Yabancı ülkelerden farklı olarak Rusya'da vergilendirme ve vergi kontrolü, istatistiksel gözlem ve uluslararası analiz amacıyla ticari kuruluşların birleşik bir sınıflandırması yoktur. Rus mevzuatı, firmaların mikro, küçük ve orta ölçekli işletmelere bölünmesini içermemektedir; 24 Temmuz 2007 tarihli N 209-FZ “Rusya Federasyonu'ndaki Küçük İşletmelerin Devlet Desteği Hakkında” Federal Kanununa göre küçük işletmelerin tanımında, işletmelerin faaliyetlerinin ölçeklerini yansıtan niteliksel bir özelliği yoktur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda küçük işletmelerden bahsedilmiyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 ve 26.3 bölümleri, sanki küçük işletmeler için özel vergi rejimleri getiriyormuş gibi, tarihli Federal Kanuna göre küçük işletme kavramına uymayan farklı bir kişi çemberini tanımlamaktadır. 24 Temmuz 2007 N 209-FZ Ve son olarak, Rusya Federasyonu'ndaki istatistiksel gözlem yalnızca maksimum çalışan sayısı 100 kişi olan küçük işletmeler için düzenlenmektedir; bu, AB veya ABD'deki küçük işletmelerle karşılaştırıldığında Rusya'da, aslında 100 ila 250 (500) kişilik bir işgücüne sahip orta ölçekli işletmeler Dyachkina L.A.'nın önemli bir grubunu göz ardı ediyor. Rusya'da ve yurt dışında küçük işletmelerin vergilendirilmesi uygulamalarının analizi "Bir muhasebeci için her şey", 2007, No. 4.

Literatür ve medya, Rusya'daki küçük işletmelerin ağır vergi yükünü ve bunların Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesine olan önemsiz vergi katkısını sıklıkla tartışıyor. www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru vb. web sitelerindeki “Çifte Giriş”, “Mevzuat ve Ekonomi” dergileri, küçük işletmelerin vergi ödemelerinin konsolide gelirin %10-15'i kadar olduğunu tahmin etmektedir. Rusya Federasyonu bütçesi ve bu veriler, küçük işletmelerin AB ülkelerinin bütçelerine yaptığı vergi katkısının %50'sinden fazlası ile karşılaştırılıyor. Ancak AB'de istatistiksel gözlemin düzenlendiği analiz edilen küçük işletmeler grubu 250 kişiye kadar olan işletmeleri içeriyorsa, Rusya Federasyonu'nda küçük işletmelerin bile vergi katkısını güvenilir bir şekilde belirlemek imkansızdır (Temmuz Federal Kanununa göre) 24, 2007 N 209-FZ) işletmeler.

Vergi makamları, söz konusu iki özel vergi rejimindeki katılımcılar hakkında düzenli olarak bilgi oluşturmakta ve bunları izlemektedir. Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesine vergi katkıları gerçekten küçüktür ve özel rejimlerin tüm varlığı boyunca bir bütün olarak GSYİH'nın% 1,3'ünü veya% 0,3'ünü aşmamıştır. Ancak genel rejimi uygulayan veya bireylerin ticari gelirleri üzerinden vergi ödeyen küçük işletmelerin vergiye katkısını doğru bir şekilde değerlendirmek mümkün değildir. Küçük işletme kavramının vergi mevzuatında yer almaması nedeniyle bu kategorideki mükelleflerin vergi gelirleri ve faaliyetlerine ilişkin temel göstergeler ülkemizde tutulmamakta, özellikle de kişinin statüsünü beyan etmesi hiçbir şey kazandırmayan bir hak olduğundan, girişimcilerin yükümlülüğü değildir.

Aslında, Rusya'daki küçük işletmelerin şunlara erişimi vardır: klasik vergi sistemi (gelir vergisi ve diğer vergiler), UTII biçiminde basitleştirilmiş vergi sistemi ve tüzel kişilik oluşturmadan ticari faaliyet yürüten bireylerin gelir vergisi. Bir bütün olarak küçük işletme vergilendirmesinin durumu aşağıdaki şekilde karakterize edilebilir.

İlk olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün kabul edilmesiyle, herhangi bir avantajın kaldırılması ve vergi hukuki ilişkilerinin yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kapsamına aktarılması yönünde ortaya çıkan eğilim nihayet pekiştirildi. İkincisi, devlet desteği ve vergilendirme amaçlı küçük işletme kavramları arasındaki ilişki kaybolmuştur. Ch.'nin kabulünden önce. 27 Aralık 1991 tarihli Rusya Federasyonu Kanunlarının Vergi Kanunu'nun 25, 26.2 ve 26.3'ü N 2116-1 “İşletmelerin ve kuruluşların gelir vergisi hakkında”, 29 Aralık 1995 N 222-FZ “On a Küçük işletmeler için basitleştirilmiş vergilendirme, muhasebe ve raporlama sistemi” ve 31.07.1998 N 148-FZ tarihli "Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi hakkında" 06/14/1995 Federal Kanununun hükümlerini dikkate almıştır. N 88-FZ "Rusya Federasyonu'ndaki küçük işletmelerin devlet desteği hakkında" tek bir kavramsal aygıt kullanıldı. Üçüncüsü, özel vergi rejimlerinin güncel versiyonları ve Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i, vergi mükelleflerini gelirlerini gizlemeye, (medya dahil) geliştirmeye ve gölge planlar kullanmaya teşvik eden birçok belirsiz ve çelişkili hüküm içermektedir.

Aynı zamanda Ch.'nin kabulü ile girişimciliğin vergilendirilmesi. 26.2 ve 26.3 daha tercihli ve sadık hale geldi. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki her katılımcı ortalama 3 kat daha az vergi ödemeye başladı ve vergi mükellefleri tahmini gelir üzerinden 1,7 kat daha az ödemeye başladı.

Rusya Federasyonu'ndaki küçük işletmelere yönelik mevcut vergilendirme sistemlerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (TC RF), genele ek olarak, özel vergi rejimlerini mali işlevin uygulanmasına yönelik mekanizmalar olarak tanımlar.

Genel vergilendirme rejimi, vergi mükellefleri tarafından federal, bölgesel ve yerel vergilerin ödenmesini içerir. Federal vergiler Rusya'nın tüm bölgelerinde geçerlidir ve bölgesel vergiler yalnızca yasama organının bunların uygulanması, oranların belirlenmesi, raporlama formları ve vergi ödeme son tarihleri ​​hakkında özel bir yasa kabul ettiği bölgelerde geçerlidir. Yerel vergiler, yerel otoritelerin kararları ile uygulanır.

Küçük ve orta ölçekli işletmelere ilişkin özel vergi rejimlerinin oluşturulması, vergilendirme sırasında faaliyetlerinin yönünü ve hacmini dikkate alma ihtiyacından kaynaklanmaktadır.

Azerbaycan, Ermenistan, Belarus, Tacikistan, Kazakistan, Ukrayna gibi birçok komşu ülkede özel vergi rejimleri yaygınlaştı.

Özel rejimlerin kullanılması, gelir vergisi, katma değer vergisi (KDV), kurumsal emlak vergisi ve birleşik sosyal vergi (UST) gibi çeşitli temel vergilerin ödenmesinin yerine, miktarı hesaplanan tek bir verginin ödenmesini sağlar. basitleştirilmiş bir şekilde, diğer vergiler ise genel prosedüre uygun olarak ödenir. Özel rejimlerin uygulanma olasılığı, vergi mükellefinin faaliyet alanına, gelir miktarına (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.2, 346.12. Maddeleri) ve işin organizasyonel ve yasal biçimine bağlıdır.

Bir veya başka bir organizasyonel ve yasal iş şekliyle ilgili nihai seçimi yaparken, bunların hem dezavantajlarını hem de avantajlarını ve bunları kullanma olasılığını açıkça anlamak gerekir.

Dolayısıyla, bir limited şirketin (LLC) kurucusu, şirketin borçlarından kişisel mülkiyetiyle sorumlu değildir ve işte işlenen ihlallerden sorumlu değildir (Madde 87-94, Medeni Kanun Bölüm 4). Rusya Federasyonu).

Çeşitli türlerdeki anonim şirketlerle karşılaştırıldığında, bireysel bir girişimcinin (IP) bir takım avantajları vardır Andreev I. M. “Küçük işletmelerin vergilendirilmesi” // “Günlük Bülteninde”. 2005. Sayı 1 0:

Basit ve hızlı işletme kaydı;

Herhangi bir miktarda kayıtlı sermaye;

Girişimcinin ikamet ettiği yerde bireysel bir girişimciyi kaydetme imkanı: banka hesabına gerek yok;

Bireysel girişimciler için basit bir vergi planı ve muhasebeciye ihtiyaç duymadan kolay muhasebe (23.12.2003 No. 185-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen 08.08.2001 No. 129-FZ Federal Kanununun 22. Maddesi).

Bu bağlamda, bir ticari faaliyete başlamayı planlayan, işinin organizasyonel ve yasal biçimini seçen kişiler çoğu durumda bir LLC veya bireysel girişimciyi seçerler.

Çeşitli göstergelere bağlı olarak dört özel moddan biri seçilir veya birkaçı aynı anda uygulanır.

Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi - tarımsal üreticiler için özel bir vergi rejimi (tarım ürünleri üreten veya balık yetiştiren, birincil veya sonraki işlemlerini gerçekleştiren kuruluşlar ve bireysel girişimciler) Artelny I. V. “Birleşik Tarım Vergisi: beyan değişti” / / “Rusya Vergisi Kurye” " 2007. Sayı 13-14.

Sistem, gönüllü olarak kâr vergisi, KDV (Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenecek KDV hariç), emlak vergisi ve UST ödemelerinin değiştirilmesini sağlar.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS) en popüler sistemlerden biridir, çünkü vergi mükellefi vergilendirme nesnesini seçme olanağına sahiptir, ayrıca muhasebe kayıtlarını minimum miktarda tutabilmektedir ki bu elbette önemli bir avantajdır . . Andreev I. M. “Küçük işletmelerin vergilendirilmesi” // “Günlük Bülteninde”. 2005. Sayı 10.

Vergilendirmenin amacı gelir (%6 oranında vergilendirilir) veya gider tutarı kadar azaltılmış gelir (%15 oranında vergilendirilir) olabilir. Vergilendirme nesnesinin seçimi, giderlerin toplam gelir içindeki payına ve bunların bileşimine bağlıdır, çünkü tüm giderler vergi amaçlı olarak geliri azaltmaz.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte vergi mükellefi, organizasyonel ve yasal yapıya bağlı olarak aşağıdaki vergileri ödemekten muaftır:

LLC - gelir vergisi, KDV (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen malların maliyeti üzerinden KDV ödemeyi zorunlu kılan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünün gerekliliği dikkate alınarak), kurumsal emlak vergisi, birleşik sosyal vergi;

Bireysel girişimci - ticari faaliyetlerden elde edilen kişisel gelir vergisi (NDFL), KDV (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünün gerekliliği), emlak vergisi (yalnızca bireysel bir girişimcinin faaliyetlerinde kullanılan mülkle ilgili olarak) ve birleşik sosyal vergi .

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin katı kısıtlamalar bulunmaktadır. 05.08.2000 tarih ve 117-FZ (Federal Meclis Devlet Duması tarafından kabul edilen) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (ikinci bölüm) Rusya Federasyonu'nun 19.07.2000 tarihli kararı) (04.12.2007 tarihinde değiştirilen şekliyle, 06.12.2007 tarihinde değiştirilen şekliyle) (01/05/2008 tarihinden itibaren yürürlüğe giren değişiklik ve eklemelerle). .

Aşağıdaki kişiler bu sistemi kullanmaya uygun değildir:

Bankalar, sigortacılar, devlet dışı emeklilik fonları, yatırım fonları, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar, rehinciler ve özel muayenehanelerle uğraşan noterler;

Kumar işi, eksiz mal üretimi, maden kaynaklarının madenciliği ile uğraşan tüzel kişiler ve bireysel girişimciler (devlet bilançosunda listelenmeyen ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336. maddesinin 1. paragrafının 2. paragrafında belirlenenler hariç) ), mülkiyetin bölünmesine ilişkin anlaşmalara taraf olanlar;

Bölüm uyarınca tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergiye (UNTI) aktarılmıştır. 26.3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;

Birleşik Tarım Vergisine aktarıldı.

Ayrıca basitleştirilmiş vergi sistemine göre alt. 13 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, kuruluşların devretme hakkına sahip değildir:

Rusya Federasyonu topraklarında şubelere ve (veya) temsilciliklere sahip olmak (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesi);

Üçüncü kişilerin katılım payının %25'i aştığı;

Vergi dönemi için çalışan liste sayısı 100 kişiyi aştı;

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı sabit varlıkların maliyeti (FPE) Emri (27 Kasım 2006'da değiştirildiği şekliyle) “Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi” muhasebe düzenlemelerinin onaylanması üzerine PBU 6/01” (28 Nisan 2001 tarih ve 2689 sayılı Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'na kayıtlı). ve maddi olmayan duran varlıklar (NA) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 16 Ekim 2000 tarih ve 91n sayılı Emri (27 Kasım 2006'da değiştirildiği şekliyle) “Maddi olmayan varlıkların muhasebesi” muhasebe düzenlemelerinin onaylanması üzerine PBU 14/2000 ”Federal “Muhasebe” Kanununa göre belirlenen ”, 100,00 milyon rubleyi aşıyor.

Bu sistemin sakıncalarından biri de kullanım hakkının kolayca kaybedilmesidir.

Bunun için yıllık 20,00 milyon ruble olan gelir sınırının üzerine çıkmak yeterli. veya sabit kıymetlerin ve varlıkların kalıntı değeri 100,00 milyon ruble'den fazla olan. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. fıkrası). Sonuç olarak, basitleştirilmiş vergi rejiminin tüm uygulama süresi boyunca ek gelir vergisi ödeme, cezaların ödenmesi, muhasebe verilerinin restorasyonu, olası ek vergi ve muhasebe raporlarının sunulması yükümlülüğü vardır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı Emri (27 Kasım 2006'da değiştirilen şekliyle) ““Sabit varlıkların muhasebesi” PBU 6/01 muhasebe düzenlemelerinin onaylanması üzerine” (Bakanlığa kayıtlı) Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'nın 28 Nisan 2001 tarih ve 2689 sayılı kararı). Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 16 Ekim 2000 tarih ve 91n sayılı Emri (27 Kasım 2006'da değiştirildiği şekliyle) “Maddi olmayan varlıkların muhasebesi” PBU 14/2000 muhasebe düzenlemelerinin onaylanması üzerine”

Bu sistemi daha geniş bir girişimci kitlesinin kullanabilmesi ve halihazırda bu sistemi kullanan mükelleflerin, sınırın bir miktar aşılması durumunda genel vergilendirme rejimine geçişte yaşanacak sıkıntıyı yaşamaması için bu sınırın artırılması tamamen yerinde olacaktır.

Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükellefleri, yeni bir verginin getirilmesi veya verginin adında değişiklik yapılması, onların otomatik olarak vergi mükellefi olarak dahil edilmeleri anlamına geldiğinden, vergi mevzuatındaki tüm değişiklikleri takip etmek zorundadır. Ticari işlemlerin muhasebesini muhasebe kurallarına göre çoğaltma kararı veya bir veya bazı faaliyet türleri için UTII ödemesine geçme yükümlülüğünün olası ortaya çıkması, muhasebe maliyetlerinde bir artışa neden olabilir.

Tahmini gelire ilişkin birleşik vergi (UTII) Rusya Federasyonu Medeni Kanunu (6 Aralık 2007'de değiştirildiği şekliyle) (1 Şubat 2008'de değiştirildiği şekliyle). - girişimcilerin ve kuruluşların aşağıdaki tür faaliyetlerde bulunması durumunda, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunlarına uygun olarak zorunlu olan özel bir vergi rejimi:

Ev ve veterinerlik hizmetlerinin sağlanması; araçların ve ücretli otoparkların onarımı, bakımı, yıkanması hizmetleri;

Yemek ve perakende hizmetleri;

Açık hava reklamlarının dağıtımı veya yerleştirilmesi.

Aşağıdaki kısıtlamaların uygulandığı faaliyet türleri için UTII'yi “seçme” olasılığı vardır: Rusya Federasyonu Medeni Kanunu (6 Aralık 2007'de değiştirildiği şekliyle) (1 Şubat 2008'de değiştirildiği şekliyle).

Perakende ticaret (satış alanı 150 m2'den fazla değil);

Yemek hizmetlerinin sağlanması (servis salonu alanı 150 m2'yi aşmamalıdır);

Yolcu ve yük taşımacılığına yönelik motorlu taşımacılık hizmetlerinin sağlanması (en fazla 20 araç).

Buna göre, bu kısıtlamaları aşarak veya tersine göstergeleri kısıtlama düzeyine indirerek, UTII'yi veya genel veya basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemini uygulayabilirsiniz.

Vergi tutarı sabittir ve elde edilen gelir miktarına bağlı değildir.

Alınan gerçek gelir ile ödenen gerçek UTII tutarı arasındaki sık sık tutarsızlık nedeniyle bu sistem girişimci için her zaman ekonomik açıdan faydalı değildir.

UTII'yi hesaplarken maliyetleri dikkate alamamak ve bunun sonucunda işi genişletme yeteneğindeki azalma, vergi mükellefinin faaliyetlerini yeniden amaçlayarak ve UTII'nin ödenmediği bölgelere aktararak UTII'yi ödemekten kaçınma arzusunu gerektirir.

Verginin dezavantajlarının yanı sıra yadsınamaz bir avantajı da olduğunu belirtmekte fayda var - KDV ve Birleşik Sosyal Vergi gibi vergilerin bulunmaması nedeniyle ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetinde bir azalma, ki bu özellikle önemli küçük işletmeler.

Ayrıca Sanatın 4'üncü maddesinin de geçerli olduğuna dikkat çekmek isterim. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si kuruluşlara ve bireysel girişimcilere basitleştirilmiş vergi sistemini ve vergi sistemini aynı anda UTII şeklinde uygulama hakkı vermektedir.

Üretim paylaşım anlaşmalarının uygulanmasına ilişkin vergilendirme sistemi, üretim paylaşım anlaşmalarının (Rusya Federasyonu topraklarındaki topraktan ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında çıkarılan mineraller) uygulanması sırasında uygulanan oldukça uzmanlaşmış bir vergi rejimidir ve (veya ) Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesi içinde), devlet ile toprak altı kullanıcısı arasında "Üretim Paylaşımı Anlaşmaları Hakkında" Federal Kanun uyarınca imzalanmıştır.

Ancak istatistiklerin gösterdiği gibi, küçük işletmeler arasında en popüler sistem, bireysel girişimciler için patent şeklinde basitleştirilmiş vergilendirme sistemidir.

Patente dayalı vergilendirme sistemi, basitleştirilmiş vergi sisteminin modernize edilmiş bir türüdür.

Bu vergi ödeme yönteminin özü, girişimcinin faaliyet gösterdiği faaliyet türü için, işe alınan işçileri faaliyetlerine dahil etmeden patent için sabit bir miktar ödemektir.

Bir patentin satın alınması çeyrek, altı ay, 9 ay veya bir yıl süreyle gerçekleştirilir ve iki parça halinde ödenir: maliyetin üçte biri - yeni sistem üzerinde çalışmanın başlamasından en geç 25 gün sonra, geri kalanı kısmen - patentin verildiği dönemin bitiminden itibaren en geç 25 gün içinde.

Bir patentin yıllık maliyeti, Sanatın 1. paragrafında belirtilen vergi oranına karşılık gelecek şekilde belirlenir. 346.20 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (ikinci bölüm) 05.08.2000 tarih ve 117-FZ (Rusya Federasyonu Federal Meclisi Devlet Duması tarafından 19.07.2000 tarihinde kabul edilmiştir) (04.12 tarihinde değiştirildiği şekliyle) .2007, 06.12.2007 tarihinde değiştirildiği şekliyle) (değiştirildiği şekliyle ve ek olarak 01/05/2008 tarihinde yürürlüğe girecek). Sanatın 2. paragrafında belirtilen her ticari faaliyet türü için belirlenen yüzde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, bireysel bir girişimcinin potansiyel olarak elde ettiği yıllık gelirdir.

Bireysel bir girişimci tarafından potansiyel olarak elde edilen yıllık gelir miktarı, bireysel girişimciler için patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sisteminin kullanımına izin verilen her ticari faaliyet türü için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenir.

Bu yaklaşımın avantajı, yıllık gelir miktarı sınırına uyma zorunluluğuna rağmen, patent alma olasılığı olan faaliyetlerin listesinin küçük işletmelerin neredeyse tüm çıkarlarını kapsayacak kadar kapsamlı olmasıdır. Aynı zamanda patent alımıyla çalışma koşulları, basitleştirilmiş vergi sisteminin koşullarından çok daha basittir.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından gönüllü seçim olanağı yalnızca Birleşik Tarım Vergisi sistemi, basitleştirilmiş vergi sistemi ve bunun bireysel girişimciler için patent şeklinde modernize edilmiş versiyonu için sağlandığından, optimizasyon öncelikle bu modlarla ilişkilendirilebilir.

Örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir vergi mükellefinin, Sanatın 4. paragrafında belirtilmeyen nedenlerden dolayı basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmesi durumunda ne yapması gerektiğini henüz belirlememiştir. 346.13, şunu belirtir: “Raporlama (vergi) döneminin sonunda vergi mükellefinin geliri 20 milyon rubleyi aşarsa. ve (veya) raporlama (vergi) döneminde 3. paragraf (basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olmayan kişileri listeleyen paragraf) ve 4. (eş zamanlı uygulamaya ilişkin paragraf) tarafından belirlenen gerekliliklere uyulmaması Bu Kanunun 346.12. maddesinin basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'si uyarınca, bu tür vergi mükellefinin, belirtilen aşım ve (veya) uyumsuzluğun olduğu çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği kabul edilir. belirtilen gereksinimler oluştu.” Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında küçük işletmelerin vergilendirilmesi: yasal referans kitabı. M.: "Eksmo", 2006.

Örneğin, Sanatın 3. paragrafında belirtilen faaliyetlerin başlamasıyla bağlantılı olarak. Konunun fazla sayı vb. durumlarda basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahip olmadığı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si.

Bu durumda Maddenin eklenmesi uygun görünmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13, paragraf 8'i, örneğin aşağıdaki içeriğe sahiptir: “Vergi mükellefi, Sanatın 4. paragrafında belirtilmeyen nedenlerden dolayı basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmişse. 346.13 uyarınca bu hakkın kaybedildiği tarihten itibaren normal vergilendirme sistemine geçmek zorundadır. Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybına ilişkin bildirimi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybının meydana geldiği ayı takip eden ayın 15'inci gününe kadar vergi dairesine sunmalıdır."

Özel vergi rejimlerinin kullanılması durumunda vergi mükellefinin artık KDV mükellefi olmayacağı gerçeğine özellikle dikkat edilmelidir. Sonuç olarak, genel vergi rejimini uygulayan ve KDV mükellefi olan karşı taraflar (alıcılar veya müşteriler) KDV'yi geri ödeyememekte, dolayısıyla işlem onlar için çekici olmamaktadır.

Gerçek mükelleflerin, küçük işletme vergi sisteminin mevcut durumuna kayıtsız kalmadıklarını, vergi mevzuatındaki bazı sorunlu konulara çözüm bulma konusundaki ısrarlarının da takdire şayan olduğunu belirtmek gerekir. Bir dizi vergi mükellefi grubu tarafından önerilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki değişiklikler, yüksek yasal okuryazarlık ve pratik düzeydeki sorunların derinlemesine anlaşılmasıyla öne çıkıyor. Değişiklikler aynı zamanda hem küçük işletmeler için avantajlı bir vergi rejiminin oluşturulmasını hem de ülkenin bütçe sistemine verilen zararın en aza indirilmesine yönelik adımları içeriyor. Bu tür eylemlerin yasa koyucuların gözünden kaçmamasını, yapıcı ve haklı önerilerin Vergi Kanunu sayfalarında yerini bulmasını diliyorum.

Küçük işletmeler için vergilendirme sisteminin optimize edilmesi ihtiyacı yasa koyucular tarafından da kabul edilmektedir. Vergi ödemesinin kolaylığı, okuryazarlığı ve basitliği yalnızca devletin mali işlevini tam olarak yerine getirmesinde değil, aynı zamanda küçük işletmelerin kalkınma motivasyonunu artırmada da kilit nokta olduğundan, bu alanda daha fazla reformdan kaçınılamayacağı oldukça açıktır. bu olmadan ülkenin bir bütün olarak rekabet gücünü artırmak imkansızdır. Atfedilen gelire tek vergi uygulanması şeklindeki mevcut vergilendirme sisteminin ciddi bir reforma ihtiyacı vardır. Vergi matrahının belirlenmesine yönelik mevcut prosedür, vergi mükelleflerinden tek tip bir onay almamaktadır.

Yerel bütçelere vergi gelirlerinin ana kaynağı olan küçük işletmelerin gelişmesi için en rahat koşulların yaratılmasıyla durum düzeltilebilir.

Küçük işletmelerin vergilendirilmesine yönelik özel bir prosedür getirilmesinin vergi sisteminin tarafsızlığı ilkesine aykırı olduğu görüşünün doğru olduğunu belirtmek gerekir. Ancak bu durumda, küçük işletmelere sağlanan faydalar, onları yalnızca hem ekonomik hem de kurumsal nedenlerden kaynaklanan kendi kendini finanse etme, kredi alma ve finansal piyasalar yoluyla finansmana yönelik nesnel olarak daha küçük fırsatları telafi etmelidir. Bu değerlendirmelere dayanarak, küçük işletmelerin gelişimini teşvik etmek amacıyla vergi teşviklerinden faydalanılmasının mümkün olduğu ancak bunların kullanımı sırasında vergi kaçakçılığı olasılığını en aza indirmek için son derece dikkatli bir şekilde kullanılması gerektiği görülmektedir.

Vergi sistemini küçük işletmeler için uyarlamanın amacı, mevcut vergilerin çoğunu tek bir vergiyle değiştirmek değil, basitleştirilmiş vergi ödeme rejimleri (tahsil edilen vergi dahil) ve bir işletmenin bu rejimlere tabi tutulmasına göre kriterler geliştirmektir. Aynı zamanda işletmeler geleneksel, basitleştirilmiş ve emsal sistemler arasında seçim yapma olanağına sahip olmalıdır.

Elbette basitleştirilmiş vergilendirmenin gönüllülük esasına dayalı olması, uygulanan sistemin kısa sürede tekrar tekrar değiştirilebilmesi anlamına gelmemektedir. Seçilen sistemde ne kadar kalmanız gerektiğini belirlemelisiniz. Tam muhasebeye ters geçiş, yalnızca ödeyenin talebi üzerine değil, aynı zamanda bir işletmenin küçük olarak tanınması kriterinin aşılmasının bir sonucu olarak da yapılabileceğinden, tam muhasebeye geçiş olasılığını aynı anda sınırlamak uygun değildir. ödeyenin seçimi. Basitleştirilmiş sistemin belirli bir süre içinde tekrar tekrar kullanılmasına sınırlama getirilmesinin mantıklı olduğu kanaatindeyiz. Şöyle ki, eğer vergi mükellefi basitleştirilmiş sistemi uygulayıp tam muhasebeye geçmişse, genel kabul görmüş muhasebeye döndükten sonra ancak 3 yıl geçtikten sonra basitleştirilmiş vergilendirme biçimini yeniden benimseme hakkına sahiptir. Ve son olarak vergi döneminde muhasebe sistemini değiştiremezsiniz.

Ayrıca, küçük işletmeler için öngörülen prosedürün gönüllü olarak uygulanması, söz konusu faaliyetin yüksek kârlılığını varsaymak için yeterli gerekçelerin olduğu durumlarda bu tür faaliyetler için emsal asgari vergilendirmenin kullanımını hariç tutmaz ve aynı zamanda Muhasebe gelirlerini gizlemek veya maliyetleri makul olmayan şekilde şişirmek için önemli fırsatlar. Bu durumda asgari vergileri belirlemek için ampirik araştırmaların yapılması ve bunlara dayanarak kabul edilebilir isnat esaslarının ve faaliyet türüne göre farklılaştırılmış asgari vergi oranlarının belirlenmesi gerekmektedir.

UTII sisteminin belirli faaliyet türleri için işleyişinin etkinliği, aşağıdaki parametrelerden maksimuma (veya bunu başarma olası arzusuna) ulaşılması anlamına gelmelidir:

1. Muhasebe ve vergi muhasebesi ve raporlama maliyetlerinin azaltılması

2. Ekonomik verimlilik için çaba göstermek amacıyla, tahakkuk eden ve fiili gelir arasındaki uyum (vergi sisteminin tarafsızlığı ilkesi rehberliğinde).

Bu parametreleri değerlendirmek için uygun subjektif istatistiklerin kullanılması önerilmektedir. İstatistiksel verilerin kaynağı, UTII vergi mükellefleri olan işletmelerin anketlerinin sonuçları olabilir.

UTII sisteminin etkinliğinin nesnel bir kriteri olarak, aşağıdaki göstergelerin (ve dinamiklerinin) dikkate alınması önerilmektedir:

1. Tek bir vergiye tabi faaliyet gösteren işletme sayısı;

2. Tek vergiye tabi faaliyetler sonucunda üretilen ürünlerin doğal ve maliyet tahminleri;

3. Önceki iki göstergede kişi başına 100 bin kişi (kişi başına);

4. UTII'nin tahsilatından elde edilen vergi gelirlerinin hacmi.

5. UTII'den elde edilen vergi gelirlerinin belediye bütçelerindeki payı.

UTII sisteminin etkinliği, listelenen göstergelerin toplamı ile değerlendirilmelidir.

Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın tavsiyelerine uygun olarak UTII şeklinde şeffaf, açıkça algılanan, birleşik ve etkili bir vergilendirme sistemi oluşturmak için gereklidir:

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarına göre değerlerini belirlemeye yönelik farklı yaklaşımlarla bağlantılı olarak K2 düzeltme katsayısını belirleme prosedürünü açıklığa kavuşturmak;

UTII vergilendirmesine tabi faaliyetlerin listesini netleştirin;

Her bir ticari faaliyet türü için zorunlu kayda tabi olan K2 katsayısını belirlerken dikkate alınan, iş yapma özelliklerinin kapsamlı, açıkça algılanan ve ekonomik olarak gerekçelendirilmiş bir listesini belirlemek;

K2 katsayısını bileşenlere (faktörlere) bölme tekniğini uygulayın. Üstelik her bileşenin iş yapma özelliklerinden birine karşılık gelmesi ve 0,01'den 1'e kadar değerler alması gerekir;

Ekonomik faaliyet türlerinin yanı sıra bu tür faaliyetlerin yürütülmesinin ayrıntılarının detaylandırılması için birleşik bir prosedürün getirilmesi.

Şu anda, küçük işletmelere yönelik devlet desteğine ilişkin mevzuatın değiştirilmesine yönelik aktif hazırlıklar sürdürülmektedir. Aynı zamanda, küçük işletmelerin ekonomik performans göstergelerine bağlı olarak büyük, orta ve mikro küçük işletmelere göre kategorilere ayrılmasını kastediyoruz. Küçük işletmelere yönelik devlet desteğine ilişkin mevzuat, küçük işletmelerin tamamını kapsamaktadır ve yaklaşık 8 milyon kişiyi istihdam eden yaklaşık 1 milyon işletmeyi ilgilendirmektedir.

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin küçük işletmelerin gelişimini destekleme alanındaki eylemleri aşağıdaki ana görevleri çözmeyi amaçlayacaktır:

Küçük işletmelerin işleyişi için istikrarlı düzenleyici ve yasal koşulların oluşturulması;

Gelişmiş finansal teknolojilerin uygulamaya konulmasına dayalı olarak küçük işletmelere yatırım ve kredi verme koşullarının yaratılması;

Küçük işletmeler için vergilendirme mekanizmalarının ve muhasebe ve raporlama prosedürlerinin basitleştirilmesi;

Küçük işletmelerin, belediye kuruluşları da dahil olmak üzere yerel tekellerin bölgesel pazarlardaki rekabete aykırı eylemlerinden korunması;

Banka kredilerine yönelik garanti programları olarak küçük işletmeleri desteklemek amacıyla bütçe kaynaklarının kullanılmasının verimliliğinin artırılması;

Modern teknolojileri kullanan küçük işletmeleri desteklemek için özel altyapı tesisleri tarafından sağlananlar da dahil olmak üzere, küçük işletmelere yönelik bilgi, danışmanlık, bilimsel, teknolojik ve eğitim hizmetlerine yönelik bir pazarın oluşturulması.

İşletme düzeyinde, vergilendirme sistemini UTII biçiminde iyileştirmek için, yetkin bir muhasebe ve vergi muhasebesi organizasyonuna sahip olmak, mevzuatın sürekli izlenmesi ve işlemlerin vergi sonuçlarının yalnızca noktadan değil, noktadan değerlendirilmesi gerekmektedir. vergi açısından değil, aynı zamanda ilgili mevzuat dalları açısından da. Bu önlemler, önemli maliyetler olmadan vergi ödemelerinizi optimize etmenize ve ceza ve faizlerden kaçınmanıza olanak tanır.

Küçük işletmelerin üzerindeki vergi yükünün 4 yıl boyunca aynı seviyede kalması gerekiyor. Ancak uzmanlar, şirket yöneticilerinin tüm zorunlu katkı paylarını hesapladığında ortaya çıkan tablonun devletin söylediğinden çok farklı olduğunu açıklıyor. Vergi oranı aslında artmıyor ancak yetkililer girişimcilerden daha fazlasını elde etmenin başka yollarını buluyor. Son dönemde reel vergi yükünün nasıl arttığına ve 2017 yılında nasıl artacağına bakalım.

Yetkililer düzenli olarak vergi benzeri uygulamalar getiriyor. Resmi olarak bunlar vergi değildir çünkü Vergi Kanununda yer almamaktadırlar. Ancak aslında herhangi bir zorunlu ödemenin örneğin vergi olarak kabul edilebileceğini açıkladı. Taxadvisor hukuk firması Dmitry Kostalgin'in ortağı. Avukat, "Pek çok şeyi tanıtmaya çalışıyorlar - elbette bu kontrolsüz, hatta öngörülemeyen bir büyüme" diye emin. Yarı vergilerin yanı sıra doğrudan vergiler artırılıyor, faydalar ortadan kaldırılıyor ya da daha yaratıcı yöntemler kullanılıyor.

Doğrudan vergi artışı

2017'den bu yana dizel yakıt üzerindeki tüketim vergileri ton başına 5,3 binden 6,8 bin rubleye yükseldi. Benzin üzerindeki tüketim vergisi de artırıldı, ancak biraz daha erken. Geçen yıl 1 Nisan'dan bu yana litre başına 1 ruble artarak ton başına 10.130 rubleye çıktı. Ocak ayının başında insanlar artan fiyatlardan şikayet etmeye başladı. Kemerovo bölgesi Valisi Aman Tuleyev, bölgede benzin fiyatlarındaki artışın durdurulması talebiyle Başbakan Dimitri Medvedev'e başvurdu. “1 Ocak'tan bu yana Sibirya bölgelerinde her türlü benzinin maliyeti yeniden arttı - litre başına ortalama 20 kopek. Kuzbass'ta bu miktar yaklaşık 34 ruble" dedi. Geçtiğimiz hafta Moskova'da da fiyat artışları hissedildi. Örneğin Lukoil benzin fiyatlarını 20 kopek artırdı ve BP markalı benzin istasyonlarında yakıta 10-30 kopek zam yapıldı.

Alkol ve sigara da daha pahalı hale gelecek. Sigaradaki özel tüketim vergisinin belirli kısmı bin paket başına 1 bin 250 rubleden 1 bin 562 rubleye yükseldi ve ad valorem kısmı (paket başına 71,7 rubleden fazla maliyeti olan ürünler için üreticiler tarafından ödeniyor) - 12'den 14,5'e Üreticiler (JTI, BAT Rusya, Philip Morris International) maliyetin %13'te tutulmasını talep etmesine rağmen maliyetin %'si. Aynı zamanda spesifik kısmı üç yıl boyunca her yıl %10 oranında artırmayı planlıyorlar. Bu süre zarfında sigara fiyatları yaklaşık %20 oranında artacaktır. Tüm tütün türleri için tüketim vergisi oranı kilogram başına 2.520 rubleye yükseldi. Ek olarak, artık elektronik sigaralara (oran parça başına 40 ruble), onlar için sıvıya (1 ml başına 10 ruble) ve ısıtılmış tütüne (kg başına 4.800 ruble) tüketim vergisi uygulanıyor.

Rus hammaddelerinden üretilen köpüklü ve normal şaraplarda tüketim vergisinde artış olmadı. Boyut değişmeden kaldı - litre başına 5 ruble. Ancak ithal şaraptaki tüketim vergisi iki katına çıkarıldı - litre başına 18 rubleye ve şampanyada - 26'dan 36 rubleye. Elma şarabı, poiré ve bal likörü (hatta Rusça) üzerindeki tüketim vergisi oranları 2019 yılına kadar litre başına 9'dan 21 rubleye çıkacak. Yüzde 9'un altındaki alkollü içeceklere uygulanan tüketim vergileri litre başına 400'den 418 rubleye, üzeri ise 500'den 523 rubleye yükseldi. Uzmanlar, değişikliklerin ithal klasik şarapların fiyatı üzerinde çok az etkisi olacağına, ancak güçlü alkol ve şampanya fiyatlarının gözle görülür şekilde artması gerektiğine inanıyor.

Etil alkol içeriği %0,5 ila %8,6 olan bira ve bira içecekleri üreticilerine uygulanan tüketim vergisi, 2016'da litre başına 20 ruble, 2017'de ise 21 rubleydi. Daha güçlü bira ve bira içecekleri için 2016'da litre başına 37 ruble, 2017'de ise litre başına 39 ruble ödediler.

Görüşülen Kişiler A.Ş. Uzmanlar, en önemli yeniliklerden birinin kârda kayıpları dikkate alma yeteneğinin sınırlandırılması olduğunu düşünüyor. Artık vergiye tabi kar, önceki yıllardaki zararlardan %50'den fazla azaltılamaz. Eskiden şirketler tüm zararlarını kardan düşebiliyor ve yıllarca gelir vergisi ödeyemiyorlardı. Şimdi, kayıplar bir milyar ruble ve kar 200 milyon ise, karı zararla azaltabilirsiniz, ancak 100 milyondan fazla olamaz. Inc. ile yaptığı bir görüşmede, "Zararların silinmesiyle ilgili kısıtlamalar nedeniyle insanlar aslında henüz var olmayan karlar üzerinden vergi ödemek zorunda kalıyor" diye şikayet ediyor. Pepelyaev Group hukuk firması Vadim Zaripov'un analitik servisinin başkanı.

2017'den bu yana perakende pazarları organize eden şirketler için azami ticaret vergisi oranı da arttı. Şimdi 634,70 ruble yerine 1,237 katsayısı dikkate alınarak 1 metrekare başına 680,35 ruble. 1.154 katsayısı ile. Mevzuat ve Karşılaştırmalı Hukuk Enstitüsü mali, vergi ve bütçe mevzuatı bölümünde kıdemli araştırmacı Semyon Yankevich'e göre ücret, ticaretle uğraşan ve ilgili tesisleri kullanan herkes tarafından ödeniyor: mağazalar, pavyonlar, çadırlar, kiosklar, otomobil mağazaları. Şimdiye kadar sadece Moskova'da tanıtıldı. Uzman, "Bölgeye bağlı olarak sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla ticaret için üç aylık oranlar 21 ila 81 bin ruble arasında değişiyor" sonucuna vardı.

Resmi olarak dokunmadan vergileri artırıyorlar. “2015 yılından bu yana kadastro değeri olarak verginin belirlendiği mülk nesnelerinin listesi genişletildi. Bu, vergi yükünün on kat artmasına yol açıyor” dedi. Mevzuat Enstitüsü'nden Yankevich. Yetkililer, 2020 yılına kadar kademeli olarak gayrimenkulün envanter ve kalıntı değerinden kadastro değerine geçiş yapılmasına karar verdi. 2015'te kadastral değer üzerinden ödemenin yüzde 20'si, envanter değeri üzerinden yüzde 80 olarak hesaplanan vergi, 2016'da zaten yüzde 40 ila 60'tı.

Bu yıl 9 bölge daha gayrimenkulün kadastro değeri üzerinden vergi ödemeye başladı; şu anda ülkenin 71 bölgesinde (neredeyse her yerde) toplanıyor. Oran yerel yetkililer tarafından belirleniyor, bazı bölgelerde yüzde 2'lik tavanla arttı. Taxadvisor'dan Kostalgin'e göre devlet genellikle kadastro değerini şişiriyor. Buna yalnızca bölgesel komisyonlarda ve mahkemede itiraz edilebilir. Daha önce vergi, yalnızca kadastro tescil dairesi tarafından yapılan teknik bir hata durumunda yeniden hesaplanabiliyordu, ancak artık hatanın türü önemli değil.

Fayda denetimi

Taşınır mallarda da değişiklikler var. Daha önce, 2013'ten sonra faaliyete geçmesi durumunda, sahibi vergiden muaf tutuluyordu; bu, federal bir modernizasyon avantajıydı. Ancak 2018'den itibaren ortadan kaybolabilir. Artık deneklerin kendileri bırakıp bırakmayacaklarına karar veriyorlar. FBK Stratejik Analiz Enstitüsü müdürü Igor Nikolaev, bölgelerin bütçe sorunlarıyla karşı karşıya kaldığı bir dönemde ek geliri reddetme olasılıklarının düşük olduğunu söylüyor.

Pepeliaev Grubu'ndan Zaripov, vergi denetimi olarak altyapı mülklerine (örneğin gaz boru hatları ve enerji hatları) yönelik yardımların kademeli olarak kaldırılmasını da örnek olarak gösteriyor. "Bu karar birkaç yıl önce verildi. Uzman, oranın kademeli olarak yüzde 2'ye çıkarılarak yardımın iptal edildiğini belirtti. Ona göre sosyal yardımlar ya iptal edilecek ya da sınırlandırılacak. Zaripov, "Bu uzun vadeli bir süreç, ancak bir başlangıç ​​zaten yapıldı" dedi.

Yarı vergiler

Yarı vergiler arasında geri dönüşüm ve çevre ücretleri, 12 tondan fazla ağırlığa sahip kamyonların federal otoyollardan geçiş ücretleri (“Platon”), ücretli otopark, ithalat ve ihracat gümrük vergileri yer alıyor. İşletmeler aynı zamanda ofis, pansiyon veya mağazanın bir konut binasında yer alması veya şirketin bilançosunda bir daire bulunması durumunda apartman binalarının büyük onarımları için ücretlere de başvurur.

Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın tercihli tarifeyi gelecek yılın sonuna kadar sürdürmeyi teklif etmesine rağmen, yaz aylarında Platon'un tarifeleri iki katına çıkabilir. Çifte vergilendirmeyi önlemek için, ağır kamyon sahiplerinin Platon sistemine yapılan ödeme miktarı kadar nakliye vergisini azaltmalarına izin verildi. Nakliye vergisinin kendisi değişmedi.

2017 koleksiyonerlere pek çok sıkıntıyı da beraberinde getirdi. Tahsilat acentelerinin faaliyetlerini düzenleyen yasanın yürürlüğe girmesi nedeniyle pazarın önemli olması bekleniyor. Inc., 100.000 ruble tutarında bir kayıt devlet ücretinin de ortaya çıktığını söyledi. Koleksiyon Geliştirme Merkezi Genel Müdürü Dmitry Zhdanukhin. Ayrıca, tahsildarların artık borçlulara karşı sorumluluklarını sigortalamaları gerekiyor; böyle bir poliçe kapsamında sigortalanan tutar en az 10 milyon ruble olmalıdır.

Geçen yıldan bu yana geliştiriciler ek zorunlu katkılar ödüyor. Hükümet, geliştiricilerin yükümlülüklerini yerine getirmediği hissedarları korumak amacıyla özel bir fon oluşturulması emrini verdi. Şimdilik kesinti miktarı, ev inşa etmenin planlanan maliyetinin %1'ini aşamaz.

Mevzuat ve Karşılaştırmalı Hukuk Enstitüsü müdür yardımcısı Ilya Kucherov, yarı vergilerin aynı zamanda sigorta primlerini de içerdiğini açıklıyor. Ona göre vergilerden farklı olarak sigorta primleri geri ödenebilir. Uzman, "Ancak sigorta primlerinin ödenmesi veya ödenmemesi, devlet tarafından garanti altına alındığı için sosyal yardım alma hakkını etkilemez" diye yazıyor. Bu yıl sigorta primleri aynı kaldı: Girişimciler çalışanlarına 2016'dakiyle aynı tutarı ödüyor. Ancak asgari ücretteki artış nedeniyle bireysel girişimcilere yönelik sabit katkı payları arttı - Temmuz ayından bu yana 6 bin 204 ruble yerine 7 bin 500 ruble oldu. Bireysel girişimcilerin 2017 yılı sonunda toplam katkı tutarı 27.990 ruble olacak. Yakın gelecekte sigorta primlerini ödemeyenlerin cezai sorumluluğa getirilmesi mümkündür; ilgili yasa tasarısı Devlet Duması'nda yapılacak ikinci okumada dikkate alınmalıdır.

Yetkililer işletmelere ücretler, belirli bölgelerdeki tesis ücretleri, bahisçilerden ve bahislerden spor fonuna yapılan katkılar, işverenin olası iflasına karşı Sosyal Sigorta Fonu'na yapılan katkılar, eyalet sınırını arabayla geçme ücretleri ve Yük trenleri.

Diğer değişiklikler

Bazı iyi haberler var. Bireysel girişimcilerin çoğu basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) kullanıyor. Bu yıldan itibaren, küçük işletmelere yönelik genel sistem kârsız olmaktan çıktı - bireysel bir girişimcinin geliri çeyrek başına 2 milyon rubleden azsa KDV ödemekten muaf tutuluyor. Vergi hukuku uzmanı Yankevich'e göre, en karlı sistem hâlâ basitleştirilmiş vergi sistemi; tüm vergiler tek ödemede. “Bu hem ekonomik açıdan hem de küçük işletmelerin bürokratik yükü açısından daha karlı. Ayrıca KDV muafiyetiyle birlikte biraz daha fazla evrak işi söz konusu oluyor" diye tamamladı uzman.

2016 yılında şirketin yıllık gelirinin 79 milyon 740 bin rubleyi aşmaması durumunda "basitleştirilmiş" temelde çalışmak mümkündü. Limit 150 milyona çıkarıldı. Buna ek olarak, yasa artık girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemi ve limit üstü sigorta primleri (işletmelerin 300.000 ruble'nin üzerindeki gelirler için ödediği) üzerinden vergiyi azaltmasına izin veriyor.

Bizi okuyun

Küçük işletmelerin büyük üretim ve satış hacimleri yoktur. Ancak bütçe gelirlerine önemli katkı sağlıyorlar. Bu, piyasaya sunuldukları miktardan kaynaklanmaktadır. Son verilere göre ülkede 15-100 kişilik kadroyla faaliyet gösteren 5 milyona yakın özel hukuk tüzel kişiliği ve 282 şirket bulunuyor. En yaygın olanları ticaret ve hizmet işletmeleridir. Şimdi küçük işletme vergilendirmesinin özelliklerini ele alalım.

Genel bilgi

Küçük İşletme Vergisi Tasarısı, küçük işletmelere belirli bir rahatlama sağlıyor. Bunun nedeni, faaliyetlerinin ilk aşamalarında bu tür şirketlerin ve bireysel girişimcilerin satış ve üretim hacminin küçük olması nedeniyle yükü tam olarak üstlenmelerinin zor olmasıdır. Kural olarak vatandaşlar kendi fonlarını kullanarak bir işletme kurarlar. Piyasaya girerken paralarını ve kişisel mallarını riske atıyorlar. Küçük İşletme Vergi Kanunu, geliştirmenin karmaşıklığını dikkate almakta ve ilk kâr elde edilinceye kadar belirli bir sürenin geçmesi gerektiği gerçeğini dikkate almaktadır. Dolayısıyla bu tür işletmelere belirli faydalar sağlanmaktadır.

İddia edilen ödeme modu

Bu küçük işletme vergi sistemi, hesaplama kolaylığı ile karakterize edilir. Bu mod, girişimcinin gelirinin kontrol edilmesinin zor olduğu durumlarda kullanılır. Özü, işletmeden belirli bir süre için sabit bir ödeme şeklinde tahsil edilmesidir. Örneğin bir yaşında olabilirler. Belediye veya devlet yetkilileri, belirli bir faaliyet türü için öngörülen ortalama geliri dikkate alarak hesaplanan vergiyi peşin ödemeyi teklif eder. Ödeme yapıldıktan sonra ticari kuruluş bir sonraki döneme kadar uygun ödeme yapan kişi olarak kabul edilecektir. Bazı durumlarda, küçük işletmelere uygulanan vergilendirme, ayarlama faktörlerinin kullanımını içerir. Yetkililer onların yardımıyla ödemeleri daha yeterli ve adil hale getirmeye çalışıyor. Taban oran artan veya azalan bir faktörle çarpılır. Bu, faaliyetin türüne, konuma, müşteri akışına, altyapıya ve bir dizi başka faktöre bağlı olacaktır.

Kârdan kesinti

Bu, küçük işletmelerin yeni vergilendirilmesinden çok uzaktır. Gelirden kesinti, kârın girişimci ile devlet arasında belirli bir oranda adil bir şekilde paylaştırılmasını içerir. Buna göre bir işletmenin geliri ne kadar fazla olursa bütçeye katkısı da o kadar fazla olacaktır. Yurt içi uygulamada bu oran %13 olarak belirlenmiştir. Bireylerden gelir vergisinin tahsili için belirlenene karşılık gelir. İşletme sahibi olarak hareket eden bireysel girişimciler, işe alınan işçileri işletmenin faaliyetlerine dahil etme hakkına sahip olduklarından, onlar için gerekli tutarları bağımsız olarak hesaplamalı ve ödemelidirler. Bireysel girişimciler yaptıkları harcamalar tutarında mesleki kesintiler alabilirler. Bu tür maliyetler resmi olarak belgelerle desteklenmeli ve doğrudan kâr elde edilmesiyle ilgili olmalıdır. Kesintilere ancak bireysel bir girişimci olarak devlet kaydından sonra güvenebilirsiniz.

Emlak vergisi

Binaların, garajların, ofislerin, konutların ve endüstriyel tesislerin sahipleri tarafından ödenir. Fiyatlar, nesnelerin piyasa değeri, kullanım şekli ve diğer kriterler dikkate alınarak yerel makamlar tarafından belirlenmektedir. Küçük işletmelerin basitleştirilmiş vergilendirilmesi, UTII'nin ödenmesi durumunda doğrudan ticari faaliyetlerle ilgili olan mülklerden tutarların düşürülmesi ihtiyacını ortadan kaldırır.

KDV

Teknolojik ve satış sürecinin farklı aşamalarında ürünün maliyeti giderek artmaktadır. KDV'nin özü, bu aşamaların her birinde girişimciden belirli ödemelerin tahsil edilmesidir. Tek mal sahipleri için bu nispeten yeni bir küçük işletme vergi uygulamasıdır. Onlar için 1 Ocak 2001 tarihinden itibaren geçerlidir. Bu noktaya kadar KDV yalnızca kolektif girişimcilere - işletmelere uygulanıyordu. KDV tutarı, tüketicinin satın aldığı ürünün nihai fiyatına dahildir. Mevzuatta bireysel girişimcilere KDV indirimi öngörülüyor. Bu hakkı veren temel belge faturadır. UTII ödeyenler, yalnızca Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ürün ithal ederken KDV öderler.

Satış kesintileri

Küçük işletmelerin dolaylı vergilendirmesini oluştururlar. Bu kesintilerin özü, her alım satım işleminde devletin belli bir yüzde ücret almasıdır. Buna göre tüketici ne kadar çok mal satın alırsa ödeme tutarı da o kadar yüksek olur.

UST

Devlet sağlık ve sosyal sigorta sistemlerinin yanı sıra emekli aylıklarından yararlanma hakkını kullanmak için girişimci ve çalışanlarının uygun fonlara belirli miktarlarda katkıda bulunması gerekir. Bu ödemeler zorunlu kategoriye dahildir. Küçük işletmelerin bu şekilde vergilendirilmesi, işin ifasının, hizmetlerin sağlanmasının ve telif hakkı anlaşmalarının konu olduğu medeni sözleşmeler uyarınca bireylere ödenen çeşitli ücretlerden kesinti yapılmasını içermektedir. Bireysel girişimcilere ödenen ücret bir istisnadır. Katkılar federal bütçeye ve bütçe dışı fonlara aktarılır. Ek olarak, işletme gelirinden, makbuzla ilgili giderler düşüldükten sonra tutarlar kesilir. Bu kuruluşlar Sosyal Sigortalar Fonuna gönderilen tutar üzerinden vergi ödemezler.

Ulaşım

Bunun vergisi de ödeniyor. İlgili tutarlar bölgesel bütçeye aktarılır. Konu düzeyinde Vergi Kanunu kapsamındaki nakliye vergisi oranı, ödeme şartları ve prosedürü, bunların uygulanmasına ilişkin faydalar ve gerekçeler ile raporlama formu oluşturulur. Tarifeler motor gücüne ve araç kategorisine göre hesaplanır.

Toprak

Üretim faktörlerinden biri olarak görev yapar. Devlet arazi vergisini doğru orantı ilkesine göre belirler. Yani ne kadar çok kaynak kullanılırsa ücret de o kadar yüksek olur. Ödeyenler, arazi sahibi olan, kullanan veya araziye sahip olan kişilerdir. Oran yerel yetkililer tarafından belirlenir.

Modern dünyada insanlığın gelir getirici her türlü faaliyeti, devlete belirli katkılara tabidir. Küçük işletmeler istisna değildir. Ancak tüm ülkelerde, küçük işletmelerin vergilendirilmesinin, ülkedeki işletmelere yönelik genel vergi standartlarından farklı koşullar ve vergi oranları sağlayarak küçük işletmelerin belirli alanlardaki faaliyetlerini geliştirmeyi amaçlayan özellikleri vardır.

Küçük işletme nedir?

Küçük ve orta ölçekli işletmelerin vergilendirilmesini ele almadan önce hangi işletmenin küçük sayıldığını açıklığa kavuşturalım. Bunlar, aşağıdaki koşulları karşılayan bireysel girişimciler, çiftlikler ve işletmelerdir:

1. Mal satışından elde edilen azami gelir tutarı (KDV hariç):
   • küçük - 400 milyon ruble'ye kadar.
   • ortalama - 1000 milyon ruble'ye kadar.
2. Çalışan Sayısı:
   • küçük - 100 kişiye kadar.
   • ortalama - 101 ila 250 kişi arasında.
3. Kurucu-tüzel kişilerin katılım payı %25'i geçmemektedir.

Rusya'da vergi sistemleri

Genel olarak, Rusya'daki vergilendirme rejimleri genel ve birkaç özel olarak bölünmüştür. Varsayılan olarak, yeni açılan bir tüzel kişilik veya bireysel girişimci, vergi dairesine bildirimde bulunarak bağımsız olarak bir rejim seçmezse, ona genel rejim uygulanır. Küçük işletmelere yönelik genel vergi sisteminin herhangi bir özelliği bulunmamaktadır. Kuruluş tüm federal vergileri ödeyecek:

• kârla;
• kişisel gelir vergisi;
• birleşik sosyal vergi;
• tüketim vergileri;
• su vergisi, doğal kaynakların (fauna ve suda yaşayan biyolojik kaynaklar) kullanımına yönelik maden çıkarma vergileri.

OSNO'daki bireysel bir girişimci aşağıdaki federal vergileri öder:

• Kendiniz ve çalışanlarınız (varsa) için kişisel gelir vergisi (%13);
• KDV (miktar, ürün veya hizmetin türüne bağlıdır, %10 veya %18);
• çalışanlar için sigorta primleri (çalışan maaşlarının %26'sı);
• kendiniz için sabit katkılar (2013 yılında miktar 35.664,66 ruble). Özel rejimler uygulandığında aynı katkılar ödenir.

Federal vergilere ek olarak bölgesel vergiler de vardır:

• Ulaşım;
• mülk üzerinde;
• kumar işi için.

Son olarak, bireylerin arazi ve mülklerine ilişkin yerel vergiler de vardır. Vergilerin tam listesi Vergi Kanununun 13, 14 ve 15. maddelerinde bulunabilir. Ayrıca OSNO'da kuruluş vergi ve muhasebe kayıtlarını yasalara tam uygun şekilde tutmakla yükümlüdür. Elbette küçük bir işletme için OSNO'nun vergi yükü dayanılmaz olabilir. Bu nedenle, küçük işletmeleri belirli vergi türlerinden muaf tutan özel rejimler de dahil olmak üzere, küçük işletmelerin vergilendirilmesi sistemi sağlanmaktadır. Her bir moda kısaca göz atalım.

basitleştirilmiş vergi sistemi

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi. Yalnızca yıllık geliri 20 milyon rubleyi, çalışan sayısı 100'ü ve mülk değeri 100 milyonu aşmayan kuruluşlar tarafından kullanılmasına izin verilmektedir. Bu rejim, emlak ve kâr vergilerinin yanı sıra KDV'nin de yerini almaktadır. tek vergiyle. Ancak, Vergi Kanununda bir listesi bulunabilecek istisnalar da vardır (Madde 174, 224, 284, 346 ve diğerleri). Vergi toplam gelire (%6) veya gelir ile gider arasındaki farka (%15) uygulanabilmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte yalnızca bir seçeneğin seçilmesine izin verilmektedir.

UTII

Tahmini gelir üzerinden tek bir vergi. Daha önce, UTII'nin tanıtıldığı bölgelerde gerçekleştirilen belirli faaliyet türleri (Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir) için rejim zorunluydu, ancak 2013'ten beri isteğe bağlı hale geldi. Kuruluşlar bunu kullanırken şunları öder:

• UTII (vergi fiili kâra değil, potansiyel, yani atfedilen gelire uygulanır);
• Kişisel gelir vergisi (çalışan maaşlarından);
• Sosyal Sigorta Fonuna katkılar (çalışanlara yapılan ödemelerden).

Birleşik tarım vergisi

Birleşik tarım vergisi. Buna göre, yalnızca tarımsal üreticiler için geçerlidir, o zaman bile herkes için geçerli değildir. İşletme üretimle uğraşmalıdır; ürünlerin işlenmesi bu rejime girmez. Ayrıca bu rejime geçiş başvurusunda bulunabilmek için son bir yılda kendi ürettiği malların satışından elde edilen gelir payının yüzde 70'in üzerinde olması gerekiyor. Rejim aşağıdaki vergilerin ödenmesini öngörmektedir:

• Birleşik Tarım Bilimleri;
• Kişisel gelir vergisi, emeklilik katkıları ve çalışan maaşlarından Sosyal Sigorta Fonu'na yapılan katkılar.

Patent sistemi

Yalnızca bireysel girişimciler için geçerlidir. Sonuç olarak, bir girişimci belirli bir faaliyet için sözde bir patent alır (listesi Vergi Kanunu'nun 346.25.1 Maddesinin 2. paragrafında belirtilen toplam 69 faaliyet türüne izin verilir) ve belirli bir süre (en fazla bir takvim yılı). Patent alan bireysel girişimci, potansiyel gelirin %6'sını öder. Potansiyel olarak olası gelir, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi makamları tarafından belirlenir. Bu rejim kapsamında bireysel girişimciler emlak vergisinden, kişisel gelir vergisinden ve KDV'den muaftır. Ayrıca patent tutarından sigorta primi tutarı kadar azaltılabilir ancak %50'yi geçemez. Patent sisteminin işletilmesi sıkı bir mali disiplin gerektirir. Faturalar, makbuzlar ve diğer belgeler mevcut olmalı ve muhasebeleştirilmelidir. Bunun her bireysel girişimci için mümkün olmadığı açıktır. Rejimin ne kadar faydalı olduğunu anlamak için potansiyel gelirinizi ve vergilerinizi bağımsız olarak hesaplamalı ve bunları devletin belirlediği vergilerle karşılaştırmalısınız.

Özel modların hoş olmayan nüansları

Özel rejimlerin sağladığı tüm faydalara rağmen, küçük işletmelerin vergilendirilmesinin hoş olmayan özellikleri de bulunmaktadır. Örneğin KDV muafiyeti, raporlama zorlukları nedeniyle küçük işletmelerle çalışmayı reddedebilecek büyük işletmelerle işbirliğinde engel oluşturmaktadır. Veya Birleşik Tarım Vergisi ile ilgili olarak, yıl sonunda Birleşik Tarım Vergisi uygulama koşullarının ihlal edildiği ortaya çıkarsa, vergileri OSNO'ya göre yeniden hesaplamanız ve hatta ceza ödemeniz gerekecektir. geç ödeme için. Ayrıca, özel rejimler kapsamındaki muhasebe ve raporlama süreci basitleştirilmiş olmasına rağmen, cezalardan ve diğer sorunlardan kaçınmak için her rejimin üzerinde çalışılması ve uyulması gereken kendi zorunlu gereklilikleri vardır.

Rusya'da küçük işletmelerin vergilendirilmesinin iyileştirilmesinde engeller

Günümüzde ekonominin temelini küçük ve orta ölçekli işletmeler oluşturmaktadır. Dolayısıyla devletin bu faaliyeti teşvik etmesi gerekiyor. Dışarıdan bakıldığında durum böyle görünüyor. Vergilendirme sürecini basitleştirmek için yeni yasalar kabul ediliyor, faydalar yaratılıyor, ancak pratikte küçük işletmelerin vergilendirilmesiyle ilgili sorunlar çözülmeden kalıyor. Geleceğin girişimcisi, istikrarlı bir gelir ortaya çıkmadan önce bile devlete ne kadar vermesi gerektiğini saymaya başladığında, pek çok umut verici fikir daha başlangıç ​​aşamasında yok oluyor. Rusya'da küçük işletmelerin vergilendirilmesi genel olarak son derece dengesiz ve tutarsız bir şekilde gelişiyor. Örneğin yenilikçi, bilimsel ve teknik alanlarda işletmelere önemli faydalar sağlanmaktadır. Ancak bu tür bir faaliyetin başlatılması çok zordur ve bu nedenle genel vergi tablosunu etkilemez. Aksi takdirde aşağıdakilere sahibiz:

• Vergi politikasının tutarsızlığı. Sürekli değişiklikler, güncellemeler ve komplikasyonlar, bunların tanıtılmasının nedeni belirsizdir.
• Yeni başlayanların çoğunun ödeyemeyeceği ücret ve vergi miktarı. Örneğin işe alınan her çalışan için gelir vergisi.
• Vergi kurumlarının ve departmanlarının çalışmalarının organizasyonu arzulanan çok şey bırakıyor.
• Sürekli değişen mevzuat karşısında kayıt tutmanın zorluğu. Acemi bir girişimci, bilgisinin yeterli olmadığı ve raporlamadaki hataların para cezalarına yol açabileceği gerçeğiyle karşı karşıyadır. Uzmanlara başvurmalısınız. Sonuç olarak, henüz gelir yok ve muhasebe maliyetleri zaten kalıcı bir gider kalemi haline geldi.
• Son olarak, 2013 yılında Emeklilik Fonu'na yapılan katkıların miktarı iki katına çıktı; bilindiği gibi, aktif olup olmadıklarına bakılmaksızın tüm kayıtlı girişimciler tarafından yapılması gerekiyor.

Başka bir deyişle, eğer diğer ülkelerde iş hayatına yeni girenlerin üzerindeki vergi yükü azaltılırsa, bugünkü devletimiz büyük tasarruflar olmadan iş kurmanın son derece riskli ve maliyetli olduğu koşullar yaratmıştır. Ama dedikleri gibi, arayanlar gelişmenin yollarını bulacaktır. Son olarak bu yazının bir inceleme olduğunu belirtelim. Belirli bir rejimi seçerken tüm koşulları, vergi oranlarını ve katkı tutarlarını dikkatlice incelemelisiniz. Çalışan sayısına, ücretlerinin büyüklüğüne, işletmenin faaliyet türüne ve daha birçok faktöre bağlı olarak değişiklik gösterebilirler.

Yetkililer, 2018'den itibaren, genellikle küçük işletmeler tarafından uygulanan, tahakkuk eden gelire uygulanan tek vergiyi artırmayı planlıyor. Büyümesi iki yıldır dondurulan vergiyi enflasyona endeksleme kararı aldılar

Fotoğraf: Vladimir Gorovykh / RIA Novosti

Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın düzenleyici yasal düzenleme taslakları portalında yayınlanan taslağına göre, tahakkuk eden gelire ilişkin tek vergi 2018'de %3,9 oranında artacak. Bu, karşılık gelen deflatör katsayısının 1,798'den 1,868'e artması nedeniyle gerçekleşecek. Ekonomik Kalkınma Bakanlığı, enflasyonun 2017 sonunda %3,2, 2018'de ise %4 olacağını öngörüyor.

SKB Kontur'un girişimcilere yönelik hizmet uzmanı Pavel Orlovsky, enflasyonla uyumlu bir artışın adil göründüğünü savunuyor. Sadece %4'lük bir artışın "lütfen yardımcı olamayacağım" diye ekliyor.

Küçük işletmeler için neredeyse tüm vergilere alternatif olan UTII rejiminin, başta perakende ticaret, toplu yemek hizmetleri, ev hizmetlerinin sağlanması vb. olmak üzere çeşitli sektörlerde kullanılmasına izin verilmektedir. Vergi matrahı, belirli bir faaliyet türünün temel kârlılığının çalışan sayısı veya tesis alanı ve iki katsayıyla çarpılmasıyla hesaplanan emsal gelir olarak alınır (devlet bu geliri "atar", yani belirli bir işletmenin gerçek kârlılığına bağlı değildir). İlk katsayı, Ekonomik Kalkınma Bakanlığı tarafından belirlenen artan deflatör katsayısıdır. İkincisi ise indirimdir, belediye başkanlıklarınca onaylanır. Bu emsal gelir üzerinden vergi oranı %15'tir.

Rusya'nın Vergi Destekleri Komitesi başkan yardımcısı Sergei Zelenov, emsal gelir vergisinin küçük işletmeler için en popüler ve başarılı vergi rejimlerinden biri olduğunu belirtiyor. Bundaki herhangi bir artışın hassas olduğunu çünkü satın alma gücünün birkaç yıl öncesine kıyasla oldukça önemli ölçüde düştüğünü söylüyor. Ancak uzman, UTII rejiminin kaldırılmasına veya uygulandığı faaliyet türlerinin azaltılmasına alternatif olarak %4'lük bir artışın oldukça kabul edilebilir olduğunu da ekliyor. "Böyle bir artışın girişimcilerin bu vergiyi ödeme kabiliyetini ciddi şekilde etkileyeceğini düşünmüyorum" diyor. Zelenov, UTII'den gelen takviyelerin yerel bütçeler için farkedileceğine inanıyor.

UTII belediyelerin bütçelerine yatırılmaktadır. Federal Hazine'ye göre Ocak-Eylül 2017'de bu vergiden elde edilen gelir 51,2 milyar ruble olarak gerçekleşti. 2,03 milyon tüzel kişi ve bireysel girişimci UTII rejimi altında çalışıyor (Federal Vergi Servisi'nin 2017 başındaki raporu). Sayıları azalıyor - bir yıl önce UTII 2,09 milyon küçük işletme ve bireysel girişimci tarafından tercih ediliyordu.

Daha önce her yıl istikrarlı bir şekilde artan UTII deflatör katsayısı, 2016 bütçesi hazırlanırken ilk kez donduruldu. Daha sonra başlangıçta% 16 idi, ancak karar revize edildi: Devlet Duması bütçe komitesi başkanı Andrei Makarov, planlanan büyümenin enflasyon tahminini önemli ölçüde aştığını belirterek bir dondurma tasarısı sundu. Daha sonra Maliye Bakanlığı ve Ekonomik Kalkınma Bakanlığı onunla aynı fikirdeydi - katsayı aynı seviyedeydi, bu da UTII üzerindeki iş yükünü 14 milyar ruble azaltmayı mümkün kıldı.

Geçen yıl da olaylar benzer şekilde gelişti. Daha sonra Maliye Bakanlığı deflatörün %5,2 oranında artırılmasını önerdi: Bu, 2017 yılında küçük işletmelerin bütçeye 4 milyar ruble ödeyeceği anlamına geliyordu. Dahası, o dönemde Ekonomik Kalkınma Bakanı olarak görev yapan Alexey Ulyukaev, Reuters'e verdiği röportajda şunları söyledi: “Ve bunun hiçbir gerekçesi yok. Yani daha fazla ödemeleri öneriliyor ama bu vergiyi ödeyenlerin beyaz sektörde mi kalacağı yoksa gölgede mi kalacağı belli değil?” Ancak Ulyukaev, Başbakan Dmitry Medvedev'in yine de UTII'yi aynı seviyede bırakmayı kabul ettiğini açıkladı. Böylece dondurma bir yıl daha uzatıldı.

Ekonomik ve Siyasi Reformlar Merkezi direktörü Nikolai Mironov, UTII'nin büyümesinin mikro işletmeleri bir dereceye kadar etkileyeceğini ancak girişimcilerden kitlesel bir protesto dalgası beklemememiz gerektiğini söylüyor. Bu yavaş artışın aynı zamanda yaklaşan cumhurbaşkanlığı seçimlerinden de kaynaklandığını ekliyor: "İş ortamı da dahil olmak üzere hiç kimse toplumsal gerilim noktaları yaratamayacak." Ancak Mironov, seçimlerden sonra vergilerin daha da artacağına inanıyor.

Maliye Bakanlığı RBC'nin talebine yanıt vermedi. Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'ndan bir temsilci, deflatörün Vergi Kanunu'na uygun olarak hesaplandığını söyledi (önceki yıldaki enflasyon katsayısının endekslenmesini sağlar). RBC, bütçe komitesi başkanı Makarov'a sorular gönderdi ancak yanıt alamadı.

Diğer vergiler

Ekonomik Kalkınma Bakanlığı, deflatör katsayılarını yalnızca UTII ile ilgili olarak değil, aynı zamanda küçük işletmelere yönelik diğer vergi rejimleri (ticaret vergisi, basitleştirilmiş ve patent vergilendirme sistemleri) ile ilgili olarak da değiştirmeyi önermektedir. Orlovsky, bunların hepsinin yaklaşık %4 oranında arttığını belirtiyor. Basitleştirilmiş sisteme gelince, mevcut artışın basitleştirilmiş sistemin kullanımına izin verilen gelir sınırını etkilemeyeceğini açıkladı. Uzman, bu rakamın 2020 yılına kadar dondurulduğunu hatırlıyor (basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önceki yılın dokuz ayı için bu rejime geçiş için 112,5 milyon ruble ve mevcut ödeyiciler için yıl sonunda 150 milyon ruble) basitleştirilmiş vergi sistemi).

Orlovsky, patent sistemindeki büyümenin bölgesel otoritelerin belirleyebileceği maksimum potansiyel patent gelirini etkilediğini söylüyor. Yani, katsayıdaki bir artışın "bir patentin maliyetindeki bir artışa eşit olmadığını", bölgelerin bu fırsatı yeni yakaladığını, kararın kurucu kuruluşların yetkililerine ait olduğunu ekledi. Durum, federal şehirlerde uygulanan ticaret vergisinde de benzer: Örneğin Moskova, deflatörün ücretin nihai tutarını etkilemesi için ilgili yasayı değiştirmek zorunda kalacak. Ancak Orlovsky bunun pek olası olmadığına inanıyor. Taslak sermaye bütçesinin açıklayıcı notunda belirtildiği gibi, ticaret vergilerini uygulama mekanizmasının iyileştirilmesi, Moskova'nın önümüzdeki üç yıldaki vergi politikasının ana yönlerinden biridir.

Kılavuzlar