند، یعنی انجام می دهد. به سودآوری واقعی یک تجارت خاص بستگی ندارد). اولین ضریب، ضریب کاهش تورم فزاینده است که توسط وزارت توسعه اقتصادی تعیین می شود. دوم کاهش است، توسط رهبری شهرداری ها تایید شده است. نرخ مالیات بر این درآمد انتسابی 15 درصد است.

سرگئی زلنوف، معاون کمیته مالیاتی حمایت از روسیه خاطرنشان می کند که مالیات بر درآمد منتسب شده یکی از محبوب ترین و موفق ترین رژیم های مالیاتی برای مشاغل کوچک است. او می‌گوید هر افزایشی در آن حساس است، زیرا قدرت خرید نسبت به چند سال پیش بسیار کاهش یافته است. این کارشناس می افزاید، اما افزایش 4 درصدی به عنوان جایگزینی برای لغو رژیم UTII یا کاهش انواع فعالیت هایی که برای آن اعمال می شود کاملا قابل قبول است. او می‌گوید: «فکر نمی‌کنم چنین افزایشی تأثیر جدی بر توانایی کارآفرینان برای پرداخت این مالیات بگذارد.» Zelenov معتقد است که تکمیل مجدد از UTII برای بودجه های محلی قابل توجه خواهد بود.

UTII به بودجه شهرداری ها واریز می شود. در ژانویه تا سپتامبر 2017، طبق گزارش خزانه داری فدرال، درآمد حاصل از این مالیات به 51.2 میلیارد روبل رسید. 2.03 میلیون شخص حقوقی و کارآفرین فردی تحت رژیم UTII کار می کنند (گزارش خدمات مالیاتی فدرال در ابتدای سال 2017). تعداد آنها در حال کاهش است - یک سال قبل، UTII توسط 2.09 میلیون کسب و کار کوچک و کارآفرینان فردی ترجیح داده شد.

ضریب deflator برای UTII، که قبلاً هر سال به طور پیوسته رشد می کرد، برای اولین بار هنگام تهیه بودجه برای سال 2016 منجمد شد. سپس در ابتدا 16٪ بود، اما تصمیم مورد بازنگری قرار گرفت: رئیس کمیته بودجه دومای دولتی، آندری ماکاروف، لایحه انجماد را ارائه کرد و اشاره کرد که رشد برنامه ریزی شده به طور قابل توجهی از پیش بینی تورم فراتر رفته است. سپس وزارت دارایی و وزارت توسعه اقتصادی با او موافقت کردند - ضریب در همان سطح بود که باعث شد بار تجارت در UTII تا 14 میلیارد روبل کاهش یابد.

رویدادها در سال گذشته به روشی مشابه توسعه یافتند. سپس وزارت دارایی پیشنهاد افزایش 5.2٪ کاهش تورم را داد: این بدان معنی است که در سال 2017 مشاغل کوچک 4 میلیارد روبل به بودجه پرداخت می کنند. بیشتر، الکسی اولیوکایف، که در آن زمان به عنوان وزیر توسعه اقتصادی خدمت می کرد، در مصاحبه با رویترز گفت: "و هیچ توجیهی وجود ندارد. یعنی پیشنهاد می‌شود بیشتر بپردازند، اما مشخص نیست پرداخت‌کنندگان این مالیات در بخش سفید باقی می‌مانند یا در سایه می‌روند؟» اولیوکاف توضیح داد، اما نخست وزیر دیمیتری مدودف با این وجود موافقت کرد که UTII را در همان سطح ترک کند. بنابراین، انجماد برای یک سال دیگر تمدید شد.

نیکولای میرونوف، مدیر مرکز اصلاحات اقتصادی و سیاسی، می گوید: رشد UTII تا حدی بر مشاغل خرد تأثیر می گذارد، اما نباید انتظار موجی از اعتراضات گسترده از سوی کارآفرینان را داشت. وی می افزاید: این افزایش آهسته به دلیل انتخابات ریاست جمهوری پیش رو نیز هست و هیچکس نقاط تنش اجتماعی از جمله در فضای کسب و کار ایجاد نخواهد کرد. اما میرونوف معتقد است پس از انتخابات، مالیات ها بیشتر افزایش خواهد یافت.

وزارت دارایی به درخواست RBC پاسخ نداد. یکی از نمایندگان وزارت توسعه اقتصادی گفت که کاهش تورم مطابق با کد مالیاتی محاسبه شده است (ضریب تورم در سال قبل را نشان می دهد). RBC سوالاتی را برای ماکاروف، رئیس کمیته بودجه ارسال کرد، اما هیچ پاسخی دریافت نکرد.

سایر مالیات ها

وزارت توسعه اقتصادی پیشنهاد می کند که ضرایب کاهش قیمت نه تنها در رابطه با UTII، بلکه در رابطه با سایر رژیم های مالیاتی برای مشاغل کوچک - مالیات تجارت، سیستم های مالیاتی ساده و ثبت اختراع تغییر کند. اورلوفسکی خاطرنشان می کند که همه آنها حدود 4٪ افزایش می یابد. وی توضیح می دهد که در مورد سیستم ساده شده، افزایش فعلی بر سقف درآمدی که در آن استفاده از سیستم ساده شده مجاز است، تأثیری نخواهد داشت. این کارشناس یادآوری می کند که این رقم تا سال 2020 متوقف شده است (112.5 میلیون روبل برای 9 ماه سال قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، برای گذار به این رژیم و 150 میلیون روبل در پایان سال برای پرداخت کنندگان موجود. سیستم مالیاتی ساده).

اورلووسکی می‌گوید رشد سیستم ثبت اختراع بر حداکثر درآمد پتنت بالقوه که مقامات منطقه‌ای می‌توانند تعیین کنند، تأثیر می‌گذارد. او اضافه می کند که افزایش ضریب "معادل افزایش هزینه یک حق اختراع نیست"، مناطق فقط چنین فرصتی را دریافت می کنند، تصمیم با مقامات نهادهای تشکیل دهنده باقی می ماند. وضعیت در مورد مالیات تجاری که در شهرهای فدرال اعمال می شود نیز مشابه است: به عنوان مثال، مسکو باید قانون مربوطه را تغییر دهد تا کاهش تورم بر میزان نهایی هزینه تأثیر بگذارد. با این حال، اورلوفسکی معتقد است که این بعید است. همانطور که در یادداشت توضیحی پیش نویس بودجه سرمایه ذکر شده است، بهبود مکانیسم برای اعمال مالیات های تجاری یکی از جهت گیری های اصلی سیاست مالیاتی مسکو در سه سال آینده است.

راهنماها