Skirtingai nei užsienio šalyse, Rusijoje nėra vieningo verslo subjektų klasifikatoriaus mokesčių ir mokesčių kontrolės, statistinio stebėjimo ir tarptautinės analizės tikslais. Rusijos teisės aktai nenumato įmonių skirstymo į labai mažas, mažas ir vidutines įmones; mažų įmonių apibrėžime pagal 2007 m. liepos 24 d. federalinį įstatymą N 209-FZ „Dėl valstybės paramos smulkiajam verslui Rusijos Federacijoje“ nėra kokybinės įmonių veiklos charakteristikos, atspindinčios jų mastą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra minimos mažos įmonės. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 ir 26.3 skyriuose, tarsi įvedant specialius mokesčių režimus smulkiajam verslui, apibrėžiamas skirtingas asmenų, neatitinkančių smulkaus verslo subjekto sampratos pagal priimtą federalinį įstatymą, ratas. 2007 m. liepos 24 d. N 209-FZ Galiausiai statistinis stebėjimas Rusijos Federacijoje organizuojamas tik mažoms įmonėms, kuriose didžiausias darbuotojų skaičius yra 100 žmonių, o tai reiškia, kad, palyginti su mažomis įmonėmis ES ar JAV m. Rusija, reikšminga grupė, iš tikrųjų nepastebima vidutinių įmonių, kuriose dirba nuo 100 iki 250 (500) žmonių Dyachkina L.A. Smulkaus verslo apmokestinimo praktikos Rusijoje ir užsienyje analizė „Viskas buhalteriui“, 2007, Nr.4.

Literatūroje ir žiniasklaidoje dažnai diskutuojama apie didelę mokesčių naštą smulkiajam verslui Rusijoje ir jų nereikšmingą mokesčių indėlį į Rusijos Federacijos konsoliduotą biudžetą. Svetainėse www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru ir kt. esantys žurnalai „Double Entry“, „Legilation and Economics“ skaičiuoja, kad smulkaus verslo mokesčiai sudaro 10 - 15% konsoliduotos sumos. Rusijos Federacijos biudžeto, o šie duomenys lyginami su daugiau nei 50% smulkaus verslo mokesčių įnašo į ES šalių biudžetus. Bet jei ES analizuojamų mažų įmonių, kurioms organizuojamas statistinis stebėjimas, grupę sudaro įmonės, kuriose dirba iki 250 žmonių, tai Rusijos Federacijoje neįmanoma patikimai nustatyti net mažų įmonių mokesčių įmokos (pagal liepos mėn. federalinį įstatymą). 24, 2007 N 209-FZ) įmonės.

Mokesčių inspekcija stebi ir reguliariai kaupia informaciją apie dviejų minėtų specialių mokesčių režimų dalyvius. Jų mokestinis įnašas į Rusijos Federacijos konsoliduotą biudžetą yra tikrai nedidelis ir per visą specialiųjų režimų gyvavimo laikotarpį neviršijo 1,3% ar 0,3% BVP. Tačiau tiksliai įvertinti smulkaus verslo, taikančių bendrą režimą ar mokančių mokestį nuo fizinių asmenų verslo pajamų, mokestinės įmokos nėra galimybės. Kadangi mokesčių teisės aktuose nėra smulkaus verslo sampratos, šios mokesčių mokėtojų kategorijos mokestinės pajamos ir pagrindiniai jų veiklos rodikliai mūsų šalyje neišlaikomi, juolab kad statuso deklaravimas yra nieko neduodanti teisė, o. ne verslininkų pareiga.

Tiesą sakant, mažoms įmonėms Rusijoje yra prieinama: klasikinė mokesčių sistema (pajamų mokestis ir kiti mokesčiai), supaprastinta apmokestinimo sistema UTII forma ir fizinių asmenų, vykdančių verslo veiklą nesudarant juridinio asmens, pajamų mokesčiu. Visą smulkaus verslo apmokestinimo būklę galima apibūdinti taip.

Pirma, priėmus antrąją Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalį, pagaliau buvo įtvirtinta ryškėjanti tendencija panaikinti bet kokias lengvatas ir perkelti mokestinius teisinius santykius tik į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taikymo sritį. Antra, buvo prarastas ryšys tarp smulkaus verslo sampratų valstybės paramos tikslais ir apmokestinimo. Prieš įvaikinant Ch. 25, 26.2 ir 26.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymai N 2116-1 „Dėl įmonių ir organizacijų pajamų mokesčio“, 1995 m. gruodžio 29 d. N 222-FZ „Dėl supaprastinta smulkiojo verslo apmokestinimo, apskaitos ir ataskaitų teikimo sistema“ ir 1998-07-31 N 148-FZ „Dėl vieno priskiriamų pajamų mokesčio už tam tikrų rūšių veiklą“ atsižvelgė į 1995-06-14 federalinio įstatymo nuostatas. N 88-FZ „Dėl valstybės paramos mažoms įmonėms Rusijos Federacijoje“ buvo naudojamas vienas koncepcinis aparatas. Trečia, dabartinės specialių mokesčių režimų versijos ir Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnyje yra daug neaiškių ir prieštaringų nuostatų, kurios skatina mokesčių mokėtojus slėpti pajamas, kurti (taip pat žiniasklaidoje) ir naudoti šešėlines schemas.

Tuo pačiu verslumo apmokestinimas priėmus Ch. 26.2 ir 26.3 tapo palankesni ir lojalesni. Kiekvienas supaprastintos apmokestinimo sistemos dalyvis pradėjo mokėti vidutiniškai 3 kartus mažiau mokesčių, o priskiriamų pajamų mokesčių mokėtojai – 1,7 karto mažiau.

Leiskite mums išsamiau apsvarstyti dabartines Rusijos Federacijos mažų įmonių mokesčių sistemas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (TC RF), be bendrųjų, nustato specialius mokesčių režimus kaip fiskalinės funkcijos įgyvendinimo mechanizmus.

Bendrasis apmokestinimo režimas apima federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių mokėjimą, kurį moka mokesčių mokėtojai. Federaliniai mokesčiai taikomi visuose Rusijos regionuose, o regioniniai mokesčiai tik tuose, kur įstatymų leidžiamoji institucija priėmė specialų įstatymą dėl jų įvedimo, nustatantį tarifus, ataskaitų formas ir mokesčių mokėjimo terminus. Vietiniai mokesčiai yra nustatomi vietos valdžios aktais.

Specialių mokesčių režimų nustatymą smulkaus ir vidutinio verslo atžvilgiu lemia būtinybė apmokestinant atsižvelgti į jų veiklos kryptį ir apimtį.

Specialūs mokesčių režimai paplito daugelyje kaimyninių šalių, tokių kaip Azerbaidžanas, Armėnija, Baltarusija, Tadžikistanas, Kazachstanas, Ukraina ir kt.

Specialių režimų taikymas pakeičia kelių pagrindinių mokesčių, tokių kaip pajamų mokestis, pridėtinės vertės mokestis (PVM), pelno mokesčio ir vieningo socialinio mokesčio (USM), mokėjimą vieno mokesčio, kurio dydis apskaičiuojamas, mokėjimą. supaprastinta tvarka, o kiti mokesčiai mokami bendra tvarka. Galimybė taikyti specialius režimus priklauso nuo mokesčių mokėtojo veiklos srities, pajamų dydžio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2, 346.12 straipsniai) ir verslo organizacinės bei teisinės formos.

Darant galutinį pasirinkimą dėl vienos ar kitos organizacinės ir teisinės verslo formos, būtina aiškiai suvokti tiek jų trūkumus ir privalumus, tiek panaudojimo galimybę.

Taigi, ribotos atsakomybės bendrovės (UAB) steigėjas neatsako savo asmeniniu turtu už įmonės skolas ir neatsako už pažeidimus, padarytus dirbant (Civilinio kodekso 87-94 straipsniai, 4 skyrius). Rusijos Federacija).

Palyginti su įvairių tipų akcinėmis bendrovėmis, individualus verslininkas (IP) turi daug privalumų Andreev I. M. „Smulkaus verslo apmokestinimas“ // „Apie žurnalo biuletenį“. 2005. Nr. 1 0:

Paprasta ir greita verslo registracija;

Bet koks įstatinio kapitalo dydis;

Galimybė registruoti individualų verslininką verslininko gyvenamojoje vietoje: nereikia banko sąskaitos;

Paprasta mokesčių schema individualiems verslininkams ir lengva apskaita be buhalterio (2001 08 08 Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ su pakeitimais, padarytais 2003 m. gruodžio 23 d. Federaliniu įstatymu Nr. 185-FZ), 22 straipsnis.

Šiuo atžvilgiu asmenys, planuojantys pradėti verslą, pasirinkę savo verslo organizacinę ir teisinę formą, dažniausiai renkasi UAB arba individualų verslininką.

Priklausomai nuo įvairių indikatorių, pasirenkamas vienas iš keturių specialiųjų režimų arba vienu metu taikomi keli.

Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema - specialus mokesčių režimas žemės ūkio gamintojams (organizacijoms ir individualiems verslininkams, gaminantiems žemės ūkio produktus ar auginantiems žuvis, vykdantiems jų pirminį ar vėlesnį perdirbimą) Artelny I. V. „Vieningas žemės ūkio mokestis: pasikeitė deklaracija“ // „Rusijos mokestis“ Kurjeris"" 2007. Nr.13-14.

Sistema savanoriškai numato pelno mokesčio, PVM (išskyrus PVM, mokėtiną importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją), nekilnojamojo turto mokesčio ir UST mokėjimą.

Supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) yra viena iš populiariausių sistemų, nes mokesčių mokėtojas turi galimybę pasirinkti apmokestinimo objektą, be to, gali vesti buhalterinę apskaitą minimalia suma, o tai, žinoma, yra didelis privalumas. . . Andrejevas I. M. „Smulkaus verslo apmokestinimas“ // „Apie žurnalo biuletenį“. 2005. Nr.1 ​​0.

Apmokestinimo objektu gali būti pajamos (apmokestinamos 6 proc. tarifu) arba pajamos, sumažintos išlaidų suma (apmokestinamos 15 proc. tarifu). Apmokestinimo objekto pasirinkimas priklauso nuo išlaidų dalies visose pajamose ir jų sudėties, nes ne visos išlaidos mažina pajamas mokesčių tikslais.

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, mokesčių mokėtojas, priklausomai nuo organizacinės ir teisinės formos, yra atleidžiamas nuo šių mokesčių mokėjimo:

LLC - pajamų mokestis, PVM (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus reikalavimą, įpareigojantį sumokėti PVM nuo prekių, įvežamų į Rusijos Federacijos teritoriją, savikainos), pelno mokestis, vieningas socialinis mokestis;

Individualus verslininkas - gyventojų pajamų mokestis (NDFL) iš verslo veiklos, PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus reikalavimas), nekilnojamojo turto mokestis (tik individualaus verslininko veikloje naudojamam turtui) ir vieningas socialinis mokestis. .

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyti griežti apribojimai dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (antra dalis) 2000-08-05 Nr. 117-FZ (priimta Federalinės asamblėjos Valstybės Dūmos). Rusijos Federacijos 2000-07-19) (su pakeitimais, padarytais 2007-12-04, su pakeitimais, padarytais 2007-12-06) (su pakeitimais ir papildymais, kurie įsigalioja nuo 2008-05-01). .

Šios sistemos negalima naudoti:

Bankai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, investiciniai fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, lombardai ir notarai, užsiimantys privačia praktika;

Juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, užsiimantys azartinių lošimų verslu, akcizais apmokestinamų prekių gamyba, naudingųjų iškasenų gavyba (išskyrus tuos, kurie neįtraukti į valstybės balansą ir nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 336 straipsnio 1 pastraipoje, 2 dalyje). ), kurie yra turto padalijimo sutarčių šalys;

Perkeltas į vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį (UNTI) pagal Č. 26.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

Perkelta į vieningą žemės ūkio mokestį.

Be to, dėl supaprastintos mokesčių sistemos, pagal sub. 13 punkto 3 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnį organizacijos neturi teisės perduoti:

filialų ir (ar) atstovybių turėjimas Rusijos Federacijos teritorijoje (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnis);

Kuriose trečiųjų asmenų dalyvavimo dalis viršija 25 %;

Mokestinio laikotarpio sąrašinis darbuotojų skaičius viršijo 100 žmonių;

Kuriame Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymas Nr. 26n (su pakeitimais, padarytais 2006 m. lapkričio 27 d.) „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų „Ilgalaikio turto apskaita“ patvirtinimo. PBU 6/01“ (įregistruotas Rusijos Federacijos teisingumo ministerijoje 2001 m. balandžio 28 d. Nr. 2689). ir nematerialusis turtas (NA) Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 16 d. įsakymas Nr. 91n (su pakeitimais, padarytais 2006 m. lapkričio 27 d.) „Dėl apskaitos nuostatų „Nematerialiojo turto apskaita“ patvirtinimo“ PBU 14/2000 “, nustatyta pagal federalinį įstatymą „Dėl apskaitos“ “, viršija 100,00 milijonų rublių.

Vienas iš šios sistemos nepatogumų – lengvas naudojimosi teisės praradimas.

Norėdami tai padaryti, pakanka viršyti 20,00 milijonų rublių metinių pajamų ribą. arba kurių ilgalaikio ir turto likutinė vertė viršija 100,00 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalis). Dėl to gali atsirasti prievolė mokėti papildomą pajamų mokestį, mokėti netesybas, atkurti apskaitos duomenis už visą supaprastinto apmokestinimo režimo taikymo laikotarpį, galimas papildomas mokestinių ir buhalterinių ataskaitų teikimas. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymas Nr. 26n (su pakeitimais, padarytais 2006 m. lapkričio 27 d.) „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų „Ilgalaikio turto apskaita“ patvirtinimo PBU 6/01“ (įregistruota ministerijoje). Rusijos Federacijos teisingumo 2001 m. balandžio 28 d. nutarimas Nr. 2689). Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 16 d. įsakymas Nr. 91n (su 2006 m. lapkričio 27 d. pakeitimais) „Dėl apskaitos nuostatų „Nematerialiojo turto apskaita“ patvirtinimo PBU 14/2000“

Visiškai pagrįsta būtų padidinti šios ribos dydį, kad šia sistema galėtų naudotis platesnis verslininkų ratas, o ja jau besinaudojantys mokesčių mokėtojai nepatirtų nepatogumų, susijusių su perėjimu prie bendro apmokestinimo režimo, jei riba būtų šiek tiek viršyta.

Be to, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojai privalo sekti visus mokesčių teisės aktų pokyčius, nes naujo mokesčio įvedimas ar mokesčio pavadinimo pakeitimas reiškia jų automatinį įtraukimą į jo mokėtojus. Sprendimas dubliuoti verslo operacijų apskaitą pagal apskaitos taisykles arba galimas prievolės pereiti prie UTII mokėjimo už vieną ar kai kurias veiklos rūšis gali padidėti apskaitos sąnaudos.

Vieningas priskirtųjų pajamų mokestis (UTII) Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (su pakeitimais, padarytais 2007 m. gruodžio 6 d.) (su pakeitimais, padarytais 2008 m. vasario 1 d.). - specialus mokesčių režimas, kuris yra privalomas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus, jei verslininkai ir organizacijos verčiasi šiomis veiklos rūšimis:

Buitinių ir veterinarinių paslaugų teikimas; transporto priemonių ir mokamų automobilių stovėjimo aikštelių remonto, priežiūros, plovimo paslaugos;

Maitinimo ir mažmeninės prekybos paslaugos;

Lauko reklamos platinimas arba talpinimas.

Yra galimybė „pasirinkti“ UTII veiklos rūšims, kurioms nustatyti šie apribojimai: Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (su 2007 m. gruodžio 6 d. pakeitimais) (su pakeitimais, padarytais 2008 m. vasario 1 d.).

Mažmeninė prekyba (prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kv.m);

Maitinimo paslaugų teikimas (paslaugų salės plotas ne didesnis kaip 150 kv.m);

Teikti autotransporto paslaugas keleiviams ir kroviniams vežti (ne daugiau 20 transporto priemonių).

Atitinkamai, viršiję šiuos apribojimus arba, atvirkščiai, sumažinę rodiklius iki apribojimų lygio, galite taikyti UTII arba bendrą ar supaprastintą mokesčių sistemą.

Mokesčio suma yra fiksuota ir nepriklauso nuo gautų pajamų dydžio.

Ši sistema ne visada yra ekonomiškai naudinga verslininkui dėl dažno faktinių gautų pajamų ir faktinės sumokėtos UTII sumos neatitikimo.

Nesugebėjimas atsižvelgti į išlaidas apskaičiuojant UTII ir dėl to sumažėjęs gebėjimas plėsti verslą reiškia, kad mokesčių mokėtojas nori nemokėti UTII, perskirdamas savo veiklą ir perkeldamas ją į regionus, kuriuose UTII nėra mokamas.

Verta paminėti, kad, be trūkumų, mokestis turi ir neginčijamą pranašumą – produktų (darbų, paslaugų) savikainos sumažėjimą, nes nėra mokesčių, tokių kaip PVM ir vieningas socialinis mokestis, o tai ypač svarbu mažoms įmonėms.

Taip pat atkreipiu dėmesį į tai, kad 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis suteikia teisę organizacijoms ir individualiems verslininkams tuo pačiu metu taikyti supaprastintą mokesčių sistemą ir mokesčių sistemą UTII forma.

Gamybos pasidalijimo sutarčių įgyvendinimo apmokestinimo sistema yra gana specializuotas mokesčių režimas, taikomas įgyvendinant produkcijos pasidalijimo sutartis (naudingąsias iškasenas, išgaunamas iš žemės gelmių Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat Rusijos Federacijos kontinentiniame šelfe ir (arba) ) Rusijos Federacijos išskirtinėje ekonominėje zonoje), sudaryta tarp valstybės ir žemės gelmių naudotojo pagal federalinį įstatymą „Dėl produkcijos pasidalijimo sutarčių“.

Tačiau, kaip rodo statistika, populiariausia sistema tarp mažų įmonių yra supaprastinta mokesčių sistema patento forma individualiems verslininkams.

Patentu pagrįsta mokesčių sistema yra modernizuotas supaprastintos mokesčių sistemos tipas.

Šio mokesčių mokėjimo būdo esmė – mokėti fiksuotą sumą už patentą už veiklos rūšį, kuria verslininkas užsiima, į savo veiklą neįtraukiant samdomų darbuotojų.

Patento pirkimas vykdomas ketvirčiui, šešiems mėnesiams, 9 mėnesiams arba metams ir apmokamas dviem dalimis: trečdalis kainos – ne vėliau kaip per 25 dienas nuo naujos sistemos darbo pradžios, likusi dalis. dalis – ne vėliau kaip per 25 dienas nuo laikotarpio, kuriam buvo išduotas patentas, pabaigos.

Patento metinė kaina nustatoma pagal mokesčio tarifą, numatytą 1 str. 346.20 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (antra dalis) 2000 08 05 Nr. 117-FZ (priimtas Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos 2000 m. liepos 19 d.) (su pakeitimais, padarytais 2000 m. gruodžio 4 d. .2007, su pakeitimais, padarytais 2007-12-06) (su pakeitimais ir papildomai ., įsigalioja 2008-05-01). , kiekvienai verslo veiklos rūšiai nustatytas procentas, numatytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnį, individualaus verslininko galimai gautas metines pajamas.

Metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, dydį nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai už kiekvieną verslo rūšį, kuriai individualiems verslininkams leidžiama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu.

Šio požiūrio privalumas, nepaisant būtinybės laikytis metinių pajamų dydžio limito, yra tas, kad veiklų su galimybe įsigyti patentą sąrašas yra toks platus, kad apima beveik visą smulkaus verslo interesų spektrą. Tuo pačiu metu darbo su patento įsigijimu sąlygos yra daug paprastesnės nei supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos.

Kadangi organizacijos ar individualaus verslininko savanoriško pasirinkimo galimybė suteikiama tik vieningajai žemės ūkio mokesčių sistemai, supaprastintai mokesčių sistemai ir jos modernizuotai versijai patento forma individualiems verslininkams, optimizavimas pirmiausia gali būti siejamas su šiais būdais.

Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas dar nenustatė, ką mokesčių mokėtojas turėtų daryti, jei jis prarado teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema dėl priežasčių, nenurodytų 4 str. 346.13, kuriame nurodyta: „Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojo pajamos viršijo 20 mln. ir (ar) per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį buvo nesilaikoma 3 (punkto, kuriame išvardijami asmenys, neturintys teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos) ir 4 (taikymo vienu metu) reikalavimų. supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII) šio kodekso 346.12 str., toks mokesčių mokėtojas laikomas praradusiu teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo to ketvirčio, ​​kurį nustatytas perviršis ir (ar) nevykdymas, pradžios. įvykdyti nurodyti reikalavimai“. Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Mažų įmonių apmokestinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą: teisinis žinynas. M.: „Eksmo“, 2006 m.

Pavyzdžiui, dėl veiklos pradžios, nurodytos 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis, kuriame subjektas neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos perteklinių skaičių atveju ir pan.

Šiuo atveju tikslinga pridėti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 8 dalis, pavyzdžiui, su tokiu turiniu: „Jei mokesčių mokėtojas prarado teisę naudoti supaprastintą mokesčių sistemą dėl priežasčių, nenurodytų Mokesčių kodekso 4 str. 346.13, jis privalo pereiti prie įprastos apmokestinimo sistemos nuo tokios teisės netekimo dienos. Mokesčių mokėtojas pranešimą apie teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimą mokesčių administratoriui pateikia iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo prarasta teisė naudotis supaprastinta mokesčių sistema, 15 dienos.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas tai, kad jei taikomi specialūs mokesčių režimai, mokesčių mokėtojas nebėra PVM mokėtojas. Vadinasi, jos sandorio šalys (pirkėjai ar klientai), taikančios bendrą mokesčių režimą ir yra PVM mokėtojai, negali grąžinti PVM, todėl sandoris jiems tampa nepatrauklus.

Pažymėtina, kad dabartinei smulkaus verslo apmokestinimo sistemos būklei nelieka abejingi tikrieji mokesčių mokėtojai, o užsispyrimas, kuriuo jie bando ieškoti problemų mokesčių teisės aktuose, yra gerbtinas. Daugelio mokesčių mokėtojų grupių siūlomi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai išsiskiria aukštu teisiniu išprusimu ir giliu problemų supratimu praktiniu lygmeniu. Kartu pataisos liečia tiek palankaus mokestinio režimo smulkiajam verslui sukūrimą, tiek veiksmus, kuriais siekiama kuo labiau sumažinti žalą šalies biudžeto sistemai. Noriu tikėtis, kad tokie veiksmai neliks nepastebėti įstatymų leidėjų ir konstruktyvūs bei pagrįsti pasiūlymai atsidurs Mokesčių kodekso puslapiuose.

Būtinybę optimizuoti smulkiojo verslo apmokestinimo sistemą pripažįsta ir įstatymų leidėjai. Visiškai akivaizdu, kad tolimesnių reformų šioje srityje išvengti nepavyks, nes mokesčių mokėjimo patogumas, raštingumas ir paprastumas yra esminis dalykas ne tik valstybei visapusiškai atliekant savo fiskalinę funkciją, bet ir didinant motyvaciją smulkaus verslo plėtrai. , be kurio neįmanoma padidinti visos šalies konkurencingumo. Dabartinę apmokestinimo sistemą, kurią sudaro vienas priskirtųjų pajamų mokestis, reikia rimtai reformuoti. Dabartinė mokesčio bazės nustatymo tvarka neranda vienodo mokesčių mokėtojų pritarimo.

Padėtį galima ištaisyti sukuriant patogiausias sąlygas smulkaus verslo, kuris yra pagrindinis mokestinių įplaukų į vietos biudžetus šaltinis, plėtrai.

Pažymėtina, kad nuomonė, jog specialios mažų įmonių apmokestinimo tvarkos įvedimas prieštarauja mokesčių sistemos neutralumo principui, yra teisinga. Tačiau šiuo atveju lengvatos mažoms įmonėms turėtų kompensuoti tik dėl ekonominių ir institucinių priežasčių objektyviai sumažėjusias galimybes savarankiškai finansuoti, gauti paskolas ir finansuoti per finansų rinkas. Remiantis šiais samprotavimais, atrodo, kad mokestinių paskatų naudojimas, skatinantis smulkaus verslo plėtrą, yra įmanomas, tačiau turėtų būti vykdomas itin apgalvotai, kad būtų kuo mažesnė mokesčių slėpimo galimybė jas naudojant.

Mokesčių sistemos pritaikymo smulkiajam verslui tikslas yra ne pakeisti daugumą esamų mokesčių vienu mokesčiu, o sukurti supaprastintus mokesčių mokėjimo režimus (įskaitant apskaičiuotąjį mokestį) ir kriterijus, pagal kuriuos įmonė patenka į šiuos režimus. Tuo pačiu metu įmonės turėtų turėti galimybę rinktis tarp tradicinių, supaprastintų ir priskiriamų sistemų.

Žinoma, supaprastinto apmokestinimo taikymo savanoriškumas nereiškia galimybės pakartotinai keisti taikomą sistemą per trumpą laiką. Turėtumėte nustatyti laikotarpį, per kurį turėtumėte likti pasirinktoje sistemoje. Kadangi atvirkštinis perėjimas prie pilnos apskaitos gali būti atliktas ne tik mokėtojo prašymu, bet ir viršijus įmonės pripažinimo maža kriterijų, netikslinga tuo pačiu metu apriboti galimybę pereiti prie pilnos apskaitos. mokėtojo pasirinkimas. Manome, kad tikslinga numatyti pakartotinio supaprastintos sistemos naudojimo apribojimą per tam tikrą laikotarpį. Būtent, jeigu mokesčių mokėtojas pritaikė supaprastintą sistemą ir perėjo prie pilnos apskaitos, tai jis turi teisę iš naujo taikyti supaprastintą apmokestinimo formą tik praėjus 3 metams nuo grįžimo prie visuotinai priimtos apskaitos. Ir galiausiai, jūs negalite pakeisti apskaitos sistemos per mokestinį laikotarpį.

Be to, savanoriškas smulkiajam verslui numatytos tvarkos taikymas neatmeta galimybės taikyti priskiriamą minimalų apmokestinimą tokioms veiklos rūšims tais atvejais, kai yra pakankamas pagrindas manyti, kad atitinkama veikla yra labai pelninga ir tuo pačiu reikšmingos galimybės nuslėpti pajamas iš apskaitos arba nepagrįstai išpūsti išlaidas. Norint šiuo atveju nustatyti minimalius mokesčius, būtina atlikti empirinius tyrimus ir jų pagrindu nustatyti priimtinas įskaitymo bazes ir minimalius mokesčių tarifus, diferencijuotus pagal veiklos rūšis.

UTII sistemos veikimo efektyvumas tam tikroms veiklos rūšims turėtų būti suprantamas kaip maksimalaus (arba galimo noro jį pasiekti) iš šių parametrų pasiekimas:

1. Apskaitos ir mokesčių apskaitos ir atskaitomybės kaštų mažinimas

2. Priskiriamų ir faktinių pajamų atitikimas (vadovaujamasi mokesčių sistemos neutralumo principu), siekiant ekonominio efektyvumo.

Šiems parametrams įvertinti siūloma naudoti atitinkamą subjektyvią statistiką. Statistinių duomenų šaltinis gali būti įmonių – UTII mokesčių mokėtojų – apklausų rezultatai.

Kaip objektyvų UTII sistemos efektyvumo kriterijų, siūloma atsižvelgti į šiuos rodiklius (ir jų dinamiką):

1. Vienu mokesčiu apmokestinamą veiklą vykdančių įmonių skaičius;

2. Produktų, pagamintų vykdant veiklą, apmokestinamą vienu mokesčiu, gamtinės ir sąnaudos;

3. Du ankstesni rodikliai vienam gyventojui 100 tūkst. gyventojų (vienam gyventojui);

4. Mokesčių pajamų iš UTII surinkimo apimtis.

5. Mokesčių pajamų iš UTII dalis savivaldybių biudžetuose.

UTII sistemos efektyvumas turėtų būti vertinamas pagal išvardytų rodiklių visumą.

Siekiant sukurti skaidrią, aiškiai suvokiamą, vieningą ir veiksmingą mokesčių sistemą UTII forma, vadovaujantis Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos rekomendacijomis, būtina:

Išaiškinti korekcijos koeficiento K2 nustatymo tvarką, atsižvelgiant į skirtingus metodus nustatant jo vertes pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus;

Patikslinti UTII apmokestinamų veiklų sąrašą;

Kiekvienai verslo veiklos rūšiai nustatyti išsamų, aiškiai suvokiamą ir ekonomiškai pagrįstą verslo ypatybių sąrašą, į kurį atsižvelgiama nustatant K2 koeficientą, privalomą fiksavimą;

Taikyti koeficiento K2 padalijimo į komponentus (veiksnius) techniką. Be to, kiekvienas komponentas turi atitikti vieną iš verslo ypatybių ir turėti reikšmes nuo 0,01 iki 1;

Vieningos ūkinės veiklos rūšių detalizavimo tvarkos, tokios veiklos vykdymo specifikos įvedimas.

Šiuo metu aktyviai ruošiamasi keisti valstybės paramos smulkiajam verslui teisės aktus. Kartu turime omenyje smulkaus verslo suskirstymą į kategorijas, priklausomai nuo ekonominių veiklos rodiklių – į stambias, vidutines ir labai mažas smulkaus verslo įmones. Valstybės paramos smulkiam verslui teisės aktai apima visą smulkaus verslo kontingentą ir liečia apie 1 mln. įmonių, kuriose dirba apie 8 mln. žmonių.

Rusijos Federacijos Vyriausybės veiksmais remiant smulkaus verslo plėtrą bus siekiama išspręsti šias pagrindines užduotis:

Stabilių reguliavimo ir teisinių sąlygų smulkaus verslo funkcionavimui formavimas;

Sąlygų investicijoms ir kreditavimui smulkaus verslo įmonėms sudarymas remiantis pažangių finansinių technologijų diegimu;

Smulkaus verslo apmokestinimo mechanizmų ir apskaitos bei atskaitomybės procedūrų supaprastinimas;

Smulkaus verslo apsauga nuo vietinių monopolijų, įskaitant savivaldybių organizacijas, antikonkurencinių veiksmų regioninėse rinkose;

Biudžeto išteklių panaudojimo mažoms įmonėms remti kaip bankų skolinimo garantijų schemų veiksmingumo didinimas;

Informacinių, konsultacinių, mokslinių, technologinių ir mokymo paslaugų, skirtų smulkiajam verslui, rinkos formavimas, įskaitant specializuotų infrastruktūros objektų, skirtų remti smulkųjį verslą, naudojantį modernias technologijas, rinkos.

Įmonės lygmeniu, siekiant patobulinti mokesčių sistemą UTII forma, būtina turėti kompetentingą apskaitos ir mokesčių apskaitos organizavimą, nuolatinę teisės aktų stebėseną ir operacijų mokestinių pasekmių vertinimą ne tik iš taško. mokesčių, bet ir susijusių teisės aktų šakų požiūriu. Šios priemonės leis optimizuoti mokesčių mokėjimą be didelių išlaidų ir išvengti baudų bei palūkanų.

Kad smulkiojo verslo mokesčių našta išliktų tokia pati 4 metus. Tačiau kai įmonių vadovai skaičiuoja visų privalomųjų įmokų dydį, vaizdas labai skiriasi nuo to, ką sako valstybė, aiškina ekspertai. Mokesčio tarifas tikrai neauga, tačiau pareigūnai randa kitų būdų, kaip iš verslininkų gauti daugiau. Pažiūrėkime, kaip pastaruoju metu augo reali mokesčių našta ir kaip ji didės 2017 m.

Pareigūnai reguliariai įveda kvazi mokesčius. Formaliai tai nėra mokesčiai, nes jų nėra Mokesčių kodekse. Tačiau iš tikrųjų bet koks privalomas mokėjimas, pavyzdžiui, gali būti laikomas mokesčiu, paaiškino Inc. advokatų kontoros Taxadvisor partneris Dmitrijus Kostalginas. „Jie bando įvesti daug dalykų – žinoma, tai nekontroliuojamas augimas, netgi nenuspėjamas“, – įsitikinęs teisininkas. Be kvazimokesčių, didinami tiesioginiai mokesčiai, panaikinamos lengvatos arba pasitelkiami kūrybiškesni metodai.

Tiesioginių mokesčių padidinimas

Nuo 2017 metų dyzelinio kuro akcizai padidėjo – nuo ​​5,3 tūkst. iki 6,8 tūkst. rublių už toną. Taip pat buvo padidintas akcizas benzinui, tačiau šiek tiek anksčiau. Nuo praėjusių metų balandžio 1 dienos jis padidėjo 1 rubliu už litrą – iki 10 130 rublių už toną. Sausio pradžioje žmonės ėmė skųstis augančiomis kainomis. Kemerovo srities gubernatorius Amanas Tulejevas kreipėsi į ministrą pirmininką Dmitrijų Medvedevą su prašymu sustabdyti benzino kainų augimą regione. „Nuo sausio 1 d. Sibiro regionuose vėl pabrango visų rūšių benzinas – vidutiniškai 20 kapeikų už litrą. Kuzbase – apie 34 rublius“, – pranešė regiono administracijos spaudos tarnyba. Praėjusią savaitę kainų kilimas buvo juntamas ir Maskvoje. Pavyzdžiui, „Lukoil“ pakėlė benzino kainas 20 kapeikų, o degalinėse su BP prekės ženklu degalai pabrango 10–30 kapeikų.

Taip pat brangs alkoholis ir cigaretės. Specifinė cigarečių akcizo dalis padidėjo nuo 1 tūkst. 250 rublių iki 1 tūkst. 562 rublių už tūkstantį pakelių, o ad valorem dalis (ją moka gamintojai už gaminius, kainuojančius daugiau nei 71,7 rublio už pakelį) - nuo 12 iki 14,5. % išlaidų, nors gamintojai (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) prašė išlaikyti 13 %. Kartu jie planuoja trejus metus kasmet konkrečią dalį didinti po 10 proc. Per šį laiką cigaretės pabrangs apie 20 proc. Akcizo tarifas visų rūšių tabakui padidėjo iki 2520 rublių už kilogramą. Be to, dabar akcizo mokesčiu apmokestinamos elektroninės cigaretės (kaina 40 rublių už vnt.), joms skirtas skystis (10 rublių už 1 ml) ir šildomas tabakas (4800 rublių už kg).

Putojantiems ir įprastiems vynams, pagamintiems iš rusiškų žaliavų, akcizai nebuvo didinami. Dydis išliko nepakitęs - 5 rubliai už litrą. Bet importuojamo vyno akcizas buvo padvigubintas – iki 18 rublių už litrą, o šampanui – nuo ​​26 iki 36 rublių. Akcizo tarifai sidrui, puare ir midaus (net rusiškam) iki 2019 metų didės nuo 9 iki 21 rublio už litrą. Akcizai alkoholiniams gėrimams iki 9% padidėjo nuo 400 iki 418 rublių už litrą, o didesni - nuo 500 iki 523 rublių. Specialistai mano, kad pokyčiai mažai paveiks importuotų klasikinių vynų kainą, tačiau stiprus alkoholis ir šampanas turėtų pastebimai pabrangti.

Alaus ir alaus gėrimų, kurių etilo alkoholis yra nuo 0,5 iki 8,6 procento, gamintojams akcizas 2016 metais buvo 20 rublių už litrą, o 2017 metais – 21 rublis. Už stipresnį alų ir alaus gėrimus 2016 metais mokėjo 37 rublius už litrą, o 2017 metais - 39 rublius už litrą.

Interviu Inc. Specialistai viena svarbiausių naujovių laiko galimybių pelne atsižvelgti į nuostolius ribojimą. Dabar apmokestinamąjį pelną ankstesnių metų nuostoliai gali sumažinti ne daugiau kaip 50%. Anksčiau įmonės visus nuostolius galėdavo atimti iš pelno ir metų metus nemokėti pelno mokesčio. Dabar, jei nuostoliai siekia milijardą rublių, o pelnas – 200 mln., pelną galite sumažinti nuostoliais, bet ne daugiau kaip 100 mln. „Dėl nuostolių nurašymo apribojimų žmonės iš esmės turi mokėti mokesčius už pelną, kurio dar nėra“, – skundžiasi jis pokalbyje su Inc. Advokatų kontoros Pepelyaev Group analitinės tarnybos vadovas Vadimas Zaripovas.

Nuo 2017 metų didėjo ir didžiausias prekybos mokesčio tarifas mažmenines rinkas organizuojančioms įmonėms. Dabar tai yra 680,35 rubliai už 1 kvadratinį metrą, atsižvelgiant į koeficientą 1,237, o ne 634,70 rublių. su koeficientu 1,154. Pasak Teisės aktų leidybos ir lyginamosios teisės instituto Finansų, mokesčių ir biudžeto teisės aktų katedros vyresniojo mokslo darbuotojo Semjono Jankevičiaus, mokestį moka visi, kurie užsiima prekyba ir naudojasi atitinkamomis patalpomis: parduotuvėmis, paviljonais, palapinėmis, kioskai, automobilių parduotuvės. Kol kas jis buvo pristatytas tik Maskvoje. „Ketvirčio įkainiai prekybai per stacionarius prekybos tinklo įrenginius, priklausomai nuo ploto, svyruoja nuo 21 iki 81 tūkst. rublių“, – apibendrino ekspertas.

Jie didina mokesčius oficialiai jų neliesdami. „Nuo 2015 metų plečiamas turto objektų, kuriems mokestis nustatomas kaip kadastrinė vertė, sąrašas. Tai reiškia, kad mokesčių našta padidėja dešimt kartų“, – sakė Inc. Jankevičius iš Teisėkūros instituto. Pareigūnai nusprendė palaipsniui, iki 2020 m., pereiti nuo inventorinės ir likutinės nekilnojamojo turto prie kadastrinės vertės. 2015 metais mokestis buvo skaičiuojamas kaip 20% įmokos pagal kadastrinę vertę, o 80% nuo inventorinės vertės, o 2016 metais dalis jau buvo nuo 40 iki 60%.

Šiais metais nuo nekilnojamojo turto kadastrinės vertės mokestį pradėjo mokėti dar 9 regionai, dabar jis renkamas 71 šalies regione (beveik visur). Tarifą nustato vietos valdžios institucijos, kai kuriuose regionuose jis padidintas iki 2 proc. Pasak Kostalgino iš Taxadvisor, valstybė dažnai išpučia kadastrinę vertę. Jis gali būti ginčijamas tik regioninėse komisijose ir teisme. Anksčiau mokestį buvo galima perskaičiuoti tik tada, kai kadastrinės registracijos institucija padarė techninę klaidą, tačiau dabar klaidos rūšis neturi reikšmės.

Privalumų auditas

Pakeitimų yra ir su kilnojamuoju turtu. Anksčiau, jei jis buvo pradėtas eksploatuoti po 2013 m., savininkas buvo atleistas nuo mokesčių - tai buvo federalinė modernizavimo lengvata. Tačiau nuo 2018 metų ji gali išnykti. Dabar patys tiriamieji sprendžia, palikti jį ar ne. O tuo metu, kai regionai susiduria su biudžeto problemomis, vargu ar jie atsisakys papildomų pajamų, sako Igoris Nikolajevas, FBK Strateginės analizės instituto direktorius.

Kaip pavyzdį Zaripovas iš „Pepeliaev Group“, kaip mokesčių auditą, taip pat nurodo laipsnišką lengvatų už infrastruktūros turtą (pavyzdžiui, dujotiekių ir elektros linijų) panaikinimą. „Šis sprendimas buvo priimtas prieš keletą metų. Pašalpa panaikinama palaipsniui didinant tarifą iki 2 proc.“, – aiškino ekspertas. Anot jo, išmokos bus arba panaikintos, arba apribotos. „Tai ilgalaikis procesas, bet pradžia jau padaryta“, – apibendrino Zaripovas.

Kvazi mokesčiai

Kvazi mokesčiai apima perdirbimo ir aplinkosaugos mokesčius, mokesčius už sunkvežimių, sveriančių daugiau nei 12 tonų, pravažiavimą federaliniais greitkeliais („Platon“), mokamą automobilių stovėjimo aikštelę, importo ir eksporto muitus. Verslas taip pat taiko mokesčius už daugiabučių namų kapitalinį remontą, jei biuras, bendrabutis ar parduotuvė yra gyvenamajame name arba įmonės balanse yra butas.

Iki vasaros „Platono“ tarifai gali padvigubėti, nepaisant to, kad Ūkio ministerija pasiūlė lengvatinį tarifą išlaikyti iki kitų metų pabaigos. Siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, sunkiasvorių sunkvežimių savininkams buvo leista sumažinti transporto mokestį įmokos į Platon sistemą suma. Pats transporto mokestis nepasikeitė.

2017-ieji atnešė daug rūpesčių kolekcininkams. Numatoma, kad inkasavimo agentūrų rinka bus reikšminga dėl įsigaliojusio jų veiklą reglamentuojančio įstatymo. Taip pat atsirado 100 000 rublių registracijos valstybės rinkliava, pranešė Inc. Kolekcijų plėtros centro generalinis direktorius Dmitrijus Ždanukhinas. Be to, kolekcininkai dabar privalo apdrausti atsakomybę prieš skolininkus, pagal tokią polisą draudimo suma turi būti ne mažesnė kaip 10 milijonų rublių.

Nuo praėjusių metų vystytojai moka papildomus privalomus įmokas. Vyriausybė įsakė sukurti specialų fondą, kad apsaugotų akcininkus, kurių įsipareigojimų nevykdo vystytojai. Kol kas atskaitymų suma negali viršyti 1% planuojamos namo statybos kainos.

Kvazi mokesčiai apima ir draudimo įmokas, – aiškina Teisės aktų leidybos ir lyginamosios teisės instituto direktoriaus pavaduotojas Ilja Kučerovas. Anot jo, skirtingai nei mokesčiai, draudimo įmokos yra kompensuojamos. „Tačiau draudimo įmokų sumokėjimo ar nemokėjimo faktas neturi įtakos teisei gauti socialines pašalpas, nes jas garantuoja valstybė“, – rašo ekspertas. Šiemet draudimo įmokos išliko tokios pat: verslininkai už savo darbuotojus moka tiek pat, kiek ir 2016 m. Tačiau fiksuotos įmokos individualiems verslininkams padidėjo dėl minimalaus darbo užmokesčio padidinimo – nuo ​​liepos ji buvo 7 tūkstančiai 500 rublių, o ne 6 tūkstančiai 204 rublių. Bendra individualių verslininkų įmokų suma 2017 m. pabaigoje bus 27 990 rublių. Artimiausiu metu gali būti, kad nemokantys draudimo įmokų bus patraukti baudžiamojon atsakomybėn, atitinkamą įstatymo projektą antrajame svarstyme turėtų svarstyti Valstybės Dūma.

Pareigūnai siūlo verslui mokėti kitus kvazi mokesčius – rinkliavas, kurorto mokesčius tam tikruose regionuose, lažybų ir lažybų įmokas į sporto fondą, įmokas į Sodrai nuo galimo darbdavio bankroto, mokesčius už valstybės sienos kirtimą automobiliais ir krovininiai traukiniai.

Kiti pakeitimai

Yra gerų naujienų. Dauguma individualių verslininkų naudoja supaprastintą mokesčių sistemą (STS). Nuo šių metų bendra smulkiojo verslo sistema nustojo būti nuostolinga – jei individualaus verslininko pajamos per ketvirtį nesiekia 2 mln. rublių, jis atleidžiamas nuo PVM mokėjimo. Mokesčių teisės specialisto Jankevičiaus teigimu, pelningiausia vis dar yra supaprastinta mokesčių sistema – visi mokesčiai vienu mokėjimu. „Tai yra pelningiau tiek ekonominiu, tiek biurokratinės naštos smulkiajam verslui požiūriu. Be to, su PVM lengvata šiek tiek daugiau popierizmo“, – apibendrino ekspertas.

2016 m. buvo galima dirbti „supaprastintu“ principu, jei įmonės metinės pajamos neviršija 79 milijonų 740 tūkstančių rublių. Limitas buvo padidintas iki 150 mln. Be to, dabar įstatymai leidžia verslininkams sumažinti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII viršijančias draudimo įmokas (kurias įmonės moka nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių).

Perskaitykite mus

Mažos įmonės neturi didelių gamybos ir pardavimo apimčių. Nepaisant to, jie labai prisideda prie biudžeto pajamų. Taip yra dėl kiekio, kuriuo jie pateikiami rinkoje. Paskutiniais duomenimis, šalyje veikia apie 5 mln. privačių juridinių asmenų ir 282 įmonės, kuriose dirba 15-100 žmonių. Labiausiai paplitusios yra prekybos ir paslaugų įmonės. Toliau panagrinėkime smulkaus verslo apmokestinimo ypatybes.

Bendra informacija

Smulkaus verslo mokesčių įstatymo projektas suteikia tam tikrą lengvatą mažoms įmonėms. Taip yra dėl to, kad pradinėse veiklos stadijose tokioms įmonėms ir individualiems verslininkams sunku visiškai pakelti naštą dėl mažos pardavimo ir gamybos apimties. Paprastai piliečiai įmonę kuria savo lėšomis. Įeidami į rinką jie rizikuoja savo pinigais ir asmeniniu turtu. Smulkaus verslo mokesčio įstatyme atsižvelgiama į plėtros sudėtingumą ir į tai, kad iki pirmojo pelno gavimo turi praeiti tam tikras laikas. Todėl tokioms įmonėms suteikiamos tam tikros lengvatos.

Priskirto mokėjimo režimas

Ši smulkaus verslo mokesčių sistema pasižymi skaičiavimo paprastumu. Šis režimas naudojamas tais atvejais, kai sunku kontroliuoti verslininko pajamas. Jo esmė ta, kad ji surenkama iš įmonės fiksuoto mokėjimo forma už tam tikrą laikotarpį. Jie gali būti, pavyzdžiui, metų amžiaus. Savivaldybės ar valstybės institucijos, atsižvelgdamos į vidutines prognozuojamas tam tikros veiklos rūšies pajamas, siūlo apskaičiuotą mokestį sumokėti iš anksto. Atlikus mokėjimą, verslo subjektas bus laikomas tinkamu mokėtoju iki kito laikotarpio. Kai kuriais atvejais priskiriamas mažų įmonių apmokestinimas apima koregavimo koeficientų naudojimą. Su jų pagalba valdžia stengiasi, kad mokėjimai būtų adekvatesni ir teisingesni. Bazinė norma dauginama iš didėjančio arba mažėjančio koeficiento. Tai priklausys nuo veiklos rūšies, vietos, klientų srauto, infrastruktūros ir daugelio kitų veiksnių.

Išskaitymas iš pelno

Tai toli gražu ne naujas smulkaus verslo apmokestinimas. Išskaitymas iš pajamų apima sąžiningą pelno padalijimą tarp verslininko ir valstybės pagal nustatytą normą. Atitinkamai, kuo daugiau pajamų įmonė turės, tuo daugiau ji prisidės prie biudžeto. Vidaus praktikoje nustatytas 13 proc. Ji atitinka nustatytą pajamų mokesčio surinkimui iš fizinių asmenų. Kadangi individualūs verslininkai, veikdami kaip įmonių savininkai, turi teisę į įmonės veiklą įtraukti samdomus darbuotojus, jie taip pat turi savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti už juos reikiamas sumas. Individualūs verslininkai gali gauti profesionalius atskaitymus už jų patirtas išlaidas. Tokios išlaidos turi būti oficialiai pagrįstos dokumentais ir susijusios su tiesioginiu pelno gavimu. Išskaitymų galite tikėtis tik valstybiškai įregistravę individualų verslininką.

Nuosavybės mokėstis

Ją moka pastatų, garažų, biurų, gyvenamųjų pastatų, gamybinių patalpų savininkai. Įkainius nustato vietos valdžios institucijos, atsižvelgdamos į objektų rinkos vertę, jų naudojimo pobūdį ir kitus kriterijus. Supaprastintas smulkaus verslo apmokestinimas pašalina poreikį atskaityti sumas iš turto, kuris yra tiesiogiai susijęs su verslo veikla, jei mokama UTII.

PVM

Produkto savikaina skirtinguose technologinio ir pardavimo proceso etapuose palaipsniui didėja. PVM esmė ta, kad kiekviename tokiame etape iš verslininko surenkamos tam tikros įmokos. Individualiems savininkams tai yra palyginti nauja smulkaus verslo mokesčių tvarka. Jiems jis galioja nuo 2001 metų sausio 1 d. Iki tol PVM buvo apmokestinamas tik kolektyviniams verslininkams – įmonėms. PVM suma įtraukiama į galutinę prekės, už kurią vartotojas ją įsigyja, kainą. Įstatymai numato PVM atskaitas individualiems verslininkams. Pagrindinis dokumentas, suteikiantis tokią teisę, yra sąskaita faktūra. Tie, kurie moka UTII, moka PVM tik importuodami produktus į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.

Pardavimų atskaitymai

Jie yra netiesioginis mažų įmonių apmokestinimas. Šių atskaitymų esmė ta, kad sudarant kiekvieną pirkimo-pardavimo sandorį valstybė ima tam tikrą procentą. Atitinkamai, kuo daugiau prekių vartotojas perka, tuo didesnė mokėjimo suma.

UST

Norėdami pasinaudoti teise naudotis valstybinio sveikatos ir socialinio draudimo sistemomis bei pensijomis, verslininkas ir jo darbuotojai turi įnešti tam tikras sumas į atitinkamas lėšas. Šie mokėjimai yra įtraukti į privalomą kategoriją. Šis smulkaus verslo apmokestinimas apima išskaitymus iš įvairių fiziniams asmenims priklausančių atlyginimų pagal civilines sutartis, kurių objektas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas, taip pat autorinės sutartys. Išimtis – individualiems verslininkams mokamas atlyginimas. Įnašai pervedami į federalinį biudžetą ir nebiudžetinius fondus. Be to, iš verslo pajamų išskaičiuojamos sumos, atėmus su jų gavimu susijusias išlaidas. Tokie subjektai nuo į „Sodrai“ siunčiamos sumos mokesčio nemoka.

Transportas

Už jį taip pat mokamas mokestis. Atitinkamos sumos pervedamos į regiono biudžetą. Dalyko lygmeniu nustatomas transporto mokesčio tarifas pagal PMĮ, mokėjimo terminai ir tvarka, lengvatos ir jų taikymo pagrindai, ataskaitos forma. Tarifai skaičiuojami pagal variklio galią ir transporto priemonės kategoriją.

Žemė

Jis veikia kaip vienas iš gamybos veiksnių. Valstybė žemės mokestį nustato tiesioginio proporcingumo principu. Tai yra, kuo daugiau išteklių naudojama, tuo didesnis mokestis. Mokėtojai yra asmenys, turintys žemę, naudojantys ar valdantys žemę. Kainą nustato vietos valdžios institucijos.

Bet kokia pajamas generuojanti žmonijos veikla šiuolaikiniame pasaulyje yra apmokestinama tam tikrais įnašais valstybei. Ne išimtis ir smulkusis verslas. Bet visose šalyse smulkaus verslo apmokestinimas turi bruožų, kurių tikslas – plėtoti smulkių įmonių veiklą tam tikrose srityse, numatant sąlygas ir mokesčių tarifus, kurie skiriasi nuo bendrų šalies mokesčių standartų verslui.

Kas yra smulkus verslas?

Prieš svarstydami apie smulkaus ir vidutinio verslo apmokestinimą, pasiaiškinkime, kuris verslas laikomas smulkiuoju. Tai individualūs verslininkai, ūkiai ir įmonės, atitinkančios šias sąlygas:

1. Didžiausia pajamų iš prekių pardavimo suma (be PVM):
   • mažas - iki 400 milijonų rublių.
   • vidutiniškai - iki 1000 milijonų rublių.
2. Darbuotojų skaičius:
   • mažas – iki 100 žmonių.
   • vidutiniškai – nuo ​​101 iki 250 žmonių.
3. Steigėjų-juridinių asmenų dalyvavimo dalis yra ne didesnė kaip 25%.

Mokesčių sistemos Rusijoje

Apskritai mokesčių režimai Rusijoje skirstomi į bendruosius ir kelis specialiuosius. Pagal numatytuosius nustatymus, jei naujai atidaromas juridinis asmuo ar individualus verslininkas, pranešęs mokesčių inspekcijai, režimo nepasirenka savarankiškai, jam taikomas bendras režimas. Bendra smulkiojo verslo mokesčių sistema neturi jokių ypatingų bruožų. Organizacija mokės visus federalinius mokesčius:

• su pelnu;
• asmeninių pajamų mokestis;
• vieningas socialinis mokestis;
• akcizo mokesčiai;
• vandens mokestis, mokesčiai už naudingųjų iškasenų gavybą, už gamtos išteklių (faunos ir vandens biologinių išteklių) naudojimą.

Individualus verslininkas OSNO moka šiuos federalinius mokesčius:

• Gyventojų pajamų mokestis (13%) sau ir darbuotojams (jei yra);
• PVM (suma priklauso nuo prekės ar paslaugos rūšies, 10% arba 18%);
• darbuotojų draudimo įmokos (26 proc. nuo darbuotojų atlyginimų sumos);
• fiksuotų įmokų sau (2013 m. suma – 35 664,66 rub.). Tokios pat įmokos mokamos taikant specialius režimus.

Be federalinių mokesčių, yra ir regioniniai mokesčiai:

• transportas;
• dėl nuosavybės;
• lošimų verslui.

Galiausiai, taip pat yra vietiniai mokesčiai už žemę ir asmenų turtą. Išsamų mokesčių sąrašą galima rasti Mokesčių kodekso 13, 14 ir 15 straipsniuose. Be to, OSNO organizacija privalo tvarkyti mokesčių ir apskaitos įrašus visiškai pagal įstatymus. Žinoma, smulkiai įmonei OSNO mokesčių našta gali būti nepakeliama. Todėl numatyta smulkaus verslo apmokestinimo sistema, apimanti specialius režimus, atleidžiančius smulkųjį verslą nuo tam tikrų mokesčių rūšių. Trumpai apžvelkime kiekvieną režimą.

supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastinta mokesčių sistema. Jį leidžiama naudoti tik organizacijoms, kurių pajamos neviršija 20 milijonų rublių per metus, darbuotojų skaičius ne didesnis kaip 100, o turto vertė ne didesnė kaip 100 milijonų. Šis režimas pakeičia PVM, taip pat turto ir pelno mokesčius su vienu mokesčiu. Tačiau yra išimčių, kurių sąrašą galima rasti Mokesčių kodekse (174, 224, 284, 346 ir kai kurie kiti straipsniai). Mokesčiai gali būti apmokestinami bendroms pajamoms (6 proc.) arba pajamų ir išlaidų skirtumui (15 proc.). Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, leidžiama pasirinkti tik vieną variantą.

UTII

Vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis. Anksčiau režimas buvo privalomas tam tikroms veiklos rūšims (jos nurodytos PMĮ 346.26 straipsnio 2 dalyje), kuri buvo vykdoma tuose regionuose, kuriuose buvo įvestas UTII, tačiau nuo 2013 m. Ją naudodamos organizacijos moka:

• UTII (mokestis apmokestinamas ne faktiniam pelnui, o potencialiam, tai yra sąlyginėms pajamoms);
• Gyventojų pajamų mokestis (nuo darbuotojo darbo užmokesčio);
• įmokų į socialinio draudimo fondą (nuo išmokų darbuotojams).

Vieningas žemės ūkio mokestis

Vieningas žemės ūkio mokestis. Atitinkamai, jis taikomas tik žemės ūkio gamintojams ir net tada ne visiems. Įmonė turi verstis produkcijos perdirbimu, nepatenka į šį režimą. Be to, norint pateikti prašymą pereiti prie šio režimo, pajamų dalis, gauta pardavus savos gamybos prekes per pastaruosius metus, turi būti didesnė nei 70 proc. Režimas numato mokėti šiuos mokesčius:

• Vieningieji žemės ūkio mokslai;
• Gyventojų pajamų mokestis, pensijų įmokos ir įmokos į socialinio draudimo fondą nuo darbuotojų atlyginimų.

Patentų sistema

Taikoma tik individualiems verslininkams. Esmė ta, kad verslininkas įgyja vadinamąjį patentą konkrečiai veiklai (iš viso leistinos 69 veiklos rūšys, kurių sąrašas nurodytas PMĮ 346.25.1 straipsnio 2 dalyje) ir už tam tikrą laikotarpį (ne ilgiau kaip vienerius kalendorinius metus). Patentą gavęs individualus verslininkas sumoka 6% potencialių pajamų. Galimas pajamas nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčių institucijos. Pagal šią tvarką individualūs verslininkai atleidžiami nuo turto mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio ir PVM. Be to, patento suma gali būti sumažinta draudimo įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 50%. Patentų sistemos veikimas reikalauja griežtos finansinės drausmės. Sąskaitos faktūros, kvitai ir kiti dokumentai turi būti prieinami ir apskaityti. Akivaizdu, kad tai įmanoma ne visiems individualiems verslininkams. Kad suprastumėte, koks naudingas yra šis režimas, turėtumėte savarankiškai apskaičiuoti savo galimas pajamas ir mokesčius ir palyginti juos su valstybės nustatytais.

Nemalonūs specialių režimų niuansai

Nepaisant visų specialiųjų režimų teikiamų privalumų, yra ir nemalonių smulkaus verslo apmokestinimo bruožų. Pavyzdžiui, atleidimas nuo PVM sukuria kliūčių bendradarbiaujant su didelėmis įmonėmis, kurios dėl ataskaitų teikimo sunkumų gali atsisakyti dirbti su mažomis įmonėmis. Arba, kalbant apie vieningą žemės ūkio mokestį, jei metų pabaigoje paaiškės, kad buvo pažeistos Vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo sąlygos, teks perskaičiuoti mokesčius pagal OSNO ir net sumokėti baudą. už pavėluotą mokėjimą. Be to, nepaisant to, kad apskaitos ir ataskaitų teikimo procesas pagal specialius režimus yra supaprastintas, vis dėlto kiekvienas režimas turi savo privalomus reikalavimus, kuriuos būtina išstudijuoti ir jų laikytis, kad būtų išvengta nuobaudų ir kitų problemų.

Kliuviniai akmenys gerinant Rusijos smulkaus verslo apmokestinimą

Šiais laikais smulkusis ir vidutinis verslas yra ekonomikos pagrindas. Todėl valstybė turėtų skatinti šią veiklą. Iš šalies atrodo, kad taip yra. Priimami nauji įstatymai, supaprastinantys apmokestinimo procesą, kuriamos lengvatos, tačiau praktiškai smulkaus verslo apmokestinimo problemos lieka nesprendžiamos. Daug žadančių idėjų žūva užuomazgos, kai būsimasis verslininkas ima skaičiuoti, kiek jam teks duoti valstybei, dar nepasirodžius stabilioms pajamoms. Smulkaus verslo apmokestinimas Rusijoje apskritai vystosi itin netolygiai ir nenuosekliai. Pavyzdžiui, didelė nauda teikiama verslui inovacinėse, mokslo ir technikos srityse. Tačiau tokią veiklą pradėti labai sunku, todėl ji neturi įtakos bendram mokesčių paveikslui. Kitu atveju turime:

• Mokesčių politikos nenuoseklumas. Nuolatiniai pokyčiai, atnaujinimai ir komplikacijos, jų įvedimo priežastis neaiški.
• Mokesčių ir mokesčių suma, kurios daugelis pradedančiųjų tiesiog negali sau leisti mokėti. Pavyzdžiui, pajamų mokestis už kiekvieną samdomą darbuotoją.
• Mokesčių institucijų ir departamentų darbo organizavimas palieka daug norimų rezultatų.
• Sunku tvarkyti įrašus nuolat besikeičiančių teisės aktų fone. Pradedantis verslininkas susiduria su tuo, kad jo žinių neužtenka, o pranešimo klaidos gali užtraukti baudas. Tenka kreiptis į specialistus. Dėl to pasitaiko, kad dar nėra pajamų, o apskaitos išlaidos jau tapo nuolatiniu išlaidų straipsniu.
• Galiausiai 2013 metais padvigubėjo įmokų į Pensijų fondą suma, kurią, kaip žinia, privalo mokėti visi registruoti verslininkai, nepriklausomai nuo to, ar jie yra aktyvūs, ar ne.

Kitaip tariant, jei kitose šalyse yra sumažinta mokestinė našta verslo naujokams, mūsų valstybė šiandien sudarė sąlygas, kai pradėti verslą be didelių santaupų yra itin rizikinga ir brangu. Bet, kaip sakoma, tie, kurie ieško, ras būdų tobulėti. Galiausiai pažymime, kad šis straipsnis yra apžvalga. Renkantis tam tikrą režimą, turėtumėte atidžiai išstudijuoti visas sąlygas, mokesčių tarifus ir įmokų sumas. Jos gali skirtis priklausomai nuo darbuotojų skaičiaus, jų darbo užmokesčio dydžio, įmonės veiklos pobūdžio ir daugelio kitų faktorių.

Nuo 2018 m. valdžios institucijos planuoja didinti vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį, kurį dažnai taiko smulkios įmonės. Mokestį, kurio augimas buvo įšaldytas dvejus metus, jie nusprendė indeksuoti pagal infliaciją

Nuotrauka: Vladimiras Gorovychas / RIA Novosti

Vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis 2018 metais padidės 3,9 proc., rodo Ūkio plėtros ministerijos projektas, paskelbtas norminių teisės aktų projektų portale. Taip atsitiks dėl atitinkamo defliatoriaus koeficiento padidėjimo nuo 1,798 iki 1,868. Infliacija 2017 metų pabaigoje sieks 3,2%, 2018 metais – 4%, prognozuoja Ekonominės plėtros ministerija.

Padidėjimas pagal infliaciją atrodo teisingas, tvirtina SKB Kontur verslininkų tarnybos ekspertas Pavelas Orlovskis. Jis priduria, kad tik 4% padidinimas „negali padėti, bet prašome“.

UTII režimą, kuris mažoms įmonėms yra alternatyva beveik visiems mokesčiams, leidžiama naudoti keliose pramonės šakose, ypač mažmeninėje prekyboje, viešajame maitinime, namų ūkio paslaugų teikime ir kt. Mokesčio bazė imama kaip sąlyginės pajamos, kurios apskaičiuojamos kaip konkrečios veiklos rūšies bazinis pelningumas, padaugintas iš darbuotojų skaičiaus arba patalpų ploto ir dar dviejų koeficientų (valstybė šias pajamas „priskiria“, t. y. nepriklauso nuo tikrojo konkretaus verslo pelningumo). Pirmasis koeficientas yra didėjantis defliatoriaus koeficientas, kurį nustato Ekonominės plėtros ministerija. Antrasis – sumažinimas, tam pritaria savivaldybių vadovybė. Šioms sąlyginėms pajamoms taikomas 15% mokesčio tarifas.

Sąlyginis pajamų mokestis yra vienas populiariausių ir sėkmingiausių smulkiojo verslo mokesčių režimų, pažymi Rusijos paramos komiteto mokesčių klausimais pirmininko pavaduotojas Sergejus Zelenovas. Bet koks jo padidėjimas yra jautrus, nes perkamoji galia, palyginti su tuo, kas buvo prieš keletą metų, gana smarkiai sumažėjo, sako jis. Tačiau 4% padidinimas yra gana priimtinas kaip alternatyva UTII režimo panaikinimui arba veiklos rūšių, kurioms jis taikomas, mažinimui, priduria ekspertas. „Nemanau, kad toks padidinimas rimtai paveiks verslininkų galimybes mokėti šį mokestį“, – teigia jis. Zelenovo nuomone, UTII papildymai bus pastebimi vietiniams biudžetams.

UTII įskaitoma į savivaldybių biudžetus. 2017 m. sausio–rugsėjo mėn., Federalinio iždo duomenimis, pajamos iš šio mokesčio siekė 51,2 mlrd. 2,03 mln. juridinių asmenų ir individualių verslininkų dirba pagal UTII režimą (Federalinės mokesčių tarnybos ataskaita 2017 m. pradžioje). Jų skaičius mažėja – metais anksčiau UTII pirmenybę teikė 2,09 mln. smulkaus verslo ir individualių verslininkų.

UTII defliatoriaus koeficientas, kuris anksčiau stabiliai kasmet augo, pirmą kartą buvo įšaldytas rengiant 2016 m. biudžetą. Tada iš pradžių buvo 16 proc., tačiau sprendimas buvo peržiūrėtas: Valstybės Dūmos biudžeto komiteto vadovas Andrejus Makarovas pateikė įšaldymo įstatymo projektą, pažymėdamas, kad planuojamas augimas gerokai viršija prognozuojamą infliaciją. Tada Finansų ministerija ir Ekonominės plėtros ministerija sutiko su juo - koeficientas buvo tokio paties lygio, o tai leido sumažinti UTII naštą verslui 14 milijardų rublių.

Panašiai įvykiai klostėsi ir praėjusiais metais. Tuomet Finansų ministerija pasiūlė defliatorių didinti 5,2 proc.: tai reikštų, kad 2017 metais smulkusis verslas į biudžetą sumokėtų 4 mlrd. daugiau, Aleksejus Uliukajevas, tuo metu ėjęs ekonominės plėtros ministro pareigas, interviu Reuters sakė: „Ir jokio pateisinimo. Tai yra, siūloma mokėti daugiau, bet neaišku, ar šio mokesčio mokėtojai liks baltame sektoriuje, ar eis į šešėlį?“ Tačiau ministras pirmininkas Dmitrijus Medvedevas vis dėlto sutiko palikti UTII tame pačiame lygyje, aiškino Ulyukajevas. Taigi įšaldymas pratęstas dar metams.

Tam tikru mastu UTII augimas paveiks mikroįmones, tačiau neturėtume tikėtis masinių verslininkų protestų bangos, sako Ekonominių ir politinių reformų centro direktorius Nikolajus Mironovas. Tokį lėtą augimą lėmė ir artėjantys prezidento rinkimai, priduria jis: „Socialinės įtampos taškų, taip pat ir verslo aplinkoje, niekas nesukurs“. Tačiau po rinkimų mokesčiai kils labiau, mano Mironovas.

Finansų ministerija į RBC prašymą neatsakė. Ekonominės plėtros ministerijos atstovas teigė, kad defliatorius skaičiuojamas vadovaujantis Mokesčių kodeksu (jame numatyta indeksuoti praėjusių metų infliacijos koeficientą). RBC nusiuntė klausimus biudžeto komiteto vadovui Makarovui, tačiau atsakymo negavo.

Kiti mokesčiai

Ekonominės plėtros ministerija siūlo keisti defliatoriaus koeficientus ne tik UTII, bet ir kitų smulkiojo verslo mokesčių režimų – prekybos mokesčio, supaprastinto ir patentinio apmokestinimo sistemų – atžvilgiu. Visos jos išauga apie 4%, pažymi Orlovskis. Kalbant apie supaprastintą sistemą, dabartinis padidinimas neturės įtakos pajamų ribai, kuriai esant leidžiama naudotis supaprastinta sistema, – aiškina jis. Šis skaičius įšaldytas iki 2020 m., primena ekspertas (112,5 mln. rublių už devynis metų mėnesius iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, už perėjimą prie šio režimo ir 150 mln. rublių metų pabaigoje esamiems mokėtojams supaprastinta mokesčių sistema).

Patentų sistemos augimas daro įtaką maksimalioms potencialioms pajamoms iš patentų, kurias gali nustatyti regioninės valdžios institucijos, sako Orlovskis. Tai reiškia, kad koeficiento padidinimas „nelygu patento kainos padidėjimui“, regionai šią galimybę tik gauna, sprendimas lieka steigiamųjų subjektų valdžios institucijoms, priduria jis. Panaši situacija ir su prekybos mokesčiu, kuris taikomas federaliniuose miestuose: pavyzdžiui, Maskva turės pakeisti atitinkamą įstatymą, kad defliatorius paveiktų galutinę mokesčio sumą. Tačiau tai mažai tikėtina, mano Orlovskis. Prekybos mokesčių įvedimo mechanizmo tobulinimas yra viena pagrindinių Maskvos mokesčių politikos krypčių per ateinančius trejus metus, teigiama kapitalo biudžeto projekto aiškinamajame rašte.

Vadovai